Jaargang 9 Nr. 1 - 2012
FISC-mail Actualiteiten voor nieuwsgierige ondernemers
Kerkplein 5 6039 GH Stramproy Postbus 3116 6039 ZG Stramproy Tel. 0495 56 43 42 Fax. 0495 56 49 56
Inhoudsopgave 1.
IS DE ‘VERKLARING UITSLUITEND ZAKELIJK GEBRUIK BESTEL AUTO’ WEL HANDIG?
3
2.
ACHT TIPS VOOR HET BEVEILIGEN VAN USB-APPARATEN
3
3.
VERKLARING ZAKELIJK GEBRUIK BESTELAUTO BESCHIKBAAR
4
4. RESEARCH-AFTREK NU OOK BINNEN BEREIK VOOR KLEINERE BEDRIJVEN
4
5.
BESLUIT TOEPASSING RDA
5
6.
FISCUS START CAMPAGNE BELASTINGAANGIFTE 2011
5
7. FRANKRIJK HEFT BELASTING OVER SUIKERHOUDENDE FRIS DRANK
5
8.
ERFENIS AANVAARDEN MET STEEDS MEER RISICO’S
5
9.
DE ONDERNEMERSAFTREK IN 2012
6
10. DOOR GOD BEZIELDE GENEZER MOET GEWOON BELASTING BETALEN
7
11.
HANDEL OP MARKTPLAATS LEIDT TOT BELAST RESULTAAT UIT OVERIGE WERKZAAMHEDEN
7
12.
BTW ALLEEN AFTREKBAAR IN JUISTE BTW-AANGIFTE
8
13.
E-MAIL MARKETING IN 2012 TRANSPARANTER
8
14.
AFTREK KOSTEN LEVENSONDERHOUD KINDEREN BEPERKT
8
15.
KABINET VERHOOGT EIGENWONINGFORFAIT IN 2012
9
16.
MEESTE MEEWERKENDE PARTNERS KRIJGEN GEEN SALARIS
9
1. IS DE ‘VERKLARING UITSLUITEND ZAKELIJK GEBRUIK BESTELAUTO’ WEL HANDIG? Staatssecretaris Weekers heeft 24 oktober de Kamervragen over het wetsvoorstel uitwerking Autobrief beantwoord. Vrijwel alle relevante antwoorden hebben betrekking op de bijtelling privégebruik auto van de zaak. Hieruit blijkt onder meer dat de voorgestelde ‘verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto’ wellicht niet zo interessant is. Bij de verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto vindt de controle in beginsel uitsluitend plaats door camerawaarnemingen. Als degene die de verklaring heeft afgegeven niet kan doen blijken dat een bepaalde camerawaarneming een zakelijke rit betreft, is hij - anders dan bij ontbreken van een dergelijke verklaring - direct de bijtelling en een eventuele boete verschuldigd.Bij een camerawaarneming van een bestelauto waarvan de gebruiker stelt deze voor niet meer dan 500 kilometer privé per jaar te gebruiken, moet de Belastingdienst eerst de rittenregistratie nog controleren, wat aanzienlijk arbeidsintensiever is en daarom slechts steekproefsgewijs plaats kan vinden. Het afgeven van een ‘verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto’ kan dus nadelig zijn!
2. ACHT TIPS VOOR HET BEVEILIGEN VAN USB-APPARATEN Iedereen heeft het al wel eens meegemaakt. Nerveus zoeken in linker broekzak, kloppen op de rechterbroekzak, de handen de binnenzakken laten afspeuren en een zucht van verlichting slaken want de USB stick is terecht. Hij zat in de achterzak. Het artikel van Kingston over het nut van het beveiligen van uw usb-apparaten willen wij u niet onthouden. “Informatie is het DNA van ieder bedrijf. Met deze gegevens moet dus voorzichtig en zorgvuldig worden omgegaan.” Dit stelt Vincent Oostlander, regional director - Benelux, Nordic & Baltic bij Kingston Technology. Kingston Digital Europe Ltd geeft daarom een overzicht van de beste manieren om bedrijfs informatie op USB Flash apparaten te beveiligen en licht meteen ook toe welke risico’s verbonden zijn aan een tekort aan veiligheidsmaatregelen. Oostlander: “Informatie op USB-apparaten moet beveiligd worden en het beleid moet er voor zorgen dat bedrijfsinformatie alleen toegankelijk is voor geautoriseerde partijen. Wanneer een bedrijf hierin tekortschiet, kan dit vervelende gevolgen hebben. Denk maar aan regels die niet nageleefd worden door het eigen personeel, boetes, financiële kosten en vertrouwensverlies bij de klant.” Kingstons aanbevelingen voor bedrijven om hun geheugenproducten op een veilige manier te gebruiken, zijn: 1. Maak een gecodeerd USB-plan: beschermen en navolgen Ontwikkelt een gecodeerd USB-plan vóórdat blijkt dat u er één nodig had. Zorg dat beveiligde bedrijfs-USB Flash drives onderdeel zijn van de veiligheidsstrategie van uw bedrijf.
[email protected] www.vandongenaccountancy.nl
2. Zoek naar de meest geschikte USB Flash drive voor uw organisatie Bepaal de betrouwbaarheid en integriteit van USB’s door ze te onderwerpen aan bestaande veiligheidsstandaarden en verzeker uzelf ervan dat ze geen schadelijke codes bevatten. 3. Training en educatie Ontwikkel een trainingsprogramma dat uw team leert wat (on)aanvaardbaar gebruik van USB Flash drives inhoudt. Toon de gevolgen van onveilig gebruik aan de hand van case studies. 4. Ontwikkel een beleid en voer dit uit Indien er geen beleid voorhanden is, vormen USB drives potentieel het grootste risico voor uw informatiebeveiligingssysteem. Een beleid op poten zetten, is een zeer belangrijke eerste stap. Dit blijkt ook uit de resultaten van een onderzoek door het Ponemon Institute. 50 procent van de ondervraagde ondernemingen bevestigt in de afgelopen 24 maanden drives met daarop geheime of bedrijfsgevoelige informatie kwijt te zijn geraakt. 5. Zorg voor goedgekeurde bedrijfs-USB’s Hardware die gebruik maakt van Advanced Encryption Standard (AES) 256, heeft een versleutelingstechniek die superieur is tegenover host-based software-encryptie. 6. Zorg voor geautoriseerde USB’s en blokkeer andere apparaten Doet u dit niet, dan kan gevoelige informatie gekopieerd worden naar nietgeautoriseerde USB-apparaten en kan uw bedrijfsinformatie op straat belanden. Uw organisatie is dan één van de vele ondernemingen die te maken hebben met verlies of diefstal van bedrijfsdata. 7. Codeer vertrouwelijke informatie Niet-gecodeerde vertrouwelijke informatie op USB’s is extra kwetsbaar omdat deze gegevens ook niet beschermd worden
3
door antivirus-, firewall- en andere beveiligingen. Hackers hebben zo vrij spel.
3. VERKLARING ZAKELIJK GEBRUIK BESTELAUTO BESCHIKBAAR
8. Zorg voor een gecertificeerde antivirus, altijd en overal Verzeker u ervan dat uw computersysteem beveiligd is met up-to-date antivirussoftware.
Per 1 januari 2012 kunnen bezitters van een bestelauto verklaren dat ze enkel zakelijk met de auto rijden. Door deze verklaring hoeven ze geen rittenregistratie meer bij te houden. De Belastingdienst heeft het verklaringsformulier beschikbaar gesteld.
Verlies USB sticks Inbreuken op de beveiliging van bedrijven zijn een wereldwijd voorkomend fenomeen en zijn vaak het gevolg van verloren of onbeveiligde USB drives. Kingston Technology financierde een onderzoek van het Ponemon Institute dat in november gepubliceerd werd: The State of USB Drive Security in Europe. Hiervoor werden 2.942 IT-professionals en IT-beveiligers van bedrijven in Denemarken, Finland, Frankrijk, Duitsland, Nederland, Noorwegen, Polen, Zweden, Zwitserland en het Verenigd Koninkrijk geïnterviewd. Uit het onderzoek blijkt dat bedrijven zich bewust zijn van het gevaar van ‘nalatigheid’, maar dat het merendeel van deze bedrijven niet de nodige stappen neemt om USB-apparaten te beveiligen en een goed beleid te ontwikkelen. Het onderzoek toont verder aan dat slechts 48 procent van de ondervraagden meent dat het beveiligen van betrouwbare en gevoelige informatie op USB Flash drives hoge prioriteit verdient, terwijl 63 procent vermoedt dat verlies van bedrijfsinformatie veroorzaakt wordt door verloren USB drives. Laks met beveiliging Ook onthult het rapport dat bedrijven nog steeds erg laks zijn met de beveiliging van USB’s, hoewel ze wel het gevaar en de negatieve gevolgen zien van niet beveiligen. Hoewel 68 procent van de ondervraagden vindt dat hun organisatie een acceptabel beveiligingsbeleid heeft rond het gebruik van USB’s, is ongeveer de helft niet verplicht veiligheidsmaatregelen te nemen, zoals het gebruik van wachtwoorden en het regelmatig scannen op virussen.
Geen privé kilometers Een ondernemer, een particulier met resultaat uit overige werkzaamheden of een werknemer kan met het formulier verklaren, dat hij met de bestelauto van de zaak geen enkele kilometer privé rijdt. “Zo kunt u de bijtelling/onttrekking voor privégebruik vermijden. En hoeft u geen rittenadministratie bij te houden,” aldus de Belastingdienst. Controle “Wij kunnen u en uw werknemer vragen het zakelijk karakter van een bepaalde rit op een ongebruikelijk tijdstip of een bijzondere locatie aan te tonen. Hier kunnen wij naar vragen omdat wij onder andere met camera’s toezicht houden op het gebruik van zakelijke bestelauto’s. Bewaar bewijsstukken daarom goed,” waarschuwt de Belastingdienst. Wanneer zakelijk gebruik niet kan worden aangetoond gaat de Belastingdienst ervan uit dat er meer dan 500 kilometer per jaar privé met de bestelauto is gereden. Neheffingsaanslagen en eventuele boetes zullen dan volgen. Werknemers Werknemers moeten de verklaring in via de werkgever insturen. Wanneer meerdere werknemers gebruik maken van dezelfde bestelauto dan moeten deze werknemers ieder een ‘Verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto’ indienen. De ‘Verklaring geen privégebruik auto’ moet worden ingetrokken op de datum waarop de ‘Verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto’ ingaat. Meldingsplicht Zowel de werkgever als de werknemer hebben een meldingsplicht om veranderingen op tijd aan de Belastingdienst door te geven. Het niet nakomen van deze meldingsplicht is een overtreding waarvoor beide een boete kunnen krijgen van maximaal € 4.920.
Per 1 januari De verklaring kan op zijn vroegst per 1 januari 2012 ingaan. “De ‘Verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto’ geldt niet met terugwerkende kracht. Heeft uw werknemer de bestelauto al op 1 januari 2012 ter beschikking en wordt de verklaring pas later ingediend? Dan moet uw werknemer met een rittenregistratie kunnen bewijzen dat hij tot de ingangsdatum van de verklaring niet meer dan 500 kilometer privé heeft gereden met de bestelauto,” aldus de Belastingdienst. Een werknemer die in het kalenderjaar al meer dan 500 kilometer privé heeft gereden kan hij de verklaring niet gebruiken. Download: Start het downloaden van: Verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto werknemer/werkgever (pdf - 88 kB)” Verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto werknemer/werkgever (PDF) Invulinstructie De werknemer drukt dit formulier af, vult het in, ondertekent het en levert het in bij de werkgever. Deze ondertekent het formulier en verstuurt het naar Belastingdienst/Centrale invoer, Antwoordnummer 21450, 6400 SM Heerlen. De Belastingdienst stelt in de loop van 2012 een digitaal formulier beschikbaar.
4. RESEARCH-AFTREK NU OOK BINNEN BEREIK VOOR KLEINERE BEDRIJVEN Kleine bedrijven kunnen vanaf heden eenvoudig gebruik maken van de belastingaftrek voor investeringen in onderzoek en innovatie. De regeling is zo vormgegeven dat er bijna geen administratiekosten bij komen kijken. dit stelt Agentschap NL. De uitwerking van de Research & Development-regeling (RDA) is 16
4
december jongsleden door de ministerraad vastgesteld. “We hebben het zo simpel gemaakt dat ondernemers het geld voor de accountant of belastingadviseur in hun zak kunnen houden,” zegt minister Verhagen van Economische Zaken, Landbouw en Innovatie (EL&I). “Het is het erg belangrijk dat ook kleine ondernemingen van de aftrek kunnen profiteren aangezien veel innovaties van starters en kleine bedrijven komen.” De RDA richt zich op de investeringen met betrekking tot de ontwikkeling van nieuwe producten en diensten (behalve voor loonkosten) en geldt als extra aftrekpost bij de fiscale winstbepaling. Deze aftrek bedraagt in 2012 40 procent van de door Agentschap NL vastgestelde kosten en uitgaven die direct toe te rekenen zijn aan S&O (erkend in een S&O-verklaring). In de vennootschapsbelasting levert dit (bij een tarief van 25 procent) een netto voordeel op van tien procent
6. FISCUS START CAMPAGNE BELASTINGAANGIFTE 2011
7. FRANKRIJK HEFT BELASTING OVER SUIKERHOUDENDE FRISDRANK
De Belastingdienst heeft vanaf vandaag het speciale onderdeel Aangifte 2011 online gezet. Particulieren worden geadviseerd om te wachten met het doen van aangifte tot 1 maart a.s. Vanaf deze datum staat de vooraf ingevulde aangifte klaar. Belastingplichtigen hebben net als voorgaande jaren tot 1 april 2012 de tijd om belastingaangifte te doen. Iemand moet aangifte doen als diegene van de Belastingdienst een aangiftebrief ontvangt. De aangiftebrieven 2011 worden van half januari tot en met eind februari 2012 verstuurd. Meer informatie over de aangifte 2011 en de vooraf ingevulde aangifte staat op het speciale onderdeel Aangifte 2011. Hier staan onder meer, uitleg over de aangifte, tips voor het invullen en veelgestelde vragen.
Het Franse constitutionele hof heeft woensdag een nieuwe belasting op suikerhoudende frisdrank goedgekeurd. Dit moet overgewicht tegengaan en de schatkist spekken. De belasting, die uitkomt op 1 eurocent per blikje, zal jaarlijks 120 miljoen euro opleveren. Het hof keurde ook een verhoging van het lage btw-tarief van 5,5 procent naar 7 procent goed. Dat heeft onder meer gevolgen voor hotels en restaurants. De Franse regering verhoogt belastingen als onderdeel van een bezuinigingspakket van 100 miljard euro.
5. BESLUIT TOEPASSING RDA De RDA is geregeld in de eerste nota van wijziging op het Belastingplan 2012. Het ministerie van Economische Zaken, Landbouw en Innovatie heeft het Besluit RDA van 21 december 2011, houdende regels voor de aanvullende aftrek voor speur- en ontwikkelingswerk in de Staatscourant gepubliceerd. In dit besluit worden nadere regels gegeven voor de Research- en Developmentaftrek (RDA) die op 1 januari 2012 in werking is getreden. De RDA is van toepassing op bedrijven die investeren in de ontwikkeling van vernieuwende producten en diensten. De RDA is een extra aftrekpost op de winst van ondernemingen voor niet-loonkosten en investeringen die betrekking hebben op de ontwikkeling van nieuwe producten en diensten. Het percentage van de extra aftrek voor 2012 wordt voorzien op veertig procent. Dit levert in de vennootschapsbelasting, bij een tarief van 25 procent , een netto voordeel op van tien procent. Ook ondernemers die inkomstenbelasting betalen krijgen belastingkorting. De hoogte hangt af van het belastingtarief dat de ondernemer betaalt. Doordat de komende jaren het budget voor de belastingkorting stijgt van 250 miljoen euro in 2012 naar 500 miljoen euro in 2014 kan de belastingkorting voor alle ondernemers nog toenemen. Deze maatregel komt in de plaats van subsidies en geeft het bedrijfsleven nog meer vrijheid voor het ontwikkelen van innovatieve producten.
8. ERFENIS AANVAARDEN MET STEEDS MEER RISICO’S Minister Donner heeft met de Nederlandse Vereniging van Banken (NVB) afgesproken dat een verklaring van erfrecht niet meer nodig is bij het opnemen van geld van een overleden partner. De NVB vindt dat een verklaring van erfrecht niet meer nodig is als er sprake is van een huwelijk of geregistreerd partnerschap, er geen kinderen zijn en het saldo op de rekening niet hoger is dan € 100.000,-. Dat betekent ruim 50.000 minder aanvragen per jaar. Het Netwerk Notarissen laat weten zich zorgen te maken over de risico’s die partners dan lopen. Lucienne van der Geld, juridisch directeur van Netwerk Notarissen: “Het opnemen van geld van de bankrekening wordt wettelijk gezien als het accepteren van een erfenis. Dit betekent dat je aansprakelijk wordt voor alle schulden van de overledene. Ook als de schulden groter zijn dan de bezittingen. De erfgenaam moet dan met zijn eigen
geld bijpassen”. In de praktijk zien notarissen dat er steeds meer erfenissen met schulden zijn. Uit gegevens van het CBS blijkt dat een gemiddelde erfenis 110.000 in waarde is en dat er in bijna 30% van de sterfgevallen een eigen woning is. Door de huidige stand van de woningmarkt blijven erfgenamen vaak met de hypotheekschuld zitten als de levensverzekering niet het hele bedrag dekt en het huis onverkoopbaar blijkt. In Nederland ben je niet verplicht om een erfenis te accepteren. Je kunt er vanaf zien – dit wordt verwerpen genoemd – of de erfenis als een faillissement laten afwikkelen – dit wordt beneficiair aanvaarden genoemd. In deze gevallen hoef je als erfgenaam in principe niet de schulden van de overledene te betalen. Hierover spreekt de notaris uitgebreid met erfgenamen als zij komen voor een verklaring van erfrecht.Netwerk Notarissen adviseert getrouwde partners daarom ook eerst advies in te winnen voordat zij het geld zonder verklaring van erfrecht bij de bank in ontvangst nemen. “Niet alleen met het opnemen van geld bij de bank heb je de erfenis geaccepteerd. Maar ook bijvoorbeeld door in de auto van de overleden te rijden of inboedel uit het huis van de overledene mee te nemen,” waarschuwt Van der Geld.
5
9. DE ONDERNEMERSAFTREK IN 2012 De ondernemersaftrek is het gezamenlijke bedrag van de zelfstandigenaftrek, de aftrek voor speur- en ontwikkelingswerk, de meewerkaftrek, de startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid en de stakingsaftrek. Wat zijn de aftrekfaciliteiten in 2012? Zelfstandigenaftrek De zelfstandigenaftrek geldt voor de ondernemer die aan het urencriterium voldoet en bij begin van het kalenderjaar de leeftijd van 65 jaar nog niet heeft bereikt. Met ingang van 1 januari 2012 is de zelfstandigenaftrek een vast bedrag. Het is nu niet meer afhankelijk van de hoogte van de winst. De zelfstandigenaftrek voor 2012 bedraagt € 7.280. Wanneer de ondernemer in een of meer van de vijf voorafgaande kalenderjaren geen ondernemer was en bij hem in die periode niet meer dan tweemaal zelfstandigenaftrek is toegepast, wordt de zelfstandigenaftrek verhoogd met een startersaftrek van € 2.123. De zelfstandigenaftrek voor de ondernemer die bij het begin van het kalenderjaar de leeftijd van 65 jaar heeft bereikt bedraagt 50% van de zelfstandigenaftrek voor de ondernemer die bij het begin van het kalenderjaar de leeftijd van 65 jaar nog niet heeft bereikt. Let op. De zelfstandigenaftrek voor niet-starters kan niet meer verrekend worden met ander box 1-inkomen, zoals loon of een VUT-uitkering. Als dit tot gevolg heeft dat (een deel van) de zelfstandigenaftrek niet kan worden verrekend, wordt de niet verrekende zelfstandigenaftrek maximaal negen jaar voortgewenteld om in een toekomstig jaar alsnog te verrekenen met winst.
Aftrek speur- en ontwikkelingswerk De aftrek voor speur- en ontwikkelingswerk (S&O) geldt voor de ondernemer die aan het urencriterium voldoet en die in het kalenderjaar ten minste 500 uur besteedt aan werk dat door Agentschap NL bij een S&O-verklaring is aangemerkt als S&O. De S&O aftrek bedraagt € 12.310 (2011: € 12.104). Wanneer de ondernemer in een of meer van de vijf voorafgaande kalenderjaren geen ondernemer was en bij hem in die periode niet meer dan tweemaal de aftrek voor speur- en ontwikkelingswerk is toegepast, wordt de aftrek speur- en ontwikkelingswerk verhoogd met aanvullende S&O-aftrek starters van € 6.157 (2011: € 6.054). Meewerkaftrek De meewerkaftrek geldt voor de ondernemer die aan het urencriterium voldoet en van wie de partner zonder enige vergoeding arbeid verricht in een onderneming waaruit de belastingplichtige als ondernemer winst geniet. Bij arbeid van de partner die gedurende het kalenderjaar een aantal uren in beslag neemt: gelijk aan of meer dan
maar minder dan
bedraagt de meewerkaftrek
525 875 1,25% van de winst 875 1.225 2% van de winst 1.225 1.750 3% van de winst 1.750 4% van de winst Startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid De startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid is voor de ondernemer die een onderneming vanuit een arbeidsongeschiktheidsuitkering start en niet aan het urencriterium voldoet maar wel aan een verlaagd urencriterium van 800 uur. De startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid bedraagt € 12.000, € 8.000 en € 4.000 voor het eerste, tweede, respectievelijk derde jaar. De aftrek kan niet hoger zijn dan de genoten winst. Stakingsaftrek De stakingsaftrek geldt voor de ondernemer die in het kalenderjaar winst behaalt met of bij het staken van één of meer gehele ondernemingen waaruit hij als ondernemer winst geniet en bedraagt € 3.630 eenmaal per leven. MKB-winstvrijstelling De MKB-winstvrijstelling bedraagt 12% van de winst na toepassing van de ondernemersaftrek. De MKB-winstvrijstelling stelt een vast percentage van de winst vrij van belasting. Oudedagsreserve De ondernemer die aan het urencriterium voldoet en die bij de aanvang van het kalenderjaar de leeftijd van 65 jaar nog niet heeft bereikt, kan bij het bepalen van de in een kalenderjaar genoten winst over dat jaar toevoegen aan de oudedagsreserve. Dit betekent dat hij elk jaar een bepaald bedrag als aftrekpost ten laste van de winst mag brengen. De toevoeging aan de oudedagsreserve over een kalenderjaar bedraagt 12% van de winst, maar niet meer dan € 9.542 (2011: € 11.882). Deze toevoeging wordt verminderd met de ten laste van de winst gekomen pensioenpremies. De toevoeging bedraagt ten hoogste het bedrag waarmee het ondernemingsvermogen bij het einde van het kalenderjaar de oudedagsreserve bij het begin van het kalenderjaar te boven gaat.
Starters Voor starters verandert er niets. Startende ondernemers kunnen de zelfstandigenaftrek (inclusief de startersaftrek) gedurende drie jaar dus nog wel verrekenen met ander box 1-inkomen. Daarnaast blijft voor starters ten aanzien van de zelfstandigenaftrek de reguliere verrekening over de jaren heen gelden.
6
Extra lijfrentepremieaftrek bij stakende ondernemers De extra ruimte aan lijfrentepremieaftrek bij ondernemers die hun onderneming of een gedeelte van hun onderneming staken bedraagt maximaal: Bij 2012 2011 overdrachten door ondernemers van 60 jaar of ouder overdrachten door invalide ondernemers het staken van de onderneming door overlijden
€ 443.059
€ 435.652 11. HANDEL OP MARKTPLAATS LEIDT TOT BELAST RESULTAAT UIT OVERIGE WERKZAAMHEDEN
overdrachten door ondernemers van 50 tot 60 jaar overdrachten door ondernemers indien de lijfrente-uitkeringen direct ingaan
€ 221.537
€ 217.833
overige gevallen
€ 110.774
€ 108.922
Bij de berekening van de ruimte voor de lijfrentepremieaftrek is het inkomen en de pensioenaangroei van het voorafgaande kalenderjaar bepalend. Ondernemers mogen in het jaar dat zij (een deel van) hun onderneming staken op verzoek daarvan afwijken en bij de berekening van de lijfrentepremieaftrek ervoor kiezen om de gegevens van het kalenderjaar zelf te gebruiken. In het opvolgende kalenderjaar, waarin weer uitgegaan moet worden van de gegevens van het voorafgaande kalenderjaar, mag de stakingwinst niet nogmaals bij de berekening van de ruimte voor de lijfrentepremieaftrek in aanmerking worden genomen.
10. DOOR GOD BEZIELDE GENEZER MOET GEWOON BELASTING BETALEN Een spriritueel genezer die ‘niet zelf handelt, maar vindt dat God door hem handelt’ zal toch inkomstenbelasting over zijn verdiensten moeten betalen. Volgens de rechter is er namelijk geen bepaling in de wet te vinden die een fiscale uitzondering maakt voor dit soort handelingen. De genezer behandelt personen met lichamelijke en/of geestelijke aandoeningen op spiritueel vlak. De inkomsten die hij daarmee verwerft – gedurende de jaren 2004-2006 zo’n € 18.935 tot €
60.962 – geeft hij niet aan. Naar aanleiding van een boekenonderzoek vindt de belastinginspecteur dat de inkomsten winst uit onderneming vormen. Hij corrigeert de IB-aangifte voor het jaar 2006. De rechtbank in Den Haag oordeelt dat de genezer een onderneming drijft en dat de inspecteur de aangifte terecht heeft gecorrigeerd. De genezer is het niet eens met de beslissing van de rechtbank en gaat in hoger begroep bij het hof. Het hof in Den Haag vindt dat de door de genezer verrichte handelingen onderdeel zijn van de zelfstandige uitoefening van het beroep van spiritueel behandelaar en dat voor de IB-heffing sprake is van een bron van inkomen. Het hof verwerpt hierbij het standpunt van de genezer dat de aard van de verrichtingen en de omstandigheden waaronder hij ze uitvoert, rechtvaardigen dat de daarmee behaalde verdiensten buiten de belastingheffing zouden moeten blijven. Volgens het hof is voor dit standpunt namelijk geen steun in het recht te vinden. Het hof bevestigt de uitspraak van de rechtbank.
Rechtbank Den Haag heeft geoordeeld dat een vrouw door het opstellen en beheren van advertenties op de website Marktplaats ondanks haar handicap toch arbeid verricht. Dit leidt tot een belast resultaat uit overige werkzaamheden. De vrouw geniet in 2007 een uitkering van het UWV. Na een anonieme tip is door de belastinginspecteur onderzoek gedaan naar de activiteiten van de vrouw op Marktplaats. Hieruit blijkt dat zij in 2007 vanaf één IP-adres in totaal 1.378 advertenties heeft geplaatst, waarvan een groot deel de verkoop van kinderwagens en aanverwante artikelen betreft. In geschil is de ib/pvv-aanslag waarbij € 11.000 als resultaat uit overige werkzaamheden is belast, alsmede de vergrijpboete van € 2.237 (50%). De vrouw bestrijdt de aanslag door te stellen dat zij vanwege haar handicap fysiek geen arbeid kan verrichten. Rechtbank Den Haag oordeelt dat de vrouw door het opstellen en beheren van de advertenties, alsmede het beantwoorden van vragen en het (laten) versturen wel degelijk arbeid verricht. Het maakt niet uit dat de echtgenoot de meeste fysieke werkzaamheden, zoals het schoonmaken en repareren, voor zijn rekening neemt. De bewijslast wordt omgekeerd, aangezien de vrouw de vereiste aangifte niet heeft gedaan. Uitgaande van een winstpercentage van 23 is € 11.000 voor 153 verkochte kinderwagens een redelijke schatting, temeer omdat de advertenties vanaf een ander IP-adres per ongeluk niet zijn meegerekend. De boete wordt verminderd tot 40%, aangezien de correctie tot stand is gekomen met toepassing van omkering en verzwaring van de bewijslast. Het beroep van de vrouw is slechts in zoverre gegrond.
7
12. BTW ALLEEN AFTREKBAAR IN JUISTE BTW-AANGIFTE Onlangs heeft de Hoge Raad beslist dat een ondernemer slechts btw in aftrek kan brengen, indien de btw op de juiste aangifte in aftrek wordt gebracht. In het arrest ging het om een ondernemer die de eerste twee kwartalen van het jaar 2004 btw in rekening gebracht had gekregen, in verband met de verkoop van een deelneming. De ondernemer bracht de btw echter pas in aftrek op de aangifte voor het vierde kwartaal van 2004. De Hoge Raad heeft beslist dat ondernemer de aan hem in rekening gebrachte btw in aftrek had moeten brengen in de juiste tijdvakken, namelijk het eerste en tweede kwartaal. De aangifte voor het tijdvak vierde kwartaal ziet uitsluitend op het vierde kwartaal. De ondernemer kan de aan hem in rekening gebrachte btw uit een bepaald tijdvak niet op de aangifte van een ander tijdvak in aftrek brengen. De formele benadering van de Hoge Raad heeft als gevolg dat ondernemers hun administratie goed op orde dienen te hebben, om de kans op nietaftrekbare btw te minimaliseren. Indien een ondernemer de aan hem in rekening gebrachte btw in een verkeerd tijdvak in aftrek brengen, dan kan de inspecteur de aftrek weigeren. Mocht deze situatie zich voordoen dan kunnen ondernemers in voorkomende gevallen een beroep doen op een besluit van de staatssecretaris van Financiën. ‘In dit besluit geeft de staatssecretaris aan, dat ondernemers onder omstandigheden door een verzoek in te dienen bij de competente inspecteur alsnog de niet in aftrek gebrachte btw terug kunnen krijgen. Houdt u er dus rekening mee dat het afhankelijk is van de inspecteur of en in hoeverre een dergelijk verzoek wordt gehonoreerd.
trategie van het Nederlands bedrijfsleven. Thuiswinkel.org hebben in samenwerking met VNO-NCW de nieuwe Code E-mail opgesteld. Deze vervangt de bestaande codes voor commerciële e-mail aan bedrijven en consumenten. De herziening was noodzakelijk om de pas te lopen met technologische ontwikkelingen en strengere wettelijke eisen. De Stichting Reclame Code houdt toezicht op de naleving. In de nieuwe Code E-mail staat omschreven hoe en wanneer organisaties (adverteerders, bestandseigenaren en bewerkers) commerciële e-mail mogen versturen. In de Code staan onder andere belangrijke bepalingen, waarin eisen worden gesteld aan transparantie in het vragen van: toestemming, de afmeldprocedure en derdeverstrekking. Dat de branche zich goed heeft voorbereid, blijkt onder andere uit de vele vragen die het DDMA bureau de afgelopen maanden heeft ontvangen. “Het is goed te zien dat de Code zo goed is opgepakt. Sinds vandaag moet de ontvanger te allen tijden weten waar hij aan toe is. De Code stelt hoge kwaliteitseisen aan transparantie in reclame via e-mail. Dit is niet alleen goed voor de consument, maar ook voor de organisaties die zich op deze manier positief onderscheiden,” aldus Jitty van Doodewaerd, Compliance Officer DDMA. Organisaties die nog niet hebben gecontroleerd of zij aan de Code E-mail voldoen, kunnen de Code downloaden op de website van DDMA. Daarnaast kan men hier terecht voor een Code E-mail checklist en aanvullende informatie.
14. AFTREK KOSTEN LEVENSONDERHOUD KINDEREN BEPERKT Vanaf 2012 is het niet meer mogelijk nog kosten levensonderhoud af te trekken voor kinderen van 21 jaar of ouder. In de aangifte over 2011 is aftrek nog wel mogelijk voor kinderen die jonger zijn dan 30 jaar. Het gaat dan om kinderen die geen recht hebben op studiefinanciering en waarvoor u geen recht heeft op kinderbijslag. Om in aanmerking te komen voor aftrek moet u minimaal € 408 per kwartaal hebben bijgedragen in het levensonderhoud. Door de aanpassing van de wet per 2012 is de aftrek met name nog aan de orde in bijvoorbeeld echtscheidingssituatie (als de kinderbijslag naar de andere ouder gaat) en in situaties waarin het kind naar een opleiding gaat waarvoor geen studiefinanciering kan worden gekregen.
13. E-MAIL MARKETING IN 2012 TRANSPARANTER Per 1 januari 2012 is de herziene Code E-mail in werking getreden. Een belangrijke wijziging in de e-mail marketings-
8
15.. KABINET VERHOOGT EIGENWONINGFORFAIT IN 2012
wet biedt ongetrouwd samenwonende partners geen bescherming,’ aldus Van der Huizenbezitters krijgen in 2012 te maken met een hoger eigenwoningforfait van zo een Geld. ‘We wisten dat er veel meewer10 procent. Naar verwachting levert dat hen geen extra kosten op door de dalende kende partners zijn en dat er zo nu en huizenprijzen. dan niet voldoende of geen salaris wordt Het eigenwoningforfait is een percentage van de waarde van de woning en moet voor uitgekeerd. Maar dat het er zó veel zijn, het betalen van belasting opgeteld worden bij het inkomen. Dit jaar ging het om 0,55 is voor ons een verrassing. Wij wijzen procent, in 2012 is dat 0,6 procent. Doordat de huizenprijzen lager liggen, blijft de opondernemers en hun partner natuurlijk brengst van het eigenwoningforfait voor de overheid gelijk. Dat blijkt uit de belastingwijzi- wel op de gevaren van kosteloos meegingen voor het nieuwe jaar die het ministerie van Financiën heeft gepubliceerd: werken, maar niet iedere ondernemer in Nederland komt bij de notaris.’ Op dit Als de WOZ-waarde meer is dan maar niet meer dan bedraagt het forfaitpercentage moment telt Nederland circa 836.000 ongehuwd samenwonende paren waarvan - € 12,500.00 nihil gemiddeld een op de drie eindigt in een scheiding. Dat een samenlevingscontract € 12,500.00 25,000 0,20% voor een ondernemer en zijn meewerkende partner nodig is blijkt volgens 25,000 50,000 0,35% Netwerk Notarissen uit uitspraken van de rechtbank. Vaak kloppen gedupeerde 50,000 75,000 0,45% meewerkende ex-partners daar namelijk tevergeefs aan. Onlangs sprak de rechter nog uit dat een meewerkende ex-partner 75,000 1.040.000 0,60% geen recht had op vergoeding van de gewerkte uren tijdens de relatie. Dat kwam € 6.240 vermeerderd volgens de rechter omdat er tussen de met 1,30% ondernemer en zijn partner geen afspra1.040.000 --- van de eigenwoning waarde voor ken zijn gemaakt over ‘de aard, omvang en frequentie’ van de werkzaamheden. zover deze uitgaat De meewerkende partner volgde zelfs boven € 1.040.000 een cursus om de website van het bedrijf van haar partner up to date te kunnen houden. Maar dat maakte voor de rechter 16. MEESTE MEEWERKENDE PARTNERS KRIJGEN GEEN SALARIS geen verschil. Van der Geld: ‘Partners doen Ruim twee derde van de samenwonende partners die meewerken in het bedrijf van de er daarom goed aan afspraken te maken in een samenlevingscontract. De meewerandere partner, krijgt daar niet of nauwelijks voor betaald. Dat blijkt uit onderzoek van kende partner maar ook de ondernemer Netwerk Notarissen. weten dan waar ze aan toe zijn als ze uit ‘Bij het einde van de relatie staat deze partner vaak zonder baan én zonder salaris en opgebouwd pensioen op straat,’ zegt Lucienne van der Geld, juridisch directeur van Net- elkaar gaan.’ werk Notarissen. Eén op de vijf samenwonende partners werkt volgens het onderzoek mee in het bedrijf van de ander. Het onderzoek werd gehouden onder samenwoners die geen samenlevingscontract hebben. ‘Als de ondernemer geen samenlevingscontract heeft, zijn er ook geen afspraken gemaakt over alimentatie, vermogensdeling of iets degelijks bij uit elkaar gaan. De
Jaargang 9 Nr. 1 - 2012
[email protected] www.vandongenaccountany.nl
Kerkplein 5 6039 GH Stramproy Postbus 3116 6039 ZG Stramproy Tel. 0495 56 43 42 Fax. 0495 56 49 56
Disclaimer: Bij samenstellen van deze nieuwsbrief is de grootst mogelijke zorgvuldigheid betracht. De juiste en volledigheid van de nieuwsbrief kan echter niet worden gegarandeerd. Wij accepteren dan ook geen aansprakelijkheid van schade, van welke aard ook die het directe of indirecte gevolg is van handelingen en beslissingen die gebaseerd zijn op deze nieuwsbrief.
