Jaargang 10 Nr. 3 april 2012
Actualiteiten voor nieuwsgierige ondernemers
Kerkplein 5 6039 GH Stramproy Postbus 3116 6039 ZG Stramproy Tel. 0495 56 43 42 Fax. 0495 56 49 56
Inhoudsopgave 1. FISCUS START PROEF MET DIRECT DEFINITIEVE AANSLAG NA BELASTINGAANGIFTE
3
2.
BETALINGSKORTING BIJ BETALEN AANSLAGEN
3
3.
OPBRENGST BTW-VERHOGING ARBEIDSINTENSIEVE DIENSTEN VALT TEGEN
4
4.
INCASSO CALCULATOR
4
5.
ONDERNEMERS WIJTEN BEDRIJFSCRISIS ONTERECHT AAN ECONOMISCHE MALAISE
4
6.
KLEINE BELASTINGSCHULDEN NIET MEER GEÏND
5
7.
GEEN SIGNALEN’ OMZEILING ARBEIDSRECHT VIA PAYROLL
5
8. TOP 10 FISCALE EN JURIDISCHE AANDACHTSPUNTEN FAMILIE LENING
5
9.
6
NIEUWE FACTURERINGSREGELS PER 2013
10. HOGE BELASTING WEERHOUDT VERMOGENDEN VAN SCHENKEN
6
11. VOF MET POOLSE WERKNEMERS AANGEMERKT ALS DIENSTBETREKKING
7
12. OOK HOF VINDT BTW-CORRECTIE PRIVÉGEBRUIK AUTO ONJUIST
7
13.
BEPALING WAARDEDRUK VAN AANWEZIGHEID ASBESTHOUDEND MATERIAAL IN WONING
7
14.
BELASTINGVERHOGING HELPT NEDERLAND NIET
8
15.
AFM: PAS OP MET GOUD EN ZILVER
8
16.
LEVERING WONING VOOR 1 JULI
8
1. FISCUS START PROEF MET DIRECT DEFINITIEVE AANSLAG NA BELASTINGAANGIFTE
De Belastingdienst start met een proef waarbij mensen die voor 1 april hun belastingaangifte hebben ingediend, direct een definitieve aanslag krijgen opgelegd. Als de fiscus overtuigd is van de juistheid van de berekening, wordt de voorlopige aanslag overgeslagen. Staatssecretaris Frans Weekers van Financiën: ‘De tussenstap van een voorlopige aanslag kan in veel gevallen worden overgeslagen. Mensen krijgen dus sneller duidelijkheid en minder blauwe brieven. Dat is voor iedereen winst.’ De eerste 40.000 mensen krijgen de komende dagen direct een definitieve aanslag in de bus waarbij de voorlopige aanslag wordt overgeslagen. Een test onder 1.000 mensen wees uit dat deze versneld opgelegde definitieve aanslagen inhoudelijk correct waren. De komende weken wordt duidelijk of de Belastingdienst de proef dit jaar naar nog meer mensen kan uitbreiden. Deze stap past in het streven van staatssecretaris Weekers om het aantal brieven dat de Belastingdienst verstuurt de komende jaren te verminderen. Uiteraard krijgen alle mensen die voor 1 april hun aangifte hebben ingediend voor 1 juli bericht van de fiscus. De mensen met de versnelde definitieve aanslag krijgen de uitbetaling kort nadat de blauwe envelop op de mat ligt. Overigens heeft de proef geen gevolgen voor mensen die alsnog een wijziging willen doorgeven zoals een vergeten aftrekpost of een later verminderde WOZbeschikking. Zij kunnen dat op de gebruikelijke manier doen en daar alsnog voor in aanmerking komen. Daarnaast neemt de Belasting-
2. BETALINGSKORTING BIJ BETALEN AANSLAGEN In sommige gevallen wordt er bij aanslagen die in termijnen betaald mogen worden een betalingskorting bij betaling ineens aangeboden. Dit is bijvoorbeeld het geval bij de (eerste) voorlopige aanslagen vennootschapsbelasting die worden opgelegd voor het boekjaar 2012. Als er vervolgens om wijziging van deze voorlopige aanslag wordt verzocht, wil het wel eens voorkomen dat dan ook meteen de betalingskorting verdwijnt. Hoe zit dat? De betalingskorting wordt in sommige gevallen door de Belastingdienst aangeboden als een aanslag in twee of meer termijnen betaald mag worden. Of termijnbetaling mogelijk is, staat op het aanslagbiljet. Op dit biljet wordt dan ook de betalingskorting vermeld bij betaling in één bedrag. Men kan de betalingskorting alleen maar effecturen indien het gehele bedrag (minus de betalingskorting) vóór de vervaldag van
dienst dit jaar extra maatregelen rond het controlethema loon. De fiscus koos voor dit thema omdat op basis van steekproeven bleek dat niet altijd de inkomsten van alle bijbaantjes werden opgegeven door mensen. De afgelopen jaren werd hierop al voor enkele honderden miljoenen euro’s gecorrigeerd. Vanaf volgend jaar kan de fiscus deze correcties volautomatische correcties uitvoeren met behulp van onder andere de gegevens van werkgevers en uitkeringsinstanties uit de loonaangifteketen. De verwachting is dat de correctieopbrengst dan nog verder zal toenemen.
de eerste betaaltermijn op de bankrekening van de fiscus is bijgeschreven. Wordt de betaling derhalve te laat ontvangen door de belastingdienst, dan vervalt de betalingskorting. De betalingskorting vervalt ook asl de Belastingdienst te weinig ontvangt. Bijzonder aandachtspunt Een bijzonder aandachtspunt is de vermindering van de aanslag en de gevolgen voor de betalingskorting. Het zal bijvoorbeeld geregeld voorkomen dat belastingplichtigen bij de ontvangst van de voorlopige aanslagen vennootschapsbelasting voor 2012 inschatten dat zij een lager resultaat over 2012 gaan halen; zij zullen de Belastingdienst dus verzoeken om een lagere voorlopige aanslag op te leggen. Honoreert de Belastingdienst het verzoek om vermindering vóór de eerste vervaldag, dan zal de betalingskorting opnieuw worden berekend. Is de voorlopige aanslag in zijn geheel – met inachtneming van de betalingskorting – betaald voordat de aanslag is verminderd, dan zal de Belastingdienst de aanslag betalingskorting opnieuw berekenen. Omdat deze lager zal zijn, zal belastingplichtige een deel van de genoten betalingskorting moeten terugbetalen. Twee situaties In een dergelijk geval zal gebeuren dat de belastingplichtige in afwachting van de vermindering enkel en alleen het niet bestreden bedrag betaalt in één keer en op tijd. In zo’n geval bestaat er niet altijd recht op betalingskorting. Er kunnen zich twee situaties voordoen: de datum van de verminderingsbeschikking ligt vóór of op de eerste vervaldag. Wordt de nieuwe aanslag vastgesteld vóór of op de eerste vervaldag, dan bestaat recht op betalingskorting als het bedrag van de nieuwe aanslag vóór of op de eerste vervaldag is betaald (is op de bankrekening van de fiscus is bijgeschreven). De betalingskorting wordt dan opnieuw berekend. Het is geen
[email protected] www.vandongenaccountancy.nl
3
Berekening betalingskorting De hoogte van het bedrag van de aangeboden betalingskorting hangt samen met de hoogte van de aanslag, in verhouding tot het totaal aantal dagen in een jaar. Een jaar wordt op 360 dagen gesteld. Daarnaast wordt gekeken naar het aantal dagen over het tijdvak dat begint op de dag na de vervaldag van de eerste betalingstermijn tot en met de laatste dag van het tijdvak waarover de belasting wordt geheven. De betalingskorting wordt berekend over de helft van dit tijdvak. Het bedrag van de aanslag wordt daarom gedeeld door 360 x 2. Laten we ter illustratie uitgaan van een rentepercentage van 2,85%, zijnde het rentepercentage voor de heffings- en invorderingsrente voor het eerste kwartaal 2012. Het bedrag van de aanslag wordt daarom vermenigvuldigd met 2,85/100. De berekening kan worden weergegeven in de volgende formule: Betalingskorting = A x 2 x bedrag van de belastingaanslag 100 x 360 x 2 A is in deze formule het aantal dagen tussen de datum van de eerste betalingstermijn (dit is de eerste vervaldag) en de datum van de laatste dag van het tijdvak waarover de belasting wordt geheven. De eerste dag die geteld wordt, is de dag na de eerste vervaldag. Voor de maand waarin de eerste betalingstermijn ligt, wordt het werkelijk aantal dagen geteld. Voor elke volle maand wordt uitgegaan van 30 dagen, waarbij voor februari
wordt uitgegaan van 28 dagen. Bron: Drs. A.T. Valkenburg, PKF Wallast Amsterdam in Accountancynieuws
gevolg dat de inspecteur verplicht is de betreffende passages openbaar te maken. De tipgever kan dus anoniem blijven.
3. OPBRENGST BTW-VERHOGING ARBEIDSINTENSIEVE DIENSTEN VALT TEGEN Een verhoging van het lage btw-tarief op arbeidsintensieve diensten naar 19% levert volgens onderzoek niet de verwachte half miljard euro voor de staat op. De kappersorganisatie ANKO heeft onderzoek laten doen door het mkbonderzoeksbureau EIM naar de zogeheten uitverdieneffecten van een dergelijke belastingverhoging. Het blijkt dat de opbrengst aanzienlijk lager uitvalt dan een half miljard, namelijk 70 miljoen euro bij een verhoging naar het 19%-tarief. In dit cijfer zitten de negatieve effecten verwerkt van een lagere vraag naar kappersdiensten (terugval btw-opbrengst en winstbelasting). Daarbij komen ook nog de negatieve financiële gevolgen van het verwachte verlies van 10.000 banen in deze branche. De organisaties van schilders, stukadoors, kledingherstellers, schoenherstellers en fietsenmakers sluiten zich aan bij de conclusies van dit onderzoek.
4. NAAM ANONIEME TIPGEVER BLIJFT VOORLOPIG GEHEIM De Geheimhoudingskamer van rechtbank Arnhem besliste op 7 februari 2012 dat de naam van een tipgever in een RaboKB Lux-affaire openbaar moest worden gemaakt. Er is namelijk een onlosmakelijk verband tussen de persoon van de tipgever en de door hem verstrekte informatie. De voorzieningenrechter van rechtbank Arnhem beslist nu in het voordeel van de Belastingdienst. De conclusie van de Geheimhoudingskamer heeft volgens de voorzieningenrechter niet tot
5. INCASSO CALCULATOR Rechtsbijstandverzekeraar en juridisch dienstverlener ARAG introduceert de ARAG Incasso Calculator voor ondernemers. Met deze online tool krijgen ZZP’ers en het MKB snel en helder inzicht in de incassoprocedure en de bijbehorende kosten.Uit recent onderzoek van ARAG blijkt dat het gros van de ondernemers te afwachtend is met het incasseren van openstaande facturen. Ondernemers spreken debiteuren niet of te laat aan op hun betalingsgedrag uit angst om de relatie op het spel te zetten. Het aantal onbetaalde facturen neemt toe en de liquiditeitspositie verslechtert. De ARAG Incasso Calculator biedt de ondernemer de mogelijkheid zijn debiteurenadministratie op orde te krijgen.
bezwaar als van het nieuwe bedrag de oorspronkelijk aangeboden betalingskorting is afgetrokken. Er is dan weliswaar te weinig betaald, maar in dit geval gaat het recht op betalingskorting niet verloren. Het verschil tussen de nieuw berekende betalingskorting en de oorspronkelijk aangeboden betalingskorting moet wel worden terugbetaald. De datum van de verminderingsbeschikking ligt ná de eerste vervaldag. In dit geval moet de belastingplichtige het gehele bedrag van de oorspronkelijke aanslag op tijd betalen om de betalingskorting te kunnen genieten. Betaalt hij alleen het niet bestreden bedrag, dan is namelijk op vervaldag te weinig betaald. Immers, de aanslag is nog niet verminderd, dus het bedrag van de oorspronkelijk aanslag geldt nog. Er wordt dan niet aan de voorwaarden voldaan en er is ergo geen recht op betalingskorting.
“De ARAG Incasso Calculator speelt in op de behoefte van de ondernemer aan helder advies over een incassoprocedure,” aldus Arjan Hakkennes Adjunct-directeur Verkoop. “Zes op de tien ondernemers heeft last van klanten die niet of veel te laat betalen. Vooral nu in het huidige economische klimaat. Wij willen alle ondernemers die hiermee te maken krijgen juridische hulp bieden. Hoe klein of groot de vordering ook is, of de ondernemer nou wel of geen verzekering bij ons heeft. Natuurlijk wel op de ARAG-manier, vandaar dat wij een online tool hebben ontwikkeld die de ondernemer snel inzicht geeft in de kostenstructuur en stappen van een incassotraject.”
4
Trojaans Paard hoeft niet fataal te zijn Daarbij stelt de auteur dat Trojaanse Paarden niet fataal hoeven te zijn. Bedrijven die het strategische proces regelmatig evalueren en herzien of deze nog parallel loopt met de realiteit, zijn in staat de paarden te herkennen, voordat deze een crisis binnen het bedrijf kunnen veroorzaken. “Om niet in de valkuilen te stappen, is het als ondernemer belangrijk je eigen tegenspraak te organiseren,” legt Seyger uit. “Zijn de eisen van onze klanten veranderd? Hebben we nieuwe projecten aangenomen die afwijken van wat we normaal doen? Wanneer onze inkomsten twintig procent lager uitvallen dan verwacht, kunnen we dan nog alle kosten dekken?” 7. KLEINE BELASTINGSCHULDEN NIET MEER GEÏND
De ware oorzaak van een bedrijfscrisis zit in verkeerde strategische keuzes en niet in economische omstandigheden. Wanneer de mogelijkheden van een bedrijf en wat men ervan verwacht niet op elkaar aansluiten, verandert het bedrijfsmodel in een Trojaans Paard. Dat is de hoofdboodschap van boek ‘Trojan Horses of Decline’ van René Seyger. Ondernemers wijten een crisis in hun bedrijf vaak aan externe of economische omstandigheden, zo stelt Seyger, tevens partner bij Roland Berger in Nederland. “Dit is een logische, maar onterechte reactie die we in het huidige klimaat vaak tegenkomen. Economische stagnatie en recessies komen in cycli. Zwaarder weer kan natuurlijk de aanleiding zijn voor de terugval van een bedrijf, maar is nooit de ware oorsprong hiervan,” aldus de auteur. “De oorzaak ligt in de strategische keuzes die ieder bedrijf moet maken, waarbij een verkeerde keuze of het uitblijven van een beslissing ongemerkt als een Trojaans Paard in het bedrijf kan sluipen.”
bedrijf dat niet gericht is op waardecreatie; 3. Het onaangepaste Trojaanse Paard: een bedrijf dat zich niet aanpast aan de ontwikkelingen op de markt; 4. Het overbelaste Trojaanse Paard: een bedrijf dat sneller groeit dan het aankan.
6. ONDERNEMERS WIJTEN BEDRIJFSCRISIS ONTERECHT AAN ECONOMISCHE MALAISE
Bedrijfsmodel versus realiteit Het boek stelt dat een bedrijf altijd voorbereid moet zijn op een crisis, ook in betere tijden. In tegenstelling tot economische ontwikkelingen is de eigen strategie wel iets waar men controle over kan hebben. Seyger: “Het is dan ook van groot belang dat bedrijven het eigen beleid grondig en frequent onder de loep nemen. Het voorkomen van terugval begint, net als succes, bij de strategie. Het bedrijfsmodel moet gebaseerd zijn op de werkelijke omgeving waarbinnen de organisatie opereert. Wanneer de mogelijkheden van een bedrijf en wat men ervan verwacht niet op elkaar aansluiten, verandert het model in een Trojaans Paard. Met alle beste bedoelingen kan de organisatie niet anders dan uiteindelijk de mist in gaan. Wanneer een crisis zich vervolgens aandient, kunnen radicale maatregelen vaak de symptomen verlichten, maar de ware oorzaak wordt niet aangepakt.”
Vier soorten Trojaanse Paarden Seyger identificeert vier verschillende types Trojaanse Paarden: 1. Het verstrengelde Trojaanse Paard: een bedrijf dat fundamenteel verschillende activiteiten op dezelfde manier aanvliegt; 2. Het ‘out-of focus’ Trojaanse Paard: een
Schulden tot 1500 euro van particulieren en tot 5000 euro van bedrijven worden niet langer geïnd omdat daar geen mensen voor zijn. Dit staat in de notitie ‘Miljarden voor het oprapen’ van de Abvakabo FNV. Het kabinet-Rutte kan volgens de ambtenarenvakbond miljarden euro’s wegstrepen van de voorgenomen bezuinigingen door beter te luisteren naar de medewerkers van de Belastingdienst. Zij geven aan aanzienlijk meer belastinggeld te kunnen innen wanneer zij zelfs maar iets meer ruimte en tijd krijgen hun werk naar behoren te doen, zónder dat de integere belastingbetaler hier enige (extra) financiële last van ondervindt. Vanwege bezuinigingen verkeert de Belastingdienst al sinds 1989 in een vrijwel continue reorganisatie. De komende jaren staat een besparing van 400 miljoen euro gepland, die sluiting van diverse kantoren met zich meebrengt en krimp van het werknemersbestand van 31.841 fte in 1985 via 29.010 fte eind 2011 naar ongeveer 26.000 werknemers in 2016. Het aantal medewerkers daalt, terwijl de hoeveelheid werk toeneemt. Hierdoor kunnen bepaalde controletaken niet meer goed worden uitgevoerd, waardoor al dan niet bewuste fraude ongecorrigeerd
de belastingburelen passeert. De kans dat een bedrijf wordt gecontroleerd ligt inmiddels op eens in de 43 jaar, terwijl de burger uitkomt op minder dan eens in de 100 jaar. Gevolgen: kinderloze stellen kunnen probleemloos giften aan ‘hun kinderen’ aftrekken; huurders kunnen straffeloos verbouwingen of zelfs hypotheekrente als aftrekpost opvoeren; en wie dat wil kan zich probleemloos als inwoner van Nederland inschrijven om zo jaarlijks 2 procent AOW op te bouwen. ‘Spookburgers’ noemen medewerkers van de Belastingdienst deze mensen. Er zijn meer misstanden, bijvoorbeeld waar het gaat om zogenaamd oninbare schulden en het uitschakelen van parameters bij de elektronische beoordeling van aangiften, omdat er anders te veel worden ‘uitgeworpen’ die bij gebrek aan menskracht niet nader kunnen worden beoordeeld. Inmiddels zijn Kamervragen over de openstaande belastingschulden gesteld. 8. GEEN SIGNALEN’ OMZEILING ARBEIDSRECHT VIA PAYROLL Minister Kamp van Sociale Zaken en Werkgelegenheid zegt ‘geen signalen’ te hebben ontvangen dat werkgevers werknemers na drie tijdelijke contracten geen vaste baan aanbieden, maar een payrollcontract. Dat schrijft de minister in antwoord op Kamervragen van de PvdA. Door werknemers een payrollcontract aan te bieden, zouden werkgevers een duur vast contract met hun werknemer kunnen ontlopen. Kamp heeft dergelijke signalen niet ontvangen, maar ‘dat neemt niet weg dat de geschetste situatie zich in de praktijk kan voordoen,’ schrijft hij. Bij het uit de VS overgewaaide payrolling besteedt de feitelijke werkgever de afhandeling van personeelszaken als loon uit aan een derde bedrijf. De werknemer komt officieel in dienst bij dat payrollingbedrijf, dat hem vervolgens als een soort uitzendkracht verhuurd aan de feitelijke werkgever. De minister heeft eerder al de Stichting van de Arbeid om een advies over payrolling gevraagd. Dat wordt later deze maand verwacht.
5
Het kan aantrekkelijk zijn in familieverband tussen ouders en kinderen bijvoorbeeld leningen te verstrekken. Daarbij kunnen de geldgevers (de ouders) een hogere rente realiseren dan ze op hun spaarrekeningen bij de bank ontvangen, terwijl de geldnemer (het kind) de opslag die banken plegen te leggen op de rente kan vermijden. In zijn artikel ‘Fiscale consequenties lastenvrije familielening eigen woning’ brengt fiscalist R.J.J.J. Bakker tien belangrijke aspecten onder de aandacht van een familielening. 1. Omschrijf de familielening in een schriftelijke leningsovereenkomst. Een notariële akte met de juiste redactie voorkomt veel financiële narigheid.
Voor de ouders kan het interessant zijn om meer rendement te krijgen door een hogere (voor het kind aftrekbare) rente te vragen. Maar is de rente onzakelijk hoog, dan kan het bovenmatige deel als een schenking (van het kind aan de ouder) worden aangemerkt. Voor dit deel zou dan kunnen worden verdedigd door de belastingdienst dat dit feitelijk geen vergoeding is voor het schuldig blijven van de hoofdsom. Gevolg is dat de lening fiscaal moet worden gesplitst. 6. Is de lening direct-opeisbaar, dan geldt een fiscale normrente van 6%. 7. Fiscaal maakt het niet uit of de lening onderhands is of hypothecair is ingeschreven. Financieel maakt het onderscheid wel uit. Bij omvangrijke leningsbedragen heeft het de voorkeur om deze hypothecair in te schrijven. Dat maakt de financiële rechtspositie van de familie als schuldeiser sterker ten opzichte van andere schuldeisers bij een financiële malaise van het kind. In geval van inschrijving dient de eerste hypotheeknemer toestemming te geven voor hypothecaire inschrijving. 8. Het rentepercentage bij een niet-direct opeisbare familielening wordt mede bepaald door de (on)zekerheid met betrekking tot het terugbetalen van de lening. Is de familielening onderhands, dan is voor de schuldeiser dit risico groter dan bij een hypothecaire ingeschreven lening. Dat beïnvloedt de hoogte van de prijs. De rente als vergoeding voor het ter beschikking stellen van de hoofdsom kan om die reden hoger zijn bij een onderhandse lening in vergelijking met een hypothecaire lening.
2. Registreer eventueel de leningsovereenkomst bij de belastingdienst, afdeling Succesie en Registratie. Deze registratie zegt niets over de inhoud of de juistheid daarvan, maar bewijst wel het bestaan van de lening. En het voorkomt het alsnog achteraf en daardoor te snel redigeren van een leningovereenkomst met de kans op fiscale onvolkomenheden. De aanleiding van het onderzoek kan zijn dat het kind meer rente aftrekt voor de inkomstenbelasting dan de belastingdienst aan informatie ontvangt van de bank(lening).
9. ‘Terugschenken’ van de betaalde rente mag geen onderdeel van de leningsovereenkomst zijn en niet afdwingbaar; dus per definitie formele vrijheid voor de ouders. En terugontvangen rente vormt geen box 1-inkomen voor het kind.
3. Leg de essentiële onderdelen van de familielening vast, zoals het rentepercentage en de duur van de rentevastperiode, het aflossingstijdstip, de leensom, de bestemming eigenwoninglening, de reguliere opzeggingsgronden, wanneer de renteverschuldigd is (maandelijks vooraf/achteraf/jaarlijks en/of bij vooruit betaling).
Met ingang van 2013 krijgt u te maken met wijzigingen in de factureringsregels voor de omzet belasting. De Tweede Kamer heeft de Implementatie richtlijn factureringsregels aangenomen. Dit betekent dat het factureren van omzetbelasting simpeler en overzichtelijker wordt. In de Nederlandse wet wordt nu expliciet vastgelegd dat een factuur moet voldoen aan factureringsregels van de EU-lidstaat (Europese richtlijn factureringsregels 2010) waar de belaste levering of dienst plaats vindt. In Nederland was dit al praktijk. Met ingang van 2013 zijn deze regels dus overal gelijk. Men is dan vrij om te kiezen hoe me de factuur opstelt. Bovendien hoeft men dit niet meer af te stemmen met de belastinginspecteur. Belangrijk is wel dat een factuur compleet is, want men zal enkele aanvullende gegevens moeten opnemen. Bijvoorbeeld in geval van self billing (hier van is sprake wanneer de factuur wordt uitgereikt door de afnemer) en bij de margeregeling. Doet u dit niet, dan kan de belastingdienst u in het vervolg een boete opleggen van maximaal € 4.290.
5. De zakelijk vergelijkbare rente kan binnen een marge van de plus-of-min 25% zonder schenkingsconsequenties plaatsvinden. Deze afwijking en de keuze daarin is afhankelijk van de financiële positie van het kind en van de ouders.
4. In geval van een niet-direct opeisbare lening dient (als hoofdregel) het rentetarief gekoppeld te zijn aan de zakelijke marktrente. Verzamel en leg de rentetarieven van met leningsvoorwaarden vergelijkbare geldverstrekkers vast.
10. NIEUWE FACTURERINGSREGELS PER 2013
10. In box 3 wijzigt voor de ouders niets. Immers, het bestaande vermogen in box 3 is omgezet in een lening/vordering op het kind. Onder ‘overige vorderingen’ wordt hiervan jaarlijks aangift e gedaan, waarbij het fi ctieve rendement van 4% telt en niet de daadwerkelijk ontvangen rente. Indien de familielening is gefinancierd op basis van de overwaarde van de eigen woning in box 1 van de ouders (zonder aftrekbare rente en met eventueel het herleven van het eigenwoningforfait), ontstaat er wel nieuw box 3-vermogen voor de ouders.
6
9. TOP 10 FISCALE EN JURIDISCHE AANDACHTSPUNTEN FAMILIELENING
Vanaf volgend jaar moeten uw facturen, naast de datum en de adresgegevens van u en uw afnemer, de volgende gegevens bevatten:
-
-
-
-
Factuurnummer. Uw btw-nummer. Hoeveelheid en omschrijving van de geleverde goederen of diensten. Datum van levering. Prijzen exclusief btw. Eventuele kortingen. Het toegepaste btw-tarief. Het te betalen btw-bedrag. Bij toepassing van een verleggingsregeling moet u vermelden: btw verlegd. Stelt een afnemer de factuur op, dan moet het de tekst factuur uitgereikt door afnemer bevatten. Bij levering van een vervoersmiddel moet u de gegevens hiervan vermelden. Bij gebruik van een fiscaal vertegenwoordiger moet u zijn naw-gegevens en btw-identifica tienummer vermelden.
-
11. HOGE BELASTING WEERHOUDT VERMOGENDEN VAN SCHENKEN Vermogenden zijn over het algemeen goed bekend met de belastingvrijstellingen bij schenken. Ruim eenderde zou meer schenken bij een minder zware fiscale belasting. Dat blijkt uit een onderzoek in opdracht van ING dat vandaag is verschenen. Karien van Gennip, directeur private banking en beleggen bij ING: “Vermogenden weten erg goed welke bedragen zij bij leven belastingvrij mogen schenken. Zo is 91% ermee bekend dat zij hun kinderen jaarlijks circa € 5.000 mogen schenken en weet 84% dat kinderen in de leeftijd tussen 18 en 35 eenmalig circa € 24.000 mogen ontvangen.” Iets minder bekend (64%) is dat zij hun kinderen in diezelfde leeftijdscategorie eenmalig voor huis of studie ongeveer €50.000 kunnen schenken. Ook weet 69% van de vermogenden dat zij hun kleinkinderen en derden jaarlijks ongeveer €2.000 mogen schenken. Van de vermogende Nederlanders zou tweederde meer gebruik kunnen maken van de mogelijkheid om belastingvrij geld te schenken. Driekwart van hen is van mening dat kinderen niet op schenkingen van hun ouders mogen rekenen, omdat ze zelf verantwoordelijk zijn voor hun financiën. Volgens Van Gennip is ruim 40 procent van de vermogende Nederlanders voorzichtig met schenken omdat zij hun kinderen niet willen verwennen. Veel vermogenden zouden meer kunnen profiteren van de fiscale voordelen van schenken als ze een schenkingsplan voor de lange termijn zouden hebben, aldus de oud-staatssecretaris.
12. VOF MET POOLSE WERKNEMERS AANGEMERKT ALS DIENSTBETREKKING Twee broers hebben ieder een eenmanszaak die zich bezig houdt met het plaatsen en stellen van natuursteen. Zij zijn daarnaast ieder voor 50% aandeelhouder in een BV die uitsluitend werkzaam is voor de zaken van de broers. Die BV heeft een aantal Vof ’s opgericht met Poolse werknemers. In die Vof ’s, waarvan de statuten in het Nederlands zijn vastgesteld, heeft de BV het praktisch alleen voor het zeggen. Administratief deugt er bij de eenmanszaken weinig van en dat leidt tot omkering van de bewijslast. De Vof ’s worden niet erkend en de Poolse werknemers worden afhankelijk van de projecten als werknemers van de verschillende eenmanszaken of van de BV aangemerkt. Voorts hebben er nog andere werknemers “zwart” gewerkt. Aan de hand van diverse gegevens heeft de inspecteur vastgesteld hoeveel loon moet zijn uitbetaald zonder dat daarover LB is ingehouden. De met toepassing van het anoniementarief en brutering vastgestelde naheffingsaanslag over de jaren 2002, 2003 en 2004 wordt, behoudens een verschuiving van enig loon van de zaak van één van de broers naar de BV, gehandhaafd. De boete wordt uiteindelijk rekening houdend met de omkering van de bewijslast en de overschrijding van de redelijke termijn vastgesteld op 40% van het nageheven bedrag.
13. OOK HOF VINDT BTWCORRECTIE PRIVÉGEBRUIK AUTO ONJUIST Hof Amsterdam heeft de uitspraak van Rechtbank Haarlem bevestigd, namelijk dat de btw-correctie voor privégebruik van de auto van de zaak tot 1 juli 2011onjuist werd berekend. De Belastingdienst heeft ten onrechte de btw-correctie mede laten afhangen van de CO2-uitstoot van de auto. De Wet op de omzetbelasting heeft alleen het doel om het privégebruik van de auto van de zaak te belasten. De aansluiting voor deze correctie bij de hoogte van de CO2-uitstoot heeft een milieudoelstelling. Dit is volgens het hof onterecht. Er was volgens de rechter sprake van gelijke gevallen, zodat de ondernemer in beginsel een beroep kon doen op de begunstigende regeling die voor de andere gevallen gold. De ondernemer kon dus rekening houden met een lager percentage voor de correctie van de btw. Naar aanleiding van de eerdere uitspraak van de rechtbank paste de staatssecretaris van Financiën de berekening van de btw-correctie per 1 juli 2011 aan. Ondernemers hebben massaal bezwaar aangetekend tegen de laatste btw-aangifte van 2011 waarin voor de helft van het jaar de oude correctiemethode wegens privégebruik was opgenomen. Op een teruggaaf moeten de ondernemers waarschijnlijk nog wel even wachten. De kans is groot dat de staatssecretaris tegen de hofuitspraak nog in cassatie zal gaan bij de Hoge Raad. Het financiële belang van de uitspraak voor de staat is namelijk erg groot.
Een man is vruchtgebruiker van een tussenhuis dat wordt bewoond door zijn dochter en haar echtgenoot. De dochter is bloot eigenaar van de woning. De WOZ-waarde van de woning is voor het tijdvak 2008 vastgesteld op 705.000 euro. Na verwijzing door de Hoge Raad is in geschil of sprake is van een waardedrukkende omstandigheid als gevolg van asbest in de woning en zo ja, of de Heffingsambtenaar hiermee in voldoende mate rekening heeft gehouden. Volgens het Hof is door de man aannemelijk gemaakt dat de isolatie van de leidingen van de centrale verwarming in zijn woning asbesthoudend is. Het acht niet aannemelijk dat de Heffingsambtenaar bij de bepaling van de WOZ-waarde rekening heeft gehouden met de feitelijke aanwezigheid van asbesthoudend materiaal. De enkele omstandigheid dat in koopovereenkomsten van vergelijkingsobjecten, dan wel woningen in de buurt, een asbestclausule is opgenomen is hiervoor onvoldoende. Voor de onderhavige woning geldt dat bekend is dat en op welke plek asbest aanwezig is en dat het weghalen hiervan kosten meebrengt. Het Hof volgt niet het standpunt van de man dat de vastgestelde waarde van de woning moet worden verminderd met de kosten die gemoeid zijn met verwijdering van de asbest, welke kosten volgens hem 50.000 euro bedragen. Er bestaat immers geen acute noodzaak om het asbesthoudend materiaal te verwijderen. Ervan uitgaande dat een potentiële koper mogelijk wel kosten zal maken om een en ander te verwijderen en hiermee rekening zal houden bij het bepalen van de koopsom, bepaalt het Hof de waardedruk van de aanwezigheid van asbesthoudend materiaal in goede justitie op 20.000 euro. De WOZ-waarde wordt vastgesteld op 685.000 euro.
15. BELASTINGVERHOGING HELPT NEDERLAND NIET De rijksbegroting op orde brengen is noodzaak, maar het dient niet met haastige maatregelen zoals een belastingverhoging, te gebeuren, aldus CPB-directeur Coen Teulings in het FD. Als het kabinet besluit het gat op de begroting voor een deel te dekken door verhoging van de belastingen, is dat onverstandig aldus Teulings in een toelichting op het recent gepubliceerde Centraal Economisch Plan (CEP). De vraag is nu hoe snel en met wat voor type maatregelen het kabinet dit tekort het best kan terugdringen naar het Europese maximum van 3% van het bbp. Hiervoor zou zo een € 16 mrd moeten worden bezuinigd. “Dan schiet je snel door in maatregelen die op korte termijn geld opleveren en op middellange termijn niet goed uitpakken,” aldus Teulings. Bij een belastingverhoging zal het effect ongunstiger zijn, omdat die de groei van de economie relatief sterk terugduwt, beargumenteert Teulings in het FD. De nuttigste structurele hervorming is volgens Teulings de verhoging van de AOW-leeftijd. “Dat rolt het beste uit alle scenario’s. Je gaat met elkaar langer werken, het verlicht de problemen bij de pensioenfondsen.” Volgens Teulings is de woningmarkt nu het meest gebaat bij duidelijkheid over de hypotheekrenteaftrek.
zaken wordt gedaan, maar ook naar de economische risico’s die daaraan zijn verbonden. Investeren in edelmetaal blijft een belegging waarbij rendement niet kan worden gegarandeerd. In economisch betere tijden kan de goudkoers dalen. De AFM waarschuwt om bij verkoop via webshops extra alert te zijn. 16. LEVERING WONING VOOR 1 JULI Wie voor 1 juli de notariële overdracht van van zijn gekochte woning laat plaatsvinden kan zeker nog profiteren van het lage overdrachtsbelastingtarief van 2%. Vanaf 1 juli geldt in principe weer het oude tarief van 6% tenzij de regering alsnog anders besluit. Meer dan de helft van de notarissen ziet daardoor in de afgelopen weken een stijging van het aantal hypotheek- en leveringsakten, zo blijkt uit onderzoek van degoedkoopstenotaris.nl. Het lagere overdrachtsbelastingtarief leidt gemiddeld tot een besparing van € 8.500. De NVM signaleerde vorige week een afname van het aantal verkochte woningen, juist omdat veel mensen bang zijn de zaak niet meer voor 1 juli rond te krijgen.
14. BEPALING WAARDEDRUK VAN AANWEZIGHEID ASBESTHOUDEND MATERIAAL IN WONING
Jaargang 10 Nr. 2 - 2012
AFM: PAS OP MET GOUD EN ZILVER De Autoriteit Financiële Markten (AFM) constateert dat het aanbod van edelmetalen (meestal goud en/of zilver) een grote vlucht heeft genomen. Als edelmetaal na aankoop wordt opgeslagen door de verkoper of een derde, is meestal sprake van een beleggingsobject. Aanbieders van beleggingsobjecten moeten een vergunning van de AFM hebben of vrijgesteld zijn van de vergunningplicht. De AFM adviseert iedereen die wil investeren in edelmetaal vooraf goed onderzoek te doen naar de vergunningplicht van de partij waarmee
Kerkplein 5 6039 GH Stramproy Postbus 3116 6039 ZG Stramproy Tel. 0495 56 43 42 Fax. 0495 56 49 56
[email protected] www.vandongenaccountany.nl Disclaimer: Bij samenstellen van deze nieuwsbrief is de grootst mogelijke zorgvuldigheid betracht. De juiste en volledigheid van de nieuwsbrief kan echter niet worden gegarandeerd. Wij accepteren dan ook geen aansprakelijkheid van schade, van welke aard ook die het directe of indirecte gevolg is van handelingen en beslissingen die gebaseerd zijn op deze nieuwsbrief.
7 4
