Jaargang 8 Nr. 8 oktober 2011
Actualiteiten voor nieuwsgierige ondernemers
Kerkplein 5 6039 GH Stramproy Postbus 3116 6039 ZG Stramproy Tel. 0495 56 43 42 Fax. 0495 56 49 56
Inhoudsopgave 1.
IN 2012 GAAT DIGITAAL LOKET VOOR ONDERNEMERS VAN START
3
2.
INTREKKING WETSVOORSTEL PERSONENVENNOOTSCHAPPEN
3
3.
FISCUS VERREKENT SCHULDEN MET TERUGGAVE INKOMSTENBELASTING
3
4.
CONSUMENT KOOPT STEEDS MEER VIA INTERNET
4
5.
ONDERNEMERSVERTROUWEN IN ECONOMIE GEDAALD TOT ONDER HET VRIESPUNT
4
6.
NIEUWE FACTURERINGSREGELS VOOR DE BTW IN 2013
5
7.
VOORGESTELDE MAATREGELEN BELASTINGPLAN 2012
5
7a. MAATREGELEN VOOR DE ONDERNEMER
5
7b. MAATREGELEN VOOR DE WERKGEVER
6
7c. MAATREGELEN VOOR DE DGA
6
7d. MAATREGELEN VOOR DE AUTO
7
7e. OVERIGE MAATREGELEN
7
8.
LIJFRENTEPREMIE 2011 VÓÓR 1 JANUARI 2012 BETALEN
6
1. IN 2012 GAAT DIGITAAL LOKET VOOR ONDERNEMERS VAN START Vanaf volgend jaar kunnen ondernemers via één portal op internet zaken doen met de overheid. Op dit digitale Ondernemersplein wordt alle (overheids)informatie over ondernemerschap aangeboden. Ook kunnen ondernemers hier subsidies aanvragen en het Handelsregister raadplegen. Het is de bedoeling dat alle overheidsorganisaties zich op termijn bij het digitale Ondernemersplein aansluiten, schrijft minister Verhagen van Economische Zaken, Landbouw en Innovatie (EL&I) aan de Tweede Kamer. ‘Het bespaart ondernemers veel tijd en moeite als ze straks op één plek al hun overheidszaken kunnen regelen,’ aldus Verhagen. Ondernemers kunnen via het digitale loket ook aangeven of bedrijfsgegevens aan derden mogen worden doorgegeven. Veel ondernemers geven aan dat ze zich ergeren aan mailings die op basis van deze bedrijfsgegevens aan hen worden toegestuurd. Het digitale loket is onderdeel van de modernisering van de Kamers van Koophandel. De twaalf regionale KvK’s worden ondergebracht in één organisatie: het Ondernemersplein. Ook Syntens – een organisatie die innovatie in het MKB stimuleert – gaat hier in op. Naast het digitale Ondernemersplein komt er ook een aantal fysieke loketten verspreid door Nederland. Het kabinet heeft verregaande plannen om de huidige informatie-, voorlichtingsen ondersteuningsinfrastructuur op het gebied van (internationaal) ondernemerschap en innovatie grondig te moderniseren en te stroomlijnen. Het Ondernemersplein is een van de maatregelen. Eerder maakte minister Verha-
gen al bekend dat de verplichte heffing voor de Kamer van Koophandel in 2013 geheel verdwijnt. De nieuwe organisatie zal worden gefinancierd via de begroting van EL&I. De komende maanden werken de Kamers van Koophandel, Syntens en ondernemingsorganisaties samen met het ministerie van EL&I verder aan de nieuwe organisatie. Het Ondernemersplein gaat uiterlijk op 1 januari 2014 van start.
2. FISCUS VERREKENT SCHULDEN MET TERUGGAVE INKOMSTENBELASTING De Belastindienst meldt dat deze maand belastingschulden kunnen worden verrekend met de voorlopige teruggave inkomstenbelasting. Het gaat om de maandelijkse teruggave over oktober die deze keer maandag de 17e oktober wordt uitbetaald. Wanneer de Belastingdienst een schuld verrekent met de voorlopige teruggave, kijgt de belastingplichtige hierover binnen vijf werkdagen bericht. Er zijn een aantal uitzonderingen op verrekeningen. Wanneer iemands belastingschulden worden verrekend met de voorlopige teruggave, kan het voorkomen dat diegene een te laag bedrag overhoudt om van te leven. In dat geval kan de fiscus een uitzondering maken op de regel en de verrekening ongedaan maken. Hiervoor moet de belastingplichtige een verzoek schriftelijk indienen bij zijn belastingkantoor. Ook als iemand uitstel van betaling heeft gekregen voor de belastingschuld omdat er bezwaar tegen is gemaakt, zal de fiscus in de meeste gevallen de verrekening niet doorvoeren.Bij een betalingsregeling voor belastingschulden wordt het openstaande
[email protected] www.vandongenaccountancy.nl
bedrag echter gewoon verrekend met de voorlopige teruggaaf inkomstenbelasting. 3. INTREKKING WETSVOORSTEL PERSONENVENNOOTSCHAPPEN In onze nieuwsbrief van begin september 2011 maakte wij nog melding van het feit dat met ingang van 1 janauri 2012 het wetsvoorstel personenvennootschappen waarschijnlijk kracht van wet zou krijgen. Bij brief van 5 september jl. heeft minister Opstelten van Veiligheid en Justitie echter aan de Eerste Kamer laten weten dat het Wetsvoorstel Invoeringswet titel 7.13 Burgerlijk Wetboek wordt ingetrokken. Daarmee komt een einde aan een langjarig plan om de regels met betrekking tot vennootschappen onder firma, maatschappen en commanditaire vennootschappen te moderniseren. De huidige regels voor deze samenwerkingsvormen blijven dus voorlopig onveranderd van kracht. Na kritiek van VNO- NCW, MKB Nederland en de Senaat wil minister Opstelten niet verder met de wetsvoorstellen voor personenvennootschappen. De voorgestelde regeling zou onvoldoende recht doen aan het primaire doel van de nieuwe wetgeving, namelijk het faciliteren van de beoogde gebruikers, met name ondernemers in het midden-en kleinbedrijf. Ze hebben geen behoefte aan de nieuwe personenvennootschappen zoals voorgesteld en ze vrezen de met de nieuwe personenvennootschappen gemoeide kosten. Het intrekken van de wetsvoorstellen met betrekking tot de nieuwe personenvennootschappen lijkt positief voor de behandeling van de wetsvoorstellen met betrekking tot de vereenvoudiging en flexibilisering van het BV-recht Nu de koppeling met de wetsvoorstellen voor de nieuwe personenvennootschappen wordt losgelaten, is een spoedige invoering van de Flex-BV mogelijk en waarschijnlijk.
3
de aankoop wordt bij ruim een kwart van de aankopen de ervaring gedeeld met anderen, dit is vergelijkbaar met voorgaande jaren. Steeds vaker delen consumenten hun ervaring met anderen na de aankoop van een auto, maar minder vaak na de aankoop van fiets (accessoires) of foto-/filmapparatuur.
4. CONSUMENT KOOPT STEEDS MEER VIA INTERNET De consument doet bijna een op de drie aankopen via het internetkanaal. In 2009 lag dit aandeel nog op 23%. De groei is mede het gevolg van de online aankoop van artikelen die voorheen nog vooral in de winkel werden gekocht, zoals kleding en schoenen. Bij ruim twee derde van de aankopen via een winkel is de website van deze winkel (wel eens) bezocht. Dit blijkt uit de Multichannel Monitor 2011, een onderzoek van het Hoofdbedrijfschap Detailhandel (HBD) en Thuiswinkel.org, uitgevoerd door Blauw Research. Het HBD en Thuiswinkel.org onderzochten voor het derde jaar hoe de Nederlandse consument de verschillende kanalen (winkel, internet, print, telefoon) gebruikt in het oriëntatie- en koopproces van circa dertig productgroepen. Consument durft steeds meer De opmars van het internetkanaal geldt niet alleen voor de geijkte productgroepen, zoals voor tickets, dvd/blu-ray en boeken. Speelgoed, kleding en schoenen, (mobiele) telecom en home-entertainment software worden steeds vaker via internet gekocht. Ook fietsen vinden hun weg via dit kanaal. Opvallend is verder de toename in de internetaankopen van computer hardware. Ten opzichte van vorig jaar is dat met 18% toegenomen.Vermoedelijk wordt dit veroorzaakt door de toename van iPads/tablets aankopen. Sociale omgeving speelt belangrijke rol De consument wordt bij vier op de tien van zijn aankopen beïnvloed bij de keuze van de aankoopplaats door uitwisseling van meningen of ervaringen van anderen. Dit gebeurt voornamelijk door personen uit de directe omgeving. Na
Oriëntatie via internet Net als in voorgaande jaren is het internet het meest gebruikte kanaal ter oriëntatie van de aankoop van producten/diensten, ook als de uiteindelijke aankoop in een fysieke winkel wordt gedaan. Bovendien is het gebruik en de frequentie waarin dit gebeurt toegenomen ten opzichte van vorig jaar. De overgrote meerderheid oriënteert zich op de prijs, ongeacht of dit via de winkel of via het internet is.Voor het eerst is de informatie verkregen via het internetkanaal vaker een doorslaggevende oriëntatiebron dan de fysieke winkel. Het internet wint het bovendien ruimschoots van het printkanaal. Reclamefolders e.d. worden vooral door de consument gebruikt bij de oriëntatie op aankopen binnen de productgroepen speelgoed, tuinartikelen en interieur. Stijging oriëntatie via mobiel Productinformatie wordt minder vaak via de ‘vaste’ computer geraadpleegd. Nu internet steeds mobieler wordt, oriënteert men zich vaker onderweg via bijvoorbeeld een smartphone. Renate de Vree, hoofd kenniscentrum van het Hoofdbedrijfschap Detailhandel ziet hier eveneens kansen voor de fysieke winkelier. ‘Mobiele internetverbindingen worden steeds vaker gebruikt. Hierdoor kunnen consumenten zich vanaf elke willekeurige plek (thuis, onderweg of in een winkel) oriënteren, maar ook overgaan tot een online aankoop. Een ontwikkeling die ‘Het Nieuwe Winkelen’ wordt genoemd. Hier liggen zeker ook kansen voor de fysieke winkelier. De consument wil in elk kanaal interactie. Wanneer de ondernemer, eventueel samen met zijn medewerker(s), op deze behoefte inspeelt en de consument in al deze verschillende kanalen bedient, zal hij hier zeker van profiteren,’ aldus De Vree. Drempels voor internetaankopen nemen af Als de oriëntatie niet in de winkel plaatsvond en de aankoop wel, dan komt dit vooral omdat men het product in
handen wil kunnen nemen. Ook de prijs vormt nog altijd een belangrijke reden. De drempel om via internet te kopen wordt wel steeds lager. Wijnand Jongen, directeur van belangenorganisatie Thuiswinkel.org onderschrijft dit. ‘Het vertrouwen van consumenten in online winkelen neemt nog altijd toe. Opvallend is dat het onderzoek laat zien dat Nederlanders voor het eerst méér tevreden zijn over internet als oriëntatiekanaal dan over de fysieke winkel als oriëntatiekanaal. Webwinkels slagen er dus steeds meer en beter in drempels weg te nemen bij de consument. Daardoor stijgt het vertrouwen van de consument in online kijken en kopen.’ [ Bron: Hoofdbedrijfschap Detailhandel ]
5. ONDERNEMERSVERTROUWEN IN ECONOMIE GEDAALD TOT ONDER HET VRIESPUNT Het vertrouwen van Nederlandse ondernemers in de economie is in het derde kwartaal van 2011 gedaald tot onder het vriespunt. Waar Nederland drie maanden terug nog een optimismebalans van 34 procent noteerde, staat de teller nu op -acht procent. Dit blijkt uit het International Business Report van Grant Thornton. Wereldwijd minder vertrouwen Het vertrouwen bij mkb-ondernemingen is niet alleen in Nederland, maar ook in andere EU-landen en in Noord-Amerika zeer sterk afgenomen. Wereldwijd daalde het optimisme met 28 procentpunten tot een balans van drie procent, in de EU en in Noord-Amerika daalde het vertrouwen respectievelijk met 34 en 40 procentpunten. De Scandinavische landen maakten in het derde kwartaal de grootste duikeling met gemiddeld 71 procentpunten. Ook buurland België kreeg een klap (-42 procentpunten) en de balans in Frankrijk daalde met 63 procentpunten, waar het drie maanden terug nog een positieve balans van 49 procent kon tonen Niet verwonderlijk:
4
Griekenland staat met een optimismebalans van -52 procent onderaan in Europa. Frank Ponsioen, business leader mkb bij Grant Thornton: “Analisten van ABN Amro spraken onlangs in het FD al van een mogelijk tweede recessie door een eventuele krimp van onze economie in zowel het derde als het vierde kwartaal van 2011. Nederland staat er vergeleken met de vorige recessie gelukkig wel beter voor dan destijds. Toch noemen Europese ondernemers in ons onderzoek het huidige gebrek aan orders door de toegenomen onzekerheid als dé belemmering om te groeien. Leiderschap, zoals vanuit de Europese Centrale Bank (ECB) in combinatie met serieuze commitment van de betrokken regeringen is onontbeerlijk en vereist spoed. Als het gaat om de inflatie kwam er ook iets positiefs naar voren uit het IBR: de verwachting om verkoopprijzen te verhogen, daalde ook dit kwartaal. Laat de ECB goed luisteren naar ondernemers en zich niet alleen door de financiële markt leiden.” Arbeidsmarkt nog steeds hoopgevend Ponsioen: “Toch zijn er ook positieve berichten te melden. De groei van arbeidsplaatsen zet in Nederland nog steeds door en de werkloosheid in Duitsland – Nederlands belangrijkste handelspartner – is momenteel historisch laag. Ook werd onlangs bekend dat Nederland volgens het World Economic Forum naar de zevende plaats is gestegen wat betreft concurrentievermogen. Interessant is wel dat waar macro-economische groei van arbeidsplaatsen in Nederland doorzet, wij in ons IBR-onderzoek bij mkb-ondernemers een lichte krimp waarnemen.” Ook BRIC-economieën onrustig “Landen met grote reserves als China zijn bereid Europa financieel te helpen in ruil voor invloed in het IMF,” vertelt Ponsioen. “Desondanks kampt China zelf ook met aardig wat problemen: zoals een dreigende vastgoedcrisis en groeivertraging door de renteverhoging en inperking van de kredietvoorziening om oververhitting en inflatie tegen te gaan. Dat alles is niet zo vreemd: sinds 2007 groeide de Chinese economie met 45 procent. De problemen in Europa raken China en India momenteel hard als het gaat om export. Europa is een zeer belangrijke afzetmarkt. Als de problemen hier toenemen, kunnen die op
6. NIEUWE FACTURERINGSREGELS VOOR DE BTW IN 2013 Per 1 januari 2013 zullen nieuwe factureringsregels gaan gelden voor de btw. Hoewel deze regels pas over ongeveer anderhalf jaar in werking zullen treden, is het nu al van belang om kennis te nemen van de nieuwe regels, zodat tijdig met de aanpassing van sofware kan worden begonnen. In de Nederlandse wet wordt nu expliciet vastgelegd dat een factuur moet voldoen aan factureringsregels van de EU-lidstaat waar de levering of dienst wordt belast. Dit was in Nederland al praktijk. De ondernemer mag echter de factureringsregels van zijn eigen land toepassen als de btw-heffing over zijn prestatie is verlegd naar de afnemer of als de levering of dienst volgens de Europese btw-regels is belast buiten de EU. Daarnaast komen er enkele extra vermeldingen die op de factuur moeten worden gezet in geval van ‘self billing’ (‘factuur uitgereikt door afnemer’), als de btw is verlegd (‘btw verlegd’) of bij toepassing van bijzondere regelingen, zoals de reisbureau- en margeregeling. Regels elektronisch factureren versoepeld De regels voor elektronisch factureren (e-invoicing) worden versoepeld. Ondernemers zijn vrij om zelf de technologie te kiezen om de authenticiteit, integriteit en leesbaarheid van de factuur te waarborgen. Afstemming met de inspecteur is niet meer vereist. Momenteel moet men
andere continenten een sneeuwbaleffect hebben.” Het economisch vertrouwen in China daalde met 29 procentpunten in de afgelopen drie maanden. De BRIC-landen – Brazilië, Rusland, India en China – daalden gemiddeld dertien procentpunten in vertrouwen. Brazilië vormt de enige positieve uitzondering: een optimismebalans van 50 procent: een stijging van tien procentpunten. Het land is bijvoorbeeld hard op weg om in 2015 de op twee na grootste markt voor personenauto’s te worden.
gebruikmaken van een geavanceerde elektronische handtekening, uitwisseling van gegevens via een EDI (Electronic Data Interchange)-systeem of een andere vooraf door de inspecteur geaccordeerde methode. Vereenvoudigde facturen Er komt een mogelijkheid om vereenvoudigde facturen uit te reiken voor facturen met een vergoeding die niet hoger is dan € 100 en voor aanvullende documenten op een eerdere factuur, zoals creditnota’s. Een vereenvoudigde factuur bevat minder gegevens dan een normale factuur. Bij afstandsverkopen, intracommunautaire leveringen en als diensten belast zijn in een andere lidstaat dan waar de dienstverrichter is gevestigd, mag geen vereenvoudigde factuur worden uitgereikt. Doorlopende intracommunautaire leveringen Ten slotte wordt een regeling ingevoerd voor doorlopende intracommunautaire leveringen, bijvoorbeeld leveringen via een pijpleiding. Zij worden geacht elke kalendermaand te zijn voltooid. Op dat moment moet een factuur worden uitgereikt en btw afgedragen. De verplichting om bij vooruitbetalingen een factuur uit te reiken vervalt. Momenteel is men aangewezen op eventuele nationale regelgeving van lidstaten omdat er geen Europese regeling bestaat.
7. VOORGESTELDE MAATREGELEN BELASTINGPLAN 2012 Hieronder treft u een samenvatting aan van de belangrijkste voorstellen uit het belastingplan 2012. 7a. MAATREGELEN VOOR DE ONDERNEMER Vaste basisaftrek vervangt zelfstandigenaftrek Het kabinet streeft naar één algemene ondernemersfaciliteit in de inkomstenbelasting. De eerste stap is de invoering van een vaste basisaftrek van € 7280 per 1 januari 2012. Dit bedrag loopt niet op bij een hogere winst en wordt niet jaarlijks verhoogd.
5
8. LIJFRENTEPREMIE 2011 VÓÓR 1 JANUARI 2012 BETALEN Lijfrentepremies voor 2011 zijn alleen aftrekbaar wanneer deze vóór 1 januari 2012 zijn betaald. Dat meldt de Belastingdienst op zijn website. Let op, de polis moet voor de aftrekbaarheid wel voldoen aan sommige voorwaarden. Vanaf belastingjaar 2011 mag iemand in zijn aangifte alleen nog lijfrentepremies aftrekken die diegene in het jaar zelf betaalt. Dit betekent dat premies die in het eerste kwartaal van 2012 worden betaald niet meer mogen worden afgetrokken in de aangifte 2011. Dat mag alleen nog in de aangifte 2012. Dit geldt ook voor stortingen op een lijfrentespaarrekening of een lijfrentebeleggingsrecht. Deze regels gaan in vanaf belastingjaar 2011.Voor belastingjaar 2010 gelden de oude voorwaarden. EIA- en MIA/VAMIL-meldingen Vanaf 2012 moeten ondernemers de meldingen met betrekking tot energieinvesteringsaftrek, milieuinvesteringsaftrek en vervroegde afschijving milieuinvesteringen, volledig digitaal doen Daarmee wordt de hele aanvraag van deze regelingen ondergebracht in het e-loket van het Agentschap NL. Minder doteren aan de oudedagsreserve Een ondernemer kan vanaf 2012 jaarlijks minder doteren aan de fiscale oudedagsreserve (FOR). Nu kan de ondernemer nog 12% van de winst aan de FOR toevoegen, met een maximum van € 11.882. Dit dottieplafond gaat omlaag naar € 9.382. 7b. MAATREGELEN VOOR DE WERKGEVER Salarisnorm voor 30%-regeling De voor de 30%-regeling vereiste specifieke deskundigheid die in Nederland schaars of niet aanwezig is, zal worden gekoppeld aan een salarisnorm van € 50.619. Wie binnen een straal van 150 kilometer van de Nederlandse grens in België of Duitsland woont, valt straks buiten de boot. Bovendien komt er een aanscherping van de kortingsregeling. Nu is het nog zo dat de looptijd van de 30%-regeling wordt ingekort met eerdere perioden van verblijf of arbeid in Nederland, tenzij deze perioden meer
dan tien jaar geleden zijn geëindigd. Perioden van verblijf of tewerkstelling die meer dan vijftien jaar geleden zijn geëindigd, tellen helemaal niet mee. Het kabinet schroeft deze termijn op tot 25 jaar. Nieuw: de vitaliteitsspaarregeling Het kabinet wil in 2013 de levensloopen spaarloonregeling vervangen door de vitaliteitsspaarregeling. Dit is een regeling in de inkomstenbelasting en dus toegankelijk voor werknemers, ZZP’ers en resultaatgenieters. Met een vitaliteitsspaarregeling kunnen deelnemers fiscaal voordelig sparen: de stortingen zijn fiscaal aftrekbaar in box 1 en pas op het moment van opname van het tegoed moet men belasting betalen. Daarnaast is het opgebouwde tegoed niet belast in box 3. Deelnemers kunnen maximaal € 20.000 (bruto) sparen, met een maximale inleg van € 5000 per jaar. Deelnemers kunnen jaarlijks maximaal € 20.000 opnemen en daarna opnieuw sparen tot het maximum weer is bereikt. De minister van Sociale Zaken en Werkgelegenheid heeft op 14 september 2011 in een brief aan de Tweede Kamer over het pensioenakkoord toegezegd dat de vitaliteitsspaarregeling bestedingsvrij wordt. De deelnemer kan deze dus bijvoorbeeld ook gebruiken om eerder te stoppen met werken. Maar vanaf het jaar waarin een deelnemer op 1 januari 62 jaar oud is, mag hij per jaar maximaal € 10.000 opnemen. Einde van de spaarloon- en levensloopregeling Werknemers kunnen vanaf 1 januari 2012 niet meer inleggen in de spaarloonregeling. Het opgebouwde vermogen kunnen werknemers in 2013 belastingvrij opnemen. Als ze het tegoed laten staan en zich houden aan de voorwaarden van de spaarloonregeling, blijft de vrijstelling voor spaarloon in box 3 gelden. In dat geval valt het tegoed jaarlijks vrij. Ook de levensloopregeling wordt in 2012 afgeschaft. Er komt wel een overgangsregeling. De levensloopregeling wordt vanaf 2012 nog opengehouden voor deelnemers die op 31 december 2011 een positief saldo op hun levensloopregeling hebben staan. Vanaf 2013 blijft de levensloopregeling alleen gelden voor deelnemers die voor 1 januari 2013 58 jaar zijn. De minister van Sociale Zaken en Werkgelegenheid heeft op 14 september 2011 in een brief aan de Tweede Kamer over het pensioenak-
koord toegezegd dat de levensloopregeling blijft openstaan voor werknemers die op 31 december 2012 minstens € 3.000 op hun levenslooprekening hebben staan. Vanaf 2012 kunnen zij echter geen levensloopverlofkorting meer opbouwen. Werkbonus vervangt arbeidskorting ouderen en doorwerkbonus Vanaf 1 januari 2013 introduceert het kabinet een werkbonus om oudere werknemers te stimuleren langer door te werken. Werknemers hebben vanaf 62 jaar recht op de bonus. Deze bedraagt maximaal € 3000 per jaar. Mensen die doorwerken tot hun 65e, ontvangen in totaal maximaal drie keer dit bedrag. De werkbonus is dezelfde vormgegeven als de arbeidskorting. De arbeidskorting voor ouderen vervalt in 2012, de doorwerkbonus wordt volgend jaar lager en verdwijnt in 2013. De minister van Sociale Zaken en Werkgelegenheid heeft op 14 september jl. in een brief aan de Tweede Kamer over het pensioenakkoord toegezegd dat werknemers al vanaf 61 jaar recht hebben op de werkbonus. Drempel voor scholingsuitgaven verlaagd Het kabinet wil scholing van werknemers stimuleren door voor hen in de inkomstenbelasting de huidige drempel voor de fiscale aftrek van scholingsuitgaven (€ 500) te verlagen naar € 250. 7c. MAATREGELEN VOOR DE DGA Geen afrekening bij einde terbeschikkingstelling door scheiding Sinds 1 januari 2011 geldt een nieuwe regeling voor vermogensbestanddelen die ter beschikking worden gesteld aan de bv van de dga, als deze vermogensbestanddelen behoren tot een huwelijksgemeenschap. In dat geval wordt zo’n vermogensbestanddeel voor de helft aan iedere echtgenoot toegerekend. Worden bij een echtscheiding de aandelen in de bv en het vermogensbestanddeel toegerekend aan de ene gewezen echtgenoot? Dan zou de andere gewezen echtgenoot moeten afrekenen met de fiscus wegens het beëindigen van de terbeschikkingstelling. Om dit te voorkomen wordt een nieuwe doorschuifregeling in het leven geroepen. Bij echtscheiding kan
6
de terbeschikkingstelling dan worden voortgezet zonder tussentijdse afrekening. De voortzettende exechtgenoot moet in dat geval de fiscale boekwaarde van de andere exechtgenoot overnemen. Ook de fiscale reserves en voorzieningen mogen zonder afrekening worden doorgeschoven. Wel is er een antimisbruikbepaling opgenomen voor ter beschikking gestelde schuldvorderingen die zijn afgewaardeerd door de nietvoortzettende gewezen echtgenoot. Soepele herziening ook voor Vpb Vanaf 1 januari 2012 is het niet meer mogelijk om bezwaar te maken tegen de hoogte van de voorlopige aanslag vennootschapsbelasting. In plaats daarvan kan voor de wijziging van een voorlopige aanslag gebruik worden gemaakt van een (elektronisch) formulier. Komt de inspecteur niet (volledig) tegemoet aan het verzoek om herziening van de voorlopige aanslag, dan kan men hiertegen weer wel bezwaar maken. 7d. MAATREGELEN VOOR DE AUTO Bijtelling auto van de zaak De verschillende percentages in de bijtelling blijven bestaan. Maar de CO2-grenzen worden de komende jaren in stappen verlaagd. Bovendien groeien de benzineen dieselgrenzen naar elkaar toe. Het plan is om de 14%-bijtelling in 2015 uiteindelijk alleen nog maar toe te laten voor auto’s met een CO2-uitstoot van maximaal 82 gram per kilometer. Het tarief van 20% zou dan van toepassing worden op auto’s met een CO2-uitstoot van niet meer dan 110 gr/km. Auto’s die niet meer dan 50 gram CO2- uitstoot per kilometer hebben, hebben tot en met 2015 geen bijtelling als de ondernemer deze koopt in de periode van 1 januari 2012 tot en met 2015. Zie de tabel voor de ontwikkeling van de zuinigheidsgrenzen in de bijtelling in de jaren 2011 - 2015.
op 2,7% van de catalogusprijs inclusief btw en BPM. Dit was al in een tijdelijk besluit geregeld. Nu ook voor de bestelauto verklaring geen privégebruik Als de werkgever en de werknemer gezamenlijk een verklaring opstellen, waarin staat dat de werknemer geen privékilometers rijdt met de bestelauto van de zaak, hoeft de werknemer vanaf 1 januari 2012 geen rittenadministratie bij te houden. Nieuwe dieseltoeslag in BPM In de BPM blijft een vrijstelling bestaan voor de meest zuinige auto’s, maar ook hier worden de grenzen scherper gesteld. In 2015 geldt de vrijstelling van de BPM voor auto’s die per gereden kilometer minder uitstoten dan 83 gram. In het kader van vereenvoudiging maakt het kabinet ook in de BPM vanaf 2015 geen onderscheid meer tussen de aankoop van een benzine- of dieselauto, afgezien van de dieseltoeslag. Deze dieseltoeslag wordt overigens vervangen door een CO2- gerelateerde dieseltoeslag. Vrijstelling MRB voor zuinige auto vervalt De vrijstelling in de MRB (wegenbelasting) voor zuinige auto’s wordt met ingang van 1 januari 2014 afgeschaft voor bestaande en nieuwe auto’s. De verlaagde bijtelling voor zuinige en zeer zuinige auto’s blijft wel gehandhaafd. En tot en met 2015 hebben auto’s die niet meer dan 50 gram CO2 per kilometer uitstoten in ieder geval nog een vrijstelling in de MRB. 7e. OVERIGE MAATREGELEN Overdrachtsbelasting tijdelijk omlaag Wat al bij beleidsbesluit was goedgekeurd, is nu in het Belastingplan opgenomen: de tijdelijke verlaging van de overdrachtsbelasting van 6% naar 2% bij de verkrijging van woningen. De maatregel geldt van 15 juni 2011 tot 1 juli 2012. De verlaging van de overdrachtsbelasting geldt niet bij aankoop van een bedrijfsruimte.
Voor auto’s die al vóór 1 juli 2012 worden geleaset, blijft de lage bijtelling gelden voor een periode die gelijk is aan de gebruikelijke leaseperiode. Btw-correctie auto naar 2,7% De btw-correctie voor het privégebruik van de auto van de zaak is niet meer gekoppeld aan de bijtelling in de inkomstenen loonbelasting. Het Belastingplan 2012 stelt voor de btw-correctie te bepalen
Zeven kleine belastingen verdwijnen De afvalstoffenheffing, grondwaterbelasting, belasting op pruim- en snuiftabak, belasting op alcoholvrije dranken, belasting op leidingwater, verpakkingenbelasting en het eurovignet worden afgeschaft. De eerste twee heffingen verdwijnen per 1 januari 2012, de rest per 1 januari 2013. Voor het ontvangen van teruggaven inkomstenbelasting, omzetbelasting, premie voor de volksverzekeringen, inkomensafhankelijke bijdrage voor de Zorgverzekeringswet en van toeslagen kan per 2013 nog maar één bankrekeningnummer worden gebruikt dat op naam staat van de belastingplichtige. Belastingrente vanaf 1 juli Met ingang van 2013 wordt de heffingsrente vervangen door de belastingrente. De berekening van de belastingrente voor de inkomstenbelasting en de vennootschapsbelasting begint te lopen vanaf 1 juli na afloop van het tijdvak. Bij een gebroken boekjaar begint de termijn te lopen vanaf de 1e dag van de 7e maand na afloop van dat boekjaar. Als de inspecteur meer dan dertien weken nodig heeft om de aanslag op te leggen, eindigt de belastingrentetermijn 19 weken na het indienen van de aangifte. Voorbeeld Op 15 juni 2013 dient de heer Janssen zijn aangifte inkomstenbelasting 2012 in. Op 1 mei2014 ontvangt hij de definitieve aanslag. De belastingrente begint te lopen vanaf 1 juli 2013. De Belastingdienst heeft langer dan dertien weken gedaan over het opleggen van de aanslag. Daarom eindigt de belastingrentetermijn negentien weken na 15 juni 2013.Ondernemers die vóór 1 april hun aangifte inkomstenbelasting indienen, krijgen dan meestal niet meer te maken met belastingrente. Alleen als de Belastingdienst afwijkt van de aangifte of als de aangifte na 1 april is ingediend, zal heffingsrente worden berekend
Jaargang 8 Nr. 8 - 2011 Kerkplein 5 6039 GH Stramproy Postbus 3116 6039 ZG Stramproy Tel. 0495 56 43 42 Fax. 0495 56 49 56
[email protected] www.vandongenaccountany.nl Disclaimer: Bij samenstellen van deze nieuwsbrief is de grootst mogelijke zorgvuldigheid betracht. De juiste en volledigheid van de nieuwsbrief kan echter niet worden gegarandeerd. Wij accepteren dan ook geen aansprakelijkheid van schade, van welke aard ook die het directe of indirecte gevolg is van handelingen en beslissingen die gebaseerd zijn op deze nieuwsbrief.
7
