Ontslaguitkering, WW en pensioen Wat kan er nog?

Ontslaguitkering, WW en pensioen Wat kan er nog?

MontClair Seminar “Pensioen Actueel 2015”. 11 september 2014, Groot Kievitsdal Baarn

Herman M. Kappelle

Directeur Aegon Adfis Adviesgroep juridische en fiscale zaken Bijzonder Hoogleraar Fiscaal Pensioenrecht Vrije Universiteit Amsterdam

Lente Akkoord -> Regeer Akkoord -> Sociaal Akkoord -> Wet

2

werk en zekerheid

Agenda 1.

Wet werk en zekerheid huidige wetgeving •

Flexibele arbeid Ontslagrecht

•

WW

•

2. 3. 4. 5.

3

Hoogte ontslagvergoeding transitievergoeding Fiscale consequenties ontslagvergoeding Mogelijkheden ontslagvergoeding Afsluiting

Wet werk en zekerheid: ingang gefaseerd

Juli 2015

Jan 2015 bescherming flexwerker

• •

Aanzegging Proeftijd

• • •

4

• • ketenbepaling • ontslagrecht

Kortere ketenperiode Iedereen dezelfde ontslagprocedure Transitievergoeding

Jan 2016 Beperking duur WW

1-1-2016 tot 1-3-2019: max 38 mnd max 24 mnd


Juli 2015


• •


• • •

5





Aanzegging straks (1-1-2015)

Voor arbeidsovereenkomsten voor bepaalde tijd > 6 maanden

Schriftelijk

1 maand voor einde arbeidsovereenkomst

niet nodig bij:

6

•

Arbeidsovereenkomst voor de duur van een bepaald werk (project)

•

Uitzendovereenkomst met uitzendbeding

Proeftijd Duur arbeidsovereenkomst

Proeftijd nu

< 6 maanden 6 maanden – 2 jaar

verboden 1 maand

Project/ bepaald werk > 2 jaar of onbepaalde tijd

7

Proeftijd straks (1-1-2015)

1 maand 1 maand

2 maanden

2 maanden


Juli 2015


• •


• • •

8





Tijdelijke contracten

9

nu

Straks (1 juli 2015)

Ketenbepaling

2x verlengen in max. 36 mnd

2x verlengen in max. 24 mnd

Opvolgend contract

3 maanden

6 maanden

Proeftijd

mogelijk

verboden

Aanzegplicht

neen

ja

Ontslagrecht

10

Ontslagrecht

11

Ontslag

Nu

Straks

Op staande voet

Alleen bij dringende reden Geen vergoeding Geen recht op WW

Ongewijzigd

Met wederzijds goedvinden

Vergoeding mogelijk

Ongewijzigd

Zonder wederzijds goedvinden

Ontslagroute naar keuze werkgever: • Vergunning UWV Of • Ontbinding Kantonrechter

Ontslagroute afhankelijk van reden ontslag: UWV of kantonrechter

Hoogte ontslagvergoeding afhankelijk van gekozen route

Wettelijke transitievergoeding

(1-7-2015)

Ontslagrecht

Uit: memorie van toelichting

12

Ontslagrecht straks

Beroep tegen ontslag mogelijk Negatieve beslissing UWV => wg: ontbinding bij kantonrechter Toestemming UWV => wn: herstel of billijke vergoeding bij kantonrechter Uitspraak kantonrechter => wg of wn: hoger beroep of cassatie

13

Ontslagvergoeding

14

Ontslagvergoeding nu

Door werkgever en werknemer vrij overeen te komen Hulpmiddel: kantonrechtersformule Formule : AxBXC A = gewogen dienstjaren leeftijd wegingsfactoren < 35 0,5 35-45 1,0 45-55 1,5 > 55 2,0 B = vaste bruto maandloon C = wegingsfactor

15

Voorbeeld ontslagvergoeding nu Werknemer 55 jaar Duur dienstverband Salaris per maand Wegingsfactor tot 35 jaar: 0,5 35-45 jaar: 1,0 45-55 jaar: 1,5

24 jaar €

10.000

4 x 0,5 = 2 10 x 1,0 = 10 10 x 1,5 = 15 Totaal = 27

Correctiefactor: 1 Ontslagvergoeding

16

€ 270.000

Ontslagvergoeding

17

Ontslagvergoeding straks

Transitievergoeding Recht werknemer bij ►

een of meer dienstverbanden van in totaal 2 jaar of langer

Hoogte ►

1/3 maandsalaris per dienstjaar voor de eerste 10 jaar

►

1/2 maandsalaris per dienstjaar voor overige jaren

►

Maximaal € 75.000 of het hogere jaarsalaris

►

-/- kosten employability en VWNW-traject

Rechter kan hogere of lagere vergoeding toekennen bij ernstige verwijtbaarheid

18

Ontslagvergoeding straks

Overgangsrecht tot 1-1-2020 1 maandsalaris /dienstjaar voor elk jaar dat werknemer bij ontslag ouder is dan 50 jaar Geldt vanaf 10 dienstjaren Niet voor werknemers bij kleine werkgevers (< 25 wn)

19

Voorbeeld transitievergoeding Werknemer 45 jaar Duur dienstverband Salaris per maand Jaar

Werknemer 55 jaar 24 jaar

24 jaar

€ 10.000 € 120.000

€ 10.000 € 120.000

Factor x maandsalaris 1/3 x 10 = 3 1/3 1/2

x 14 = 7

Totaal Transitievergoeding (Ontslagvergoeding)

20

=

10

1/3

€ 103.333

x 10 = 3 1/3 1/2 x 9 = 4 1/2 1 x 5= 5 Totaal = 12 5/6 1/3

€ 120.000 (€ 270.000)


Juli 2015


• •


• • •

21




1-1- 2016 tot 1-3-2019: max 38 mnd max 24 mnd

Werkloosheidswet

22

Werkloosheidswet

Duur Hoogte

nu

Straks

3 - 38 maanden

Maximaal 24 maanden

Opbouw 1 maand per dienstjaar

Opbouw 1-10 jaar 1 maand per jaar Daarna ½ maand per jaar

70% loon

ongewijzigd

(1-1-2016)

Eerste 2 maanden 75% Max. dagloon € 195,58 (50.853 p.j.)

Inkomensverrekening

O.b.v. gewerkte uren

O.b.v. inkomsten per maand

Overgangsregeling

jaren < 1998

Geleidelijke inkorting 38 -> 24 mnd

Bijzonderheden

23

in 14 kwartalen v.a. 1-1-2016 Respecteren arbeidsverleden < 1-1-2016 tot 24 maanden is bereikt

Sociale partners kunnen aanvullen tot maximaal 38 maanden

Fiscale consequenties ontslagvergoeding

24

Hoofdregel

RVU

Optimaliseren pensioen

Stamrecht – afkoop – stamrecht BV

Fiscale consequenties ontslagvergoeding

Hoofdregel: ontslagvergoeding = loon Uitzonderingen?

25

Regeling voor vervroegde uittreding (RVU)

52% eindheffing bij werkgever en/of uitvoerder !!

26

Regeling voor vervroegde uittreding (RVU)

Uitkering bestemd ter overbrugging van de periode tot pensioen- of AOW-datum of

Aanvullen van de pensioenuitkering

tenzij

27

Pensioenovereenkomst volgens PW of LB

Bestaande stamrechten (1)

Vanaf 2014: Afkoop geen revisierente In 2014 gehele afkoop: 80% belast

28

Bestaande stamrechten (2) Voorwaarden 80%-regeling: Volledige afkoop in 2014 Stamrecht tot stand gekomen vóór 1-1-2014 Koopsom betaald vóór 15-11-2013

Direct afkopen?

29

Bestaande stamrechten (3) Aandachtspunten bij volledige afkoop in 2014

► 20% belastingkorting over uitgekeerde bedrag = ong. 42% heffing •

Over periodieke uitkering betaalt men meestal niet meer dan 42%

► Afkoopsom = bezitting in box 3 •

1,2% belasting per jaar over bedrag > box 3-vrijstelling

► Afkoop en stamrecht-BV is uitvoerder

30

Mogelijkheden ontslagvergoeding nu en straks

31

Inhaal pensioen Lijfrentepremie-aftrek Middeling Andere mogelijkheden??

Inhaal pensioen Is er nog wel ruimte? Soort pensioen

Eindloon

Ouderdomspensioen

1,657%

1,875%

Partnerpensioen

1,160%

1,313%

Wezenpensioen

0,232%

0,263%

32

vanaf 2015

Maximum pensioengevend salaris € 100.000

Middelloon

vanaf 2015

Lijfrentepremie-aftrek Is er nog wel ruimte? Jaar

Jaarruimte formule

Max. PG

Max. jaarruimte

2014

15,5% x PG – 7,2A - F

162.457

25.181

2015

13,8% x PG – 6,5A - F

88.171

12.167

2016 e.v.

??

??

??

Reserveringsruimte: 17% x PG max. € 6.989 (of € 13.802)

33

Middeling

Hoe? Optellen inkomen box 1 over 3 aaneengesloten kalenderjaren Uitkomst delen door 3 Bereken IB over gemiddelde inkomen per jaar Vergelijk berekende IB gemiddelde inkomen met belasting over inkomen zonder middeling Verschil > €545 -> Schriftelijk verzoek

34

Voorbeeld middeling (1) Inkomen box 1 Jaar van ontslag

35

IB box 1

180.000

86.814

Jaar een na ontslag

35.000

13.568

Jaar twee na ontslag

37.000

14.408

Uitwerking voorbeeld middeling • Totaal Gemiddeld Totaal gemiddeld Verschil Teruggaafdrempel Terug te ontvangen

36

Inkomen box 1

IB

252.000

114.790

84.000

36.894 110.682 4.108 545 3.563

Andere mogelijkheden?

1. Onbelaste (arbeids)kostenvergoeding? 2. Gefaseerde uitbetaling? 3. Andere mogelijkheden?

37

Samenvatting mogelijkheden ontslagvergoeding Fiscale mogelijkheden zijn beperkt

38

Tot 2014

nu

Vanaf 1-1-2015

Optimalisering pensioen

Optimalisering pensioen Max. 2014 (%)

Optimalisering pensioen Max. 2015 (% en 100.000)

Middeling

Middeling

Middeling

Stamrecht

-

-

Lijfrente-aftrek

Mits jaar- en/of inhaalruimte in 2014

Mits jaar- en/of inhaalruimte in 2015 of later jaar

Samenvatting en aandachtspunten

Wet

Werk en zekerheid?

Ontslagmoment bepaalt ► ► ► ►

Ontslagroute Hoogte wettelijk verplichte ontslaguitkering Maximale WW-duur Ruimte pensioeninhaal en lijfrente

Fiscale oplossingen voor werknemer beperkt Andere oplossingen worden belangrijker: financiële planning helpt 39

Vragen?

40

Bedankt voor uw aandacht

Aegon Adfis Adviesgroep Juridische en Fiscale Zaken Internet: www.aegonadfis.nl

41

Ontslaguitkering, WW en pensioen Wat kan er nog?

Recommend Documents