KBC Belastingstrategie 2014
INLEIDING: DOELSTELLINGEN en OPDRACHT 1 1) Algemeen doel van de KBC Belastingstrategie KBC GROEP handelt als een VERANTWOORDELIJKE BELASTINGBETALER gebaseerd op een professioneel uitgevoerde BELASTINGNALEVING en een legitieme BELASTINGPLANNING aangestuurd door GELDIGE ZAKELIJKE BELANGEN. 2) Concrete doelstellingen Enerzijds moet belastingrisicobeheer de reputatie van KBC Groep als een verantwoordelijke belastingbetaler vrijwaren door:
ervoor te zorgen dat alle verschuldigde belastingen correct en tijdig worden betaald; de belastingrisico's proactief te beperken; de belastinggeschillen proactief te beheren; belastingcertificaten te verkrijgen voor de producten van KBC;
en anderzijds moet een legitieme belastingplanning de belastingkosten van KBC Groep beperken door:
de effectieve aanslagvoet van de vennootschapsbelasting en andere belastingverplichtingen proactief te beheren; belastinglekken te vermijden door de compensatie van overgedragen verliezen en de optimalisering van de btw-recuperatie; de business het nodige comfort te geven door kwaliteitsvolle en oplossingsgerichte belastingadviezen.
3) Mission statement De mission statement beschrijft beknopt de activiteiten van het belastingteam. 1. Belastingnaleving (= controle houden): 1
De KBC Belastingstrategie 2014 vervangt de “KBC Entities abroad: Fiscal Policy Memorandum” (goedgekeurd door het DC van KBC Groep op 20/05/2003), de “Fiscal Best Practice for a KBC Tax Function” (goedgekeurd door het DC van KBC Groep op 21/09/2004) en de “KBC Belastingstrategie 2006” (goedgekeurd door het DC van KBC Groep op 23/05/2006). 1
Correcte, tijdige en efficiënte verwerking van alle fiscale gegevens in overeenstemming met de eisen van de belastingwetgeving. 2. Belastingadvies (= op zakelijk vlak): inclusief belastingrisicobeheer, milderen van de belastingkosten voor KBC door belastingplanning.
HOOFDSTUK I: EEN EFFICIËNTE ORGANISATIE VAN DE BELASTINGFUNCTIE 1) Onderscheid tussen groeps- en lokale belasting: In essentie zullen twee belastingactiviteiten op groepsniveau worden uitgevoerd door Groepsbelasting: de belastingstrategie en de internationale/buitenlandse taxatie. Op basis van het subsidiariteitsbeginsel worden alle andere taken zoals beschreven in de mission statement uitgevoerd door Lokale belasting. 2) Integratie van de belastingfunctie: één lokaal belastingteam per land 3) De belastingfunctie is geen businessonderdeel van een zakelijke activiteit, maar een groepsondersteunende functie die onafhankelijk optreedt. Afwezigheid van een 'profit center'-aanpak. 4) Centers of Excellence en Shared Service Centre Het is de ambitie van Groepsbelasting om Centres of Excellence op te richten waar dit zinvol is.
HOOFDSTUK II: WAARDEN EN PRINCIPES VAN DE BELASTINGFUNCTIE 1) Belastingvermijding is toegestaan. Belastingontwijking is NOOIT toegestaan. Een geldige bedrijfsdoeleindentest is een leidend criterium. 2) Bedrijfsstrategieën hebben voorrang op belastingstrategieën. De bedrijfsstrategie zoals besproken door de Country-Management Committees / DC moeten voorrang krijgen op de belastingstrategie, behalve wanneer de belastingwetgeving de organisatie verplicht bepaalde regels van een belastingstrategie in acht te nemen. 3) Vermoeden van openheid met de belastingautoriteiten Volledige bekendmaking aan de belastingautoriteiten is de richtlijn. 4) Uitstekende nalevingprocedures Een kwaliteitsvolle naleving van de belastingaangiftes (vennootschapsbelasting, btw, loonbelastingen en andere indirecte belastingen) moet gebaseerd zijn op bepaalde principes. Die principes zijn gedefinieerd in een afzonderlijk beleid.
5) De kwaliteitsstandaarden van een belastingadvies zijn gebaseerd op het feit dat de belastingfunctie de business ondersteunt. Om een aangepaste standaard van professionele kwaliteit te garanderen moet een intern belastingadvies voldoen aan het 'Four eyes'-principe, wettelijk correct, tijdig, klantvriendelijk en oplossingsgericht zijn. 6) Anticipatie en tijdige reactie op wijzigingen van de wetgeving 7) Belastingadvies aan externe cliënten De leden van de Groep dienen zich te onthouden van advies dat van aard is hun cliënten ertoe aan te zetten belastingovertredingen te begaan.
HOOFDSTUK III: EEN FORMEEL BELASTINGRISICOBEHEERPROCES BIJ KBC Groepsbelasting ontwerpt in een afzonderlijk beleid het kader (regels, procedures, standaarden, beste praktijken) om de belastingrisico's te minimaliseren wat betreft kosten en reputatierisico. Groepsbelasting verleent steun voor de implementatie op lokaal niveau en neemt initiatieven om aanzienlijke belastingrisico's uit te schakelen. 1) De positie van KBC inzake belastingrisicoappetijt KBC Groep positioneert zich als iets voorzichtiger dan het gemiddelde van 5. De positie van KBC wordt zowel voor belastingadvies als voor belastingnaleving ingeschaald als '4' op de schaal voor belastingrisicobeheer waarbij '0' staat voor geen enkele risicoaanvaarding en '10' voor een uiterst agressieve aanpak. KBC Groep aanvaardt geen uiterst agressieve belastingposities omdat het zijn reputatie als een verantwoordelijke belastingbetaler wenst te vrijwaren. In twijfelgevallen neigt KBC Groep naar een meer voorzichtige positie, vandaar het cijfer 4. 2) Rollen en verantwoordelijkheden De Groepsbelastingmanager en de KBC-belastingmanagers per land zijn samen verantwoordelijk voor een onafhankelijk en proactief belastingrisicobeheer.
3) Formeel proces voor het rapporteren van belastingrisico's aan de Groepsbelastingmanager De rapportering omvat een assessment van de lokale belastingnalevingfunctie en verstrekt informatie over de belangrijke belastingrisico's, lopende audits door de belastingautoriteiten en de aanbevelingen van de interne audit.
HOOFDSTUK IV: DIVERSE BELASTINGBELEIDSPROGRAMMA'S 2 Groepsbelasting is verantwoordelijk voor het omzetten van de KBC Belastingstrategie in diverse belastingbeleidsprogramma's: KBC Global Transfer Pricing policy3, KBC External Tax Advisors policy4, Formal tax risk management process in KBC 5, Tax Residence Substance guidelines 6, Excellent tax compliance procedures 7, Fiscal guidelines on credit decision procedures and credit allocation 8, Excellent VAT management9, VAT substance guidelines10, Business Architect Vision of Group Tax 11 en eventueel andere indien dit nodig wordt geacht.
HOOFDSTUK V: TRANSPARANTIE VIA EEN RAPPORTAGESYSTEEM EN OPTIMALE UITWISSELING VAN INFORMATIE Sommige belastinggegevens van de KBC-entiteiten zullen jaarlijks worden gerapporteerd aan de Groepsbelastingmanager: -
effectief bedrag van betaalde vennootschapsbelasting en effectieve aanslagvoet (vergeleken met de marginale aanslagvoet); overgedragen verliezen en gelijkaardige belastingverlagende items die worden overgedragen plus de eventuele bijbehorende uitgestelde belastingvorderingen; btw-cijfers; belastinggeschillen (verplicht door Groepsbelasting te bezorgen aan het EC van KBC Groep, Internal Audit en de statutaire auditor); externe belastingtarieven; belastingrisico's (zie Hoofdstuk III, 3).
Op basis van de ontvangen informatie stelt Groepsbelasting jaarlijks een KBC Belastingbeheerverslag op. 2
De KBC Belastingstrategie 2014 zal de inhoud van deze beleidsprogramma’s niet uitwerken. De volledige tekst van de afzonderlijke belastingbeleidsprogramma's wordt bijgehouden door Groepsbelasting en kan op aanvraag worden verstrekt. 3 Goedgekeurd door het DC van KBC Groep op 11/10/2005 en laatste update op 09/07/2009 4 Goedgekeurd door de Group CFO op 23/11/2006 en laatste update op 14/06/2011 5 Goedgekeurd door de Group CFO op 07/09/2011 onder voorbehoud van mogelijke wijzigingen door het Group Finance Committee 6 Goedgekeurd door het DC van KBC Groep op 23/09/2008 7 Goedgekeurd door de Group CFO op 12/06/2006 8 Goedgekeurd door het Group Credit Risk Committee op 09/12/2009 9 Op te stellen 10 Goedgekeurd door het DC van KBC GS op 16/03/2009 11 Goedgekeurd door de Group CFO op 13/07/2011
Op Connections (intranet) heeft Groepsbelasting een community opgezet waar de strategie, beleidsprogramma’s en andere voor de groep relevante documenten eenvoudig toegankelijk zijn voor alle geïnteresseerde KBC-medewerkers. *****
Goedkeuring Goedgekeurd door Group Tax Versie Versie: Januari 2014 Verantwoordelijke uitgever KBC Groep NV, Havenlaan 2, 1080 Brussel, België. BTW BE 0403.227.515, RPR Brussel. www.kbc.com E-mail:
[email protected] Auteursrecht Deze uitgave mag geheel noch gedeeltelijk worden gereproduceerd, uitgegeven of verspreid door afdrukken, fotokopieën of enige andere manier zonder de voorafgaande, schriftelijke toestemming van de uitgever of andere rechthebbenden.
