1/36
Vállalkozások vagyongazdálkodása (Renner Péter, BGF–Külkereskedelmi Főiskolai Kar)
ESZKÖZÖK
FORRÁSOK
Befektetett eszközök ● Immateriális javak ● Tárgyi eszközök ● Befektetett pénzügyi eszközök
Mibe?
Forgóeszközök ● Készletek ● Követelések ● Értékpapírok ● Pénzeszközök
Saját
Idegen
Honnan?
2/36
Kft. alapítása 2 MFt gépkocsi, 3 MFt készpénz ESZKÖZÖK
FORRÁSOK
Befektetett eszközök ● Immateriális javak ● Tárgyi eszközök ● Befektetett pénzügyi eszközök
Saját tőke
Forgóeszközök ● Készletek ● Követelések ● Értékpapírok ● Pénzeszközök
Kötelezettségek
Összes eszköz
Összes forrás
3/36
Tárgyi-eszköz gazdálkodás
Tárgyi eszköz (alkatrész, tartozék, pótalkatrész) ● legkevésbé mobil ● fokozatosan, több részben adják át értéküket az általuk előállított termékeknek, ● behatárolják a vállalkozás tevékenységi körét, ● korlátozzák a gyártható termékek körét és minőségét
4/36
Tárgyi eszközök csoportosítása (számviteli kimutatásokba) fajta szerint ● ingatlanok, és ingatlan bérleti joga ● műszaki berendezések, gépek, járművek ● egyéb berendezések, felszerelések, járművek ● tenyészállatok ● beruházások ● beruházásra adott előlegek ● tárgyi eszközök értékhelyesbítése
5/36
Tárgyi eszközök csoportosítása (üzleti tervbe) rendeltetés szerint ● üzletkörön belüli ● üzletkörön kívüli – jóléti használat szerint ● használatban levő ● használaton kívüli beszerzés módja szerint ● új állapotban beszerzett ● használt állapotban beszerzett ● bérelt, lízingelt ● részletre vásárolt
6/36
Tárgyi eszközök élettartama ● ●
●
●
fizikailag lehetséges üzemeltetési élettartam normatív élettartam (gazdasági avulás figyelembevétele) tényleges működési időtartam elsődleges, másodlagos, harmadlagos stb. élettartam
● ●
gazdaságos élettartam egyszeri (létesítéskori), folyó (üzemeltetési) költségek minimalizálása
7/36
Tárgyi eszközök értékelése ● ● ● ●
könyv szerinti érték újrabeszerzési érték eladási érték hozamok tőkésített összegével számított érték
8/36
Tárgyi eszközök elhasználódása ● ●
fizikai gazdasági
9/36
Tárgyi eszközök amortizációja Amortizáció ● költség Funkciói ● értékátvitel ● pótlási alap ● bővítés ● jövedelemszabályozás
10/36
Tárgyi eszközök amortizációja Amortizáció számítása a vállalkozónak meg kell terveznie előre az egyes eszközeinek terv szerinti értékcsökkenését Típusai ● időarányos – lineáris – degresszív – progresszív ● teljesítményarányos
11/36
Forgóeszköz-gazdálkodás Forgóeszközök csoportosítása ● Készletek – áruk, göngyölegek, közvetített szolgáltatások – anyagok, befejezetlen termelés, félkész termékek, késztermékek – szerszám, műszer, berendezés, felszerelés, munkaruha, egyenruha, védőruha – növendék‑, hízó‑ és egyéb állatok – készletekre adott előlegek – átsorolt befektetett eszközök ● Követelések ● Értékpapírok ● Pénzeszközök
12/36
Készletgazdálkodás A készletezés ● feltétele az üzletvitelnek ● költséggel és kockázattal jár ● a készletek tartásával viszont a vállalkozás más területein csökkenthető a kockázat.
13/36
Készletgazdálkodás A készletezés ● célja: a termelési és forgalmazási folyamatok stabilitásának biztosítása a vállalkozás egészének optimális működése érdekében. ●
feladata: – a normálisnak tekinthető beszerzési és értékesítési ingadozások kiegyenlítése – váratlan helyzetekben az átmenet biztosítása – az üzleti lehetőségek kihasználása mind az utánpótlási, mind az értékesítési folyamatban
14/36
Készletgazdálkodás
A Szükséglet, mint az idő függvénye lehet: ● determinisztikus, bizonyos pontossággal előre látható ● véletlenszerű, de statisztikailag stabil – horizontális: az igény a kizárólagos véletlen okokra visszavezethető felhasználások átlaga körüli – trendjellegű: hosszabb időszak folyamán egyenletes növekedés vagy csökkenés jellemző – szezonális: periodikusan visszatérő időpontokban a szükséglet minimális vagy maximális ● véletlenszerű és statisztikailag instabil ● ismeretlen
15/36
Készletgazdálkodás
A készletezés költségei: ● beszerzési költségek: beszerzési ár ● rendelési költségek: megrendelés előkészítésének és bonyolításának költségei, szállítási költségek, minőségvizsgálat stb. ● raktározási költségek: raktárfenntartási költségek (amortizáció, bérleti díj, fűtés, világítás stb.), anyagmozgatás költségei, készlet értékvesztése, avulása, eszközlekötési költségek stb. ● hiány költségei: készlethiány költségei, (termeléskiesés, kötbér, helyettesítési többletköltség, presztízs, elmaradt hozam stb.)
16/36
Készletgazdálkodás
Az optimális rendelési mennyiség (q) számítása: Peremfeltételek: ● a költségek arányosak ● a szükséglet állandó és ismert (determinisztikus) ● hiányt nem engedünk meg ● a szükségletet tételenként szerezzük be, egy tétel megrendelési költsége független a mennyiségtől ● egy tétel készletezési költsége időegységenként ismert ● egy rendelés költsége független a rendelések számától ● az utánpótlási idő elhanyagolható ● az utánpótlásnak nincs akadálya
17/36
Készletgazdálkodás
Az optimális rendelési mennyiség (q) számítása: Periodikus modellt alkalmazva: A vizsgált időszak: (0,T) A (0,T) időszak összes szükséglete: Q Egy beszerzés költsége fix: c1 fajlagos raktározási költség: c2 egy rendelés mennyisége: q két rendelés között eltelt idő: t Kérdés: Mekkora legyen q, hogy Q szükséglet készletezésének összköltsége minimális legyen?
18/36
Készletgazdálkodás
Az optimális rendelési mennyiség (q) számítása: 1 qtc 2 ) 2 1 Cö(0,T ) = nc b q + nc1 + nqtc 2 2 Q Q 1 Q Tq Cö(0,T ) = c b q + c1 + q c q q 2 q Q 2 Tq (t = ) Q Q 1 Cö(0,T ) = Qc b + c1 + Tqc 2 q 2 Cö(0,T ) = C b + C1 + C 2 Cö(0,T ) = n(c b q + c1 +
Q 1 Cb = Qc b , C1 = c1 , C 2 = Tqc 2 q 2 1 Q Cb = Qc b , C1 = nc1 , C 2 = T c 2 2 n Cš = MIN, haC1 = C 2
tehát Q 1 c1 = tqc 2 q 2 amiből q = q0 = 2
Q c1 , T c2
c2 1 n = n0 = TQ 2 c1 t = t0 = 2
T c1 Q c2
így a minimális készletezési összköltség: Cömin(0,T) = 2QTc1c 2 + Qc b
19/36
Készletgazdálkodás
Az optimális rendelési mennyiség (q) számítása:
20/36
Készletgazdálkodás
21/36
Készletgazdálkodás
22/36
Készletgazdálkodás KÉSZLET Mekkora legyen? Mennyit? Mikor?
KÉSZLETEZÉSI ALAPTÍPUSOK Periodikus Folyamatos
KÉSZLETEZÉSI VEGYES TÍPUSRA PÉLDA Figyelőszintes
23/36
Készletgazdálkodás
Periodikus
24/36
Készletgazdálkodás
Periodikus
25/36
Készletgazdálkodás
Folyamatos
26/36
Készletgazdálkodás
Figyelőszintes
27/36
Készletgazdálkodás Készletek forgási sebessége Értékesített készletek önköltsége Átlagos készletérték Árbevétel Átlagos készletérték Készletek forgási ideje (átlagos raktározási idő) 1 Készletek forgási sebessége
28/36
Követelések Vevők forgási sebessége Hitelre történő értékesítés árbevétele Átlagos vevőállomány Árbevétel Átlagos vevőállomány Vevők forgási ideje (átlagos beszedési idő) 1 Vevők forgási sebessége (Átlagos vevőállomány = átlagos vevőtartozás)
29/36
Értékpapírok A pénzügy tantárgy foglalkozik ezzel a témával
30/36
Pénzeszköz-gazdálkodás Költségvetés (büdzsé, cash-flow előrejelzés, pénzforgalmi előrejelzés) készítése
31/36
Pénzeszköz-gazdálkodás ÉRTÉKESÍTÉSI TERV A
KÉSZTERMÉK KÉSZLETSZINT TERMELÉSI TERV B
ALAPANYAG KÉSZLETSZINT BESZERZÉSI TERV
A
B
VÁLLALATI ÁLTALÁNOS KÖLTSÉGEK TERV
• KÖZVETLEN MUNKABÉR KÖLTSÉG TERV • ÜZEMI ÁLTALÁNOS KÖLTSÉG TERV • BERUHÁZÁSI TERV • KÉSZPÉNZÁLLOMÁNY • VEVŐI ÁLLOMÁNY • BEFEKTETETT ESZKÖZ ÁLLOMÁNY • SAJÁT TŐKE ÁLLOMÁNY • KÖTELEZETTSÉG ÁLLOMÁNY KÉSZPÉNZFORGALMI ELŐREJELZÉS PROFORMA EREDMÉNYKIMUTATÁS ÉS MÉRLEG
32/36
Pénzeszköz-gazdálkodás Értékesítési terv Január
Forgalom (db) Árbevétel (Forgalom×egységár)
Február
200
500
2000
5000
33/36
Pénzeszköz-gazdálkodás Termelési terv Január
Forgalom (db) + Tervezett késztermék zárókészlet állomány – Késztermék nyitókészlet állomány Gyártandó mennyiség
Február
200
500
50
40
20
50
220
490
34/36
Pénzeszköz-gazdálkodás Beszerzési terv Január
Gyártandó mennyiség (db) +Tervezett alapanyag zárókészlet állomány – Alapanyag nyitókészlet állomány Beszerzendő mennyiség
Február
220
490
49
49
22
49
247
490
35/36
Pénzeszköz-gazdálkodás Készpénzforgalmi előrejelzés Nyitó készpénzállomány + Készpénzbevételek Összes rendelkezésre álló készpénz – Pénzkiadások Számlarendezések Bérfizetések Általános klts-ek fedezése (Ért. cs. nélkül) Többlet (hiány) – Minimális készpénzegyenleg Rendelkezésre álló (szükséges) készpénz ± Finanszírozások Záró egyenleg
Január Február 1000 700 2000 5000 3000 5700 (1500) (1200) (600) (300) (500) (800) 1000 700
(1500) (1200) (600) 2100 (500) 1600 (1500) 600
36/36
Forgóeszköz-gazdálkodás
Jó-e ha sok ● készletünk, ● követelésünk ● pénzeszközünk van?
