Fisc-mail mei 2010
Actualiteiten voor nieuwsgierige ondernemers Jaargang 7 Nr. 2 - 2010
Kerkplein 5 6039 GH Stramproy Postbus 3116 6039 ZG Stramproy Tel. 0495-564342 Fax 0495-564956
Belasting ontlopen in EU-landen wordt lastiger De Belastingdienst kan vanaf 1 januari 2012 ook belas tingschulden van Nederlanders in andere EU-landen vorderen. Het kabinet heeft daarover onlangs in Brussel met de andere landen van de Europese Unie afspraken gemaakt. Voor schulden boven €1.500 moeten andere EU-landen verplicht meewerken. De regeling geldt ook voor gemeentelijke belastingen, zoals achterstallige onroerende zaakbelasting. Minister De Jager verwacht dat de Belastingdienst dankzij de regeling een substantieel bedrag binnenkrijgt dat anders verloren gaat.
Terbeschikkingstellingsregeling versoepeld
Het inkomen dat iemand geniet uit het terbeschikkingstellen van vermogensbestanddelen aan de eigen onderneming of aan de onderneming van een verbonden persoon wordt belast in box 1. De terbeschikkingstellingsregeling is met ingang van 1 januari 2010 op een aantal punten verzacht: Zo kan een ter beschikking gesteld pand worden ingebracht in de bv zonder heffing van inkomstenbelasting (door middel van doorschuiven van de boekwaarde) en zonder de heffing van overdrachtsbelasting. Een van de voorwaarden is dat de inbreng plaatsvindt in 2010; Voorts is de betalingsfaciliteit voor de terbeschikkingstellingsregeling versoepeld. Het vereiste dat iemand over onvoldoende middelen beschikt om de belasting te voldoen, de zogenaamde vermogenstoets, is vervallen.
Aangifte loonheffingen dga’s nog makkelijker
De mogelijkheden om makkelijker aangifte Ioonheffingen te doen voor directeurengrootaandeelhouders (hierna: dga’s) gelden ook voor meewerkende echtgenoten en meewerkende kinderen die niet zijn verzekerd voor de werk-nemersverzekeringen. Besloten vennootschappen (hierna bv’s) met alleen een of meer directeurengrootaandeelhouders (dga’s) mogen vanaf 2010 aangifte loonheffingen doen over tijdvakken die nog niet zijn begonnen. Zo kunnen deze bv’s in januari aangifte doen voor alle tijdvakken van 2010. Ook hoeven bv’s
[email protected]
voor hun dga’s minder rubrieken in te vullen in hun aangifte. Deze mogelijkheden gelden nu ook voor meewerkende echgenoten en meewerkende kinderen van dga’s die niet verzekerd zijn voor de werknemersverzekeringen.
Benut fiscale mogelijkheden Agaatlening
Als mkb-ondernemer is het in deze tijden moeilijk om kredietfaciliteiten bij banken te verkrijgen. Dan zou een lening binnen de familiesfeer (de fiscaal gefaciliteerde Agaatlening) een oplossing kunnen zijn. Aan dergelijke leningen worden vaak minder strenge eisen gesteld dan aan bankleningen. De Belastingdienst probeert Agaatleningen echter vaak te bestrijden met het argument dat sprake is van een onzakelijke lening of een ongebruikelijke terbeschikkingstelling. Als binnen de familiesfeer overeengekomen voorwaarden niet (exact) overeenkomen met de voorwaarden die banken (in niet-gelieerde verhoudingen) stellen bij het verstrekken van een lening, hoeft dit echter nog niet te betekenen dat de lening per definitie onzakelijk is. Zo kan het ontbreken van zekerheden onder omstandigheden worden gecompenseerd met een hoger rentepercentage. Ook mag de Belastingdienst bij de fiscale beoordeling van leningen de redelijkheid en billijkheid niet uit het oog verliezen, aldus minister De Jager (Financiën). Raadpleeg uw adviseur.
www.vandongenaccountancy.nl
Jaargang 7 Nr. 2 - 2010
Verstrekking jaarloongegevens 2009 De gegevens uit de zogenaamde polisadministratie worden onder meer gebruikt bij de Belastingdienst voor de definitieve vast stelling van toeslagen, van de aanslag of teruggaaf inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet en van de aanslag inkomstenbelasting en premie volksverzekeringen. De door de werkgevers aangeleverde gegevens zijn niet altijd bruikbaar. Daarom zullen met betrekking tot het jaar 2009 bij ongeveer 14.000 werkgevers opnieuw gegevens worden ‘uitgevraagd’.
Meer burgers en ondernemers in aanmerking voor kwijtschelding lokale belastingen
De Tweede Kamer behandelt thans een wetsvoorstel waarbij Provinciale Staten, de gemeenteraad en het algemeen bestuur van de waterschappen meer ruimte krijgen bij het kwijtschelden van lokale belastingen. Naar verwachting zaI hierdoor zeker 5 procent meer aanspraak worden gemaakt op kwijtschelding. Burgers die leven op bijstandsniveau kunnen kwijtschelding krijgen voor lokale belastingen. Dit wetsvoorstel stelt overheden in de gelegenheid ook ondernemers die op bijstandsniveau leven hiervoor in aanmerking te laten komen. Het gaat dan uitsluitend om privébelastingen en niet om bedrijfsbelasting. Dit om oneerlijke concurrentie tegen te gaan.
Afkoopsommen van inkomensverzekeringen
Inkomensverzekeraars moeten vanaf 1 januari 2011 loonbelasting inhouden en afdragen als het gaat om afkoopsommen van lijfrenten en afkoopsommen van bepaalde andere periodieke uit keringen.Het gaat daarbij ook om periodieke uitkeringen ter zake van invali diteit, ziekte of ongeval. Het was oorspronkelijk de bedoeling dat deze verplichting al op 1 januari 2009 in zou gaan, maar dit is op verzoek van de verzekeraars uitgesteld. Tot die tijd moeten inkomensverzekeraars de gedane uitkeringen in 2010 doorgeven aan de Belastingdienst.
Invoering vill abelasting voorlopig uitgesteld
De Tweede Kamer heeft het kabinetsvoorstel om meer belasting te heffen bij eigenaren met een huis van meer dan 1 miljoen euro controversieel ver klaard.Dat betekent dat de parlementaire behandeling van dit voorstel pas zal worden voortgezet als er weer een nieuw kabinet is. In het voorstel wordt de hypotheekrenteaftrek niet versoberd, maar wordt het eigenwoningforfait verhoogd. Voor huizen boven de 1 miljoen euro gaat het forfait naar 2,35 procent in 2016. Momenteel zijn er rond de 24.500 woningen met een WOZwaarde hoger dan 1 miljoen euro. Het bedrag zal niet geïndexeerd worden. Als de huizenprijzen weer gaan stijgen, gaan er dus elk jaar meer mensen onder vallen.
Uitgaven voor kinderen is controlethema 2009
Bij de beoordeling van de aangiften inkomstenbelasting let de Belastingdienst in 2009 extra op de aftrekpost voor uitgaven voor kinderen jonger dan 30 jaar. Wie bijdraagt aan kosten voor onder meer voeding en kleding van kinderen die jonger zijn dan 30 jaar, mag onder specifieke voorwaarden gebruikmaken van een aftrekpost bij de fiscus.
Fiscale informatieuitwisseling met Zwitserland
Het huidige belastingverdrag tussen Nederland en Zwitserland bevat geen bepaling op grond waarvan informatie voor belastingdoeleinden kan worden uitgewisseld. Dergelijke aanvragen
Jaargang 7 Nr. 2 - 2010
Inkeerregeling aangescherpt: boete naar 30 procent De inkeerregeling voor zwartspaar ders wordt per 1 juli aangescherpt. Inkeerders betaalden sinds 1 januari van dit jaar 15 procent boete, per 1 juli wordt dat 30 procent. Afgelopen jaar meldden meer dan 8.000 zwartspaar ders ruim 2,2 miljard aan buitenlands vermogen aan bij de Belastingdienst. Inkeerders betalen alsnog de verschuldigde belasting over het vermogen dat zij de afgelopen 12 jaar in het bui tenland buiten het zicht van de fiscus probeerden te houden. De boete voor niet-inkeerders is vorig jaar verhoogd naar 300 procent.
zijn het afgelopen jaar dan ook niet gedaan door de Belastingdienst. Onder het nieuwe belastingverdrag kan de Belastingdienst alle informatie opvragen die zij relevant acht voor de belastingheffing en die betrekking heeft op een datum (of periode) die op of na 1 maart 2010 ligt. Hieronder vallen uiteraard ook rekeningen van Nederlanders in Zwitserland. Het nieuwe verdrag moet nog wel worden goedgekeurd door het Parlement.
Spelregels voor belastingheffing zwartspaarders
Wanneer achteraf blijkt dat de Belastingdienst een te lage aanslag inkomstenbelasting heeft opgelegd, kan dat worden gecorrigeerd door het opleggen van een navorderingsaanslag. De normale termijn voor het opleggen van een navorderingsaanslag is vijf jaar. Er geldt een verlengde termijn van twaalf jaar wanneer te weinig belasting is geheven over een verzwegen buitenlands inkomens- of vermogensbestanddeel (hierna: zwart geld). De vraag is of deze verlengde navorderingstermijn van twaalf jaar in overeenstemming is met het EGrecht. Met andere woorden: is het gerechtvaardigd dat er voor ‘buitenlands zwart geld’ andere spelregels gelden dan voor ‘binnenlands zwart geld’? Het Europese Hof van Justitie heeft deze vraag bevestigend beantwoord. Maar het is niet zo dat de Belastingdienst de volle termijn altijd volledig mag benutten. Als de belastinginspecteur na de vijfjaarstermijn er achter komt dat een belastingplichtige over buitenlands zwart geld beschikt, dan moet hij binnen een rede lijke termijn een navorderingsaanslag opleggen. Anders verspeelt hij zijn rechten.
Extra fiscaal voordeel elektrische personenauto
De Milieu-investeringsaftrek (MIA) is een fiscale aftrekregeling voor ondernemers die investeren in milieuvriendelijke bedrijfsmiddelen. Dergelijke investe ringen bieden namelijk direct financieel voordeel, doordat 15, 30 of 40% van de investeringskosten (naast de afschrij ving) aftrekbaar is van de fiscale winst. Personenauto’s zijn echter wettelijk uitgesloten van de MIA, tenzij ze zijn bestemd voor het beroepsvervoer over de weg. Om het gebruik van elektrische personenauto’s te stimuleren, heeft Minister De Jager (Financiën) besloten - vooruitlopend op wetgeving - deze wettelijke uitsluiting met terugwerkende kracht tot en met 1 januari 2010 weg te nemen voor elektrische personen auto’s.
Percentage heffings- en invorderingsrente bij belastingen
De Belastingdienst kent 2 soorten renten: de heffingsrente en de invorderingsrente. Als achteraf blijkt dat u te weinig belasting hebt betaald, bent u heffingsrente verschuldigd. Omgekeerd vergoedt de Belastingdienst heffings rente als u te veel belasting hebt betaald. Invorderingsrente is verschuldigd als u een belastingaanslag te laat betaalt. Het rentepercentage wordt per kwartaal vastgesteld. Voor het tweede kwartaal van 2010 is het percentage vastgesteld op 2,5 procent. Dat is gelijk aan het voor het eerste kwartaal van 2010 geldende percentage.
Jaargang 7 Nr. 2 - 2010
Versoepeling uren criterium voor ondernemers Minister De Jager (Financiën) geeft ondernemers voor de jaren 2009 en 2010 een extra steuntje in de rug door het zogenaamde ‘urencriterium’ te versoepelen. Daardoor zal bij de belastingrechter minder vaak hoeven te worden geprocedeerd over de vraag of het vereiste aantal uren is gehaald om bijvoorbeeld voor de zelfstandigenaftrek in aanmerking te komen. Om aan het urencriterium te voldoen, moet een ondernemer in het jaar minimaal 1.225 uur besteden aan zijn onderneming. Voor de jaren 2009 en 2010 mogen in ieder geval ook de uren worden meegerekend die worden besteed aan acquisitie, scholing en het bijhouden van de administratie etc. Dat zal het voor veel ondernemers een stuk makkelijker maliën om achteraf aan te tonen dat zij aan het urencriterium hebben voldaan.
De Jager versoepelt regels dividendnota voor DGA
Minister De Jager (Financiën) heeft besloten dat uitreiking van de dividendnota achterwege kan blijven bij dividenduitkeringen aan een directeurgrootaandeelhouder (DGA). DGA’s hoeven bij een dividenduitkering van de eigen BV dus niet langer een dividendnota aan zichzelf te sturen. Een dividendnota is ook niet langer verplicht indien inhouding van dividendbelasting achterwege blijft in het geval dat de deelnemingsvrijstelling van toepassing is of als sprake is van een fiscale eenheid. De overige dividendnota’s mogen voortaan elektronisch worden verstrekt.
Personenvennootschappen
De Tweede Kamer heeft een wetsvoorstel aangenomen dat onder andere de fiscale gevolgen regelt van het nieuwe regime voor personenvennootschappen. Onder dit nieuwe recht zal niet langer sprake zijn van een vennoot schap onder firma, een openbare maat schap of een stille maatschap maar van een openbare vennoot schap, al dan niet met rechtspersoonlijkheid envan een stille vennoot schap Een commanditaire vennootschap is een bijzondere vorm van openbare vennootschap. Voor de heffing van inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting wordt de eventuele rechtspersoonlijkheid van een openbare of commanditaire vennootschap genegeerd. Dit betekent dat het resultaat van de vennootschap bij de vennoten in de belastingheffing wordt betrokken en niet bij de vennootschap zelf. Voor de heffing van overdrachtsbelasting wordt wel
rekening gehouden met de eventuele rechtspersoonlijkheid van een openbare of commanditaire vennootschap. De datum waarop de hierboven genoemde wetsvoorstellen uiteindelijk in werking treden is afhankelijk van de goedkeuring van deze wetsvoorstellen door de Eerste Kamer. Indien de Eerste Kamer voortvarend handelt behoort inwerkingtreding van de wet per 1 juli 2001 tot de mogelijkheden Daarmee zou dan, zeven jaar na dato, eindelijk een einde komen aan een lang wetgevingstraject. We houden u op de hoogte.
De middelingsregeling
De fiscale middelingsregeling is bedoeld om de belastingsdruk te verlichten bij een sterk wisselend inkomen in box1, wat ondernemers nog wel eens willen hebben. Bij een sterk wisselend box1 inkomen, kan er een situatie ontstaan waarbij u meer belasting betaalt dan het geval zou zijn als er een meer gelijkmatige verdeling van hetzelfde inkomen zou zijn geweest. De middelingsregeling is een tegemoetkoming hierbij van de belastingdienst. De middeling kan aangevraagd worden over drie opvolgende jaren en vanaf 2001 en tot en met het jaar waarin u 65 wordt. De middelingregeling kan zinvol zijn als: U als ondernemer (sterk) wis• selende resultaten heeft behaald, of uw oudedagsreserve vrijvalt of een stakingswinst wordt uitgekeerd. Uw inkomen (sterk) wisselt door • bijvoorbeeld een eenmalige ontslaguitkering, hoge winst/bonus uitkering of afkoop alimentatie. • U als ondernemer start met een klein inkomen, na een succesvolle carrière (met een hoog inkomen) in loondienst.
Jaargang 7 Nr. 2 - 2010
Fiscale gevolgen faillissement DSB Voor box 3 van de Wet inkomstenbelasting 2001 (hierna Wet TB 2001) kan de waarde in het economische verkeer op 31 december 2009 van bij DSB aangehouden achtergestelde deposito’s op nihil (€ 0) worden gesteld. Dit omdat de curatoren voorzien dat op dergelijke deposito’s geen uitkeringen mogelijk zullen zijn. Op 19 oktober 2009 is DSB failliet verklaard. Daarna is voor box 3 van de Wet IB 2001 de vraag gerezen wat op 31 december 2009 de waarde in het economische verkeer is van een bij TSB aangehouden achter gesteld deposito. Die is dus nihil, aldus minister De Jager.
Het middelingsverzoek kan gedaan worden nadat de betreffende aanslagen definitief zijn en dient binnen drie jaar hierna plaats te vinden.
Banksparen op de kaart gezet
Het spaartegoed van Nederlandse huishoudens op bankspaarrekeningen bedroeg eind 2009 ruim 2,4 miljard euro. Dat is bijna vier maal zoveel als een jaar eerder. Dit blijkt uit cijfers van het CBS. Banksparen is een spaarproduct dat sinds begin 2008 bestaat. Hiermee kan worden gespaard voor pensioenopbouw, pensioenuitkering of voor het aflossen van de eigenwoningschuld. Het spaartegoed op bankspaarrekeningen voor pensioenopbouw bedroeg eind 2009 ruim 1,1 miljard euro. Maar ook op bankspaarrekeningen voor pensioenuitkering stond bijna een miljard euro. Banksparen voor de ou dedag was daarmee het meest in trek. De nieuwe inleg door huishoudens op bankspaarrekeningen voor de oudedag bedroeg in 2009 ruim 1,7 miljard euro. Banksparen biedt naast het vastzetten van het ingelegde geld op een spaarrekening ook de mogelijk om met het ingelegde geld een beleggingsrekening te openen. Hiervan is in 2009 nauwelijks gebruik gemaakt.Een tweede vorm van fiscaal gunstig sparen, waarmee werknemers al jaren vertrouwd zijn, is de spaarloonregeling. Deze regeling blijft onverminderd populair. Het spaarloontegoed groeide in 2009 met 12 procent tot bijna 4,3 miljard euro. Ne derlandse huishoudens hadden eind 2009 in totaal bijna 285 miljard euro op spaarrekeningen staan. Dat is 7 procent meer dan een jaar eerder. Met vrijwel elke spaarvorm werd meer gespaard. De sterke daling bij de overige spaarvormen is het gevolg van het beëindigen van deposito`s met een vaste looptijd die in de voorafgaande jaren veel zijn afgesloten.
Opnieuw aangifte doen
De Belastingdienst ontving van ruim zeven miljoen mensen voor 1 april een aangifte. In de aangifte kan best een
foutje zijn geslopen. Wat dan? Dan is het mogelijk ‘gewoon’ opnieuw aangifte te doen. De meeste mensen hebben hun belas tingaangifte voor april aan de Belastingdienst gestuurd. In nagenoeg alle gevallen ontvangen zij dan voor 1 juli van de Belastingdienst bericht. Dat is overigens geen verplichting. De Belastingdienst heeft drie jaar de tijd om een aanslag op te leggen. Het bericht van de Belastingdienst betreft bijna altijd een voorlopige aanslag. En voorlopig betekent ook daadwerkelijk dat er nog niets definitiefs aan is. In eerste instantie volgt de fiscus de aangifte bijna blind. Pas in een later stadium controleert de Belastingdienst de aangifte.
Als de Belastingdienst dan een opgegeven aftrekpost niet accepteert of niet aangegeven inkomen toevoegt, kan dat ertoe leiden dat de aangifteplichtige de eventueel reeds – onterecht – ontvangen belastingteruggave met rente moet terugbetalen aan de fiscus. Ongeacht of de aangifteplichtige dat geld inmiddels had uitgegeven of niet. Als de aangifte plichtige merkt dat hij inkomsten of aftrekposten vergeten is op te geven, is geen man over boord. Zolang nog geen definitieve aanslag is ontvangen van de Belastingdienst, is zonder boete of iets dergelijks gewoon een nieuwe aangifte – ditmaal uiteraard met de oorspronkelijk vergeten inkomsten of aftrekposten erin opgenomen – in te sturen. De Belastingdienst controleert de laatst ontvangen aangifte. Ook als helemaal geen aangifte hoefde te worden gedaan, maar achteraf blijkt dat het heel voordelig geweest zou zijn om wél aangifte te doen, is het niet snel te laat. Tot vijf jaar na afloop van het belastingjaar is aangifte te doen en bijvoorbeeld een recht op inkomensafhankelijke combinatiekorting te claimen.
Jaargang 7 Nr. 2 - 2010
Va s t s t e l l i n g s o v e r e e n komt bij ontslag in opkomst Onder invloed van de crisis is het aantal door het UWV verleende ontslagvergunningen verdubbeld. Toch hoeft een ondernemer die op bedrijfseconomische gronden zijn werknemer(s) wil ontslaan, niet per se langs het UWV. De zogenoemde vaststellingsovereenkomst is in opkomst. Met behulp van een vaststellingsovereenkomst kan de gang langs Kantonrechter of UWV WERKbedrijf worden omzeild.
Wederzijds goedvinden
Het arbeidscontract wordt op basis van wederzijds goedvinden beëindigd en de werknemer houdt recht op een WW-uitkering. Voorwaarde is een goede verstandhouding met je personeel.Het gaat om de categorie werknemers met een vast arbeidscontract en een beperkt dienstverband in tijd. De werknemer moet inzien dat het niet goed gaat en dat hij hoe dan ook toch op straat komt te staan en dat het weinig zin heeft om over een ontslagvergoeding te onderhandelen.
Va s t s t e l l i n g s o v e r e e n komst
Disclaimer: Bij het samenstellen van deze nieuwsbrief is de grootst mogelijke zorgvuldigheid betracht. De juistheid en volledigheid van de nieuwsbrief kan echter niet worden gegarandeerd. Wij accepteren dan ook geen aansprakelijkheid voor schade, van welke aard ook die het directe of indirecte gevolg is van handelin gen en beslissingen die gebaseerd zijn op deze nieuwsbrief.
Het UWV kort de eerste maand meestal op de uitkering. Dat moet worden aangevuld via de ontslagvergoeding. Bij een ontslag via de kantonrechter hanteert het UVW de opzegtermijn ‘als ware de overeenkomst rechtsgeldig opgezegd op de datum van de beschikking van de kantonrechter’, met aftrek van een maand. Deze maand korting wordt niet verleend bij een vaststellingsovereenkomst, omdat er dan geen datum beschikking kantonrechter is. In de regel hanteert het UWV de datum die in de overeenkomst als einde dienstverband vermeld staat als uitgangspunt.
Ontslaggronden
Er zijn verschillende wegen die je kunt bewandelen bij een ontslagprocedure, elk met hun eigen voor- en nadelen.
[email protected]
Gemiddeld kost het zo’n twee à drie maanden voordat een werknemer van de loonlijst verdwijnt. Een plan van aanpak is wel essentieel. Er zal gekeken moeten worden naar de samenstelling van het personeelsbestand, of er een CAO van toepassing is en of er vakbonden in het spel zijn. Vervolgens kan een eventuele kantonrechtervergoedingen berekend worden en de strategie bepaald worden.
Gedwongen ontslagen
In de eerste acht maanden van 2009 verdubbelde het aantal gedwongen ontslagen, blijkt uit cijfers van het CBS. Het aantal ontbindingsverzoeken via de kantonrechter steeg met 29 procent. UWV WERKbedrijf verleende in deze periode ruim tweemaal zoveel ontslagvergunningen als in dezelfde periode een jaar eerder. Hiervan werd 80 procent verleend op bedrijfseconomische gronden.
Betalingsonmacht
Of het UWV WERKbedrijf een ontslagvergunning verleent, ligt aan de ontslaggronden. De ondernemer moet de bedrijfseconomische noodzaak goed kunnen onderbouwen. Als de boekhouding niet goed op orde is dan kan het UWV dwars gaan liggen. Dat kan de nekslag geven. De jaarcijfers van de afgelopen jaren moeten worden overlegd en men moet een begroting voor de toekomst laten zien. Het UWV beslist binnen zes weken op de aanvraag.
Surseance
Een noodoplossing is zelf surseance van betaling aanvragen. Het UWV WERKbedrijf neemt de loonbetalingsverplichting over. De werknemers blijven op deze manier gewoon in dienst, maar ontvangen een uitkering wegens betalingsonmacht. Zo is er een oplos sing voor het personeel gevonden maar de crediteuren zullen dit niet in dank afnemen. Maar nog erger is dat men de regie over zijn bedrijf kwijt is. Immers een bewindvoerder neemt het heft in handen. Probeer dit te voorkomen.
www.vandongenaccountancy.nl
