Odbor Kancelář ředitele Oddělení kontrolní
Obec Provodov Provodov 233 763 45 Březůvky
datum
pověřená úřední osoba
číslo jednací
spisová značka
17.4.2013
Ing. Dana Vaňková
37295/2012
KUSP 37295/2012 KŘ
Zpráva č. 355/2012/KŘ o výsledku přezkoumání hospodaření obce Provodov, IČ: 00284378 za rok 2012
Přezkoumání se uskutečnilo ve dnech: 8.10.2012 - 10.10.2012 16.4.2013 - 17.4.2013 na základě zákona č. 420/2004 Sb., o přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí.
Místo provedení přezkoumání:
Obecní úřad Provodov 233, 763 45 Březůvky
Přezkoumání vykonali: kontrolor pověřený řízením přezkoumání: Ing. Dana Vaňková kontrolor: Ing. Vít Sušila Obec Provodov zastupovali: starosta: účetní:
Krajský úřad Zlínského kraje tř. Tomáše Bati 21, PO Box 220 761 90 Zlín
Ing. Marek Prachař Dana Javorová
IČ: 70891320 tel.: 577 043 206, fax: 577 043 202 e-mail:
[email protected], www.kr-zlinsky.cz
A.
Přezkoumané písemnosti
Druh písemnosti Návrh rozpočtu
Popis písemnosti Návrh rozpočtu obce Provodov na rok 2012 byl zpracován v příjmech i ve výdajích na paragrafy a položky. Zveřejněn na úředních deskách byl 29. 11. 2011 – 16. 12. 2011.
Rozpočtová opatření
Zastupitelstvo obce schválilo v roce 2012 sedm rozpočtových opatření - dne 23. 4. 2012 usnesením č. 18, - dne 18. 6. 2012 usnesením č. 22, - dne 30. 7. 2012 usnesením č. 23, - dne 3. 9. 2012 usnesením č. 24, - dne 5. 11. 2012 usnesením č. 26, - dne 3. 12. 2012 usnesením č. 27, - dne 4. 2. 2013 usnesením č. 28. Uvedenými rozpočtovými opatřeními byly příjmy zvýšeny o 2 308 582 Kč, výdaje o 1 389 582 Kč a financování zvýšeno o 919 000 Kč. Namátkovou kontrolou rozpočtových opatření č. 5 a 6 a příslušného deníku změn rozpočtu nebyly zjištěny rozdíly. Opatřeními byly do rozpočtu v souladu s ust. § 16, odst. 4 zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, zahrnuty i změny ve finančních vztazích k jinému rozpočtu (dotace - povinná opatření).
Rozpočtový výhled
V kontrolovaném období obec měla platný rozpočtový výhled na období let 2011 – 2015, který zastupitelstvo obce schválilo dne 7. 2. 2011 usnesením č. 5.
Schválený rozpočet
Rozpočet obce byl schválen zastupitelstvem obce dne 16. 12. 2011 usnesením č. 14. Jako závazné ukazatele byly stanoveny příjmy 6 184 000 Kč a výdaje 5 775 000 Kč. Rozdíl představuje financování: změna stavu krátkodobých prostředků na běžném účtu (1 500 000 Kč) a splátky přijatých půjček (1 909 000 Kč). Skutečný stav peněžních prostředků na bankovním účtu k 31. 12. 2011 však činil pouze 703 291,42 Kč, proto byla rozpočtovým opatřením č. 1 rozpočtová položka 8115 snížena o 797 000 Kč. Rozpis rozpočtu byl proveden v prosinci 2011, do výkazu Fin 2-12 byl promítnut v období 3/2012.
Stanovení ukazatelů organizacím
Závěrečný účet
závazných Součástí schváleného rozpočtu bylo i stanovení závazných zřízeným ukazatelů zřízené příspěvkové organizaci Základní škola a mateřská škola Provodov, okres Zlín - neinvestiční příspěvek 220 000,00 Kč. Jeho výše byla organizaci sdělena dopisem ze dne 7. 2. 2012. Příspěvek byl rozpočtovým opatřením č. 7 zvýšen o výnos ze sběru druhotných surovin, organizovaného obcí ve prospěch školy: rozpočet 54 500 Kč, skutečnost 54 545 Kč. Závěrečný účet za rok 2011 byl zpracován v členění, které odpovídá ustanovením § 17 zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, v platném znění. Návrh závěrečného účtu byl zveřejněn na úředních deskách 1. 6. – 18. 6. 2012, na pevné úřední desce ve zkráceném rozsahu, na elektronické úřední desce v plném rozsahu. Schválen zastupitelstvem byl dne 18. 6. 2012 usnesením č. 22, a to s
2
výhradou. Současně byla přijata nápravná opatření k odstranění nedostatků zjištěných při přezkoumání hospodaření za rok 2011. Bankovní výpis
Obec používala následující účty – zůstatky k 31. 12. 2012: KB–č.ú.43-8284840277/0100 (231 0020)………… 163 428,09 Kč KB–č.ú.3521661/0100 (231 0010)……….. 214 957,29 Kč Celkem 378 385,38 Kč Tyto zůstatky nebylo možné odsouhlasit se zůstatkem se zůstatkem uvedeným v hlavní knize na účtu 231, protože hlavní kniha k 31. 8. 2011 byla předložena v podobě generované 2. 10. 20112, která zahrnovala již i do tohoto data zaúčtované účetní případy měsíce září. Je nutné se správcem programu ověřit fungování a užívání software. K 31.12.2012 byly výše uvedené stavy účtů ověřeny na bankovní výpisy i na zápisy v hlavní knize a v rozvaze. Rozdíly nebyly zjištěny.
Evidence poplatků
V obci jsou vybírány poplatky za odpady, kabelovou televizi, psy a vodné a stočné, dále hřbitovní poplatky. Ke každému popisnému číslu byla vystavena písemnost s názvem „Vyúčtování poplatků za směsný komunální odpad (SKO), TKR a psa v obci Provodov“, která byla předána jednotlivým poplatníkům. Účetní má zpracovánu přehlednou tabulku dle jednotlivých čísel popisných, do které je značeno datum a způsob úhrady a odkaz na doklad, kterým byl poplatek uhrazen. Poplatky jsou v převážné míře vybírány v měsících duben - červen, účetní při úhradě poplatků vystaví příjmový pokladní doklad, který je následně zapsán do pokladního deníku. Splatnost byla stanovena do 30.6.2012, pokud nebyly v tomto termínu poplatky uhrazeny, byly poplatníkům rozesílány upomínky. Kontrolou pokladny za období leden – duben a srpen 2012 nebyly v účtování poplatků ani v návaznosti úhrady na záznam v soupisu poplatků zjištěny nesrovnalosti. Poplatek za kabelovou televizi je stanoven ve výši 50,- Kč/měsíc, tj. 600,- Kč/rok, předpis pro rok 2012 byl zaúčtován interním dokladem č. 50002 zápisem MD 311 300/D606 320 ve výši 80 000,- Kč. Účtováno je na položce 3341/2111. Obec provozuje vodovod a kanalizaci ve vlastní režii. S občany jsou uzavřeny smlouvy (popř. v průběhu roku 2012 nově uzavírány) „Smlouva o odvádění odpadních vod“ a „Smlouva o dodávce vody“. Cena vodného je stanovena paušální částkou 250,- Kč/ks/rok a poplatkem za odběr vody ve výši 20,- Kč/m3 odebrané vody. Stočné je účtováno ve výši 200,- Kč/osobu. Odečet vodoměrů je prováděn pracovníkem obce vždy k 30.6. daného roku. Předpis vodného a stočného je účtován po provedeném odečtu vodoměrů zápisem MD 311 400/ D 601 400 (vodné – pro rok 2012 ve výši 174 956,- Kč) a zápisem MD 311 410/D 601 400 (stočné – pro rok 2012 ve výši 131 810,- Kč). Zaúčtováno bylo interním d.č. 50034. Po úhradě vodného je účtováno na D 311 0400 (2310/2111), stočné je účtováno na D 311 0410 (2321/2111). Byl předložen soupis s názvem „Poplatky za vodné/stočné – 2012“ dle jednotlivých čísel popisných, ze kterého jsou patrná čísla jednotlivých smluv, datum jejich uzavření, počet osob u čísla popisného, celková výše stočného, odběr vody v m3, vodné celkem a celková výše úhrady. Dále je ze soupisu zřejmé datum úhrady a
3
číslo dokladu, kterým bylo zaúčtováno. Kontrolou úhrad ve vazbě na předpisy a zápisy v přehledu poplatků nebyly zjištěny nesrovnalosti. Neuhrazené poplatky měly návaznost na inventuru účtu 315. Inventurní soupis majetku a Inventarizace majetku byla provedena na základě příkazu starosty. Inventury byly provedeny v období 27.12.2012 až 15.1.2013. závazků Inventurní stav byl zjišťován k 31.12.2012. V inventarizační zprávě za rok 2012 je uvedeno, že nebyly zjištěny žádné inventarizační rozdíly. Dle předložené směrnice č. 3/2011 týkající se evidence majetku je za dl.nehm.majetek (DNM) považován majetek v ocenění vyšším než 60 tis. Kč, drobný dl.hm.majetek (DDHM) v ocenění 3 – 40 tis. Kč, drobný dl.nehm.majetek (DDNM) v ocenění 4 – 60 tis. Kč a ostatní drobný hmotný majetek (ODHIM - evidenční) majetek v ocenění 0 - 3 tis.Kč s dobou použitelnosti delší než 1 rok je veden na podrozvahovém účtu 902. Účet 019- Ost.dl. nehmotný majetek – 557 400,- Kč Na účtu jsou vedeny územní plány obce v celkové výši 557 400,- Kč. V roce 2012 byla z účtu od)čtována částka 98 532,- Kč, jednalo se o investiční záměr na průtah obcí vypracovaný v roce 2008, který byl přeúčtován na účet 042. Jedná se o stavbu s rozpočtem cca 72,7 mil. Kč, která bude dle sdělení starosty realizována cca v letech 2014-18. Účet 021-Stavby – 85 445 625,11 Kč Strana MD účtu 021 se v roce 2012 zvýšila o 7 610 282,- Kč, jednalo se o zařazení majetku obce, který dosud nebyl v účetnictví evidován, a to budovu kulturního domu ve výši 1 251 042,- Kč, hasičskou zbrojnici ve výši 2 098 267,- Kč, márnici ve výši 30 275,- Kč a budovu původní MŠ ve výši 4 230 698,- Kč. U tohoto majetku byly zpětně za rok 2012 dopočítány a proúčtovány odpisy. Majetek byl zařazen do účetnictví 31.12.2012. Budova kulturního domu byla původně na účtu 021 vedena ve výši 387 468,- Kč a hasičská zbrojnice byla ve výši 100 000,- Kč. Tyto částky byly z účtu plně odepsány a navedeny správně ve výše uvedených hodnotách. Tento majetek byl odúčtován z odpisů roku 2012. Dále byla na účet zaúčtována částka 582 546,- Kč, jednalo se o nově vybudované chodníky na hřbitově. Na základě Smlouvy o provozování plynárenského zařízení a dohody o ukončení nájemního vztahu ze dne 30.8.2006 byla z majetku odúčtována částka 509 400,- Kč. Jednalo se o plynofikace obce II.etapa. Plynofikace byla na účtu 021 vedena nesprávně, odúčtováno bylo dne 8.6.2012, bylo opraveno také účtování odpisů za leden – květen 2012 v částce 4 205,- Kč. Položkový soupis účtu byl doložen. Účet 022-Samost.mov.věci a soubory – 344 843,- Kč V roce 2012 byla z účtu odúčtována pouze kabelová televize ve výši 1 753 705,- Kč, která byla vedena v účetnictví duplicitně. Jiné pohyby na účtu 022 provedeny nebyly, stav účtu k 31.12.2012 byl prokázán, nicméně kontrola doporučuje uvádět položkový soupis účtu samostatně za účet 022, ne souhrnně s účtem 021. Účet 028- Drobný dlouhodobý hmotný majetek 1 050 317,85 Zůstatek účtu byl doložen inventurním seznamem drobného majetku, údaj vykázaný v seznamu měl návaznost na údaj uvedený v rozvaze, celkem bylo v roce 2012 nakoupeno drobného majetku za 108 638,- Kč, vyřazen nebyl žádný majetek.
4
Účet 042-Nedokončený dlouhodobý hmotný majetek – 98 532,Kč. Na účet 042 byla z účtu 019 přeúčtována částka 98 532,- Kč, jedná se o plánovaný průtah obcí –projektová dokumentace. Jiné podklady k zůstatku minulého období ve výši 1 971 774,- Kč nebyly dohledány (inventarizace účtu 042 nebyla v posledních pěti letech provedena), proto byla tato částka z účtu 042 odepsána zápisem MD 408/D 042. Postup byl prokonzultován s Ing. Lorencem i Ing. Juráškovou z KÚ. Účet 031-Pozemky - 11 572 419,- Kč Obec měla dosud vedeny pozemky pouze v jedné částce 802 418,Kč bez toho, že by měla seznam pozemků s uvedením parcelních čísel, jejich výměry a hodnoty. Proto byl v roce 2012 na základě údajů z katastru nemovitostí naveden do evidence položkový soupis pozemků (program Gordic) s jejich parcelními čísly. Ocenění pozemků bylo provedeno soudním znalcem ke dni 31.12.2009, kdy byly pozemky oceněny dle platné oceňovací vyhlášky. Soupis pozemků byl položkově rozepsán a jeho celková cena byla ve výši 11 459 453,- Kč. Tento znalecký posudek byl použit jako výchozí podklad spolu s údaji z KN pro vypracování souhrnného soupisu obecních pozemků a vyjádření jejich finanční hodnoty. Pro ocenění pozemků, které obec dle výpisu z KN vlastní a nebyly součástí znaleckého posudku byly jako podklad pro stanovení jejich ceny použity jednotkové ceny ze znaleckého posudku, a to vzhledem k tomu, že smlouvy ani jiné podklady prokazující přírůstky popř. úbytky od roku 2009 nebyly dohledány (změna účetní). Pozemky nakoupené a prodané v roce 2012 již byly proúčtovány samostatně dle prvotních dokladů. Celkový soupis pozemků ve výši 11 572 419,- Kč měl již návaznost na údaj vykázaný na účtu 031. Zjištění: V roce 2012 byl prodán jeden pozemek p.č. 1869/9 o výměře 109 m2 za cenu 3 815,- Kč, odepsáno z účtu 031 bylo v ceně účetní v celkové výši 4 615,- Kč. Ověřena byla také vazba na účet 647 a na výkaz Fin2-12. Vyřazení z majetku bylo proúčtováno zápisem MD 401/D 031, správně mělo být proúčtováno MD 554/D 031. Kontrolou bylo ověřeno, že pozemky byly v případě nákupu zaevidovány v pořizovací (tj. nákupní) ceně a v případě prodeje vyřazeny v ceně účetní. Účty časového rozlišení Účet 384-Výnosy příštích období – 131 250,- Kč Jedná se o předpokládanou výši daně z příjmů za obec za rok 2012. Účet 389-Dohadné účty pasivní – 351 780,- Kč Jedná se o dohadnou položku vytvořenou v souvislosti se spotřebou plynu za rok 2012 ve výši 63 500,- Kč (účet 389 0120), el.energie ve výši 258 280,- Kč (účet 389 0110) a záloha na vodu ve výši 30 000,Kč (účet 389 130). Podrozvahové účty Účet 902-Operativní evidence - 73 403,10 Kč Jedná se o hmotný majetek v ceně 0 – 3 000,- Kč. Byly předloženy doklady o zařazení majetku pořízeného v roce 2012. Je třeba dokládat také položkové soupisy veškerého majetku vedeného na tomto účtu.
5
Účet 903-Ostatní majetek DDHM základní a mateřské školy – 1 012 253,02 Kč Jedná se o majetek ZŠ a MŠ, a to hmotný majetek je veden na účtu 903 0000 ve výši 967 354,82 Kč a drobný nehmotný majetek na účtu 903 0010 ve výši 44 898,20 Kč. Podrobnější členění majetku a závazků je uvedeno v Příloze č. 2 Kniha došlých faktur
Kniha došlých faktur je vedena elektronicky v modulu KDF programu Gordic. Faktury byly do knihy zapisovány chronologicky. Odpovědný pracovník provede věcnou kontrolu faktury, odsouhlasí její proplacení, poté je faktura zapsána do knihy faktur. Došlé faktury jsou řazeny do samostatného šanonu vzestupně, opatřeny razítkem došlé pošty, záznamem o provedení finanční kontroly a účetní předkontací.
Kniha pohledávek a závazků
Pohledávky Účet 311-Odběratelé – 264 430,- Kč Byla předložena vystavená společnosti VHS Javorník ve výši 250 000,- Kč (doloženo fakturou č. 6/2010 ze dne 25.9.2010) splatné 10.10.2010 (účet 311 300), dále pohledávky za vodné v celkové výši 11 830,- Kč (účet 311 400) a pohledávky za stočné v celkové výši 2 600,- Kč (účet 311 0410 - celkem 4 dlužníci). Účet 314-Krátkodobé poskytnuté zálohy – 365 780,- Kč Jednalo se o uhrazené zálohy na elektrickou energii ve výši 258 280,- Kč (314 0110) a zálohy za plyn ve výši 63 500,- Kč (314 0120). Záloha na vodu byla proúčtována ve výši 44 000,- Kč (314 0140). Účet 315- Jiné pohledávky z hlavní činnosti – 4 000,- Kč Jedná se o neuhrazené poplatky za komunální odpad v celkové výši 2 700,- Kč (celkem 1 dlužník za 2 roky – účet 315 100), jeden poplatek za psa ve výši 100,- Kč a jeden neuhrazený hřbitovní poplatek ve výši 1 200,- Kč (účet 315 200). Účet 377-Ostatní krátkodobé pohledávky – 0,- Kč Jednalo se o rozdíl zjištěný při inventarizaci účtu 261-Pokladna, kdy zůstatek finanční hotovosti dle pokladního deníku byl vykázán v nulové výši, přitom zůstatek účtu 261 vykázaný v účetnictví byl k 30.12.2011 ve výši 559,- Kč. Manko bylo vedeno jako pohledávka na účtu 377, účetní závazek uhradila dne 23.4.2012. S účetní byl v lednu 2012 rozvázán pracovní poměr. Závazky Účet 289- Jiné krátkodobé půjčky – 0,- Kč Účet 451-Dlouhodobé úvěry – 5 010 000,- Kč Při kontrole inventarizace účtu za rok 2010 bylo ve zprávě uvedeno následující: „Na základě Smlouvy o poskytnutí půjčky ze dne 19.7.2002 byla obci společností IMOS Zlín s.r.o. poskytnuta půjčka ve výši 1 500 000,Kč (v souvislosti s budováním plynofikace obce), splatnost byla sjednána do 30.6.2003. Úrok byl sjednán s pohyblivou úrokovou sazbou 1M PRIBOR + 4,25% p.a. ze zůstatku jistiny, úrok z prodlení byl sjednán ve výši 0,05 % za každý den prodlení. Dodatkem č. 1 ze dne 29.6.2003 byla prodloužena splatnost půjčky do 31.12.2005. K této půjčce se vztahuje Zástavní smlouva ze dne 19.7.2002, kterou byly zastaveny obecní pozemky p.č. 409/1 o výměře 19 863 m2 (hodnota pozemku z účetnictví je 79 452,- Kč), p.č. 1090/1 o výměře
6
7 726 m2 (hodnota pozemku z účetnictví je 30 904,- Kč) a p.č. 1651/3 o výměře 5 454 m2 (hodnota pozemku z účetnictví je 21 816,- Kč) a p.č. 396 o výměře 15 210 m2. Pozemek p.č. 396 byl následně ze zástavy vyjmut. Dodatkem č. 2 ze dne 31.3.2008 byla splatnost půjčky prodloužena do 31.12.2009. Kontrolou bylo zjištěno, že k datu 6.4.2011 je ve výpisu z katastru nemovitostí uvedeno u parcely č. 396 pouze 4 114 m2. Celková hodnota zastavených pozemků je celkem 132 172,- Kč. Stav půjčky k 30.11.2010 byl ve výši 1 400 000,- Kč. 2. Další Smlouva o poskytnutí půjčky byla sjednána dne 12.12.2002, na základě které společnostIMOS Zlín s.r.o. půjčila obci 5 700 000,- Kč, splatnost byla sjednána do 31.12.2004, úroková sazba ve stejné výši jako v předchozím případu. Dodatkem č. 1 ze dne 29.12.2004 byla prodloužena splatnost půjčky do 31.12.2005. Dodatkem č. 2 ze dne 31.3.2008 byla splatnost půjčky prodloužena do 31.12.2009. Stav půjčky k 30.11.2010 byl ve výši 4 550 000,- Kč Na základě dokladové inventarizace prováděné společností IMOS k 31.3.2006 byla celková výše nezaplacených pohledávek 8 933 255,Kč. Na základě dokladové inventarizace prováděné společností IMOS k 31.3.2009 byla celková výše nezaplacených pohledávek 7 993 211,Kč. Na základě dokladové inventarizace prováděné společností IMOS k 31.3.2010 byla celková výše nezaplacených pohledávek 8 261 374,Kč. Dle dopisu společnosti IMOS Invest s.r.o. ze dne 25.2.2010 byl celkový dluh obce vyčíslen ve výši 8 176 700,- Kč. Stav půjček od společnosti IMOS byl k 30.12.2010 ve výši 1 400 000 + 4 550 000, tj. celkem 5 950 000,- Kč, úroky byly celkem ve výši 2 350 727,- Kč. Celkový dluh vůči společnosti IMOS Group s.r.o. byl ve výši 8 300 727,- Kč. Stav účtu 289-Jiné krátkodobé půjčky neodpovídal předložené dokumentaci. Mimo to se vzhledem k výše uvedenému jedná o dlouhodobou půjčku, která má být vedena v dlouhodobých závazcích. 3. Dále byla na základě Smlouvy o půjčce ze dne 20.3.2007 obci poskytnuta společností Vodohospodářské stavby Javorník – CZ s.r.o. půjčka ve výši250 000,- Kč, a to na úhradu dlužné splátky vůči MF ČR vyplývající z neuhrazené dotace na akci „Výstavba a vybudování vodovodu v Obci Provodov“. Úrok byl sjednán ročně ve výši 9 %, půjčka byla zajištěna vlastní směnkou znějící na dlužnou částku včetně sjednaných úroků a dále smluvní pokutou, splatnost půjčky byla sjednána do 31.12.2007. 4. Dále byla dne 20.12.2007 uzavřena Smlouva o půjčce, na základě které společnost Vodohospodářské stavby Javorník – CZ s.r.o. půjčila obci1 000 000,- Kč na financování investiční akce nazvané „Sanace skládek v Obci Provodov – sanace skládky č. 1 a č. 2 v blízkosti vodního zdroje Ludkovický potok. Také tato půjčka byla úročena 9 % ročně a byla zajištěna vlastní směnkou, splatnost směnky byla sjednána do 31.12.2009, a to ve dvou splátkách – 300 tis. Kč k 31.12.2008 a 700 tis. Kč k 31.12.2009. Dne 20.12.2009 byl uzavřen dodatek č. 1 Smlouvy o půjčce ze dne 20.12.2007, kterým byla posunuta splatnost půjčky do 31.12.2011, a to k 30.9.2010 ve výši 500 000,- Kč, k 30.6.2011 ve výši 250 000,Kč a k 31.12.2011 ve výši 250 000,- Kč.
7
V závěru roku 2010 byly obcí provedeny ve prospěch společnosti VHS Javorník dvě splátky půjčky. Jejich realizace byla doložena příjmovými pokladními doklady společnosti Vodohospodářské stavby Javorník – CZ s.r.o., která hotovostní platbu přijala 1.10.2010 a 15.11.2010. Jednalo se o příjmový pokladní doklad společnosti VHS Javorník č. 876 ze dne 1.10.2010, kterým byla uhrazena půjčka ze dne 20.3.2007 ve výši 250 000,- Kč, a příjmový pokladní doklad č. 931 ze dne 15.11.2010, kterým byl zaúčtován příjem částky 250 000,- Kč jako částečná úhrada půjčky ze dne 20.12.2007. V souvislosti s těmito splátkami půjček byla z účtu obce vybrána dne 4.11.2010 soukromým šekem částka 250 000,- Kč a dne 15.11.2010 opět v hotovosti šekem vybráno z účtu dalších 250 000,- Kč. Tj. nejprve byla provedena úhrada půjčky, teprve následně byl proveden výběr hotovosti z účtu. Kontrola konstatuje, že druhá splátka byla provedena v den ustavujícího zasedání nově zvoleného zastupitelstva, tj. v poslední den funkce odstupujícího starosty. Dle smlouvy byly fakturou č. 521011028 ze dne 9.11.2010 společností Vodohospodářské stavby Javorník – CZ s.r.o. vyfakturovány úroky z jistiny 250 000,- Kč za období 22.3.2007 – 30.9.2010 ve výši 79 397,- Kč. O přijaté faktuře nebylo v účetnictví účtováno, nebyl zápis v knize faktur přijatých, nebylo účtováno o předpisu faktury, nebylo zahrnuto do období, se kterým věcně a časově souvisí. První půjčka splatná do 31.12.2007. Faktura za úroky vztahující se k půjčce ve výši 1 mil. Kč zřejmě dosud nebyly vyfakturovány, nebyly nikde v účetnictví zachyceny. Naopak obec vyfakturovala společnosti Vodohospodářské stavby Javorník – CZ s.r.o. dne 25.9.2010 částku 250 000,- Kč, na faktuře je uvedeno, že se jedná o smluvní cenu za pronájem pozemků dle smlouvy o nájmu ze dne 15.3.2010 v celkové výši 250 000,- Kč. Smlouva nebyla předložena. O půjčce ani o směnkách nebylo v účetnictví obce vůbec účtováno, přesto že se jedná o dlouhodobý závazek obce, a to k 31.12.2010 ve výši 750 000,- Kč.“ V roce 2011 byl zůstatek účtu 289-Jiné krátkodobé půjčky vykázán ve výši 5 730 000,- Kč a skládá se z půjčky IMOS ve výši 5 230 000,Kč (účet 289 100 – v roce 2011 splaceno celkem 720 000,- Kč) a z půjčky VHS ve výši 500 000,- Kč (účet 289 110 – v roce 2011 splaceno celkem 250 000,- Kč). Je třeba doložit odsouhlasenou výši nesplacené půjčky s poskytovateli půjček vždy k 31.12. daného roku a přeúčtovat na dlouhodobé závazky. V roce 2012 byla částka 5 730 000,- Kč přeúčtována na účet 451Dlouhodobé úvěry. Dále byly v roce 2012 proúčtovány uhrazené splátky společnosti IMOS v celkové výši 720 000,- Kč, závazek vůči této společnosti je veden na účtu 451 0100, na kterém je k 31.12.2012 nesplaceno 4 510 000,- Kč. Společnosti VHS Javorník nebylo v roce 2012 uhrazeno nic, nesplacený zůstatek ve výši 500 000,- Kč je veden na účtu 451 0300. Tyto zůstatky souhlasí na celkový nesplacený zůstatek vykázaný na účtu 451 ve výši 5 010 000,- Kč. Vzhledem k nesrovnalostem v účetnictví v minulých obdobích a řádné nepodloženosti prvotních dokladů týkajících se faktur a půjček na vodovod, podala dne 27.12.2012 společnost IMOS invest s.r.o. na Obec Provodov žalobní návrh, na základě kterého požaduje po obci úhradu celkové dlužné částky ve výši 5 453 202,- Kč.
8
Účet 321 – Dodavatelé – 3 491 094,94 Kč Na účtu jsou především úroky z půjček poskytnutých obci od společností VHS Javorník – CZ s.r.o. a IMOS Invest s.r.o., které byly do roku 2010 vykázány ve výši 2 350 727,- Kč (tato částka nebyla doložena prvotním dokladem, protože se v účetnictví nenachází), dále byly doloženy faktury těchto společností týkající se úroků roku 2010 a 2011 v celkové výši 681 322,- Kč (doloženo 6 fakturami). Úroky za rok 2012 vyúčtované firmami IMOS invest s.r.o, Zlín a VHS Javorník – CZ s.r.o. byly v celkové výši240 265,- Kč doloženy prvotními doklady. Dále byly na účtu vedeny faktury týkající se běžné činnosti úřadu v celkové výši 171 130,94 Kč, které měly splatnosti na přelomu roku 2012/2013. Účet 349-Závazky k místním vládním institucím – 15 000,- Kč Jedná se o závazek za dojíždějící žáky základní školy. Účet 374- Krátkodobé přijaté zálohy na transfery – 6 070,- Kč Jedná se o vratku dotace poskytnuté obci na zajištění voleb do krajského zastupitelstva a senátu. Účet 452-Přijaté návr.fin.výpomoci dlouhodobé – 3 445 000,- Kč Obec vybudovala v roce 1998 vodovod s celkovými náklady ve výši 17 391 tis. Kč. Financování bylo následující: vlastní zdroje obce 3 000 tis. Kč, návratná finanční výpomoc z MF 7 435 ti. Kč a dotace ve výši 6 956 tis. Kč. Vzhledem k nedostatku vlastních prostředků na splácení finanční výpomoci byl Ministerstvem financí v roce 2007 upraven splátkový kalendář, na základě kterého mělo být spláceno v letech 2008-2009 á 143 500,- Kč/rok, v letech 2010 – 2014 á 743 500,- Kč a v letech 2015-2016 á 600 000,- Kč. Splátky byly stanoveny vždy k 15.12. každého roku. Nesplacená výše půjčky činila k 31.12.2010 dle zprávy z inventarizace celkem 4 817 500,Kč a je vedena na účtu 452-Přijaté návratné finanční výpomoci mezi rozpočty. Na základě žádosti obce byl MF vypracován nový splátkový kalendář, na základě kterého je obec povinna uhradit v roce 2010 a 2011 vždy k 15.12. po 600 000,- Kč, v letech 2012 až 2016 po 743 500,- Kč. Dle splátkového kalendáře ze dne 22.12.2010 mělo být uhrazeno celkem 4 917 500,- Kč, 100 tis. Kč bylo uhrazeno 14.12.2010, tj. nesplacený zůstatek k 31.12.2010 je tedy ve výši 4 817 500,- Kč, zůstatek odpovídá stavu účtu 452, zůstatek byl doložen dopisem Ministerstva financí ze dne 22.12.2010. V rámci kontroly za rok 2011 byl doložen splátkový kalendář z MF ze dne 22.12.2010, dle kterého mělo být v roce 2011 uhrazeno 684 000,- Kč, v roce 2012 celkem 688 500,- Kč a v letech 2013 – 2017 á 689 000,- Kč. V roce 2012 byla splátka provedena v souladu se splátkovým kalendářem, zůstatek účtu 452 vykázaný k 31.12.2012 byl ve výši 3 445 000,- Kč. Tato částka má návaznost také na dosud uhrazené splátky půjčky. Mzdová agenda
Obec si zpracovává mzdy samostatně s použitím programu Kvasar. Obec měla v roce 2011 v pracovním poměru tři zaměstnance (účetní obce, uklízečka, manipulační dělník-obsluha ČOV a vodojemu). Na pozici účetní byla v roce 2012 provedena změna, původní účetní skončil pracovní poměr k 31.1.2012, nová účetní nastoupila k 1.1.2012. Pracovník na pozici manipulační dělník nastoupil do zaměstnaneckého poměru od 2.4.2012 a je zařazen v souladu s vnitřní směrnicí ve 2.platové třídě, 10.platovém stupni. V rámci VPP obec přijala od 6.8.2012 do pracovního poměru manipulačního dělníka, který byl rovněž zařazen v souladu s vnitřní směrnicí. Účetní byla při nástupu zařazena do 9. platové třídy, 9. platového stupně, v souvislosti s ukončením studia byla od 1.6.2012 zařazena do
9
10.platové třídy. Od 1.10.2012 postoupila účetní do vyššího platového stupně. Požadované písemnosti byly do osobních složek zaměstnanců doplněny. Kontrolou nebyly zjištěny nesrovnalosti. Byla předložena směrnice o mzdách, ze které vyplývá, že pracovníci na pozici manipulační dělník jsou zařazováni v souladu s ust. § 6 odst. 1 z. č. 564/2006 Sb. do 2.platové třídy, 10.platového stupně. Pracovníci na pozici uklízeče jsou zařazeni do 2.platové třídy, 8.platového stupně. Kontrolou mzdových listů nebyly zjištěny nesrovnalosti. Odměňování zastupitelstva
Pokladní doklad
členů Obecní zastupitelstvo pracovalo v roce 2012 v počtu 11 členů, složení zastupitelstva bylo stejné jako v předchozím roce. Jako uvolněný člen pracoval v obci pouze starosta. Odměna je vyplácena pouze starostovi obce, ostatní členové zastupitelstva se nároku na měsíční odměnu vzdali, resp. schválili výplatu ve výši 0 Kč, schváleno na jednání zastupitelstva dne 6.12.2010. Tento stav trvala i v roce 2012. Odměna starosty byla vyplácena v souladu s Nařízením vlády č. 37/2003 Sb., o odměnách za výkon funkce členům zastupitelstev, v platném znění (NV č. 375/2010 Sb.). Pokladna je vedena v počítačové podobě programem GORDIC, pokladní deníky byly tištěny samostatně za jednotlivé měsíce, uskutečněné příjmy a výdaje byly doloženy prvotními doklady. Pro příjmy i výdaje je používána jedna číselná řada. Byla provedena kontrola doloženosti příjmů a výdajů za měsíce leden – duben, srpen, listopad - prosinec 2012 a dále kontrola správnosti zaúčtování za výše uvedené období (kontrola provedena namátkově). Doklady byly opatřeny podpisy odpovědných osob a obsahovaly náležitosti stanovené v ust. § 11 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, v platném znění. Z dokladů je zřejmé, že byla provedena finanční kontrola dle zákona č.320/2001 Sb.. Účetní zápisy byly prováděny přehledně, srozumitelně a způsobem zaručujícím jejich trvanlivost. Zůstatek pokladní hotovosti byl dle předložené pokladní knihy k 31.8.2012 vykázán ve výši 18 783,- Kč a odpovídal údaji vykázanému v hlavní knize na účtu 261-Pokladna. Byla předložena vnitřní směrnice č. 5/2011, která nabyla účinnosti od 1.1.2012. Ve směrnici je stanoven limit pokladní hotovosti ve výši 30 000,- Kč a v kontrolovaném období nedošlo k jeho překročení. Ke každému dokladu je doložen vnitřní účetní doklad, ze kterého je zřejmé zaúčtování na příslušné účty účtové osnovy a položky dle rozpočtové skladby. Každý doklad je opatřen podpisy odpovědných pracovníků. Zjištění: 1.Byla předložena směrnice č. 1/2011 o formě stravování a o poskytování finančních příspěvků na stravování. Ze směrnice plyne, že obec umožňuje zaměstnancům využívat provozovny veřejného stravování (ZŠ), hodnota jednoho oběda je fakturována ve výši 63,Kč. Příspěvek na stravování je poskytován z rozpočtu obce ve výši 30,- Kč. Faktury jsou poskytovatelem stravování vystavovány k poslednímu dni měsíce na obec, účetní fakturu proplatí a následně zaúčtuje pohledávku za jednotlivými zaměstnanci. Úhrada za odebranou stravu je prováděna v hotovosti do pokladny. Z faktury je zřejmý počet obědů odebraných jednotlivými strávníky a je přiložena jejich docházka v daném měsíci. Kontrolou nebyly zjištěny nesrovnalosti.
10
2.Výdajovým pokladním dokladem č. 96 byla dne 21.2.2012 uhrazena doprava posypového materiálu na místní komunikaci ve výši 1 488,- Kč. Tento výdaj byl zaúčtován na nákladový účet 518 300. Následujícím dokladem č. 95 byla uhrazena drť na posyp místních komunikací ve výši 5 364,- Kč. Tento výdaj byl zaúčtován na účet 501 300. Vzhledem k tomu, že přepravné je nákladem souvisejícím s pořízením materiálu, má být v souladu s ust. § 57 vyhl. č. 410/2009 Sb. součástí pořizovací ceny zásob, tj. účtováno rovněž na účet 501 300. Totéž se týkalo výdajového pokladního d.č. 52 ve výši 400,- Kč a d.č. 11 ve výši 400,- Kč. Oprava byla provedena dokladem č. 600037 dne 1.10.2012. 3.Výdajovým pokladním dokladem č. 89 bylo dne 16.2.2012 vyplaceno cestovné starosty za období leden 2012. Součástí vyúčtování je stravné vyplacené za 12.1.2012 ve výši 96,- Kč (Brno – veletrh) a za 16.1.2012 ve výši 64,- Kč (Zlín – seminář pro představitele obcí). Vzhledem k tomu, že ve vyúčtování pracovní cesty není uváděn počátek a konec cesty, nelze jednoznačně stanovit, zda a v jakém rozsahu vznikl nárok na stravné. Kontrola upozorňuje, že je třeba na cestovních příkazech vyplňovat veškeré předepsané náležitosti. V závěru roku již byly časy odjezdu a příjezdu na cestovních příkazech uváděny. Nicméně kontrola doporučuje zúčtovat realizované služební cesty minimálně v měsíci, kdy byly uskutečněny. 4.Výdajovým pokladním dokladem č. 65 bylo dne 3.2.2012 zaúčtováno poskytnutí finančního daru u příležitosti vítání občánků v celkové výši 8 000,- Kč. Výdaj byl zaúčtován na účet 543-Dary. Kontrola upozorňuje, že finanční dary mají být účtovány na účet 572 (3399/5492), hmotné dárky na účet 543 (3399/5194). Oprava byla provedena dokladem č. 600037 dne 1.10.2012. 5.Výdajovým pokladním dokladem č. 42 bylo zaúčtováno do nákladů na účet 512 cestovné starosty za měsíc prosinec 2011 ve výši 2 112,- Kč. Dokladem č. 41 bylo do nákladů roku 2012 zaúčtováno cestovné za období listopad 2011 ve výši 1 991,- Kč. Kontrola upozorňuje, že náklady mají být účtovány v jejich věcné a časové souvislosti, tj. ve výše uvedeném případě se jednalo o náklady roku 2011. 6.Dokladem.č. 45/11 ze dne 28.3.2011 byl nakoupen mobilní telefon LG, cena přístroje byla 277,- Kč, předplacený paušál byl ve výši 1 500,- Kč. Záloha ve výši 1 500,- Kč byla vyúčtována v měsíci září. Nákup telefonu byl zaúčtován do nákladů na účet 501 0300, bylo překontrolováno zařazení do operativní evidence – účet 902 300. 7.Výdajovým pokladním dokladem č. 937 byla dne 13.12.2012 vyplacena částka 258,- Kč, přestože prvotní doklad o nákupu zboží byl vystaven na částku 232,- Kč. Rozdíl ve výši 26,- Kč bude vrácen do pokladny. Příloha rozvahy
Jako součást účetní závěrky k 31.12.2012 byla sestavena Příloha, která zachycovala majetek obce, krátkodobé a dlouhodobé závazky obce a jiné finanční závazky obce a doplňující informace k ostatním účetním výkazům, včetně podrobných informací o postupech obce v oblasti účetnictví. Součástí Přílohy byl také podrobný rozpis staveb a pozemků.
11
Rozvaha
Ke kontrole byla vyžádána sestava Rozvaha – bilance z období 6/2012. V rozvaze byly uspořádány položky majetku a jiných aktiv a závazků a jiných pasiv. Hodnoty položek rozvahy byly vykázány podle konečných zůstatků syntetických účtů zjištěných v hlavní knize. Aktiva netto celkem ve výši 71 686 260,22 Kč se rovnala pasivům celkem k témuž datu. Korekci aktiv ve výši 13 281 917,85 Kč tvořily zůstatky účtů oprávek k dlouhodobému hmotnému a nehmotnému majetku. Na účtu 082 – Oprávky k samostatným movitým věcem a souborům movitých věcí byl vykázán záporný zůstatek 438 604,00 Kč, který vznikl chybnou opravou účtování o hmotném majetku z předchozích let (kabelová televize byla vedena v majetku dvakrát: na účtu 021 i 022) – opraveno v průběhu kontroly opravným dokladem 600036. Byla předložena rozvaha sestavená k 31.12.2012, která zachycovala stav majetku, pohledávek a závazků obce k uvedenému datu. Rozvaha je součástí účetní závěrky dle zákona o účetnictví a byla zpracována podle platných právních předpisů. Aktiva ve výši 82 938 587,13 Kč se rovnala pasivům, stálá aktiva byla vykázána ve výši 99 123 327,96 Kč.
Účetní doklad
Účetní jednotka účtuje v soustavě podvojného účetnictví v rozsahu uvedeném ve vyhlášce č. 410/2009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví a v Českých účetních standardech za použití prostředků výpočetní techniky – program firmy GORDIC. Byla provedena úplná dokladová kontrola uskutečněných příjmů a výdajů za měsíce duben – červen, listopad – prosinec 2012, uskutečněných prostřednictvím bankovního účtu 3521661/0100, vedeného Komerční bankou, a.s. U kontrolovaných účetních dokladů byly prověřovány zejména formální náležitosti a správnost účtování, byla prověřována návaznost úhrad ve vztahu na prvotní doklady. Účetní doklady v rozsahu provedené kontroly obsahovaly náležitosti stanovené v § 11 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, v platném znění, byly řádně číslovány, opatřeny účtovým předpisem a podpisy osob, které ověřily věcnou správnost a byly za účetní případ odpovědné. Rovněž byly opatřeny podpisy osob, které provedly finanční kontrolu dle zákona č.320/2001 Sb. Zjištění: 1.Finanční dar občanskému sdružení na činnost střediska rané péče o.s. EDUCO Zlín podle darovací smlouvy z 12. 6. 2012, uhrazený 20. 6. 2012, byl účtován na položku 5492 – dary obyvatelstvu, správná položka 5222 – neinvestiční transfery občanským sdružením. Opraveno v průběhu kontroly dokladem č. 600035. 2.Obec dává občanům – jubilantům potravinové dárkové balíčky v hodnotě 300,00 Kč a 500,00 Kč (v kontrolovaném období faktury č. 10056, 10101.) Faktury je nutné dokládat seznamem příjemců darů. Bylo překontrolováno, že k fakturám za nákup dárkových balíčků jsou dokládány seznamy jubilantů. 3.Dne 6.12.2012 byla provedena úhrada ve výši 2 434,- Kč a 1 623,Kč. V obou případech se jednalo o penále za porušení rozpočtové kázně vyměřené dne 4.12.2012 Finančním úřadem ve Zlíně na
12
základě kontroly dotace poskytnuté za vytvoření nových pracovních míst v letech 2008 – 2010. Penále bylo zaúčtováno zápisem MD 572/D 349, nejedná se o poskytnutý transfer, správně mělo být zaúčtováno na účet 542-Jiné pokuty a penále. Výkaz pro hodnocení plnění V rámci závěrečného přezkoumání hospodaření byl předložen výkaz Fin 2-12 M k 31. 12. 2012. Schválený rozpočet stejně jako rozpočtu rozpočtová opatření byly zavedeny do výkazu pro hodnocení plnění rozpočtu v členění dle rozpočtové skladby. Celkové příjmy po konsolidaci byly k upravenému rozpočtu splněny na 101,52 % (8 621 906,21 Kč). Celkové výdaje po konsolidaci byly čerpány na 107,03 % (7 667 986,25 Kč). Překročení výdajů rozpočtu bylo vykázáno u § 2212 Silnice, kde byly rozpočtovým opatřením č. 6 zvýšeny plánované výdaje o dotaci ze státního rozpočtu – MMR na akci Oprava MK U Zemánků, U Semelů a Za Rakovcem po přívalových deštích v 8/2011 v částce 1 211 082 Kč, do rozpočtu však nebyl zahrnut vlastní podíl finančních prostředků, který činil 500 179,00 Kč. Rozpočet u tohoto paragrafu tak byl překročen o 500 336,00 Kč, tj. 35,45 %. Podrobnější členění je uvedeno v Příloze č. 1 Výkaz zisku a ztráty
Ke kontrole byla vyžádána sestava Výkaz zisku a ztráty za období 6/2012. Výkaz zisku a ztráty obsahoval konečné zůstatky syntetických účtů nákladů a výnosů a výsledek hospodaření v hlavní činnosti, hospodářskou činnost obec neprovozovala. Náklady celkem byly vykázány ve výši 2 761 760,68 Kč, výnosy celkem dosáhly výše 3 942 214,67 Kč, čímž byl dosažen kladný hospodářský výsledek 1 180 453,99 Kč. Jeho výše se rovnala položce Výsledek hospodaření běžného účetního období uvedené v rozvaze k témuž dni. Dle výkazu zisku a ztráty sestaveného k 31.12.2012 činily celkové výnosy 8 857 806,51 Kč a celkové náklady 8 970 799,96 Kč. Výsledek hospodaření běžného účetního období byl vykázán jako ztráta ve výši 112 993,45 Kč a odpovídal údaji uvedenému v rozvaze na účtu 493. Byla provedena kontrola odsouhlasení údajů uvedených na výnosových účtech ve vztahu k příslušným příjmovým položkám účetního výkazu Fin 2-12 M: účet 681-DPFO - ve výši 1 342 474,24 Kč neodpovídal součtu položek 1111+1112+1113, který byl vykázán ve výši 1 323 970,98 Kč – rozdíl 18 503,26 Kč účet 682-DPPO - ve výši 1 386 297,29 Kč neodpovídal součtu položek 1121+1122, který byl vykázán ve výši 1 392 845,29 Kč – rozdíl ve výši6 548,- Kč účet 684-DPH ve výši 2 576 781,- Kč odpovídal položce 1211 účet 686-Sdílené daně ve výši 310 223,- Kč neodpovídal položce 1511, která byla vykázána ve výši 322 178,26 Kč – rozdíl 11 955,26 Kč
13
Výkaz zisku a ztráty Obec má zřízenu jednu příspěvkovou organizaci: Základní škola a zřízených příspěvkových mateřská škola Provodov, okres Zlín organizací Ta za rok 2011 vykázala hospodářský výsledek – zisk 82 641,26 Kč. Výsledky hospodaření příspěvkové organizace za rok 2011 byly projednány zastupitelstvem obce dne 5. 3. 2012 2011, kdy usnesením č. 16 zastupitelstvo schválilo převod hospodářského výsledku za rok 2011 v plné výši do rezervního fondu. Kontrolou výkazu Rozvaha této organizace k 31. 3. 2012 bylo ověřeno, že organizace rozdělení hospodářského výsledku proúčtovala. Dohody o pracovní činnosti
Obec měla uzavřeny dvě dohody o pracovní činnosti, a to na obsluhu vodojemu, údržbu vodovodního řádu, ČOV a na vedení knihovny. Byla odkontrolována vazba uzavřených dohod na mzdové listy, nedostatky nebyly zjištěny.
Dohody o provedení práce
Obec uzavřela v roce 2012 řadu dohod o provedení práce. Jednalo se např. o údržbu zeleně (os.č. 45), zpracování Provodovských novin (os.č. 53), zednické práce v kulturním domě (os.č. 45), kulturní vystoupení, stavební práce v kulturním domě, grafické zpracování podkladů pro oslavy výročí 600 let obce Provodov (os.č. 53), malířské práce v kulturním domě (os.č. 48), úklid Areálu mládí (os.č. 46), stavební úpravy kuchyně a šatny v objektu ZŠ Provodov, instalatérské práce v objektu bývalé MŠ (os.č. 54), úklid sněhu (os.č. 46), grafické zpracování podkladů a vydání Provodovských novin (os.č. 53), zemní práce na pozemku bývalé MŠ (os.č. 52), finální úpravy povrchů zdí v objektu MŠ a ZŠ (os.č. 45). Byly doloženy dohody, výkazy pracovních hodin, doklady o výplatě odměn i o odvodu daně z příjmu. Byla provedena kontrola uzavřených dohod na mzdové listy. Nesrovnalosti nebyly zjištěny.
Smlouvy a další materiály k Příspěvky zájmovým organizacím byly zahrnuty ve schváleném poskytnutým účelovým rozpočtu na základě jejich žádostí, projednaných zastupitelstvem obce současně s projednáváním rozpočtu. V rozpisu schváleného dotacím rozpočtu byly tyto dotace zahrnuty na pouze na § 3419 – Ostatní tělovýchovná činnost (40 000,00 Kč) a § 3429 – Ostatní zájmová činnost a rekreace (60 000,00 Kč), v průběhu roku byly rozpočtovými opatřeními přesunuty na příslušné paragrafy. Na tyto příspěvky nebyly uzavírány smlouvy, byly vypláceny až po prokázání nákladů (předložení kopií dokladů.) Na příspěvky Středisku rané péče EDUCO Zlín o.s. a NADĚJI o.s. ,pobočka Nedašov byly uzavřeny darovací smlouvy. Smlouvy a další materiály k V roce 2012 obec kromě dotací na aktivní politiku zaměstnanosti obdržela tyto účelově určené prostředky: přijatým účelovým dotacím ÚZ 00020 44 000,00 Kč neinvestiční dotace z rozpočtu Zlínského kraje na nákup osobních ochranných zásahových ochranných prostředků a plovoucího čerpadla podle smlouvy č. D/0455/2012/KH Čerpání doloženo fakturou č. 10187 na 67 944,00 Kč za nákup vybavení. Podíl vlastních zdrojů činil 35 % (podle smlouvy min. 30 % - splněno.) Zakoupené vybavení bylo vedeno v majetku obce na účtu 028 s inventárními čísly 396 – 401 a v operativní evidenci s inventárními čísly 200042 – 200056.
14
ÚZ 17014 1 167 082,00 Kč Neinvestiční dotace ze státního rozpočtu – MMR na akci Oprava MK U Zemánků, U Semelů a Za Rakovcem po přívalových deštích v 8/2011, identifikační číslo EDS 117D912000022. Čerpání doloženo fakturou č. 10204 od ALSPO ZLÍN s.r.o na 1 167 082,00 Kč za provedené stavební práce, uhrazenou z limitního účtu u UniCredit Bank dne 15. 11. 2012. Předepsaný podíl vlastních zdrojů byl doložen fakturou stejného dodavatele č. 10210 na 500 179,00 Kč. ÚZ 33123 163 947,60 Kč neinvestiční dotace ze státního rozpočtu – MŠMT v rámci Operačního programu Vzdělávání pro konkurenceschopnost, registrační číslo projektu CZ.1.07/1.4.00/21.2358 „EU peníze školám“. Finanční prostředky byly přeposlány Základní škole a mateřské škole Provodov dne 31. 7. 2012. ÚZ 98193 34 200,00 Kč neinvestiční dotace ze státního rozpočtu na úhradu výdajů spojených s konáním voleb do Senátu PČR a do zastupitelstev krajů. Čerpání bylo doloženo mzdovými doklady (odměny členů volebních komisí a z dohody o provedení práce), fakturou č. 10200 (služby) a pokladními doklady č. 615, 738, 793, 805, 808, 828, 829, 853 (materiál, cestovné, občerstvení do limitu) v celkové výši 28 130,00 Kč. Nevyčerpaná částka 6 070,00 Kč byla vrácena 28. 1. 2013. Smlouvy o převodu majetku Obec v roce 2012 uzavřela jednu smlouvu na prodej pozemku (č. V(koupě, prodej, směna, 8687/2012-705.) jednalo se o pozemek o výměře 109 m2 vedený v KN jako ostatní plocha. Jednotková prodejní cena byla stanovena na převod) 35 Kč. Záměr prodeje byl zveřejněn na úřední desce 24. 4. 2012 – 14. 5. 2012, prodej byl schválen zastupitelstvem obce dne 21. 5. 2012 usnesením č. 20 pod bodem 1b). Smlouvy o půjčce
Obec měla k 1.1.2012 zaúčtovány následující dlouhodobé závazky: Účet 289 - IMOS 5 230 000,- Kč Javorník VHS 500 000,- Kč Na základě upozornění z minulé kontroly hospodaření byly tyto částky vzhledem k tomu, že se jedná o dlouhodobé závazky, přeúčtovány na účet 451 100 (IMOS) a 451 300 (VHS Javorník). Do 30.9.2012 bylo společnosti IMOS splaceno celkem 540 000,- Kč (měsíčně á 60 000,- Kč), společnosti VHS Javorník nebyla do 30.9.2012 provedena žádná splátka. Zůstatek účtu 451 měl být tedy k 30.9.2012 vykázán v celkové výši 5 190 000,- Kč, z čehož mělo být na účtu 451 100 – IMOS 4 690 000,- Kč a na účtu 451 300 – VHS Javorník 500 000,- Kč. Celkový zůstatek měl být tedy na účtu 451 vykázán ve výši 5 190 000,- Kč, v rozvaze byl zůstatek uveden ve výši 5 132 625,- Kč, tj. rozdíl byl vykázán ve výši 57 375,- Kč. Dále má obec návratnou výpomoc od Ministerstva financí, která k 1.1.2012 byla na účtu 452 vykázána ve výši 4 133 500,- Kč, splaceno v roce 2012 bylo do 30.9.2012 celkem 516 375,- Kč (měsíčně á 57 375,- Kč). Zůstatek k tomuto datu měl být tedy na účtu 452-Přijaté návratné finanční výpomoci vykázán ve výši 3 617 125,- Kč, v rozvaze bylo uvedeno 3 674 500,- Kč. Rozdíl byl vykázán opět ve výši 57 375,- Kč. Splátky ve výši 57 375,- Kč jsou prováděny měsíčně na základě splátkového kalendáře ze dne 22.12.2010. Od
15
roku 2013 do roku 2017 mají být prováděny roční splátky ve výši 689 000,- Kč. Oprava účtování z účtu 452 na účet 451 ve výši 57 375,- Kč byla provedena v průběhu kontroly. Výše uvedené zůstatky půjček byly do účetnictví obce zavedeny na základě písemností, které se podařilo novému zastupitelstvu k 31.12.2010 dohledat. Byla předložena Dokladová inventarizace pohledávek k 31.3.2012 vypracovaná společností IMOS, ze které vyplývá celkový závazek obce vůči této společnosti za roky 2005 – 2012 ve výši 9 178 816,Kč, z čehož bylo uhrazeno celkem 1 413 385,- Kč, zbývající výše závazku k úhradě je celkem 7 765 431,- Kč. Z této částky činí k 31.3.2012 jistina celkem 5 050 000,- Kč, úroky 2 755 431,- Kč. Tyto úroky jsou vedeny na účtu 321. Výše uvedené částky jsou vykazovány ze strany společnosti IMOS, vzhledem k chybějícím prvotním dokladům na obci ale nemohou být ze strany obce jednoznačně potvrzeny. Nicméně splátky jsou prováděny měsíčně ve výši 60 000,- Kč na základě vzájemné dohody s vedením společnosti, jednalo se o dohodu ústní, písemný zápis nebyl vyhotoven. Dluh vůči společnosti VHS Javorník je v účetnictví zaúčtován na základě směnky, nicméně výše dluhu nebyla oboustranně potvrzena. Část dluhu týkající se úhrady úroků bude dle sdělení starosty řešena vzájemným zápočtem faktury vystavené za pronájem obecního prostranství, o úhradě zbývající části dluhu bude následně jednáno do 31.12.2012. Při závěrečném přezkumu hospodaření bylo ověřeno, že v roce 2012 byla provedena splátka půjčky společnosti IMOS invest v celkové výši 720 000,- Kč, dluh k 31.12.2012 zůstává ve výši 4 510 000,- Kč (účet 451), společnosti VHS nebylo v roce 2012 splaceno nic, nesplacený zůstatek je na účtu 451 veden ve výši 500 000,- Kč a Ministerstvu financí bylo v roce 2012 uhrazeno celkem 688 500,- Kč, k 31.12.2012 zůstává nesplaceno 3 445 000,- Kč (účet 452). Vzhledem k nesrovnalostem v účetnictví v minulých obdobích a řádné nepodloženosti prvotních dokladů týkajících se faktur a půjček na vodovod, podala dne 27.12.2012 společnost IMOS invest s.r.o. na Obec Provodov žalobní návrh, na základě kterého požaduje po obci úhradu celkové dlužné částky ve výši 5 453 202,- Kč. Soudní spor probíhá. Smlouvy břemenech
o
Smlouvy o výpůjčce
věcných Zastupitelstvo obce v roce 2012 schválilo zřízení věcného břemene s E.ON Distribuce, a.s. (usnesení č. 23 z 30. 7. 2012.) Podle sdělení starosty obce do konce roku 2012 smlouva uzavřena nebyla. Obec v roce 2012 v rámci dotovaného projektu „Kompostování v Luhačovském Zálesí“ uzavřela smlouvu o výpůjčce s Mikroregionem Luhačovské Zálesí na výpůjčku 23 ks kompostérů a souběžně s občany Smlouvy ú výpůjčce a darovací o jejich předání do bezplatného užívání. Smlouvy byly uzavřeny na dobu udržitelnosti projektu, tj. do 31. 12. 2017. Účast obce v projektu byla schválena zastupitelstvem obce dne 18. 6. 2012. Projekt bude pokračovat v roce 2013.
16
Dokumentace zakázkám
k veřejným Podle sdělení starosty obce nebylo v roce 2012 provedeno žádné výběrové řízení ve smyslu zákona č. 137/2006 Sb., o veřejných zakázkách. Byl proveden pouze výběr dodavatele na zakázky malého rozsahu – chodníky na hřbitově, úpravy místních komunikací. Podrobněji byla kontrolována dokumentace k výběru dodavatele na akci Oprava MK U Zemánků, U Semelů a Za Rakovcem po přívalových deštích v 8/2011. Obec oslovila pět dodavatelů, z nich nabídku podali tři uchazeči. Výběrová komise vybrala na základě stanoveného kritéria – nejnižší nabídkové ceny uchazeče ALSPO ZLÍN, s.r.o. s nabídkovou cenou 1 438 866,12 Kč bez DPH. Po schválení zastupitelstvem (usnesením č. 19 z 24. 4. 2012) byla smlouva o dílo podepsána téhož dne. Smluvní cena byla při realizaci akce dodržena. Zadavatel použil druhy veřejné zakázky v souladu se zákonem č. 137/2006 Sb., o veřejných zakázkách, v platném znění.
Vnitřní předpis a směrnice
S účinností od 1.1.2012 byly vypracovány nové směrnice. Byl předložen soubor vnitřních směrnic, které se týkaly evidence majetku, oběhu účetních dokladů, způsobu nakládání s hotovostí v pokladně, kontrolního řádu obce, cestovních náhrad, ocenění reálnou hodnotou majetku určeného k prodeji, opravných položek k pohledávkám, rezerv, časového rozlišení nákladů a výnosů, spisového a skartačního plánu, číselné řady dokladů, rozpočtu, inventarizace majetku a účtů a veřejných zakázek. Dle směrnice č. 3/2011 týkající se evidence majetku je na účtu 028DDHM účtován majetek v ocenění 3 – 40 000 Kč s dobou použitelnosti delší než 1 rok. Majetek nepřevyšující částku 3 000,- Kč s dobou použitelnosti delší než 1 rok je veden v operativní evidenci. Drobný dlouhodobý nehmotný majetek je na účtu 018 evidován v ocenění 4 – 60 000 Kč.
Výsledky kontrol zřízených V roce 2011 byla pracovnicemi Krajského úřadu Zlínského kraje provedena veřejnosprávní kontrola hospodaření Základní školy a organizací mateřské školy Provodov za rok 2010. Hospodaření příspěvkové organizace za rok 2011 a 2012 dosud kontrole podrobeno nebylo, rovněž nebyla provedena kontrola nápravných opatření z výše uvedené veřejnosprávní kontroly. Upozorňujme na nutnost soustavně a trvale zajišťovat kontrolu hospodaření zřízené příspěvkové organizace, aby bylo prokazatelně plněno ustanovení § 9, odst. 1 zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě, v platném znění. Peněžní fondy obce (FRB, Obec není zřizovatelem žádného peněžního fondu. sociální, apod.) – pravidla tvorby a použití Právo provádění dalších Provedenou kontrolou hospodaření obce se obec nezbavuje odpovědnosti za správnost účetních dokladů a není omezeno právo kontrol provádění dalších kontrol.
17
B.
Zjištění z konečného přezkoumání
B. I. Předmět přezkoumání Zákon č. 420/2004 Sb. § 2 odst. 1 písm. b) finanční operace, týkající se tvorby a použití peněžních fondů Zákon č. 420/2004 Sb. § 2 odst. 1 písm. e) finanční operace, týkající se cizích zdrojů ve smyslu právních předpisů o účetnictví Zákon č. 420/2004 Sb. § 2 odst. 1 písm. g) vyúčtování a vypořádání finančních vztahů ke státnímu rozpočtu, k rozpočtům krajů, k rozpočtům obcí, k jiným rozpočtům, ke státním fondům a k dalším osobám Zákon č. 420/2004 Sb. § 2 odst. 2 písm. a) nakládání a hospodaření s majetkem ve vlastnictví územního celku Zákon č. 420/2004 Sb. § 2 odst. 2 písm. c) zadávání a uskutečňování veřejných zakázek, s výjimkou úkonů a postupů přezkoumaných orgánem dohledu podle zvláštního právního předpisu Zákon č. 420/2004 Sb. § 2 odst. 2 písm. d) stav pohledávek a závazků a nakládání s nimi Zákon č. 420/2004 Sb. § 2 odst. 2 písm. g) zřizovaní věcných břemen k majetku územního celku Zákon č. 420/2004 Sb. § 2 odst. 2 písm. h) účetnictví vedené územním celkem B. II. Při přezkoumání byly zjištěny chyby a nedostatky, které nemají závažnost nedostatků uvedených v § 10 odst. 3 zákona č. 420/2004 Sb. pod písmenem c). Předmět: Zákon č. 420/2004 Sb. § 2 odst. 1 písm. a) plnění příjmů a výdajů rozpočtu včetně peněžních operací, týkajících se rozpočtových prostředků Právní předpis: ČÚS 701 – 708 (§ 36 odst. 1 zákona o účetnictví) ČÚS 701 - Územní celek nedodržel zásady účtování. Dne 6.12.2012 byla provedena úhrada ve výši 2 434,- Kč a 1 623,- Kč. V obou případech se jednalo o penále za porušení rozpočtové kázně vyměřené dne 4.12.2012 Finančním úřadem ve Zlíně na základě kontroly dotace poskytnuté za vytvoření nových pracovních míst v letech 2008 – 2010. Penále bylo zaúčtováno zápisem MD 572/D 349, nejedná se o poskytnutý transfer, správně mělo být zaúčtováno na účet 542-Jiné pokuty a penále. ČÚS 701 - Územní celek nedodržel zásady účtování. Výdajovým pokladním dokladem č. 937 byla dne 13.12.2012 vyplacena částka 258,- Kč, přestože prvotní doklad o nákupu zboží byl vystaven na částku 232,- Kč. Rozdíl ve výši 26,- Kč bude vrácen do pokladny. byly zjištěny chyby a nedostatky uvedené v § 10 odst. 3 písm. c) zákona č. 420/2004 Sb. Předmět: Zákon č. 420/2004 Sb. § 2 odst. 1 písm. a) plnění příjmů a výdajů rozpočtu včetně peněžních operací, týkajících se rozpočtových prostředků Právní předpis: Zákon č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů § 15 odst. 1 - Finanční hospodaření nebylo uskutečňováno v souladu se schváleným rozpočtem. Překročení výdajů rozpočtu bylo vykázáno u § 2212 Silnice, kde byly rozpočtovým opatřením č. 6 zvýšeny plánované výdaje o dotaci ze státního rozpočtu – MMR na akci Oprava MK U Zemánků, U Semelů a Za Rakovcem po přívalových deštích v 8/2011 v částce 1 211 082 Kč, do rozpočtu však nebyl zahrnut vlastní podíl finančních prostředků, který činil 500 179,00 Kč. Rozpočet u tohoto paragrafu tak byl překročen o 500 336,00 Kč, tj. 35,45 %.
18
C.
Závěr
C. I. Odstraňování chyb a nedostatků 1. Při dílčím přezkoumání hospodaření nebyly zjištěny chyby a nedostatky. 2. Při přezkoumání hospodaření za předchozí roky byly zjištěny následující závažné chyby a nedostatky: Zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, § 8 Územní celek nevedl účetnictví správně, úplně, průkazně, srozumitelně, přehledně a způsobem zaručujícím trvalost účetních záznamů. Viz bod. Účetní doklady NAPRAVENO Při dílčím přezkoumání za rok 2012 již územní celek postupoval v souladu s platnými předpisy. § 8 Územní celek nevedl účetnictví správně, úplně, průkazně, srozumitelně, přehledně a způsobem zaručujícím trvalost účetních záznamů. Viz bod. pokladní doklady. NAPRAVENO Při dílčím přezkoumání za rok 2012 již územní celek postupoval v souladu s platnými předpisy. Zákon č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů, § 16 odst. 2 Změny rozpočtu nebyly provedeny rozpočtovým opatřením. Viz bor Rozpočtová opatření. NAPRAVENO V roce 2012 bylo postupováno v souladu s platnými právními předpisy. Zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, § 30 odst. 1 písm. b) Územní celek neprovedl dokladovou inventuru. Viz bod. Inventurní soupis majetku a závazků NAPRAVENO Nápravné opatření bylo přijato, doručeno na ZK dne 19.6.2012, bylo překontrolováno při závěrečném přezkoumání v rámci kontroly provedené inventarizace. § 6 odst.3 Inventarizace majetku a závazků nebyla provedena. Viz bod Inventurní soupis majetku a závazků. NAPRAVENO V roce 2012 již byla inventarizace provedena v souladu s platnými předpisy. Nápravné opatření bylo doručeno na ZK dne 19.6.2012, kontrola bude provedena při závěrečné kontrole hospodaření v rámci prověření inventarizace. § 8 Územní celek nevedl účetnictví správně, úplně, průkazně, srozumitelně, přehledně a způsobem zaručujícím trvalost účetních záznamů. Účetní jednotka nepostupovala v souladu s platnými právními předpisy pro účetnictví. Popis nedostatků je uveden ve zprávě - bod: - Evidence poplatků - Pokladní doklad - Rozvaha - Účetní doklad - Výkaz pro hodnocení plnění rozpočtu - Výkaz zisku a ztráty - Smlouvy o půjčce. NAPRAVENO Při dílčí kontrole hospodaření za rok 2012 bylo zjištěno, že účetní jednotka postupuje v souladu s platnými předpisy, nápravná opatření byla přijata a jsou dodržována.
19
§ 7 odst. 1 a 2 Účetnictví nebylo vedeno tak, aby účetní závěrka sestavená na jeho základě podávala věrný a poctivý obraz. V účetnictví obce za rok 2011 byly četné chyby v takovém rozsahu, že účetní výkazy sestavené na jejich základě nepodávají věrný a pravdivý obraz o hospodaření účetní jednotky. NAPRAVENO Nápravná opatření byla přijata, doručena na ZK dne 19.6.2012, při dílčí kontrole hospodaření bylo zjištěno, že v současné době je již postupováno v souladu s platnými předpisy.
C II. Při přezkoumání hospodaření obce Provodov za rok 2012 byly zjištěny chyby a nedostatky, které nemají závažnost nedostatků uvedených pod písm. c) [§ 10 odst. 3 písm. b) zákona č. 420/2004 Sb.]. Byly zjištěny chyby a nedostatky, spočívající v [§ 10 odst. 3 písm. c) zákona č. 420/2004 Sb.] c4) překročení působnosti C. III. Nebyla zjištěna rizika dle § 10 odst. 4 písm. a) zákona č. 420/2004 Sb.
C. IV. Při přezkoumání hospodaření obce Provodov za rok 2012 Byly zjištěny dle § 10 odst. 4 písm. b) následující ukazatele: a) podíl pohledávek na rozpočtu územního celku
3,11 %
b) podíl závazků na rozpočtu územního celku
58,51 %
c) podíl zastaveného majetku na celkovém majetku územního celku
0,13 %
Provodov dne 17.4.2013
Ing. Dana Vaňková kontrolor pověřený řízením přezkoumání
podpis
Ing. Vít Sušila kontrolor
podpis
Tato zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření obsahuje výsledky konečného i dílčího přezkoumání. Ing. Marek Prachař starosta obce Provodov prohlašuje, že v kontrolovaném období územní celek nehospodařil s majetkem státu, neručil svým majetkem za závazky fyzických a právnických osob, nezastavil movitý a nemovitý majetek, neuzavřel směnnou smlouvu a smlouvu o výpůjčce týkající se nemovitého majetku, smlouvu o přijetí nebo poskytnutí úvěru nebo půjčky, smlouvu o převzetí dluhu nebo ručitelského závazku, smlouvu o přistoupení k závazku a smlouvu o sdružení,
20
nekoupil ani neprodal cenné papíry, obligace, neuskutečnil majetkové vklady, uskutečnil pouze veřejné zakázky malého rozsahu (§ 12 odst. 3 zákona č. 137/2006 Sb.).
Zprávu převzal a s obsahem byl seznámen dne 17.4.2013 Ing. Marek Prachař
………………………………………………..
starosta
podpis
1 x obdrží: Obec Provodov 1 x obdrží: Krajský úřad Zlínského kraje, odbor Kancelář ředitele, oddělení kontrolní Poznámka: Územní celek je ve smyslu ustanovení § 13 odst. 1 písm. b) zákona č. 420/2004 Sb., povinen přijmout opatření k nápravě chyb a nedostatků uvedených v této zprávě o výsledku přezkoumání hospodaření a podat o tom písemnou informaci a to nejpozději do 15 dnů po projednání této zprávy spolu se závěrečným účtem v orgánech územního celku.
Příloha č. 1 Plnění rozpočtu k 31.12.2012 Schválený rozpočet Upravený rozpočet Daňové příjmy 5 337 000 5 844 500 Nedaňové příjmy 647 000 948 000 Kapitálové příjmy 0 9 000 Přijaté transfery 200 000 1 691 082 Konsolidace příjmů Příjmy po konsolidaci 6 184 000 8 492 582 Běžné výdaje 4 686 000 6 509 582 Kapitálové výdaje 1 089 000 655 000 Konsolidace výdajů Výdaje po konsolidaci 5 775 000 7 164 582 Saldo příjmů a výdajů po konsolidaci + počáteční stav k 1.1.2012 + splátka půjčky IMOS - splátka půjčky Javorník - splátka půjčky MF + položka 8901 = konečný zůstatek účtu k 31.12.2012
21
Plnění rozpočtu 5 943 024,73 978 526,88 8 815,00 1 691 539,60 0 8 621 906,21 7 013 490,25 654 496,00 0 7 667 986,25 + 953 919,96 703 291,42 - 720 000,00 0 - 688 500,00 + 129 674,00 378 385,38
Příloha č. 2 Inventarizace majetku, zásob, závazků, pohledávek, pokladní hotovosti, cenin a účtů SÚ
Majetková skupina
Stav k 31. 12. 2012 Účetní
018
Drobný dlouh.nehm.majetek
019
Ost.dl. nehmotný majetek
021
Stavby
022
Samost.mov.věci a soubory
028
Drobný DHM
031
Pozemky
042
Nedok.dl.hmotný majetek
132
Rozdíl
Evidence
54 191,00
54 191,00
0,00
557 400,00
557 400,00
0,00
85 445 625,11
85 445 625,11
0,00
344 843,00
344 843,00
0,00
1 050 317,85
1 050 317,85
0,00
11 572 419,00
11 572 419,00
0,00
98 532,00
98 532,00
0,00
Zboží na skladě
152 502,00
152 502,00
0,00
231
Základní běžný účet
378 385,38
378 385,38
0,00
263
Ceniny
65,00
65,00
0,00
311
Odběratelé
264 430,00
264 430,00
0,00
314
Krátkodobé poskytnuté zálohy
365 780,00
365 780,00
0,00
315
Jiné pohledávky z hlavní činnosti
4 000,00
4 000,00
0,00
321
Dodavatelé
3 491 094,94
3 491 094,94
0,00
331
Zaměstnanci
78 263,00
78 263,00
0,00
336
Zúčtování s institucemi SZ a ZP
42 276,00
42 276,00
0,00
342
Jiné přímé daně
9 135,00
9 135,00
0,00
349
Závazky k vybr.místním vl.instit.
15 000,00
15 000,00
0,00
374
Přijaté zálohy na transfery
6 070,00
6 070,00
0,00
377
Ostatní krátkodobé pohledávky
0,00
0,00
0,00
378
Ostatní krátkod.závazky
732,00
732,00
0,00
384
Výnosy příštích období
131 250,00
131 250,00
0,00
389
Dohadné účty pasivní
351 780,00
351 780,00
0,00
451
Dlouhodobé úvěry
5 010 000,00
5 010 000,00
0,00
452
Přijaté návr.fin.výpomoci dlouhod.
3 445 000,00
3 445 000,00
0,00
22
Pozn.
SW
