(2006, 2007) november 9. EGER. Dr. Juhász István az APEH elnökhelyettese

Adó- és tb-változások (2006, 2007) IX. Pénztárkonferencia 2006. november 9. EGER Dr. Juhász István az APEH elnökhelyettese

Bevezető ¾ Államháztartás egyensúlyát javító intézkedések ¾ Konvergenciaprogram ¾ Szorosabb kapcsolat a szociális ellátórendszer és a fedezetül szolgáló befizetések között ¾ Adóhatóság eszközrendszerének javítása, az adóbeszedés hatékonyságának javítása ¾ Feketegazdaság, adóelkerülés lehetőségeinek korlátozása ¾ Államigazgatás strukturális változásai (regionalizálás, stb.) ¾ Belső jogharmonizáció (Gt., Ct.), EU-harmonizáció 2006.09.29.

Adó- és tb-változások

2/24

Az Szja törvény 2006. szeptember 1-jétől hatályos változásai 1. A természetbeni juttatás adókulcsának emelése 44%-ról 54%-ra 2. A kifizető által megrendelt telefonszolgáltatás vélelmezett magáncélú használata utáni adózás 3. A törvényen alapuló végkielégítés adóelőlegének megállapítása 4. A kamatjövedelem adózása (20%) Az adó megállapítása Átmeneti szabályok 5. A tőzsdei ügyletekből származó jövedelem adókötelezettsége 6. Nyugdíj-előtakarékossági számla használatára vonatkozó szabályok 2006.09.29.


3/24

Az Szja törvény 2007. január 1jétől hatályos változásai I. 1. Az adótábla nem változik, de a 18%-os adókulcshoz tartozó sávhatár 1,7 millió Ft-ig emelkedik 2. A kifizetői adómentes természetbeni juttatások szűkülnek - az üdülési csekk juttatásánál - a csekély értékű ajándékozásnál

3. Az adóköteles béren kívüli juttatások köréből kikerül az adómentes bankszámlaköltség-térítés, de az adóemeléstől függetlenül változatlan a 400 ezer Ft-os adómentes keret 4. Csökken az „adómentes értékhatár” együttesen a tárgyhónap első napján érvényes minimálbér 50%-áig - a magánnyugdíjpénztári támogatás - a magánnyugdíjpénztári tagdíjkiegészítés - az önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztárba történő munkáltatói hozzájárulás esetén

2006.09.29.


4/24

Az Szja törvény 2007. január 1jétől hatályos változásai II. 5. Csökken az „adómentes értékhatár” a tárgyhónap első napján érvényes minimálbér 20%-áig az önkéntes kölcsönös egészségpénztárba történő befizetés esetén. 6. Az adóterhet nem viselő járandóságok körének bővülése (nyugdíj, baleseti járadék)

7. Megszűnő adókedvezmények

- a szellemi tevékenység jövedelme után - a felnőttképzés, számítógép beszerzése esetén - a lakáshitel-törlesztése után

8. A megmaradó adókedvezmények

- éves jövedelemkorláthoz (3,4 millió Ft-hoz) kötöttek és - legfeljebb éves szinten 100 ezer Ft-ig érvényesíthetőek (kivétel a családi adókedvezmény)

2006.09.29.


5/24

Társadalombiztosítás I. 2006. szeptember 1-jétől hatályos módosítások 1. Az egészségbiztosítási járulék kockázatok szerint megbontásra került A foglalkoztató által fizetendő egészségbiztosítási járulék 11%, melyből a természetbeni ellátás fedezete 7%, a pénzbeli ellátás fedezete 4%

A biztosítottak által fizetendő egészségbiztosítási járulék 6%, melyből a természetbeni ellátás fedezete 4%, a pénzbeli ellátás fedezete 2%

2. Baleseti járulék helyett egészségügyi szolgáltatási járulék (10%) a kiegészítő tevékenységű egyéni és társas vállalkozók esetében. 3. Biztosítási kötelezettséggel nem rendelkező, eltartott hozzátartozónak nem minősülő magánszemély egészségügyi szolgáltatási járuléka (15%) 2006.09.29.


6/24

Társadalombiztosítás II. 2006. szeptember 1-jétől hatályos módosítások 4. Minimum járulékalap havi 125 000 Ft 5. Bejelentési lehetőség a minimum járulékalapot el nem érő jövedelemről. Határidő: 2006. október 12. 6. A minimum járulékalappal érintett biztosítottak köre - munkaviszonyban állók - főállású társas vállalkozók - főállású egyéni vállalkozók (átalányadózók is) - főállású eva adóalany egyéni vállalkozók 7. Munkavállalói járulék 2006. szeptember 1-től 1,5%

2006.09.29.


7/24

Társadalombiztosítás III. 2007. január 1-jétől hatályos módosítások 1. Társadalombiztosítási járulék 29% [ezen belül nybj.: 21%, ebj. 8% (természetbeni 5%, pénzbeli 3%)] 2. Egyéni egészségbiztosítási járulék mértéke 7% (4+3%) 3. Egészségügyi szolgáltatási járulék mértéke - kiegészítő tevékenységű vállalkozók esetében 16% - nem biztosított magánszemély esetében 16% 4. Biztosítottá válik a mezőgazdasági őstermelő 5. A minimum-járuléklap havi 131 000 Ft 6. APEH felé kell a foglalkoztatottakat bejelenteni 7. A magánnyugdíj-pénztári tagdíjak bevallása és befizetése is az APEH felé történik 2006.09.29.


8/24

Eho törvény változásai 2007. év A magánszemélyt terhelő százalékos eho-kötelezettség új szabálya: 1. A külön adózó jövedelmek eho-kötelezettségének feltöltési határa 400 000 Ft-ról 450 000 Ft-ra emelkedik. 2. A kötelezettség mértéke 4%-ról 14%-ra emelkedik. 3. Az 1 millió forint határ feletti jövedelem esetén a kötelezettség az első forinttól keletkezik. 4. Több kifizető esetén a magánszemély nyilatkozattételi kötelezettsége az év folyamán megszerzett jövedelmekről

2006.09.29.


9/24

Különadó I. Egyéni vállalkozókra vonatkozó szabályok Hatályba lépés: 2006. szeptember 1. • Az adó alapja: ¾ a vállalkozói jövedelemadózás szerint adózónál csak a pozitív adóalap esetén kell fizetni ¾ az átalányadózás szerint adózó esetében ¾ Evás egyéni vállalkozó nem fizet különadót

• Az adó mértéke: 4 százalék, költségként nem számolható el! • 2006. évi adókötelezettség teljesítése: adóelőleg fizetési •

kötelezettség nincs, adófizetési kötelezettségre spec. szabályok, bevallási határidő: 2007. február 15. 2007. évi adókötelezettség teljesítése: adóelőleg fizetési kötelezettség negyedévente a negyedévet követő hó 12-éig, bevallási határidő az szja bevallással együtt a tárgvévet követő év február 15.

2006.09.29.


10/24

Különadó II. Társas vállalkozásra vonatkozó szabályok Hatályba lépés: 2006. szeptember 1.

• Adó alapja: a növelő és csökkentő tételekkel korrigált adózás előtti eredmény (Nem azonos a társasági adóalappal!) • Adó mértéke: 4 százalék • 2006. évi adókötelezettség teljesítése: adóelőleg-fizetési •

kötelezettség nincs, feltöltési kötelezettség (2006. december 20.) 2007. évi adókötelezettség teljesítése: adóelőleg fizetési kötelezettség negyedévente a tárgynegyedévet követő hó 20-áig, illetve az adóév utolsó hónapjának 20-áig, adófizetési kötelezettség a tárgyévet követő 150. napig

2006.09.29.


11/24

Különadó III. Magánszemélyekre vonatkozó szabályok

Hatályba lépés: 2007. január 1. • Adó alapja: az összevonandó jövedelemnek a nyugdíjjárulék felső határát meghaladó része • Adó mértéke: 4 százalék • Különadó-előleg fizetési kötelezettség: speciális szabályok a munkáltatóra, a kifizetőre és a magánszemélyekre 2006.09.29.


12/24

Hitelintézeti járadék Hatályba lépés: 2007. január 1. Érintett kör: hitelintézetek • A járadék alapja: a kihelyezett hitelre befolyt kamat, kamatjellegű bevétel • A járadék mértéke : 5 százalék • Járadékelőleg fizetési kötelezettség: negyedévente a követő hónap 12-éig, illetve az utolsó hónap 20-áig • Járadék bevallása - az adóév utolsó napját követő 150. nap 2006.09.29.


13/24

ÁFA törvény változásai I. Hatályba lépés: 2006. szeptember 1.

1. Adómérték változás: áfa kulcs 15%-ról 20%-ra emelkedett, az új adómérték alkalmazása csak akkor, ha az adófizetési kötelezettség 2006. 08. 31-e után keletkezik Átmeneti szabályok: a) Folyamatosan teljesített szolgáltatásnyújtás (ha a teljesítés mérése számlálóleolvasás útján vagy anélkül történik, illetve átalánydíjat fizetnek) b) Bérbeadás – sportingatlanok sportcélú bérbeadása c) 16. § (11) alá tartozó szolgáltatások

2. Adómérték 2006. 09. 01. előtti előlegfizetés és 2006. 08. 31. utáni teljesítés esetén (ha az ellenérték bruttó összegben van megállapítva, illetve nettó + áfa összegben van megállapítva) 2006.09.29.


14/24

ÁFA törvény változásai II. 3. Helyesbítő számla, stornó számla adómértéke 4. Pénztárgépek, taxaméterek átállítása: határidő: 2006. XI. 30. 5. Bolti kiskereskedelmi tevékenység különleges adózási szabálya 6. Telefon levonható áfája 50%-ról 70%-ra nő 7. Folyamatos termékértékesítés fogalmának bővülése 8. Adószám felfüggesztés Áfa elszámolása: - a felfüggesztés időszaka alatt - a felfüggesztés időszaka után 2006.09.29.


15/24

ÁFA törvény változásai III. 9. Adómentes a termékimport, amikor a rendeltetési hely a közösség másik tagállama, feltéve, hogy: az importáló a termékkel adómentes közösségi értékesítést hajt végre, a szabadforgalomba helyezésről szóló határozat közlésétől számított 30 napon belül elfuvarozza, az importáló adóbiztosítékot nyújt (adómentes vámkezelés vélelme, adóbiztosíték alóli mentesülés, adóbiztosíték felszabadítása) • Import adójogi megbízott (feladata, bevallása) • Adómentes termékimport feltételeinek nemteljesülése (különös szabály az import adójogi megbízott esetén) 2006.09.29.


16/24

Az Art. változásai I. 2006. július 17. 1. Tevékenységi kör bejelentése 2. Végelszámolás: új bevallási határidők, adóhatósági ellenőrzések lezárásának végső időpontja 3. A becslés és a vagyonosodási vizsgálatok szabályainak szigorodása 2006. augusztus 1. Kedvezményes önellenőrzés: önellenőrzés időszaka, részletfizetési lehetőség 2006. szeptember 15. 1. Adószám (közösségi adószám) kiadásának időpontja: konkrét időpontot rögzít a törvény, adószám nélküli tevékenység 2. Képviseleti szabályok változása: többes állandó képviselők felelőssége, állandó képviselői bírság alóli mentesülés 3. Felszámolóval szemben kiszabható mulasztási bírság 4. Képviselő, könyvvizsgáló jogviszonyának bejelentése 2006.09.29.


17/24

Az Art. változásai II. 2007. január 1-jétől hatályos szabályok 1. Az állami adóhatóság regionális átalakítása (hatálybalépés kihirdetéssel, alkalmazása 2007. január 1-től) - regionális rendszer - új feladatkörök 2. Központosított ellenőrzés: feladatkör, elrendelésének okai 3. Mulasztási bírság - Áru eredetét igazoló bizonylat bemutatása - Nyomtatvány-előállító, forgalmazó bírságolása 4. Ellenőrzés szabályainak változása: felülellenőrzés, adatgyűjtésre irányuló ellenőrzés 5. Egyes rendelkezések pontosítása 2006.09.29.


18/24

Az Art. változásai III. Adózók adatainak közzététele

1. Bejelentkezési kötelezettségüket elmulasztó adózók 2. Folyamatosan (180) nap nagy (10/100 mFt) adótartozók 3. ÁFA-alanyok listája + alkalmazottak létszáma 4. EVA-alanyok 5. Adószám felfüggesztés 2006.09.29.


19/24

Házipénztár adó Hatályba lépés: 2007. január 1. • Adó alanya: minden társasági adóalany (van kivétel) • Adó alapja: az átlagos napi készpénz záró egyenlegnek az a • • • •

része, amely meghaladja az elismert pénzkészletet Adómérték: az adóalap 20 % - a Elismert pénzkészlet: az összes bevétel 0,8 százaléka, de legalább 300 ezer forint Elszámolt összes bevétel: az adóévre vonatkozó beszámolóban (kivéve konszolidált) kimutatott összes bevétel Adóbevallás, megfizetés: Az adóév utolsó napját követő 150. napon kell bevallani a társasági adó bevallásban és egyidejűleg megfizetni

2006.09.29.


20/24

Házipénztárhoz kapcsolódó kedvezményes osztalék, kedvezményes osztalék a tagi kölcsön elengedése miatt Jogszabály: 2006. évi LXI. törvény 223. § (17) és (18) bekezdése, mely módosította az Szja törvény 66. §-ának osztalékszámítási módját 1. Házipénztár: első ízben alkalmazandó az 2006. évi adózott eredmény felosztásakor az előző évek eredménytartaléka terhére fizetett osztalék után; kedvezményes adókulcs: 10%; számításának alapja: a 2006. 01. 01 - 2006. 08. 31. közötti átlagos házipénztári egyenleg és forgalom 2.Tagi kölcsön: 2006. évi adózott eredmény terhére fizetendő osztalék egy része kedvezményes adókulccsal adózhat; számítás alapja: 2006. június 9-én meglévő tagi kölcsönből elengedett összeg, kedvezményes adókulcs: 10 % (adó megállapítása, osztalékban részesülő magánszemély választása, adó bevallása) 2006.09.29.


21/24

Elvárt jövedelem a társas és egyéni vállalkozások esetében 1. Társas vállalkozás elvárt jövedelme Hatályba lépés: 2007. 01. 01. • Adó alapja: az összes bevétel 2 %-a (korrekciós tételekkel csökkentve)

• Az adó mértéke: 10% illetve 16% • Adóelőleg fizetés 2. Egyéni vállalkozó elvárt jövedelme Hatályba lépés: 2007. 01. 01. Alanya: az Szja tv 49/B. § (8) és (20) bekezdése alapján a vállalkozói személyi jövedelemadót fizető egyéni vállalkozó

2006.09.29.


22/24

Az EVA-törvény változásai 1. Évközi változások • Az EVA mértéke 2006. október 1-jétől 15%-ról 25%-ra emelkedik (EVA tv. 9. § )

• • •

EVA 2006. évi megállapításának lehetőségei EVA előleg december 20-i megfizetése/kiegészítése Évközi kilépés az EVA-ból (bejelentés megtételére nyitva álló határidő 2006.09.15., kilépés esetén a záró bevallás benyújtásának határideje az adóalanyiság megszűnését követő 30. nap)

2. 2007. január 1-jétől hatályos változások • • • • 2006.09.29.

Osztalék utáni adót kiváltó adó mértéke 2007.01.01-től 25% EVA alanyiság feltételének változása Bevétel megállapítása EVA és szakképzési hozzájárulás bevallása Adó- és tb-változások

23/24

Köszönöm megtisztelő figyelmüket! [email protected]

(2006, 2007) november 9. EGER. Dr. Juhász István az APEH elnökhelyettese

Recommend Documents