Jaargang 9 Nr. 7 - 2012
Oktober 2012
Actualiteiten voor nieuwsgierige ondernemers
Kerkplein 5 6039 GH Stramproy Postbus 3116 6039 ZG Stramproy Tel. 0495 56 43 42 Fax. 0495 56 49 56
Inhoudsopgave 1.
Commissie wil groot deel ondernemersfaciliteiten afschaffen
3
2.
Tegemoetkoming voor niet op afnemers verhaalde btw-verhoging
4
3.
Veel aanvragen bij notarissen voor oprichten van een bv
4
4.
Rittenadministratie niet geaccepteerd wegens schatting beginstanden
4
5.
Gevolgen flex-bv voor pensioen in eigen beheer
5
6.
Impact verkleining kredietportefeuille banken nog voelbaar tot 2016
5
7.
Invoering Uniforme Loonbegrip leidt tot kostenstijging
6
8.
Straatjutten: pluk creatieve ideeën zo van straat!
6
9.
Fiscalisten waarschuwen voor tegenvallende belastingopbrengsten
6
10.
Hardere aanpak voor frauderende uitkeringsontvangers en bedrijven
7
11.
Fiscale eenheid en Flex-BV
7
12.
Geld lenen van eigen bv
8
13.
Prestatiebeloning in mkb vooral voor trouwe werknemers
8
14.
Tien tips over financiering van ondernemingen
8
15.
Vereenvoudiging verhuur leegstaande kantoren en huizen stap dichterbij
9
16.
Waarschuwing voor malafide schuldsaneerders
9
[email protected] www.vandongenaccountancy.nl
1. COMMISSIE WIL GROOT DEEL ONDERNEMERSFACILITEITEN AFSCHAFFEN De Commissie inkomstenbelasting en toeslagen (Commissie van Dijkhuizen) wil binnen acht jaar de zelfstandigen- en startersaftrek uitfaseren. Ook de stakingsaftrek, meewerkaftrek, scholingsaftrek en willekeurige aftrek voor starters moeten verdwijnen. De commissie heeft een voorkeur voor faciliteiten die toenemen bij groeiende winst, zoals de MKB-winstvrijstelling als centrale ondernemersfaciliteit. Dat staat in het interimrapport ‘Naar een activerender belastingstelsel’. Door de MKBwinstvrijstelling worden ondernemers geprikkeld om meer winst te maken, en gaat er geen oneigenlijke prikkel uit naar het ondernemerschap. De zelfstandigenaftrek daarentegen bevordert niet de doorgroei van de ondernemers. Doordat de aftrek een vast bedrag is, ontstaat vooral bij lage inkomens een groot verschil tussen de belasting op het looninkomen van een werknemer en die op het winstinkomen van een ondernemer. Dit is volgens de commissie een ongewenst effect. Volgens het Centraal Planbureau zal door afschaffing van de zelfstandigenaftrek een deel van de zelfstandige ondernemers het aantrekkelijk vinden om in loondienst te werken. Er vervalt immers een fors deel van het fiscale voordeel voor de IBondernemer. Een ander deel van deze groep ondernemers zal een flex-bv oprichten. Daarnaast is de commissie voorstander van een andere opzet voor de WBSO-regeling, de Wet Bevordering Speur- en Ontwikkelingswerk. De S&O-aftrek is als fiscale regeling niet het juiste instrument en kan beter worden omgezet in een subsidie.
Meewerkaftrek De meewerkaftrek kan volgens de commissie ook afgeschaft worden. Het door de Tweede Kamer gehanteerde argument dat de regeling eenvoudig is, wordt niet door de commissie gedeeld. Alleen al het feit dat de aftrek afhangt van het aantal aan de onderneming van de partner bestede uren maakt de regeling moeilijk controleerbaar en fraudegevoelig. Urencriterium Met het vervallen van de zelfstandigenaftrek en de kleine faciliteiten vervalt ook de bestaansreden voor het urencriterium. Door dit af te schaffen worden volgens de commissie besparingen op de administratieve lasten en uitvoeringskosten bereikt. Oudedagsreserve De commissie wil oneigenlijk gebruik van de fiscale oudedagsreserve (FOR) bestraffen. Wanneer onttrekkingen aan de FOR niet worden gebruikt voor de aanschaf van een lijfrente, volgt een sanctie in de vorm van revisierente. Scholings- en giftenaftrek verdijnen ook De commissie adviseert het kabinet om de giftenaftrek af te schaffen. Bovendien vindt zij de scholingsaftrek overbodig. In de O&O-fondsen is voldoende geld aanwezig voor opleidingen binnen de bedrijfstak. De scholingsftrek wordt ook gebruikt door mensen die zich willen omscholen naar een andere bedrijfstak. Uit de opbrengst van het afschaffen van de scholingsaftrek wil de commissie daarom 50 miljoen euro reserveren als aanvulling op de reservering van het vorige kabinet om intersectorale scholing (gefinancierd uit sectorfondsen) te stimuleren. Tarieven inkomstenbelasting De Commissie inkomstenbelasting en toeslagen ziet verder mogelijkheden om de tarieven voor de inkomstenbelasting te verlagen, daardoor meer werk te creëren en de huizenmarkt
weer op gang te brengen. Volgens de belastingcommissie kan dat door de opbrengsten van lastenverzwarende maatregelen (door het schrappen van aftrekposten) die zij voorstelt direct weer voor 100% terug te geven in de vorm van tariefverlaging. De commissie doet voorstellen om de tarieven voor de inkomstenbelasting te verlagen, wat volgens het Centraal Planbureau op termijn omgerekend ruim 140.000 voltijdbanen oplevert. Volgens haar berekeningen zijn de koopkrachteffecten beperkt. Bijna 12 van de krap 13 miljoen belastingplichtigen zullen volgens het plan te maken krijgen met één tarief van maximaal 37% voor de inkomstenbelasting. De voorstellen dragen bij aan een oplossing voor de oplopende vergrijzingkosten en de vastzittende woningmarkt. Uiteraard is er binnen dit pakket ruimte om accenten te verleggen. De commissie hoopt dat haar voorstellen een rol zullen spelen bij de vorming van een nieuw kabinet.”, aldus commissievoorzitter Kees van Dijkhuizen. De commissie wil de 4 huidige belastingtarieven in de inkomstenbelasting vervangen door 2 tarieven van 37% en 49 %. Het aantal belastingplichtigen dat onder de laagste belastingschijf valt, verdubbeld van krap 6 miljoen naar bijna 12 miljoen mensen, dat wil zeggen 93% van alle belastingplichtigen. Mensen krijgen een grotere positieve financiële prikkel om meer te gaan werken. De commissie wil het rondpompen van geld verminderen. Hypotheekrenteaftrek Ook stelt de belastingcommissie maatregelen voor om de huizenmarkt weer op gang te brengen. Zij stelt voor de hypotheekrenteaftrek te beperken. Bestaande en nieuwe gevallen worden fiscaal gelijk behandeld. Verder beveelt de commissie aan aflossing niet fiscaal te verplichten, maar om de
3
renteaftrek geleidelijk gedurende de looptijd via een (forfaitair) annuïtair schema te verminderen. De renteaftrek vindt vervolgens plaats tegen het tarief van de nieuwe eerste schijf.Ter bevordering van de doorstroming op de woningmarkt schaft de commissie de overdrachtsbelasting voor woningen volledig af. Ook voor de zogenaamde restschuldproblematiek draagt zij een oplossing aan. Rente daarop wordt fiscaal aftrekbaar. Ten aanzien van de huursector is het advies deze geleidelijk meer marktconform te maken en de opbrengst in te zetten voor lastenverlichting.De vergrijzing brengt steeds verder oplopende kosten met zich, met name voor de gezondheidszorg en de AOW. Daarnaast worden nieuwe groepen ouderen steeds welvarender. Zo is zowel de inkomens- als de vermogenssituatie van de huidige groep 65-70 jarigen inmiddels gemiddeld beter dan van alle inkomens beneden de 50 jaar. Daarom wordt van ouderen met een hoger inkomen langs geleidelijke weg eenzelfde belastingbijdrage gevraagd als van jongere generaties. De onafhankelijke Commissie Van Dijkhuizen is ingesteld op verzoek van de Tweede Kamer naar aanleiding van de motie Dijkgraaf. De opdracht luidde onder andere om de mogelijkheden te verkennen een wezenlijke maar uiteindelijk budget neutrale verlaging van de tarieven voor de inkomstenbelasting te realiseren. Vanwege de tussentijdse verkiezingen komt de commissie met een interim rapport. Het eindrapport wordt komend voorjaar verwacht. Demissionair staatssecretaris Frans Weekers van Financiën heeft het interim rapport in ontvangst genomen en naar de Tweede Kamer verzonden.
2. VEEL AANVRAGEN BIJ NOTARISSEN VOOR OPRICHTEN VAN EEN BV Het aantal aanvragen voor het oprichten van een besloten vennootschap is sinds de lancering van de flex-bv op 1 oktober fors gestegen. In de eerste vier dagen zijn bij de notarissen evenveel aanvragen binnengekomen als normaal in een hele maand. Gemiddeld worden er maandelijks 2.950 bv’s opgericht. Dat blijkt uit cijfers van vergelijkingssite DeGoedkoopsteNotaris.nl. Sinds 1 oktober is het oprichten van een bv een stuk eenvoudiger geworden. Zo is het verplichte startkapitaal van 18.000 euro niet meer nodig en is het makkelijker tussentijds de statuten te wijzigen. Ook zijn de verplichte bank- en accountantsverklaring komen te vervallen. Peter Ruys, directeur van DeGoedkoopsteNotaris.nl: ‘De introductie van de flexbv lijkt een enorm succes te worden. We zien dat het drukker wordt bij de notaris en de aanvragen binnenstromen. De drempel om een bv te starten is voor een groot deel weggenomen en het lijkt erop veel ondernemers hebben bewust gewacht tot 1 oktober om deze stap te nemen.’ Een bv oprichten kost gemiddeld 950 euro. De verschillen tussen de tarieven van de notarissen lopen fors uiteen. Zo vraagt de goedkoopste notaris in Castricum 376 euro, terwijl de notaris in Den Haag 1359 euro vraagt. Een verschil van bijna 1000 euro. 3. TEGEMOETKOMING VOOR NIET OP AFNEMERS VERHAALDE BTWVERHOGING Per 1 oktober 2012 is het algemene btw-tarief verhoogd van 19% naar 21%. Voor bepaalde situaties zijn overgangsregelingen geschreven. Zo is bepaald dat voor prestaties waarvoor vóór 1 oktober 2012 een factuur met 19% is uitgereikt maar die (deels) na 1 oktober plaatsvindt of wordt voltooid, het nieuwe percentage van 21 op (een deel van) deze prestatie moet worden
toegepast. Deze additionele 2% worden ondernemers op 1 oktober 2012 verschuldigd. PwC heeft met de Belastingdienst afgestemd dat ondernemingen die de additioneel verschuldigde btw niet op hun afnemers verhalen (bijvoorbeeld omdat het uitreiken van een extra factuur te duur is), niet 2% over het oorspronkelijke nettobedrag hoeven te voldoen, maar dat zij 21/12119/119 uit het originele brutobedrag mogen voldoen. Dat scheelt ondernemers € 0,35 per € 100 netto gefactureerd. Hieronder geeft PwC hiervan een voorbeeldberekening. Voorbeeld: Oorspronkelijke netto-prijs € 100,00 Btw € 19,00 Oorspronkelijke bruto-prijs € 119,00 Op aangifte voldaan € 19,00 Op 1 oktober additioneel verschuldigd: (21/121)-(19/119) x 119 = € 1,65 En dus NIET 2% x 100 = € 2,00 Dat scheelt € 0,35 per € 100 netto.
4. RITTENADMINISTRATIE NIET GEACCEPTEERD WEGENS SCHATTING BEGINSTANDEN Rechtbank Haarlem heeft beslist dat door de door een zakelijk rijder gebruikte methode niet kan worden gecontroleerd of de rittenregistratie sluitend is. Hij heeft de beginstanden van de ritten namelijk achteraf geschat. Aan de zakelijk rijder wordt, op diens verzoek, een ‘Verklaring geen privégebruik auto’ afgegeven. De inspecteur vraagt in 2009 om overlegging van de rittenadministratie. Naar aanleiding van de overgelegde rittenadministratie legt de inspecteur LB-naheffingsaanslagen en boeten op. Volgens de inspecteur heeft de automobilist namelijk niet doen blijken dat de aan hem ter
4
beschikking gestelde auto op kalenderjaarbasis voor niet meer dan 500 km voor privédoeleinden is gebruikt. Rechtbank Haarlem oordeelt dat door de door de man gebruikte methode niet kan worden gecontroleerd of de rittenregistratie sluitend is. Hij noteerde namelijk achteraf de beginstand aan de hand van de door hem geschatte rittenafstand. Deze beginstand is volgens de rechtbank dan niet de beginstand van de kilometerteller per rit. Verder wijst de rechtbank er op dat de man een rit van 339 km niet heeft genoteerd. Volgens de rechtbank kan niet worden gezegd dat hij met de door hem overgelegde rittenregistratie overtuigend heeft aangetoond dat de auto voor niet meer dan 500 km voor privédoeleinden is gebruikt. De rechtbank vernietigt nog wel de boeten.
5. GEVOLGEN FLEX-BV VOOR PENSIOEN IN EIGEN BEHEER De Wet vereenvoudiging en flexibilisering van het bv-recht (Wet flex-bv) breidt de aansprakelijkheid van bestuurders uit. Dit heeft gevolgen voor dga’s die een pensioen in eigen beheer hebben. Voor pensioen in eigen beheer geldt dat deze op de balans wordt gewaardeerd. Dit gebeurt in de regel op grond van de fiscale waarderingsregels. De werkelijke waarde van de verplichting – de kostprijs bij afstorting naar een verzekeraar – is altijd hoger, vaak zelfs veel hoger. Een verschil tussen fiscale en commerciële waarde is al snel 40 à 50%. Dit betekent dat de pensioenuitvoerende bv veel meer (vrije) middelen zal moeten aanhouden dan er volgens de fiscale balans nodig zou moeten zijn voor de pensioenuitvoering. Daardoor maakt de bv op papier winst (omdat de pensioenvoorziening feitelijk “te laag” is gewaardeerd). De vrije middelen die door deze schijn ontstaan komen in de balans naar voren in de winstreserve. Een winstreserve kan (deels) worden uitgekeerd aan de aandeelhouder(s). Dit heet dividend. Hoe gaat dat in zijn werk?
Aandeelhouders kunnen straks niet meer zelfstandig besluiten tot dividenduitkeringen. Het bestuur moet goedkeuring geven. Als we het hebben over een dga en zijn bv dan besluit de dga in zijn hoedanigheid van aandeelhouder (in de aandeelhoudersvergadering) tot het doen van een dividenduitkering. De dga keurt deze beslissing in zijn hoedanigheid van bestuurder van de bv al dan niet goed. En nu komt het.Voordat goedkeuring door het bestuur wordt gegeven, moet het bestuur nagaan of de bv na de uitkering nog wel aan haar verplichtingen kan blijven voldoen (= uitkeringstoets). De pensioenverplichting is één van die verplichtingen. Als de winstreserve (deels) pensioengeld is – ook al komt dit fiscaalrechtelijk niet tot uitdrukking in de balans van de bv – dan mag dit geld (in zoverre) niet als dividend worden uitgekeerd. Blijkt achteraf dat het bestuur ten onrechte goedkeuring heeft verleend en had het bestuur dit behoren te weten, dan kunnen bestuurders persoonlijk aansprakelijk worden gesteld om een tekort aan te zuiveren tot ten hoogste het bedrag van de dividenduitkering. Dat zelfde geldt voor aandeelhouders, als zij hadden moeten weten dat de uitkering onverantwoord was.Nu zal de pensioengerechtigde dga zichzelf in de hoedanigheid van bestuurder/aandeelhouder niet zo snel aansprakelijk stellen. Dat wordt anders als we het hebben over de Belastingdienst of eventuele ex-partners met een pensioenvordering op de bv. Dit gaat onherroepelijk in de toekomst nog veel (juridische) strijd opleveren. Het voeren van pensioen in eigen beheer vereist daarom zorgvuldigheid.
6. IMPACT VERKLEINING KREDIETPORTEFEUILLE BANKEN NOG VOELBAAR TOT 2016 Nu banken in de Eurozone zich verder achter hun nationale grenzen terugtrekken, neemt de bancaire kredietverlening tweemaal zo snel af als na het hoogtepunt van de mondiale financiële crisis. Dat blijkt uit de Ernst & Young Eurozone Financial Services Forecast. De verkleining van de kredietportefeuille door de banken in de Eurozone zal zich naar verwachting nog verder voortzetten tot na 2016. De prognose voor de daling in activa in 2012 is nu 290 miljard euro - belangrijk minder dan de eerder verwachte 1.600 miljard euro. Marcel van Loo, Banking & Capital Markets Leader Europe, Middle East, India and Africa bij Ernst & Young, licht toe: “De recente actie van de Europese Centrale Bank is niet meer dan een korte termijn oplossing voor de Eurozone maar de onderliggende problemen moeten nog steeds worden opgelost.” In de Eurozone zal er dit jaar ten aanzien van de totale kredietverstrekking sprake zijn van een daling van twee procent. In de periferie zal deze daling echter scherper worden gevoeld: naar verwachting daalt de kredietverstrekking dit jaar in Spanje met 8,8 procent en in Italië met 4,5 procent, terwijl de kredietverstrekking in Duitsland met 1,3 procent zal toenemen. Duitse, Franse en Nederlandse dubieuze leningen (non-performing loans) zullen eind 2012 hun hoogtepunt hebben bereikt, maar in de periferie zullen de dubieuze leningen blijven toenemen. Van Loo: “In reactie op de marktomstandigheden en naar aanleiding van regelgeving beginnen banken zich achter hun nationale grenzen terug te trekken, waardoor het financiële systeem van de Eurozone wordt versnipperd. Beleidsmakers dienen zich bewust te zijn van de stijgende kosten van de naleving van regelgeving en de daaruit voortvloeiende macro-economische neveneffecten. Uitsluitend een volledige bankenunie, met een gezamenlijk depositogarantiestelsel, zal een afdoende reactie kunnen zijn op deze terugtrekking achter de nationale grenzen. Maar gezien de tijd die nodig is om een dergelijke bankenunie op poten te zetten, voorzien we voor de nabije toekomst geen herstel van de kredietverstrekking in de perifere staten” aldus van Loo. Als een belangrijk signaal dat het bancaire stelsel een minder belangrijke rol als intermediair speelt in het financiële systeem zal 2012 het eerste jaar
5
zijn waarin in de Eurozone de uitgifte van obligaties boven de bancaire kredietverlening uitstijgt. Deze ontwikkeling is gunstig voor grotere bedrijven met toegang tot de obligatiemarkten, maar het MKB zal er geen baat bij hebben. Hiermee neemt ook het verschil toe tussen de vooruitzichten voor bedrijven in de kern en voor die in de periferie van de Eurozone. Van Loo: “Het valt nog te bezien of dit een kortstondige aanpassing betreft voortvloeiend uit de huidige crisis of dat het meer om een lange termijn trend gaat en de markt voor beleggers die direct met bedrijven zaken doen, zich ontwikkelt zoals we in de Verenigde Staten hebben gezien.”
nicatie en innovatie, maar de techniek is geschikt voor iedereen. Van receptionist tot directeur, van marketeer tot accountmanager. Het boek is direct leverbaar te bestellen bij uitgeverij Spectrum / ISBN-13: 9789000315109. Zelf heb ik een korte workshop straatjutten gevolgd bij Richard en u kunt gerust van mij aannemen dat ik met een heel andere bril op door winkelstraten loop. Of dit nu in Nederland is of in het buitenland. Een voorbeeld waar ik bij uit kwam tijdens de zomervakantie in Italië wil ik u niet onthouden.
8. STRAATJUTTEN: PLUK CREATIEVE IDEEËN ZO VAN STRAAT!
7. INVOERING UNIFORME LOONBEGRIP LEIDT TOT KOSTENSTIJGING Met ingang van 1 januari 2013 wordt de Wet Uniformering Loonbegrip ingevoerd. Deze wet heeft tot gevolg dat sectoren waar veel werknemers met relatief lage lonen en parttimers werken, worden geconfronteerd met een aanzienlijke loonkostenstijging. De invoering zal leiden tot een loonkostenstijging die kan oplopen tot boven de procent. Deze kostenstijging raakt sectoren waar veel mensen werken aan de onderkant van de arbeidsmarkt. Zoals de sectoren contractcatering, schoonmaak- en glazenwassers, beveiliging en uitzenden. Op macroniveau lijkt het kabinet de complexe operatie van deze uniformering budgettair- en loonkostenneutraal door te voeren. Maar werkgevers van (parttime) werknemers met relatief lage lonen krijgen de rekening gepresenteerd. Deze kostenstijging wordt veroorzaakt doordat de WWfranchise vanaf 1 januari gaat vervallen. Werkgevers moeten dan over de totale loonsom WW-premie gaan betalen. Ondanks een premiepercentagever-
99% van de mensen mist 99% van de kansen en ideeën die zich dagelijks aan hen voordoen. Dat komt omdat ze niet om zich heen kijken; ze lopen in gedachten verzonken op hun doel af en missen de bijzondere dingen om hen heen. Stelt u eens voor dat u een speciale bril zou hebben. Als u hem opzet, ziet u altijd en overal kansen en ideeën. Straat jutten is die bril. En dit boek is de gebruiksaanwijzing. Aldus Richard Stomp. Richard is de oprichter en CWO (Chief Wow Officer van WOW IDEAS. ‘Straatjutten’ leert je om anders te kijken en nieuwe inzichten te vertalen naar je eigen organisatie. Aldus Richard. Straatjutten bleek al een succesformule voor marketing, commulaging zal de invoering tot een forse loonkostenstijging in bepaalde sectoren leiden. Deze loonkostenstijging komt bovenop CAO- en andere kostenstijgingen. Hans Simons, voorzitter OSB, mede namens de Veneca (contractcateraars), de Nederlandse Veiligheidsbranche (de professionele beveiligingsbedrijven) en de ABU (de uitzenders): “Wat als een administratieve lastenverlichting is bedoeld, pakt nu wel heel zuur uit voor branches aan de onderkant van de arbeidsmarkt, waar bovendien veel parttime wordt gewerkt. Deze kostenverhoging komt weer bovenop eventuele CAO-verhogingen en verhogingen van sociale lasten. Het is zeer te betreuren dat het kabinet geen structurele oplossing wil bieden. Wij zijn uiteraard bereid om in gezamenlijk overleg naar een passende regeling te zoeken.”
Deze dameskleding winkel in het Italiaanse Bellagio verwijst zijn klanten naar de buurwinkel die in herenkleding doet. If you like nice clothes for man, ask next shop Galetti. Galetti doet het omgekeerde en verwijst de clientèle naar zijn buurvrouw in damesmode. De buren hebben een niet concurrerend assortiment en worden dus beide beter van de wederzijdse doorverwijzing. Toch zijn er, vreemd genoeg, maar weinig winkels die het zo doen. Quote van Richard. Let’s Make Wow: Maak gebruik van wederzijdse doorverwijzing en word er beide beter van.
9. FISCALISTEN WAARSCHUWEN VOOR TEGENVALLENDE BELASTINGOPBRENGSTEN Diverse fiscalisten waarschuwen in het Financiële Dagblad van 2 oktober jl.voor tegenvallende belastingopbrengsten volgend jaar. Hoogleraar Flip de Kam verwacht dat de belastinginkomsten, minder dan berekend,
6
zullen stijgen bij economische groei. Bovendien blijven de inkomsten achter door een steeds groter beroep op aftrekposten, door toenemende belastingontduiking en door slordigheid. In een raming hanteert het Centraal Planbureau (CPB) voor de komende vier jaar een progressiefactor van 0,8. Dit zou inhouden dat de belastingopbrengsten met 0,8% toenemen bij een economische groei van 1%. Zowel De Kam als hoogleraar Peter Kavelaars van de Erasmus universiteit laten aan het Financiële Dagblad weten dat de inschatting van het CPB opvallend hoog is. Volgens De Kam is het niet ondenkbaar dat de factor de komende jaren niet boven de 0,5 uitkomt. Een woordvoerder van het ministerie van Financiën geeft aan dat er geen enkele reden is om te twijfelen aan de inkomstenramingen. Ook het CPB houdt vast aan 0,8, alhoewel het planbureau aan het Financiële Dagblad erkent dat het lastig is om een goede inschatting te maken. Volgens De Kam blijven de belastinginkomsten ook achter bij een eventuele economische groei doordat particulieren in toenemende mate een beroep doen op aftrekposten zoals de hypotheekrente en pensioenpremies. Doordat consumenten relatief veel producten kopen waarop het lage btw-tarief van toepassing is, vallen ook de btw-inkomsten van de fiscus tegen. Verder zullen de belastinginkomsten ook tegenvallen door toenemende belastingontduiking - al dan niet bewust - en door slordigheid. De Kam waarschuwt dat de Belastingdienst steeds minder doeltreffend is door de uittocht van ervaren inspecteurs en de afname van controles. Daarmee laait ook de discussie van Horizontaal Toezicht weer op. Professor dr. Leo Stevens stelt kanttekeningen bij de stelling van De Kam. Volgens Stevens is deze ‘onvoldoende onderbouwd’. Aan het Financiële Dagblad geeft hij aan dat hij niet heeft kunnen vaststellen of de belastinginning negatief dan wel positief beïnvloed is door de nieuwe manier van werken van de Belastingdienst. In juni dit jaar bracht een Commissie onder leiding van Stevens een rapport uit over Horizontaal Toezicht. De belangrijkste conclusie van de Commissie is dat de Belastingdienst een goede keuze heeft gemaakt door het concept Horizontaal Toezicht te introduceren. Mede door ontwikkelingen in het buitenland is het concept van Horizontaal Toezicht volgens de Commissie de juiste richting. Met name voor de groep (zeer) grote ondernemingen.
10. HARDERE AANPAK VOOR FRAUDERENDE UITKERINGSONTVANGERS EN BEDRIJVEN De Eerste Kamer is vandaag akkoord gegaan met een hardere aanpak van burgers die frauderen met uitkeringen en bedrijven die arbeidsmarktwetten overtreden. Het wetsvoorstel Wet aanscherping handhaving en sanctiebeleid SZW-wetgeving is na stemming bij zitten en opstaan door de Eerste Kamer aangenomen. Door het aannemen van het wetsvoorstel worden de boetes voor frauderende uitkeringsontvanger vanaf 1 januari 2013 tien maal hoger dan de huidige boetes. Bovendien lopen uitkeringsontvangers bij herhaalde fraude het risico dat zij maximaal vijf jaar geen uitkering ontvangen. Dat meldt het ministerie van Sociale Zaken en Werkgelegenheid (SZW) in een persbericht. Ook de boetes voor werkgevers worden vanaf 1 januari 2013 flink verhoogd. Bij herhaalde fraude worden de boetes verdubbeld. Als werkgevers dan nog eens in de fout gaan, kunnen zij een nog hogere boete krijgen en activiteiten worden stilgelegd. ‘Zo worden zowel malafide bedrijven, de ‘grote vissen’, als frauderende uitkeringsontvangers, de ‘kleine vissen’ aangepakt’, aldus het ministerie .
11. FISCALE EENHEID EN FLEX-BV De komst van de Flex-BV heeft niet geleid tot een hoop wijzigingen in de fiscale wetgeving. De fiscale wetgeving wordt flexibel genoeg geacht om te kunnen omgaan met het nieuwe BV-recht. Vooralsnog wordt er enkel een klein regeltje in de fiscale eenheidregelgeving aangepast. Dit heeft te maken met het volgende. Een van de
belangrijkste wijzigingen die de Flex-BV met zich meebrengt is de mogelijkheid tot creëren van stemrechtloze en winstrechtloze aandelen. Daarnaast komt er een mogelijkheid tot een flexibele verdeling van het stemrecht. Hierdoor kan het onder het nieuw BV-recht voorkomen dat een moedermaatschappij de juridische en economische eigendom bezit van minstens 95% van de aandelen in een dochtermaatschappij, zonder enig stemrecht te hebben in die dochtermaatschappij. Zonder aanpassing van de regels zou dan een fiscale eenheid tussen deze twee vennootschappen mogelijk zijn. Onder de huidige regels is voor het aangaan van een fiscale eenheid vereist dat de moedermaatschappij ’de juridische en economische eigendom bezit van ten minste 95% van de aandelen in het nominale gestorte kapitaal’ van de dochtermaatschappij. Hierbij telt alleen het daadwerkelijk gestorte kapitaal mee. Indien een dochtermaatschappij verschillende soorten aandelen heeft, moeten de aandelen waarvan de moedermaatschappij de juridische en economische eigendom bezit, gezamenlijk recht geven op ten minste 95% van de winst en het vermogen van de dochtermaatschappij. Uit de wetsgeschiedenis valt wel af te leiden dat de wetgever ervan uitgaat dat de moedermaatschappij ook 95% van de zeggenschapsrechten van de dochtermaatschappij in handen heeft. Echter dit staat niet met zoveel woorden in de regels en op basis van de huidige regels zou dus in voornoemd geval een fiscale eenheid tussen moeder en dochter gevormd kunnen worden.Om er nu zeker van te zijn dat een fiscale eenheid alleen mogelijk is als de moedermaatschappij ook de zeggenschap in de dochtermaatschappij heeft, stelt het Belastingplan 2013 voor artikel 2 van het Besluit fiscale eenheid 2003 aan te passen. In dit artikel zal dan uitdrukkelijk tot uitdrukking worden gebracht dat de moedermaatschappij ook 95% van de stemrechten in de dochtermaatschappij moet bezitten. Alsdan moet duidelijk zijn dat een fiscale eenheid alleen maar mogelijk is als de moeder minstens 95% van de winstrechten heeft én minstens 95% van de zeggenschapsrechten.
7
12. GELD LENEN VAN EIGEN BV De Belastingdienst geeft op haar website aan waar ondernemers rekening mee moeten houden als zij geld willen lenen van hun eigen bv. Eigenaars van een bv kunnen geld lenen van hun bv. Bijvoorbeeld om een huis of een auto te kopen. De lening van de bv moet wel voldoen aan zakelijke voorwaarden. Dit zijn voorwaarden die een bank ook zou stellen aan een lening. Er moeten onder andere duidelijke afspraken worden gemaakt over hoe en wanneer men de lening terugbetaalt. Als de lening niet voldoet aan zakelijke voorwaarden, heeft dat gevolgen voor de belasting die de bv-eigenaar en de bv moeten betalen. Ondernemers die geld lenen van hun bv, zijn er vaak niet zeker van of de lening wel aan zakelijke voorwaarden voldoet. Daarom heeft de Belastingdienst alle informatie over dit onderwerp op een rijtje gezet in Geld lenen van uw bv.
loonden. De twee belangrijkste vormen van prestatiebeloning in het midden- en kleinbedrijf zijn bonussen en winstdeling. Bonussen zijn beduidend populairder dan winstdeling, maar voor beide vormen van prestatiebeloning geldt dat ze vaker voorkomen naarmate werknemers langer in dienst zijn. Grotere bedrijven uit het mkb gebruiken vaker prestatiebeloning dan kleinere bedrijven. Dit komt vooral doordat de werknemers bij grotere bedrijven over het algemeen een langer dienstverband hebben dan bij de kleinere bedrijven. De leeftijd van het bedrijf maakt hierbij niet uit: prestatiebeloning komt onder jonge bedrijven even vaak voor als onder oude bedrijven.De lengte van het dienstverband heeft een duidelijke samenhang met het al dan niet krijgen van prestatiebeloning. Opvallend genoeg lijkt dit voor de hoogte van het salaris niet te gelden, dat hangt vooral af van de leeftijd en het opleidingsniveau van de best betaalde werknemer. Daarbij speelt ook het opleidingsniveau van de werkgever een rol: werkgevers die zelf een hogere opleiding hebben afgerond, keren een hoger salaris uit aan hun best betaalde werknemer dan overige werkgevers. Wellicht komt dit omdat hoger opgeleide werkgevers meer winsten behalen, zodat ze ook hogere lonen aan hun werknemers kunnen uitkeren.
vervolgens actief te diversifiëren tussen deze bronnen. Zo komt een ononderbroken financiering dichterbij. 1. Start op tijd: Begin tijdig en bereid u grondig voor, zodat u controle houdt over het (her)financieringsproces. Wees u bewust van de structurele druk op bancaire liquiditeit (door bijvoorbeeld Basel III). 2. Analyseer de verschillende financieringsbronnen:Onderzoek de kenmerken, voor- en nadelen van de verschillende financieringsvormen die voor uw onderneming beschikbaar zijn naast de reguliere bankfinanciering. 3. Zorg dat de rollen tussen de verschillende financiers duidelijk zijn: Zorg dat de capaciteiten en toegevoegde waarde van elke financier op het vlak van de diverse typen side business(zoals betalingsverkeer en hedging) duidelijk zijn. 4. Onderhoud de relaties met uw financiers maar ook met andere partijen: Laat een open dialoog tussen u en uw financiers plaatsvinden en investeer naast de bestaande relaties ook in de relatie met financiers waar u op dit moment geen zaken mee doet. De kern relatiebanken moeten de langetermijnplannen van uw onderneming ondersteunen. Ga na of uw onderneming binnen de strategische focus van een financier past, zo voorkomt u verrassingen van zich terugtrekkende financiers. 5. Houd de liquiditeitspositie continu goed in de gaten:Liquiditeit is cruciaal. monitor uw liquiditeitspositie en welke loketten er voor u beschikbaar zijn in de markt op continue basis. Niet-bancaire liquiditeit is volatiel: loketten openen en sluiten in een hoog tempo.
13. PRESTATIEBELONING IN MKB VOORAL VOOR TROUWE WERKNEMERS Ongeveer een kwart van alle werkgevers uit het mkb gebruikt prestatiebeloning om een deel van de werknemers te belonen. Naar eigen zeggen doen ze dit vooral om goede mensen te motiveren en langer bij het bedrijf te houden. De feiten lijken dit te ondersteunen: hoe langer een werknemer al in dienst is, hoe vaker prestatiebeloning wordt ingezet. Dit blijkt uit onderzoek van Panteia/EIM naar de manier waarop mkb-bedrijven hun best betaalde werknemer be-
14. TIEN TIPS OVER FINANCIERING VAN ONDERNEMINGEN In de huidige marktomstandigheden is het voor elke onderneming belangrijk niet langer alleen te vertrouwen op de traditionele financiering van haar huisbankier(s). PwC geeft tips om de continuïteit van ondernemingsfinanciering te waarborgen. Ondernemingen kunnen de controle over hun eigen financiering vergroten door zich tijdig en gedegen voor te bereiden. Bijvoorbeeld door bijtijds alternatieve financieringsbronnen te onderzoeken en
6. Goed begrip van afspraken met de financiers: Houd continu de afspraken ofwel convenanten met de financiers in de gaten. Het schenden hiervan kan een dure aangelegenheid zijn, terwijl tijdig inzicht in het verloop van bijvoorbeeld financiële ratio’s het implementeren van bepaalde oplossingen mogelijk maakt. 7. De informatie moet actueel zijn: Informatie over de onderneming moet volledig zijn en presentaties voor financiers moeten bij voorkeur continu up-to-date
8
zijn. Zo kunt u op elk moment met relatief weinig tijd en inspanning de financieringsmarkt op wanneer er kansen zijn. 8. Risico’s in beeld: Als u beschikt over langetermijn-cashflow-projecties, kunt u een actueel beeld laten zien van uw onderneming in verschillende scenario’s. Zorg voor een volledige risicorapportage, inclusief hoe deze zijn gemitigeerd. En neem van tevoren beslissingen over de mogelijke acties die u kunt nemen als zaken niet gaan zoals gepland (bijvoorbeeld uitstellen van bepaalde investeringen). 9. Diversifieer uw financieringsbronnen en looptijden: Creëer de optimale mix in financiering, zowel qua bronnen als qua looptijden. Koester uw kern van relatiebanken, maar vermijd een afhankelijke positie ten opzichte van één specifieke financier of financieringsbron. 10. Communiceer adequaat: Betrek uw bankrelaties al vroegtijdig in het proces en onderhoud een continue dialoog wanneer u een (her)financieringstraject wilt opstarten. Zorg ervoor dat de informatie duidelijk en compleet is en dat de rapportage-eisen beschikbaar zijn. Deze tips zijn overgenomen uit een uitgebreider artikel ‘De bank trekt zich terug. Welke alternatieven heb ik als onderneming?’ in Spotlight, het vaktechnisch magazine van de accountants van PwC.
15. VEREENVOUDIGING VERHUUR LEEGSTAANDE KANTOREN EN HUIZEN STAP DICHTERBIJ Eigenaren van te koop staande huizen en van leegstaande panden zonder woonbestemming kunnen hun panden in de toekomst makkelijker verhuren. De wijziging van de Leegstandwet, die minister Spies (Binnenlandse Zaken en Koninkrijksrelaties) naar de Tweede Kamer heeft gestuurd, maakt dit mogelijk. In de nieuwe leegstandswet wijzigen de regels voor tijdelijke verhuur bij het gebruik van kantoorpanden als huurwoningen. De
maximale termijn voor tijdelijke verhuur van woonruimte in leegstaande gebouwen die geen woonbestemming hebben, verdubbelt naar tien jaar. In afwachting van een definitieve bestemming van het gebouw, wordt het voor investeerders meer lonend om bijvoorbeeld kantoorgebouwen tijdelijk te laten bewonen. De maximale periode voor tijdelijke verhuur van huurwoningen die bestemd zijn voor sloop of renovatie wordt verlengd naar maximaal zeven jaar. Nu is dat nog vijf jaar. Daarmee wil het kabinet onnodige leegstand voorkomen wanneer projecten door de economische crisis vertraging oplopen. De wet maakt het voor huiseigenaren gemakkelijker om een te koop staande woning tijdelijk te verhuren. Niet langer geldt hiervoor een maximumhuurprijs op basis van het Woningwaarderingsstelsel (puntenstelsel). Daarmee vervalt de verplichting voor gemeenten om voor de te verhuren woning een maximale huurprijs vast te stellen. Ook wordt in de wet opgenomen dat gemeenten bij het verlenen van de vergunning geen extra voorwaarden morgen stellen. Bij verhuur op basis van de Leegstandwet geldt niet de gebruikelijke huurbescherming. Wanneer het huurcontract eindigt, moet de huurder de woning verlaten. De huiseigenaar en de bank hebben zo bijvoorbeeld de garantie dat de woning bij verkoop leeg kan worden opgeleverd. De gemeente geeft de vergunning voor maximaal twee jaar met de mogelijkheid van telkens een verlenging van maximaal een jaar tot de maximale duur is bereikt. Anders dan nu het geval is, wordt het na wijziging van de Leegstandwet onder voorwaarden mogelijk hetzelfde pand meerdere keren tijdelijk te verhuren.
16. WAARSCHUWING VOOR MALAFIDE SCHULDSANEERDERS Mensen die hulp zoeken omdat ze in financiële problemen zitten, moeten oppassen voor onbetrouwbare budgetcoaches en bewindvoerders. Brancheorganisaties voor schuldhulpverlening krijgen steeds meer klachten van mensen die de dupe zijn geworden van het toenemend aantal malafide bureaus. ‘’Kijk goed uit met wie je in zee gaat’’, waarschuwde voorzitter Joke de Kock van branchevereniging NVVK donderdag naar aanleiding van een bericht in het AD. Harde cijfers heeft ze niet, maar het aantal klachten en vragen bij brancheorganisaties over ‘foute’ hulpverleners is volgens haar vooral in het afgelopen jaar toegenomen. Die doen alsof ze willen helpen, maar presenteren vervolgens forse rekeningen voor vaak simpele handelingen zonder dat de financiële problemen zijn opgelost. Mensen die van hun schulden af willen, kunnen volgens De Kock beter bij de gemeente aankloppen. Daar is de hulp gratis en ze kunnen ervan uitgaan dat de schuldhulpverlening goed geregeld is. De NVVK heeft de politiek opgeroepen beter toezicht te regelen op nieuwe aanbieders van schuldhulpverlening.
Jaargang 9 Nr. 7 - 2012
[email protected] www.vandongenaccountany.nl
Kerkplein 5 6039 GH Stramproy Postbus 3116 6039 ZG Stramproy Tel. 0495 56 43 42 Fax. 0495 56 49 56
Disclaimer: Bij samenstellen van deze nieuwsbrief is de grootst mogelijke zorgvuldigheid betracht. De juiste en volledigheid van de nieuwsbrief kan echter niet worden gegarandeerd. Wij accepteren dan ook geen aansprakelijkheid van schade, van welke aard ook die het directe of indirecte gevolg is van handelingen en beslissingen die gebaseerd zijn op deze nieuwsbrief.
