De BTW in de Europese Gemeenschap

EUROPESE COMMISSIE DIRECTORAAT-GENERAAL BELASTINGEN EN DOUANE-UNIE BELASTINGBELEID BTW en overige belastingen op de omzet

Brussel, 27 oktober TAXUD/C/3/ID DOC 2401/2003

De BTW in de Europese Gemeenschap TOEPASSING IN DE LIDSTATEN EN TOETREDINGSLANDEN, FEITEN VOOR GEBRUIK DOOR BELASTINGDIENSTEN/BEDRIJVEN, INFORMATIENETWERKEN ENZ.

Aantekening Dit document bevat enkele inlichtingen betreffende de voornaamste aspecten van de toepassing van de BTW-regeling door de lidstaten en toetredingslanden. Deze inlichtingen werden bij de respectieve belastingdiensten ingewonnen. De informatie betreffende de lidstaten werd in juli 2002 geactualiseerd. De informatie die door de toetredingslanden is verstrekt, heeft een voorlopig karakter. Zij is gebaseerd op de verwachting dat de BTW-regeling zal worden toegepast zodra de Gemeenschapswetgeving in nationale wetgeving is omgezet. De wisselkoersen die door de toetredingslanden zijn gebruikt, zijn die van 1 oktober 2003, als gepubliceerd in het Officieel Publicatieblad van de Europese Unie. De bekendmaking van deze nationale bepalingen dient uitsluitend ter informatie. De Commissie van de Europese Gemeenschappen aanvaardt daarvoor geen aansprakelijkheid en deze bekendmaking houdt evenmin haar goedkeuring van de betrokken wettelijke voorschriften in.

Commission européenne, B-1049 Bruxelles / Europese Commissie, B-1049 Brussel – België. Telefoon: (32-2) 299 11 11. Bureau: MO59 5/12. Telefoon: doorkiesnummer (32-2) 295 78 83. Telefax: (32-2) 299 36 48. E-mail: [email protected]

FINLAND INHOUDSOPGAVE ALGEMENE INFORMATIE ............................................................................................. 3 BTW-REGISTRATIE VAN BUITENLANDSE BEDRIJVEN ......................................... 3 DREMPELBEDRAGEN..................................................................................................... 6 AANSTELLING VAN EEN FISCAAL VERTEGENWOORDIGER DOOR BEDRIJVEN DIE NIET IN DE EU ZIJN GEVESTIGD ........................................... 6 AANSTELLING VAN FISCALE VERTEGENWOORDIGERS DOOR BUITENLANDSE BEDRIJVEN DIE IN DE EU ZIJN GEVESTIGD...................... 8 FACTUREN ........................................................................................................................ 9 PERIODIEKE BTW-AANGIFTEN.................................................................................. 10 LIJSTEN VAN AFNEMERS............................................................................................ 11 ELEKTRONISCH FACTUREREN EN ELEKTRONISCH AANGIFTE DOEN ........... 11 ADMINISTRATIEVE VERPLICHTINGEN ................................................................... 12 AFTREK VAN VOORBELASTING ............................................................................... 13 BIJLAGE 1 DREMPELBEDRAGEN ............................................................................ 14 BIJLAGE 2 BTW-IDENTIFICATIENUMMER ............................................................ 16 BIJLAGE 3 AFKORTINGEN ........................................................................................ 18

2

ALGEMENE INFORMATIE 1.

WAAR KAN EEN BUITENLANDS BEDRIJF TERECHT VOOR INFORMATIE BTW-STELSEL (ADRES, TELEFOON- EN FAXNUMMER, E-MAIL)?

OVER UW

Uusimaa Regional Tax Office Corporate Tax Office Opastinsilta 12, P.O.Box 30 00052 VEROTUS Tel: +358 20 466017 Fax: +358 9 73114392 2.

WAT

IS HET ADRES VAN DE WEBSITE VAN DE NATIONALE BELASTINGAUTORITEITEN? WAT VOOR SOORT INFORMATIE OVER DE BTW KAN OP DEZE WEBSITE WORDEN VERKREGEN (ALGEMENE INFORMATIE, WETGEVING, CONTACTPUNTEN, FORMULIEREN, ENZ.)? IN WELKE TALEN?

Het adres van de website is: www.vero.fi. Op deze site vindt u alle informatie, publicaties en formulieren betreffende de BTW. Het materiaal wordt uitgegeven door de nationale belastingautoriteit en is beschikbaar in het Fins en Zweeds. Op de website vindt men ook algemene informatie over de BTW, contactpunten en aangifteformulieren in het Engels. 3.

WAAR

KAN MEN TERECHT VOOR UITVOERINGSVOORSCHRIFTEN INZAKE DE BTW? INFORMATIE BESCHIKBAAR?

DE WETGEVING EN IN WELKE TALEN IS DEZE

De Finse BTW-wet en de uitvoeringsvoorschriften zijn te vinden op de website van Finlex Data Bank, www.finlex.fi, in het Fins en Zweeds. Er is ook een Engelse vertaling van de wet: www.finlex.fi/pdf/saadkaan/E9931501.PDF.

BTW-REGISTRATIE VAN BUITENLANDSE BEDRIJVEN 4.

WANNEER

MOET REGISTREREN?

EEN

BEDRIJF

ZICH

VOOR

BTW-DOELEINDEN

LATEN

De verkoop van goederen en diensten in het kader van een bedrijfsuitoefening in Finland is onderworpen aan BTW, zelfs als de verkoper een buitenlandse belastingplichtige is en de verkoop niet plaatsvindt vanuit een vaste inrichting aldaar. Buitenlandse belastingplichtigen met een vaste inrichting in Finland zijn in Finland BTW-plichtig. Zij worden net als Finse belastingplichtigen voor de BTW geregistreerd 3

en hebben ook dezelfde rechten en plichten als Finse belastingplichtigen en zijn ook anderszins onderworpen aan dezelfde regels. Verkooptransacties die een geringe waarde vertegenwoordigen vallen om administratieve redenen buiten het toepassingsgebied van de BTW. Een omzet van 8500 euro wordt daarbij als drempel gehanteerd. Deze drempel geldt niet voor buitenlandse bedrijven zonder vaste inrichting in Finland. Dergelijke bedrijven kunnen echter wel een verzoek tot registratie indienen. Afnemers van in Finland verkochte goederen en diensten zijn in de regel BTW-plichtig voor die goederen en diensten als de verkoper een buitenlandse belastingplichtige is zonder vaste inrichting in Finland (verlegging omzetbelasting). De verkoper is steeds BTW-plichtig, en de verleggingsregeling wordt niet toegepast, wanneer - de afnemer een buitenlands persoon is die geen vaste inrichting in Finland heeft en daar niet voor de BTW is geregistreerd; - de afnemer een particulier is. (Een particulier die een nieuw vervoermiddel uit een andere lidstaat verwerft, is echter BTW-plichtig); - de leverancier vanuit een andere lidstaat een afstandsverkoop verricht aan een particulier of daarmee vergelijkbare partij in Finland; - de verrichte dienst bestaat uit personenvervoer; - in Finland de volgende diensten worden verricht: diensten op het gebied van onderwijs, wetenschap, cultuur, amusement, sport en daarmee gelijkgestelde diensten alsook diensten die rechtstreeks verband houden met het organiseren van voornoemde diensten. Op buitenlanders die zich in Finland bezighouden met intracommunautaire verwervingen of leveringen berust een meldplicht. Buitenlanders die zich bezighouden met verkopen die onder het “nultarief” vallen en die in aanmerking willen komen voor teruggaaf van in Finland betaalde BTW, moeten zich voor de BTW laten registreren. 5.

WANNEER

HOEFT EEN BUITENLANDS BEDRIJF ZICH NIET VOOR BTWDOELEINDEN TE LATEN REGISTREREN OMDAT DE ONTVANGER VAN DE GOEDEREN OF DIENSTEN DE BTW IS VERSCHULDIGD? KAN EEN BEDRIJF ZICH IN EEN DERGELIJK GEVAL VRIJWILLIG LATEN REGISTREREN?

Een buitenlands bedrijf zonder vaste inrichting in Finland hoeft zich niet voor de BTW te laten registreren wanneer de verleggingsregeling kan worden toegepast. Wanneer de verleggingsregeling wordt toegepast, is de koper aansprakelijk voor het betalen van de verschuldigde BTW. Zie vraag 4 voor de gevallen waarin de verleggingsregeling niet kan worden toegepast. Een buitenlands bedrijf zonder vaste inrichting heeft de mogelijkheid om zich vrijwillig voor de BTW te laten registreren.

4

6.

WAAR MOETEN BUITENLANDSE BEDRIJVEN ZICH VOOR BTW-DOELEINDEN LATEN REGISTREREN (NAAM VAN DE DIENST, ADRES, TELEFOON- EN FAXNUMMER, EMAIL)?

Uusimaa Regional Tax Office Corporate Tax Office Opastinsilta 12, P.O.Box 30 00052 VEROTUS Tel: +358 20 466017 Fax: +358 9 73114700 Registratie gebeurt in samenwerking met het nationale octrooi- en registratiebureau op gemeenschappelijke formulieren. De registratieformulieren kunnen worden gedownload van www.yt.fi. De formulieren zijn echter alleen in het Fins en Zweeds verkrijgbaar. 7.

WELKE PROCEDURES MOETEN BTW-IDENTIFICATIENUMMERS DOCUMENTEN ZIJN VEREIST)?

WORDEN GEVOLGD VOOR DE TOEKENNING VAN AAN BUITENLANDSE BEDRIJVEN (WELKE

Voor binnenlandse handel wordt geen afzonderlijk BTW-nummer gebruikt. Als teken dat de verkoper voor de BTW is geregistreerd, moet op facturen “ALV rek.” of “Moms reg.” worden vermeld. Wel wordt aan elk nieuw bedrijf een identificatienummer uitgereikt. Dat gebeurt zodra de autoriteiten via het vestigingsformulier in kennis zijn gesteld van de aanvang van werkzaamheden en de gegevens van het bedrijf in het bedrijfsinformatiesysteem hebben ingevoerd. Het bedrijf moet zoals gezegd het vestigingsformulier (Y-formulier) invullen. Er zijn drie verschillende formulieren, afhankelijk van het type onderneming. Formulier Y1 is bestemd voor NV's en handelsvennootschappen, Y2 voor commanditaire vennootschappen en Y3 voor ondernemers. Bij het formulier moet het buitenlandse equivalent van het uittreksel van het handelsregister worden gevoegd, samen met een vertaling in het Fins of Zweeds, met daarop de naam, het domicilie, de bedrijfsactiviteit, de verslagperiode en de namen van de personen die bevoegd zijn om namens het bedrijf documenten te ondertekenen. Als het bedrijf een handelsvennootschap of maatschap is, moeten de statuten, het maatschapscontract of andere, vergelijkbare op schrift vastgelegde regels, eventueel in de vorm van een gecertificeerde kopie, en een vertaling in het Fins of Zweeds, worden toegevoegd. Wanneer een fiscaal vertegenwoordiger is vereist, moet een naar behoren uitgereikte volmachtbrief worden toegevoegd, waarin de fiscaal vertegenwoordiger uitdrukkelijk wordt aangewezen als vertegenwoordiger van het bedrijf en als degene die gemachtigd is om in genoemde hoedanigheid de vereiste documenten, als vermeld in de BTW-wet, te ondertekenen. Van de volmachtbrief moet een vertaling in het Fins of Zweeds worden toegevoegd. Wanneer een fiscaal vertegenwoordiger is vereist en het buitenlandse bedrijf het registratieformulier zelf heeft ingevuld, moet een opdrachtbevestiging van de fiscaal vertegenwoordiger worden toegevoegd. Het bedrijf wordt van de registratie in kennis gesteld en krijgt een identificatienummer. 5

Het BTW-nummer is nodig voor intracommunautaire handel. Wanneer het bedrijf intracommunautaire aan- of verkopen doet, wordt het BTW-nummer gevormd uit het identificatienummer. Vervolgens wordt aan het begin van het identificatienummer de landcode FI toegevoegd. Bijvoorbeeld: Identificatienummer: 1234567-8 BTW-nummer: FI12345678

DREMPELBEDRAGEN 8.

WELK

DREMPELBEDRAG WORDT AANGEHOUDEN VOOR INTRACOMMUNAUTAIRE AFSTANDSVERKOPEN ALS BEDOELD IN ARTIKEL 28 TER, DEEL B, LID 2, VAN DE ZESDE BTW-RICHTLIJN?

35.000 euro 9.

WELK DREMPELBEDRAG WORDT AANGEHOUDEN VOOR VERWERVINGEN DOOR NIET-BELASTINGPLICHTIGE RECHTSPERSONEN OF ANDERE OVEREENKOMSTIG ARTIKEL 28 BIS, LID 1, ONDER A), VAN DE ZESDE BTW-RICHTLIJN VRIJGESTELDE PERSONEN?

10.000 euro

AANSTELLING VAN EEN FISCAAL VERTEGENWOORDIGER DOOR BEDRIJVEN DIE NIET IN DE EU ZIJN GEVESTIGD 10.

WANNEER MOET EEN FISCAAL VERTEGENWOORDIGER WORDEN AANGEWEZEN?

Een buitenlandse belastingplichtige zonder vaste inrichting in Finland die de belastingplicht niet naar de afnemer wil verleggen, kan aanvragen om BTW-plichtig te worden voor in Finland verrichte verkopen. Om daarvoor in aanmerking te kunnen komen, moet hij een fiscaal vertegenwoordiger hebben die in Finland is gedomicilieerd en door het regionaal belastingkantoor is erkend. 11.

WELKE

REGELS GELDEN MET BETREKKING TOT DE AANSTELLING VAN EEN FISCAAL VERTEGENWOORDIGER?

Een buitenlandse belastingplichtige zonder vaste inrichting in Finland die de belastingplicht niet naar de afnemer wil verleggen, kan aanvragen om BTW-plichtig te worden voor in Finland verrichte verkopen. Om daarvoor in aanmerking te kunnen komen, moet hij een fiscaal vertegenwoordiger hebben die in Finland is gedomicilieerd 6

en door het regionaal belastingkantoor is erkend. Slechts in uitzonderlijke gevallen wordt een natuurlijk persoon als vertegenwoordiger erkend. Aan het vestigingsformulier moet het uittreksel uit het handelsregister van de vertegenwoordiger worden toegevoegd, met daarop de bedrijfsactiviteit en de namen van de personen die bevoegd zijn om namens de vertegenwoordiger documenten te ondertekenen. Als de vertegenwoordiger geen boekhouder is, moet een bewijs worden toegevoegd waaruit blijkt dat hij over voldoende deskundigheid beschikt om de verplichtingen zoals die voor een vertegenwoordiger uit de BTW-wet voortvloeien, te kunnen nakomen. Als het buitenlandse bedrijf het registratieformulier heeft ondertekend, moet een opdrachtbevestiging van de fiscaal vertegenwoordiger worden toegevoegd. 12.

WELKE

RECHTEN EN VERTEGENWOORDIGER?

VERPLICHTINGEN

HEEFT

EEN

FISCAAL

Een fiscaal vertegenwoordiger moet door het regionaal belastingkantoor worden erkend. Hij moet over voldoende vaardigheid en expertise beschikken om de functies van een vertegenwoordiger naar behoren te kunnen uitvoeren. Een vertegenwoordiger moet in de regel in het register van het nationaal octrooi- en registratiebureau worden bijgeschreven. Een fiscaal vertegenwoordiger is verantwoordelijk voor de nakoming van de administratieve verplichtingen die voortvloeien uit de belastingplichtigheid van de buitenlander. De vertegenwoordiger moet in de regel in staat zijn om zelf de boekhouding te voeren en ook alle daarmee verband houdende taken zelf uit te voeren. Hij moet alle voor het vaststellen van de belasting noodzakelijke bescheiden van de ondernemingsactiviteiten van de buitenlander ten minste tot vijf jaar na de verslagperiode waarop deze betrekking hebben, in Finland bewaren. Buitenlandse belastingplichtigen moeten ervoor zorgen dat de vereiste aangiften worden gedaan. Deze verplichting geldt ook voor de vertegenwoordigers van buitenlandse belastingplichtigen. De vertegenwoordiger is echter niet verantwoordelijk voor de betaling van de belasting die buitenlandse partijen zijn verschuldigd. Op verzoek van een ambtenaar van het regionaal belastingkantoor of het nationaal octrooi- en registratiebureau moet de vertegenwoordiger inzage geven in de boekhouding. 13.

WELKE MAATREGELEN KUNNEN WORDEN GETROFFEN INDIEN EEN IN EEN ANDER LAND GEVESTIGD BEDRIJF IN UW LAND GEEN FISCAAL VERTEGENWOORDIGER AANWIJST?

Het buitenlandse bedrijf wordt dan niet in het BTW-register bijgeschreven. 14.

IS EEN BANKGARANTIE NODIG?

Het regionaal belastingkantoor heeft weliswaar de mogelijkheid om een bankgarantie te vragen, maar in de praktijk gebeurt dat maar zelden. 7

AANSTELLING VAN FISCALE VERTEGENWOORDIGERS DOOR BUITENLANDSE BEDRIJVEN DIE IN DE EU ZIJN GEVESTIGD 15.

IS

HET MOGELIJK OM EEN FISCAAL VERTEGENWOORDIGER OF AGENT AAN TE WIJZEN?

Ja. 16.

WELKE

REGELS GELDEN MET BETREKKING TOT DE AANSTELLING VAN EEN FISCAAL VERTEGENWOORDIGER?

Een buitenlandse belastingplichtige zonder vaste inrichting in Finland die de belastingplicht niet naar de afnemer wil verleggen, kan aanvragen om BTW-plichtig te worden voor in Finland verrichte verkopen. Om daarvoor in aanmerking te kunnen komen, moet hij een fiscaal vertegenwoordiger hebben die in Finland is gedomicilieerd en door het regionaal belastingkantoor is erkend. Slechts in uitzonderlijke gevallen wordt een natuurlijk persoon als vertegenwoordiger erkend. Aan het vestigingsformulier moet het uittreksel uit het handelsregister van de vertegenwoordiger worden toegevoegd, met daarop de bedrijfsactiviteit en de namen van de personen die bevoegd zijn om namens de vertegenwoordiger documenten te ondertekenen. Als de vertegenwoordiger geen boekhouder is, moet een bewijs worden toegevoegd waaruit blijkt dat hij over voldoende deskundigheid beschikt om de verplichtingen zoals die voor een vertegenwoordiger uit de BTW-wet voortvloeien, te kunnen nakomen. Als het buitenlandse bedrijf het registratieformulier heeft ondertekend, moet een opdrachtbevestiging van de fiscaal vertegenwoordiger worden toegevoegd. 17.

WELKE

RECHTEN EN VERTEGENWOORDIGER?

VERPLICHTINGEN

HEEFT

EEN

FISCAAL

Een fiscaal vertegenwoordiger moet door het regionaal belastingkantoor worden erkend. Hij moet over voldoende vaardigheid en expertise beschikken om de functies van een vertegenwoordiger naar behoren te kunnen uitvoeren. Een vertegenwoordiger moet in de regel in het register van het nationaal octrooi- en registratiebureau worden bijgeschreven. Een fiscaal vertegenwoordiger is verantwoordelijk voor de nakoming van de administratieve verplichtingen die voortvloeien uit de belastingplichtigheid van de buitenlander. De vertegenwoordiger moet in de regel in staat zijn om zelf de boekhouding te voeren en ook alle daarmee verband houdende taken zelf uit te voeren. Hij moet alle voor het vaststellen van de belasting noodzakelijke bescheiden van de ondernemingsactiviteiten van de buitenlander ten minste tot vijf jaar na de verslagperiode waarop deze betrekking hebben, in Finland bewaren. Buitenlandse belastingplichtigen moeten ervoor zorgen dat de vereiste aangiften worden gedaan. Deze verplichting geldt ook voor de vertegenwoordigers van buitenlandse belastingplichtigen. De vertegenwoordiger is echter niet verantwoordelijk voor de betaling van de belasting die buitenlandse partijen zijn verschuldigd. 8

Op verzoek van een ambtenaar van het regionaal belastingkantoor of het nationaal octrooi- en registratiebureau moet de vertegenwoordiger inzage geven in de boekhouding. 18.

KUNNEN

ZICH OMSTANDIGHEDEN VOORDOEN WAARIN EEN BANKGARANTIE

NODIG IS?

Het regionaal belastingkantoor heeft weliswaar de mogelijkheid om een bankgarantie te vragen, maar in de praktijk gebeurt dat maar zelden.

FACTUREN 19.

WELKE REGELS GELDEN MET BETREKKING TOT DE AFGIFTE VAN EEN FACTUUR?

Volgens de Wet op de administratieve verantwoording moet iedereen die een bedrijf of een vrij beroep uitoefent een boekhouding voeren en moet elke boeking op een document zijn gebaseerd. Een belastingplichtige die belastbare goederen of diensten levert aan een andere belastingplichtige of aan een rechtspersoon die geen belastingplichtige is, moet volgens de BTW-wet een factuur afgeven. Een factuur moet volgens de Wet op de administratieve verslaglegging, de BTW-wet en de Wet inzake bedrijfsinformatie de volgende gegevens bevatten: - factuurdatum en -nummer; - naam en adres van het bedrijf dat de goederen heeft geleverd, respectievelijk de diensten heeft verleend; - naam en adres van het bedrijf waaraan de goederen zijn geleverd, respectievelijk de diensten zijn verleend; - een omschrijving van de geleverde goederen, respectievelijk verleende diensten; - de datum waarop de goederen zijn geleverd, respectievelijk de diensten zijn verleend; - de prijs, exclusief BTW, van de geleverde goederen, respectievelijk de verleende diensten; - de BTW, uitgesplitst naar tarief; - voor vrijgestelde leveringen: een verwijzing naar de vrijstelling; - voor vrijgestelde intracommunautaire leveringen: het BTW-identificatienummer van de leverancier en de afnemer;

9

- voor intracommunautaire leveringen van nieuwe vervoermiddelen: een beschrijving op basis waarvan de levering als een levering van nieuwe vervoermiddelen kan worden geïdentificeerd; - voor driehoekstransacties als bedoeld in artikel 28 sexies, deel E, lid 3, van de Zesde BTW-Richtlijn: een verwijzing naar de driehoekssituatie alsmede het identificatienummer van de leverancier en de volgende afnemer; - het teken “ALV rek.” of “Moms reg.”, als aanduiding van het feit dat de leverancier voor de BTW is geregistreerd; - het identificatienummer. 20.

ZIJN ER UITZONDERINGEN OP DE VERPLICHTING OM EEN FACTUUR AF TE GEVEN? ZO JA, OP WELKE CATEGORIEËN VAN ECONOMISCHE ACTIVITEIT ZIJN DEZE UITZONDERINGEN VAN TOEPASSING?

Volgens de Wet op de administratieve verantwoording is bij contante verkopen aan consumenten het uitreiken van een ontvangstbewijs voldoende.

PERIODIEKE BTW-AANGIFTEN 21.

WANNEER MOET EEN BEDRIJF EEN BTW-AANGIFTE INDIENEN?

Elke voor de BTW geregistreerde ondernemer moet een periodieke BTW-aangifte indienen. 22.

MET

WELKE PERIODICITEIT MOETEN BTW-AANGIFTEN WORDEN INGEDIEND EN DE DESBETREFFENDE BETALINGEN WORDEN GEDAAN?

De periodiciteit is gewoonlijk een maand. De aangifte moet worden ingediend en de belasting betaald uiterlijk op de vijftiende dag van de tweede maand na het verstrijken van de belastingperiode. Ook een voor de BTW geregistreerde ondernemer die voor de desbetreffende belastingperiode geen BTW hoeft af te dragen of belastbare activiteiten heeft uitgevoerd, moet een maandaangifte indienen. 23.

GELDT ER EEN BIJZONDERE REGELING MET BETREKKING TOT DE PERIODIEKE BTW-AANGIFTEN VOOR KLEINE BEDRIJVEN EN/OF BEPAALDE CATEGORIEËN VAN ECONOMISCHE ACTIVITEIT? ZO JA, GEEF EEN BESCHRIJVING.

Voor producenten van primaire goederen (land- en bosbouw en visserij) is de periodiciteit één kalenderjaar. In dat geval moet de aangifte worden ingediend en de belasting betaald vóór het verstrijken van de maand februari van het daaropvolgende jaar. Deze producenten kunnen echter kiezen voor de standaardbelastingperiode.

10

24.

ZIJN

ER VEREENVOUDIGDE PROCEDURES VOOR HET BEPALEN VAN DE BELASTINGSCHULD? ZO JA, WANNEER KOMT MEN VOOR TOEPASSING VAN DEZE PROCEDURES IN AANMERKING EN WAARUIT BESTAAT DE VEREENVOUDIGING?

Neen.

LIJSTEN VAN AFNEMERS 25.

MET

WELKE INGEDIEND?

PERIODICITEIT

MOETEN

LIJSTEN

VAN

AFNEMERS

WORDEN

Deze lijsten moeten voor elk kwartaal uiterlijk op de vijftiende dag van de tweede maand na het verstrijken van het kwartaal worden ingediend. 26.

WORDEN NOG ANDERE INLICHTINGEN VERLANGD DAN DIE WELKE ZIJN GENOEMD IN ARTIKEL 22, LID 6, VAN DE ZESDE BTW-RICHTLIJN, ALS GEWIJZIGD BIJ RICHTLIJN 91/680/EEG?

Neen. 27.

WORDEN

MET BETREKKING TOT DE LIJSTEN VAN AFNEMERS VEREENVOUDIGDE PROCEDURES TOEGEPAST, ZOALS VOORZIEN IN ARTIKEL 22, LID 12, VAN DE ZESDE BTW-RICHTLIJN, ALS GEWIJZIGD BIJ RICHTLIJN 91/680/EEG? ZO JA, WELKE DREMPELBEDRAGEN ZIJN VAN TOEPASSING?

Neen.

ELEKTRONISCH FACTUREREN EN ELEKTRONISCH AANGIFTE DOEN 28.

IS

ELEKTRONISCH FACTUREREN TOEGESTAAN? ZO JA, ONDER VOORWAARDEN EN WELKE PROCEDURES MOETEN WORDEN GEVOLGD?

WELKE

Elektronisch factureren is toegestaan. De factuur moet de in het antwoord op vraag 19 vermelde gegevens bevatten. 29.

KUNNEN BTW-AANGIFTEN LANGS ELEKTRONISCHE WEG WORDEN INGEDIEND? ZO JA, HOE EN MIDDELS WELKE TECHNOLOGIE? WAAR MOET DE AANVRAAG VOOR EEN VERGUNNING WORDEN GEDAAN?

Via het TYVI-systeem is het mogelijk om BTW-aangiften ook elektronisch in te dienen. In het TYVI-systeem worden elektronische aangiften via een operator doorgestuurd naar de belastingadministratie. Er zijn vier operators, te weten, Elma Oy, Sonera Oy, Suomen 11

Posti Oy en Tietoenator Oy. De operators bieden verschillende soorten diensten voor het doorsturen van de aangiften. Voor enkele van deze diensten worden kosten in rekening gebracht. De namen en adressen van de websites van deze operators zijn te vinden op de website van de belastingadministratie: www.vero.fi. De belastingbetaler moet een contract sluiten met de TYVI-operator, die hem een gebruikersnaam en wachtwoord zal geven waarmee hij zijn aangiften kan inzenden. Wanneer via TYVI een aangifte wordt ingediend, is het niet nodig om de belastingadministratie daarvan in kennis te stellen. 30.

KUNNEN

LIJSTEN VAN AFNEMERS ELEKTRONISCH WORDEN INGEDIEND? ZO JA, HOE EN MIDDELS WELKE TECHNOLOGIE? WAAR MOET DE AANVRAAG VOOR EEN VERGUNNING WORDEN GEDAAN?

Via het TYVI-systeem is het mogelijk om lijsten van afnemers ook elektronisch in te dienen. In het TYVI-systeem worden elektronische lijsten van afnemers via een operator doorgestuurd naar de belastingadministratie. Er zijn vier operators, te weten, Elma Oy, Sonera Oy, Suomen Posti Oy en Tietoenator Oy. De operators bieden verschillende soorten diensten voor het doorsturen van de aangiften. Voor enkele van deze diensten worden kosten in rekening gebracht. De namen en adressen van de websites van deze operators zijn te vinden op de website van de belastingadministratie. De belastingbetaler moet een contract sluiten met de TYVI-operator, die hem een gebruikersnaam en wachtwoord zal geven waarmee hij zijn aangiften kan inzenden. Wanneer via TYVI een aangifte wordt ingediend, is het niet nodig om de belastingadministratie daarvan in kennis te stellen.

ADMINISTRATIEVE VERPLICHTINGEN 31.

KUNNEN

FORFAITAIRE REGELINGEN WORDEN TOEGEPAST? HIERVOOR IN AANMERKING?

ZO

JA, WIE KOMEN

Neen. 32.

ZIJN

NOG ANDERE DAN DE REEDS VERMELDE ADMINISTRATIEVE VERPLICHTINGEN INGEVOERD? ZO BESCHRIJVING.

Neen.

12

VEREENVOUDIGDE JA, GEEF EEN

33.

IN WELKE TALEN ZIJN DE FORMULIEREN VOOR PERIODIEKE BTW-AANGIFTEN EN LIJSTEN VAN AFNEMERS BESCHIKBAAR OF VERTAALD?

Fins, Zweeds en Engels.

AFTREK VAN VOORBELASTING 34.

VOOR WELKE CATEGORIEËN VAN GOEDEREN VOORBELASTING WORDEN AFGETROKKEN?`

EN

DIENSTEN

KAN

GEEN

De BTW op aankopen van de volgende goederen en diensten kan niet als voorbelasting worden afgetrokken: -

onroerend goed dat door de belastingplichtige of zijn personeel als woning, kinderdagverblijf of recreatiefaciliteit wordt gebruikt alsook goederen en diensten die zijn gerelateerd aan het onroerend goed of het gebruik dat ervan wordt gemaakt;

-

goederen en diensten in verband belastingplichtige en zijn personeel;

-

kosten in verband met entertainment/ontvangst van gasten;

-

een zegel of ander daarmee vergelijkbaar recht indien over de verkoop van de transportdienst geen belasting wordt betaald omdat de dienst in het buitenland wordt verricht;

-

personenauto’s, motorfietsen, caravans, plezier- of sportvaartuigen en vliegtuigen met een maximaal gewicht van 1550 kilogram, en alle goederen en diensten die daarmee verband houden. De beperking op het recht op aftrek van voorbelasting geldt niet voor voer- of vaartuigen die bestemd zijn voor verkoop, verhuur, het beroepshalve vervoeren van personen of voor gebruik in een autorijschool en evenmin voor een personenauto die uitsluitend wordt gebruikt voor gevallen waarvoor recht op aftrek bestaat.

met

het

woon-werkvervoer

van

de

De BTW op goederen en diensten die een reisagent aan een reiziger verstrekt, kan niet worden afgetrokken. Hetzelfde geldt voor goederen waarop de verkoper de margeregeling voor tweedehandsgoederen, kunstvoorwerpen, verzamelaarsobjecten of antiquiteiten toepast. 35.

VOOR WELKE CATEGORIEËN VAN GOEDEREN EN DIENSTEN KAN SLECHTS EEN PERCENTAGE VAN DE VOORBELASTING WORDEN AFGETROKKEN? WELK PERCENTAGE?

Geen.

13

BIJLAGE 1 DREMPELBEDRAGEN

Lidstaat

België Tsjechië Denemarken Duitsland Estland Griekenland Spanje Frankrijk Ierland Italië Cyprus Letland Litouwen Luxemburg Hongarije

1 2 3

Maximumbedrag voor de toepassing van de bijzondere regeling voor verwervingen door belastingplichtigen die geen recht hebben op aftrek van voorbelasting en door nietbelastingplichtige rechtspersonen1

Maximumbedrag voor de toepassing van de bijzondere regeling voor verkoop op afstand2

Vrijstelling voor kleine bedrijven3

Nationale valuta 11.200 euro

Nationale valuta 35.000 euro

Nationale valuta 5.580 euro

80.000 DKK 12.500 euro 160.000 EEK 10.000 euro 10.000 euro 10.000 euro 41.000 euro 8.263 euro 6.000 CYP 7.000 LVL 35.000 LTL 10.000 euro

Euro equivalent 10.000 10.722 10.226

10.226 10.778 10.138

280.000 DKK 100.000 euro 550.000 EEK 35.000 euro 35.000 euro 100.000 euro 35.000 euro 27.889 euro 20.000 CYP 24.000 LVL 125.000 LTL 100.000 euro

10.000

Euro equivalent 35.000 37.528

50.000 DKK 16.620 euro

35.151

Euro equivalent 35.000 6.667 16.000

9.000 of 4.000 euro Geen 76.300 of 27.000 euro 51.000 of 25.500 euro Geen 34.220 36.952 36.207

Geen 15.600 17.200 29.000

10.000 euro 35.000

35.000

Zie tweede alinea van artikel 28 bis, lid 1, van Richtlijn 77/388/EEG, gewijzigd. Zie artikel 28 ter, lid 2, van Richtlijn 77/388/EEG, gewijzigd. Zie artikel 24, lid 2, van Richtlijn 77/388/EEG, gewijzigd. Deze regeling geldt uitsluitend voor binnen het grondgebied van het land gevestigde belastingplichtigen. 14

BIJLAGE 1

Malta Nederland Oostenrijk Polen Portugal Slovenië Slowakije Finland Zweden Verenigd Koninkrijk

4

DREMPELBEDRAGEN

10.000 10.000 euro 11.000 euro

35.000 100.000 euro 100.000 euro

10.000 8.978 euro

35.000 31.424 euro

10.000 10.000 10.000 euro 90.000 SEK 55.000 GBP

Geen 22.000 euro

10.071 86.112

10.000 9.976 of 12.470 euro

35.000 35.000 35.000 euro 320.000 SEK 70.000 GBP

37.0004 24.3004 14.6004 Geen

35.809 109.598

25.000 35.000 8.500 euro Geen 55 000 GBP

Geen 86.112

37.000 euro wanneer de economische activiteit hoofdzakelijk bestaat uit de levering van goederen; 24.300 euro wanneer de economische activiteit hoofdzakelijk bestaat uit het verrichten van diensten met een lage toegevoegde waarde (hoge input); en 14.600 euro in andere gevallen: dienstverrichters met een hoge toegevoegde waarde (lage input).

15

BIJLAGE 2 BTW-IDENTIFICATIENUMMER BE

le numéro d’identification à la taxe sur la valeur ajoutée BTW - identificatienummer

CZ DK momsregistreringsnummer DE

Umsatzsteuer - Identifikationsnummer

EE

käibemaksukohustuslasena registreerimise number

EL

Αριθµός Φορολογικού Μητρώου ΦΠΑ Arithmos Forologikou Mitroou FPA

ES

el número de identificación a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido

FR

le numéro d'identification à la taxe sur la valeur ajoutée

IE

value added tax identification no.

IT

il numero di registrazione IVA

CY Αριθµός Εγγραφής Φ.Π.Α. Arithmos Egrafis FPA LV

pievienotās vērtības nodokļa (PVN) reģistrācijas numurs

LT

PVM mokėtojo kodas

LU

le numéro d’identification à la taxe sur la valeur ajoutée

HU MT numru ta’ l-identifikazzjoni tat-taxxa fuq il-valur miújud value added tax identification number NL

BTW - identificatienummer

AT

Umsatzsteuer - Identifikationsnummer

PL PT

o número de identificação para efeitos do imposto sobre o valor acrescentado

SI

identifikacijska številka za DDV 16

BIJLAGE 2 BTW-IDENTIFICATIENUMMER

SK

identifikačné číslo pre daň (IČ DPH)

FI

arvonlisãverorekisterõintinumero Mervärdesskatteregistreringsnummer (momsregistreringsnummer)

SE

Mervärdesskatteregistreringsnummer (momsregistreringsnummer)

GB

value added tax (VAT) registration no.

17

BIJLAGE 3 AFKORTINGEN

BELGIË TSJECHIË DENEMARKEN DUITSLAND ESTLAND GRIEKENLAND SPANJE FRANKRIJK IERLAND ITALIË CYPRUS LETLAND LITOUWEN LUXEMBURG HONGARIJE MALTA NEDERLAND OOSTENRIJK POLEN PORTUGAL SLOVENIË SLOWAKIJE FINLAND ZWEDEN VERENIGD KONINKRIJK

LAND BE CZ DK DE EE EL ES FR IE IT CY LV LT LU HU MT NL AT PL PT SI SK FI SE GB

18

VALUTA EUR CZK DKK EUR EEK EUR EUR EUR EUR EUR CYP LVL LTL EUR HUF MTL EUR EUR PLN EUR SIT SKK EUR SEK GBP