V Jaarrapport NBA 2012 1. BESTUURSVERSLAG (alle bedragen zijn in € 1.000, tenzij anders vermeld)
Geachte leden, Hierbij bieden wij u het jaarrapport van de NBA over 2012 aan, waarmee wij, conform artikel 29 lid 3 van de Wet op het accountantsberoep (Wab), rekening en verantwoording afleggen over het door ons in het boekjaar 2012 gevoerde bestuur. Naast dit financieel verslag hebben wij ook een meer inhoudelijke weergave van onze activiteiten in het afgelopen boekjaar opgesteld. Dit is, onder de naam Jaaroverzicht 2012, als afzonderlijke publicatie uitgebracht. Ook in het afgelopen boekjaar hebben wij onze activiteiten (met instemming van het ministerie van Financiën) steeds gepresenteerd onder de naam Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (NBA), hoewel de NBA formeel nog niet bestond. De totstandkoming van de NBA was namelijk afhankelijk van de inwerkingtreding van de Wab. Deze wet, die de fusie van NIVRA en NOvAA regelde, is op 1 januari 2013 in werking getreden. Daarmee is de NBA inmiddels ook juridisch een feit. NBA in wording Het afgelopen jaar hebben (de besturen van) NIVRA en NOvAA, net als in het jaar daarvoor, reeds zo veel mogelijk geanticipeerd op de fusie van de beide beroepsorganisaties. Zowel wat betreft de bestuurlijke structuur van de NBA als wat betreft het gezamenlijke beleid voor de komende periode. Ten aanzien van die bestuurlijke structuur handelden de besturen van NIVRA en NOvAA al alsof zij één bestuur waren. Zo vergaderden de besturen in het verslagjaar over alle relevante onderwerpen gezamenlijk. Daarnaast zijn ook de ledengroepbesturen van de openbaar accountants, de intern en overheidsaccountants en de accountants in business in het verslagjaar met hun activiteiten gestart of hebben deze verder uitgebouwd. Nu de Wab officieel in werking is getreden, zijn NIVRA en NOvAA opgehouden te bestaan en is er een overgangssituatie ontstaan. Zo vormen de bestuursleden van het opgeheven NIVRA en de opgeheven NOvAA tot de eerste ledenvergadering van de NBA tijdelijk het bestuur van de NBA. Ten aanzien van de ledengroepbesturen geldt een vergelijkbare situatie. In de komende ledenvergadering zal de verordening op de ledengroepen worden behandeld. Nadat die verordening in werking is getreden, kunnen de verkiezingen voor de ledengroepbesturen van de NBA worden gehouden. Beleid Met betrekking tot het beleid van de NBA hebben de besturen van NIVRA en NOvAA reeds in 2011 een vijftal gezamenlijke beleidsprioriteiten aan de ledenvergaderingen gepresenteerd. In die beleidsprioriteiten stonden reputatie, educatie, de verbetering van de efficiëntie, het stimuleren van innovatie, en de verbetering van de effectiviteit centraal. Deze vijf beleidsprioriteiten vormden de rode draad voor de activiteiten die in 2012 door de NBA zijn uitgevoerd. Voor 2012 heeft het bestuur de aandacht voor het mkb daar nog aan toegevoegd.
75
Beleid NBA 2012
Naam beleidspunt
Inhoud beleidspunt
Voorbeelden realisatie in 2012
Reputatie
Onder andere: - een actiever beleid ten aanzien van toetsing en handhaving (kwaliteit en PE) en vastlegging hiervan in convenanten met toezichthouders - invoering Plan van Aanpak
- Convenant met AFM (toetsen wettelijke controles van accountantsorganisaties buiten OOB-domein), DNB en Belastingdienst (aan NBA verstrekken van namen t.b.v. potentiële tuchtprocedures) - Verplichte PE in 2012 van onderwerp Professioneel/kritische instelling (openbaar accountants) en ethiek (accountants in business) - Code voor accountantsorganisaties - Project Kennis delen Publieke management letters
Efficiëntie
Onder andere: - reductie van de uitgaven door het creëren van synergie en het reduceren van dubbelfuncties
- Personeelsbezetting teruggebracht van 152 fte (2010) naar 126 fte (2012) - Synergievoordelen terugvertaald in contributieverlaging (tweede tranche in 2012 gerealiseerd)
Innovatie
Onder andere: - digitalisering van de kernprocessen vormt een drijfveer voor innovatie
- Ontwikkeling NBA Taxonomie 1.0 t.b.v. SBR Assurance - App ontwikkeld voor mkb-kantoren - Gebruikersonderzoek HRA-App - Opzet near-company opleidingen en nieuwe opleiding MBA voor mkbaccountants
Educatie
Onder andere: - campagnes gericht op scholieren worden voortgezet - het onderwijsbeleid wordt geformuleerd op basis van het advies van de onderwijscommissie
- Campagne “Accountant worden” is gestart en website is online gegaan - 90% van de hbo-scholen hebben in hun lesprogramma voor eerstejaarsstudenten gebruikgemaakt van de “AccountancyFiles” - Discussierapport “Op de toekomst voorbereid” uitgebracht
Effectiviteit
Onder andere: - het actiever inschakelen van digitale media bij consultaties en evaluaties - het actiever inschakelen van social media bij communicatie
- Digitaal startdebat over de “NBA-agenda voor de toekomst” - Campagne “Accountant Worden” is ook te vinden op facebook - NBA maakt actief gebruik van Twitter en LinkedIn
Mkb
- accountants werkzaam in het mkb met praktische hulpmiddelen ter zijde staan
- Visiedocument MKB-accountant 2020, waarin relevante ontwikkelingen worden geschetst - Diverse publicaties gericht op het mkb, zoals handleiding Nederlandse controlestandaarden bij controles in het mkb, duurzaam ondernemen in het mkb, Flex-bv en SBR, brochure pensioenadvisering - Uitbreiding telefonische mkb-helpdesk - NEMACC
76
Financiële verantwoording verslagjaar 2012 De financiële verantwoording van de activiteiten van de inmiddels tot NBA gefuseerde NIVRA en NOvAA, is terug te vinden in de gecombineerde jaarrekening 2012. De bedrijfsvoering heeft tot een positief saldo van € 242 geleid. Op dit resultaat uit bedrijfsvoering is een bijzondere last van € 203 in mindering gebracht. Het betreft een voorziening die gerelateerd is aan de arbeidsvoorwaarden van het NIVRA voor suppletiebetalingen aan personeel uit dienst. Deze regeling is met de oprichting van de NBA beëindigd, zodat in de toekomst geen dotaties meer aan de voorziening gedaan hoeven worden. Hierdoor is het verslagjaar uiteindelijk met een positief saldo ten bedrage van € 39 afgesloten. Het resultaat uit bedrijfsvoering (ad € 242) bevindt zich conform verwachtingen beduidend lager dan het niveau van 2011 (€ 2.446). Hiervoor zijn twee belangrijke redenen aan te wijzen. Zo zijn de contributiebaten substantieel lager (ongeveer € 1.400 minder inkomsten) vanwege het feit dat (eerder dan in het fusiedocument aangekondigd) de synergievoordelen van de fusie zijn vertaald in lagere contributietarieven. In 2013 zal de tweede tranche van deze contributiereductie worden gerealiseerd. De netto toename van het ledenaantal heeft er aan bijgedragen dat, ondanks de lagere contributietarieven, de daling van de contributieopbrengsten beperkt is gebleven. Daarnaast zijn de lasten aanzienlijk hoger dan het vorige jaar (€ 800 hoger), maar lager dan begroot. De stijging ten opzichte van 2011 is veroorzaakt door de voorbereidingen op de fusie per 1 januari 2013, waaronder de harmonisatie van de bedrijfsvoering en de keuze voor een nieuw ERP-systeem. De belangrijkste verklaringen voor het feit dat het saldo uit operationele bedrijfsuitoefening afwijkt van de begroting, zijn te vinden in de activiteiten die ook opbrengsten genereren, te weten NBA Opleidingen, Educatie en Praktijkopleiding en Toezicht en Kwaliteit. Door verschillen in het activiteitenniveau bij deze afdelingen vertonen de aan opbrengsten en de activiteitenomvang gerelateerde kosten afwijkingen ten opzichte van de begroting. Aangezien in 2012 de opbrengsten van deze drie activiteiten € 1.300 lager zijn dan begroot, zijn de kosten ook navenant lager. Het gelijk blijven van de bruto-opbrengsten ten opzichte van 2011 geeft aan dat het verwachte economische herstel zich nog niet gemanifesteerd heeft. Voor NBA Opleidingen is de in 2011 gedaalde vraag niet hersteld, maar ook niet verder teruggelopen dan het omzetniveau van € 7.069 in 2011. Dat de vraag naar PE-cursussen aan het einde van 2012 iets is aangetrokken, kan verklaard worden uit het feit dat eind 2012 voor veel accountants de PE-cyclus van drie jaar afliep. Die accountants die hun 120 punten over deze periode nog niet hadden behaald, hebben in het laatste jaar een inhaalslag moeten maken om aan deze verplichting te kunnen voldoen. Voor Educatie en Praktijkopleiding is een lichte stijging te zien van de opbrengsten uit inschrijf- en collegegelden, zowel ten opzichte van de begroting (€ 114 hoger) als ten opzichte van 2011 (€ 129 hoger). Deze stijging werd met name veroorzaakt door de inkomsten uit simulatieopdrachten. Deze simulatieopdrachten maken het AA-studenten mogelijk om in een gesimuleerde bedrijfsomgeving controle-opdrachten uit te voeren. Deze faciliteit is met name bedoeld voor die studenten waarvan de werkgever op zijn kantoor geen of onvoldoende controle-opdrachten van het gewenste niveau ter beschikking heeft. De opbrengst uit toetsingen verricht door de afdeling Toezicht en Kwaliteit is gedaald met € 87 ten opzichte van 2011, maar is € 372 lager dan begroot. Dit is in belangrijke mate veroorzaakt door een doorlopende vertraging in de uitvoering van de toetsing van AA-kantoren en door een niet gerealiseerde inhaalslag in 2012 waar bij de begroting nog van was uitgegaan. Tevens zijn er minder hertoetsingen uitgevoerd dan oorspronkelijk gepland. De voortzetting van het stringente kostenbeleid heeft ertoe geleid dat de algemene lasten, exclusief kosten directe activiteiten beroepsuitoefening, ongeveer € 102 onder de begroting uit zijn gekomen. Ten opzichte van 2011 zijn deze lasten € 408 gestegen, voornamelijk door hogere tijdelijke personeelslasten in verband de samenvoeging van NIVRA en NOvAA.
77
Kerncijfers De onderstaande kerncijfers zijn ontleend aan de balans en staat van baten en lasten van de afgelopen 2 jaar. (alle bedragen zijn in € 1.000, tenzij anders vermeld) Contributie leden Opbrengst ledenactiviteiten Resultaat uit bedrijfsvoering voor bijzondere lasten Mutatie algemene reserve Liquiditeit Solvabiliteit Personeelsbezetting in fte per einde boekjaar NBA Cie NBA VRC Gedetacheerd bij gelieerde instellingen Totaal Ledenaantallen Openbaar accountants Intern en Overheidsaccountants Accountants in business Postactieven
2012 17.425 9.982 242 39 2,8 59 %
2011 18.867 9.823 2.246 -169 2,6 56 %
126,0 4,5 11,5 142,0
129.5 4,5 13,0 147,0
9.141 1.489 8.507 2.281 21.418
9.068 1.481 8.339 2.391 21.279
Samenstelling bestuur en directie per 31 december 2012 Bestuur NBA de heer drs. H.H.H. Wieleman RA de heer D.J. ter Harmsel AA FB de heer J. Beekhuizen AA de heer P.H.J. Botermans AA CB de heer J. Hetebrij RA de heer J.M.A. van Huut RA mevrouw drs. H. Kapteijn RA de heer E.J.L. van Leeuwen RA de heer drs. R.R. Meeder RA de heer drs. M.J.G. van Miltenburg AA FB de heer mr.drs. H.K.O. Reimers AA CPA de heer P. Scholte RA mevrouw drs. K. van Wijngaarden AA RA de heer H.J.L. Willems AA de heer J.A.W. Winterink RA RE
- voorzitter - plv. voorzitter - bestuurslid - bestuurslid - bestuurslid - bestuurslid - bestuurslid - bestuurslid - bestuurslid - bestuurslid - bestuurslid - bestuurslid - bestuurslid - bestuurslid - bestuurslid
Directie bureau NBA mevrouw mr. A.M. van Arkel de heer drs. B.J.G. Wammes
- algemeen directeur - directeur
Vooruitblik 2013 / 2014 De financiële positie van de NBA vormt naar de mening van het bestuur een solide basis voor de toekomst. Zo bedraagt het eigen vermogen van de NBA thans € 11.937. Een deel van dit eigen vermogen (ad € 4.691) bestaat uit een bestemmingsreserve die gevormd is uit het surplusvermogen van de NOvAA. Deze reserve staat ter beschikking van de AA’s binnen de NBA. Ook na aftrek van deze bestemmingsreserve ligt het eigen vermogen echter ruimschoots boven het noodzakelijk geachte weerstandsvermogen (€ 6.000).
78
De verwachtingen ten aanzien van de baten en lasten voor 2013 en 2014 alsmede ten aanzien van de liquiditeiten voor deze jaren zijn van dien aard, dat het bestuur het verantwoord acht om in 2014 tot restitutie over te gaan van dat gedeelte van het aan AA’s toekomende surplusvermogen waarvoor geen bestemming in de vorm van specifieke op het mkb gerichte projecten is gevonden. Deze restitutie zal gestalte krijgen door middel van een verrekening van € 4.039 met de over het jaar 2014 door AA’s verschuldigde contributie. De eisen die aan het beroep worden gesteld, alsmede de maatschappelijke verwachtingen worden hoger. Dat geldt voor alle geledingen: groot, klein, controlerend en niet-controlerend. Dit betekent dat het bestuur de komende periode de nadruk zal leggen op meer dialoog, zowel tussen de diverse geledingen van accountants onderling als met het maatschappelijk verkeer. Daarnaast zal de NBA komen met een visie op nieuwe ontwikkelingen (zoals ICT en integrated reporting), een visie op een toekomstbestendige opleiding en nadrukkelijk inzetten op een sterk ethisch besef en een professioneel-kritische houding bij accountants. Ook een strikte handhaving en toetsing van de spelregels voor de beroepsuitoefening zullen de komende periode een speerpunt vormen. Tot slot Het bestuur spreekt zijn erkentelijkheid uit naar de medewerkers van de NBA die, in de transitie van NIVRA en NOvAA naar NBA onder onzekere en soms moeilijke omstandigheden, eraan hebben bijgedragen dat wij ons uitgestippelde NBA-beleid hebben kunnen realiseren. Wij verzoeken u deze financiële verantwoording over 2012 vast te stellen en het bestuur van de NBA conform artikel 29, vierde lid, van de Wab décharge te verlenen. Amsterdam, 7 mei 2013 Het bestuur van de NBA
79
2. GECOMBINEERDE JAARREKENING NBA 2012 a. Gecombineerde balans per 31 december 2012 (alle bedragen zijn in € 1.000, tenzij anders vermeld) 31 december 2012
31 december 2011
ACTIEF Vaste activa Immateriële vaste activa (1) Websites Materiële vaste activa (2) Niet aan bedrijfsactiviteiten dienstbaar Bouwkundige aanpassingen huurpand Andere vaste bedrijfsmiddelen
137 2.500 1.755 1.135
Som der vaste activa
189 2.500 1.865 945
5.390
5.310
5.527
5.499
40
157
Vlottende activa Voorraden (3) Vorderingen (4) Debiteuren Overige vorderingen Overlopende activa
2.202 1.833
2.083 41 1.720 4.035
3.844
Liquide middelen (5)
10.464
11.411
Som der vlottende activa
14.539
15.412
Totaal
20.066
20.911
80
31 december 2012
31 december 2011
7.246 4.691
7.207 4.559
PASSIEF Eigen vermogen (6) Algemene reserve Bestemmingsreserve
11.937 Voorzieningen (7) Voorziening Kenniscentrum NEMACC Overige voorzieningen
2.100 565
Langlopende schulden (8) Kortlopende schulden (9) Crediteuren Overige schulden belasting en premies Overlopende passiva
2.450 539 2.665
2.989
265
212
1.559 718 2.922
Totaal
81
11.766
1.490 1.174 3.280 5.199
5.944
20.066
20.911
b. Gecombineerde staat van baten en lasten over 2012 (alle bedragen zijn in € 1.000, tenzij anders vermeld) Realisatie 2012 Baten (10) Contributies en inschrijfgelden
Begroting 2012
Realisatie 2011
17.425
17.195
18.867
7.068 1.430 941 192 351 9.982
8.110 1.316 1.313 479 11.218
7.069 1.301 1.028 425 9.823
Overige baten Som der baten
834 28.241
662 29.075
826 29.516
Lasten (11) Kosten directe activiteiten beroepsuitoefening Personeelskosten Afschrijvingen op vaste activa Algemene en huisvestingskosten Bestuurskosten Ledengroepen Beroepsontwikkeling en Beleid Regelgeving Ledenservice en Communicatie Som der lasten
7.388 14.258 498 2.781 2.285 218 218 222 2.011 29.879
8.161 13.739 549 2.711 2.528 433 328 356 1.949 30.754
6.994 13.988 531 2.419 2.225 304 211 179 2.226 29.077
Doorberekening aan gelieerde organisaties
-1.630
-1.736
-1.810
Netto lasten
28.249
29.018
27.267
250 242
158 215
197 2.446
Afwaardering pand Den Haag Dotatie voorziening personeel reeds uit dienst (14) SALDO BATEN EN LASTEN BOEKJAAR NBA
-203 39
215
-2.615 -169
Dotatie voorziening NEMACC Jaarlijkse toezegging Besteding ten laste van voorziening Kosten ten laste van Bestemmingsreserve (13) Mutatie Bestemmingsreserve
350 -218 132
-
-2.450 -358 -2.808
NBA Opleidingen Educatie en Praktijkopleidingen Toezicht en Kwaliteit Commissie NBA-VRC Uitgeverij/boekhandel
Financieel resultaat (12) Resultaat uit bedrijfsvoering voor bijzondere lasten
82
c. Gecombineerd kasstroomoverzicht over 2012 (alle bedragen zijn in € 1.000, tenzij anders vermeld)
2012 Saldo baten en lasten boekjaar Mutatie bestemmingsreserve Resultaat boekjaar Aanpassingen: Afschrijvingen Afwaardering pand Den Haag Mutatie voorziening NEMACC Mutatie overige voorzieningen
2011 39 132 171
539 -350 25
-169 -2.808 -2.977
516 2.615 2.450 58 214
Veranderingen in werkkapitaal Mutatie voorraden Mutatie vorderingen Mutatie schulden
117 -191 -693
Kasstroom uit operationele activiteiten Investeringen in materiële vaste activa Investeringen in immateriële vaste activa Desinvesteringen materiële vaste activa
5.639 71 1.299 -8.191
-767
-6.821
-382
-4.159
-533 -32 -
-153 -227 60
Kasstroom uit investeringsactiviteiten
-565
-320
Netto-kasstroom (mutatie liquide middelen)
-947
-4.479
Liquiditeitspositie primo boekjaar
11.411
15.890
Liquiditeitspositie ultimo boekjaar
10.464
11.411
83
d. Toelichting op de gecombineerde balans per 31 december 2012 en de gecombineerde staat van baten en lasten over 2012 (alle bedragen zijn in € 1.000, tenzij anders vermeld) (i). Toelichting algemeen De instellingen NOvAA en NIVRA zijn volgens de Richtlijnen voor de Jaarverslaggeving te kenmerken als organisaties zonder winststreven. Het bestuur van de fusieorganisatie NBA heeft ervoor gekozen de richtlijnen uit RJ 640 te volgen. Voor haar is leidend dat het jaarrapport de informatie verschaft over de financiële positie, resultaten en wijzigingen in de financiële positie van de fusieorganisatie NBA, die voor haar leden nodig is voor de beoordeling van het gevoerde beleid. Wanneer dit betekent dat van een richtlijn uit RJ 640 wordt afgeweken, is dit in de toelichting vermeld. De besturen van NOvAA en NIVRA zijn, bij het besluit om te komen tot een fusie, een financiële overeenkomst aangegaan om de activiteiten onder de naam NBA voor gemeenschappelijke rekening en risico te voeren. Tevens is afgesproken om met ingang van het verslagjaar 2011 de administratieve organisaties te integreren. Op basis van de inbrengbalans bij de fusie is het vermogen van NOvAA en NIVRA samengebracht. De afzonderlijke boekhoudingen zijn met het oog op de wettelijke verplichtingen gehandhaafd en ieder afzonderlijk afgesloten. De financiële verantwoording voor de NBA is gebaseerd op een samenvoeging van de beide verantwoordingen op basis van gangbare consolidatieprincipes. Deze gecombineerde jaarrekening van de NOvAA en het NIVRA is gecontroleerd door de betrokken accountant van de NBA in het kader van de opdracht die voor de controle van de NBA-jaarrekening 2012 aan de betrokken accountant is verstrekt. In de overige gegevens zijn de enkelvoudige balansen en staten van baten en lasten van NOvAA en NIVRA opgenomen, samen met een beknopte toelichting op deze stukken. Grondslagen voor waardering en resultaatbepaling Voor waardering en resultaatbepaling worden de algemene bepalingen van RJ 100 tot en met 400 gevolgd. Immateriële vaste activa Immateriële vaste activa zijn identificeerbare, niet monetaire activa zonder fysieke gedaante die wordt aangewend voor het realiseren van opbrengsten. Uitgangspunt voor de waardering zijn de verkrijgingsen productiekosten. De afschrijvingen worden gebaseerd op de verwachte gebruiksduur en worden berekend op basis van een vast percentage van de verkrijgingprijs. Materiële vaste activa De materiële vaste activa worden gewaardeerd op verkrijgingprijs, verminderd met de cumulatieve afschrijvingen en indien van toepassing met bijzondere waardeverminderingen. De afschrijvingen worden gebaseerd op de verwachte economische levensduur. Ze zijn lineair op basis van een vast percentage van de verkrijgingsprijs, rekening houdend met een eventuele residuwaarde. Er wordt afgeschreven vanaf het moment van ingebruikname. Op de niet aan de bedrijfsactiviteiten dienstbare activa wordt niet afgeschreven. Voorraden Voorraden handelsgoederen worden gewaardeerd tegen verkrijgingsprijs of lagere netto-opbrengstwaarde. Deze lagere netto-opbrengstwaarde wordt bepaald door beoordeling van de aanwezige voorraden. Vorderingen en overlopende activa De vorderingen worden gewaardeerd op basis van nominale waarde, onder aftrek van de noodzakelijk geachte voorziening voor het risico van oninbaarheid. Voorzieningen De voorzieningen worden gevormd voor in de toekomst te verwachten uitgaven op basis van overeenkomsten of bestuursbesluiten. De voorzieningen worden opgenomen voor de geschatte uitgaven die naar verwachting voortvloeien uit de per balansdatum lopende verplichtingen. De geschatte uitgaven worden gewaardeerd tegen nominale waarde. Ten laste van de voorziening komen de kosten die voortvloeien uit de verplichtingen.
84
Lang- en kortlopende schulden De lang- en kortlopende schulden worden nominaal gewaardeerd, waarbij de schulden met een resterende looptijd langer dan een jaar worden opgenomen onder de langlopende schulden. Baten Onder de baten worden verstaan de opbrengsten van de in het verslagjaar verleende diensten en verkochte goederen onder aftrek van kortingen en over de baten geheven belastingen. Lasten Onder de lasten worden verstaan de uitgaven van de in het verslagjaar ontvangen diensten en gekochte goederen alsmede de uitgaven die betrekking hebben op de wettelijke taak van de organisatie. Financiële baten en lasten Onder de financiële baten en lasten worden opgenomen de ontvangen en betaalde interest over het verslagjaar en de kosten van het betalingsverkeer. Grondslagen voor de opstelling van het kasstroomoverzicht Het kasstroomoverzicht wordt opgesteld volgens de indirecte methode. De geldmiddelen in het kasstroomoverzicht bestaan uit de liquide middelen.
85
(ii). Toelichting op de gecombineerde balans (alle bedragen zijn in € 1.000, tenzij anders vermeld) 2012 (1) Immateriële vaste activa Boekwaarde 1 januari Investering Afschrijving Boekwaarde 31 december
2011 189 32 -84 137
227 -38 189
De immateriële vaste activa betreft een website voor NBA Opleidingen die 1 december 2011 in gebruik is genomen. Alleen de externe kosten van de bouw van de site zijn geactiveerd. De afschrijving bedraagt 33% op jaarbasis. In 2012 zijn enkele nieuwe versies doorgevoerd. (2) Materiële vaste activa Niet aan organisatie dienstbare vaste activa
Afschrijvingspercentages Boekwaarde 1 januari 2012 Investeringen Desinvesteringen Afschrijvingen Desinvestering afschrijvingen Boekwaarde 31 december
Bouwkundige aanpassingen huurpand 8-10%
0%
Kantoor inventaris en installaties
Computers en software
Totaal
20-33%
10-20%
2.500 2.500
1.865 68 -178 1.755
615 8 -128 495
330 458 -148 640
5.310 534 -454 5.390
Bij de inbreng op de beginbalans van de NBA is het NOvAA-pand in Den Haag tegen boekwaarde opgenomen. Eind 2011 is een impairment op de boekwaarde uitgevoerd. Als gevolg van de huidige marktomstandigheden voor zakelijk onroerend goed is besloten de directe marktwaarde te bepalen. Er is geconcludeerd dat er geen ontwikkelingen in het boekjaar, of nadien, zijn geweest die aanleiding geven tot verandering van de waardering. De investeringen in computers en software betreffen een gedeelte van het ERP-systeem dat gedurende 2013 geïmplementeerd wordt en in gebruik zal worden genomen. 31 december 2012
31 december 2011
(3) Voorraden HRA 2012 Overige voorraad
32 8 40
De voorraad HRA 2012 bestaat uit bijna 1.000 bundels opgenomen tegen kostprijs.
86
154 3 157
31 december 2012
31 december 2011
(4) Vorderingen Debiteuren Contributie Permanente Educatie Toezicht en Kwaliteit Educatie en Praktijkopleidingen Evenementen Overige vorderingen
181 1.331 327 201 295 167 2.502
274 548 380 210 492 505 2.409
De vorderingen Permanente Educatie zijn hoger dan vorig jaar vanwege vertraging in de facturering en een grotere cursusafname in het laatste kwartaal.
2012 Mutaties voorziening voor oninbaarheid Saldo per 1 januari Dotatie verslagperiode Afboekingen debiteuren Saldo per 31 december Totaal debiteuren
2011 326 93 419 -119 300
284 99 383 - 57 326
2.202
2.083
31 december 2012 Overlopende activa Depotbedragen Nog te factureren opbrengsten Te vorderen interest Vooruitbetaalde kosten Vorderingen gelieerde organisaties Overige overlopende activa
31 december 2011
48 258 114 984 174 255 1.833
48 365 101 914 12 280 1.720
De post vorderingen gelieerde organisaties is hoger dan het vergelijkend jaar als gevolg van een teruggave op de voorschotnota’s van de CEA en een vordering op de VRC. Door de overdracht van activiteiten vanuit het Controllers Instituut naar de nieuw ingestelde Commissie NBA-VRC, heeft de VRC voor deze samenwerking met de Ledengroep Accountants in Business een directe relatie met de NBA. 31 december 2012
31 december 2011
673 9.791 10.464
3.173 8.238 11.411
(5) Liquide middelen Betaalrekeningen Spaarrekeningen en deposito's
Van het saldo liquide middelen is 250 niet opvraagbaar als gevolg van een afgegeven bankgarantie. De looptijden van de spaarrekeningen variëren van 1 maand tot 1 jaar.
87
2012
2011
(6) Eigen Vermogen Algemene reserve NBA per 1 januari Resultaatbestemming boekjaar Stand per 31 december
7.207 39 7.246
7.376 -169 7.207
Bestemmingsreserve per 1 januari Vrijval voorziening NEMACC Bestemming boekjaar Bestemmingsreserve per 31 december
4.559 132 4.691
7.367 -2.808 4.559
11.937
11.766
De beperking van de bestemming is door het bestuur van de NOvAA besloten. Tijdens de algemene ledenvergadering in juni 2012 is de bestemming door de AA-leden goedgekeurd. De Bestemmingsreserve is een reserve die bij de voorbereiding van de fusie van NIVRA en NOvAA per 1 januari 2011 is gevormd uit het Surplusvermogen van de NOvAA. (7) Voorzieningen Voorziening NEMACC Stand per 1 januari Jaarlijkse toezegging Dotatie verslagperiode Stand per 31 december
2.450 -350 2.100
2.450 2.450
Op 17 januari 2012 is met de Erasmus Universiteit Rotterdam een overeenkomst getekend, waarbij NOvAA zich heeft verplicht tot financiering van het Kenniscentrum voor maximaal 350 per jaar voor een periode van 7 jaar. De uitkeringen ten laste van de voorziening betreffen betalingen aan NEMACC. Van de jaarlijkse toezegging ten bedrage van 350 is 218 besteed en het resterende bedrag van 132 toegevoegd aan de bestemmingsreserve. Overige voorzieningen Voorziening jubileumregeling Stand per 1 januari Dotatie verslagperiode Uitkeringen t.l.v. voorziening Stand per 31 december
300 17 - 14 303
289 15 -4 300
De voorziening betreft toekomstige uitbetalingen aan personeel die voortvloeien uit arbeidsvoorwaardelijke rechten opgebouwd door dienstjaren. Vertrekregeling voormalig directeur NOvAA Stand per 1 januari Uitkeringen t.l.v. voorziening Stand per 31 december
24 - 24 -
88
75 -51 24
2012 Vertrekregeling personeel in verband met fusie Stand per 1 januari Dotatie verslagperiode Vrijval Uitkeringen t.l.v. voorziening Stand per 31 december Voorziening toeslagen pensioen inactieven Stand per 1 januari Dotatie verslagperiode Stand per 31 december
2011
162 - 76 - 86 -
118 162 118 162
53 6 59
53 53
Deze voorziening betreft de overrente die is uitgekeerd door de verzekeringsmaatschappij. De overrente is bestemd voor het toekennen van indexatie aan inactieven overeenkomstig de pensioenregeling. Uitbetaling heeft in 2013 plaatsgevonden. Voorziening personeel reeds uit dienst Stand per 1 januari Dotatie verslagperiode Stand per 31 december
203 203
-
Aan een aantal oud-medewerkers wordt nog een aantal jaren een vergoeding doorbetaald, conform de arbeidsvoorwaarden van het NIVRA. Hiervoor is een voorziening gevormd. De dotatie wordt in het resultaat meegenomen als een bijzondere last, mede omdat deze regeling met ingang van het fusie-akkoord is beëindigd. 31 december 2012
31 december 2011
Totaal overige voorzieningen
565
539
(8) Langlopende schulden Vooruitgefactureerde bedragen
265
212
Het saldo betreft vooruitgefactureerde bijdragen praktijkopleiding voor de jaren 2014, 2015 en de helft van 2016.
89
31 december 2012
31 december 2011
(9) Kortlopende schulden Crediteuren
Overige schulden Belastingen en Premies Omzetbelasting Loonheffing en sociale verzekeringen Overige schulden
Overlopende passiva Nog te betalen posten Vooruitontvangen contributie Vooruitgefactureerde bedragen Overige overlopende passiva
Totaal kortlopende schulden
1.559
1.490
38 680 -
302 642 230
718
1.174
1.257 373 1.292 2.922
1.025 6 362 1.887 3.280
5.199
5.944
Niet in de balans opgenomen rechten en verplichtingen Huurcontracten Voor het kantoorpand aan de Antonio Vivaldistraat 2-8 in Amsterdam is per maart 2008 een 15-jarig huurcontract aangegaan. De jaarlijkse huursom is per 1 juli 2012 geïndexeerd en bedraagt 985 per 2 2 jaar (€ 221,- per m voor een bruto vloeroppervlak van 4.460 m ). Dienstverleningscontracten De NBA (als rechtsopvolger van het NIVRA) heeft met gelieerde instellingen dienstverleningscontracten afgesloten. Die contracten houden onder meer in dat het NIVRA de bureaumedewerkers voor die instellingen in loondienst heeft en dat zij de kosten van deze gedetacheerde medewerkers doorberekent aan de betrokken instellingen. Dit betreft in het verslagjaar gemiddeld 16 fte en een bedrag aan personeelskosten van 1.163. Bankgarantie Er is een bankgarantie van 250 afgegeven voor de huurverplichtingen van het NBA-pand in Amsterdam. Verplichting Abecon Middels een offerte is de NBA een financiële verplichting aangegaan richting Abecon, waarbij Abecon het ERP-systeem MS Navision/On Course levert. Op 31 december 2012 staat van deze verplichting nog 188 open. Leasecontracten De NBA heeft operationele leasecontracten afgesloten voor 8 vervoermiddelen en kopieer- en printerapparatuur. De totale jaarlasten van deze leasecontracten bedraagt 128. De looptijd van de verplichtingen varieert tot maximaal 4 jaar.
90
(iii). Toelichting op de gecombineerde staat van baten en lasten (alle bedragen zijn in € 1.000, tenzij anders vermeld) Realisatie 2012
(10) Baten Contributies en inschrijfgelden Contributies Kortingen Inschrijfgelden
17.533 -191 176 17.518 -93 17.425
Dotatie voorziening debiteuren
Begroting 2012
17.300 -195 130 17.235 -40 17.195
Realisatie 2011
18.963 -192 195 18.966 -99 18.867
De dotatie voorziening debiteuren heeft overwegend betrekking op contributiedebiteuren en is om die reden in mindering gebracht op de verantwoorde contributieopbrengsten.
Ledenaantallen
RA
Leden per contributiegroep op 1 januari Openbaar accountants Interne en Overheidsaccountants Accountants in business Postactieven Leden per contributiegroep op 31 december Openbaar accountants Interne en Overheidsaccountants Accountants in business Postactieven
Mutatie-overzicht leden in aantallen Totaal aantal leden op 1 januari 2012 Aanmeldingen boekjaar Doorhalingen boekjaar Totaal aantal leden op 31 december 2012
AA
Totaal
4.539 1.335 6.709 1.894 14.477
4.453 144 1.590 488 6.675
8.982 1.479 8.299 2.382 21.152
4.590 1.351 6.898 1.789 14.628
4.551 138 1.609 492 6.790
9.141 1.489 8.507 2.281 21.418
21.152 732 -466 21.418
91
Opbrengsten directe activiteiten
Realisatie 2012
NBA Opleidingen Cursussen regulier In-company cursussen Overige cursussen
5.094 1.244 730 7.068
Begroting 2012 6.000 1.350 760 8.110
Realisatie 2011 5.315 930 824 7.069
De opbrengsten van NBA Opleidingen zijn op hetzelfde niveau als in 2011 gebleven door het verplichte PE-onderwerp en het einde van de 3 jaar PE-cyclus. In de begroting werd met een lichte stijging rekening gehouden op basis van een verwachte stijging in de opleidingenmarkt. Educatie en Praktijkopleidingen Inschrijfgelden en jaarlijkse bijdragen Examengelden en opbrengsten praktijkopleiding NOvAA Beroepsopleiding Simulatieopdrachten
746 444 87 153 1.430
757 464 95 1.316
701 501 99 1.301
Het aantal trainees was in 2012 op 1 januari 5.298 en op 31 december 5.355. In 2012 zijn 670 trainees geslaagd voor de praktijkopleiding. De in opdracht van de NBA door de Hogeschool van Arnhem en Nijmegen (HAN) in 2011 ontwikkelde simulatieopdrachten worden vanaf 2012 ingezet voor studenten die hun controle-opdrachten niet bij hun werkgever kunnen uitvoeren. Toezicht en Kwaliteit Opbrengsten toetsingen Opbrengsten verbeterplannen en vrijstellingen
911 30 941
1.250 63 1.313
979 49 1.028
De lagere opbrengst ten opzichte van de begroting is in belangrijke mate veroorzaakt door een doorlopende vertraging in de uitvoering van de toetsing van AA-kantoren en een inhaalslag waar bij de begroting van 2012 nog van uit was gegaan, maar die niet is gerealiseerd. Tevens zijn er minder hertoetsingen uitgevoerd dan oorspronkelijk gepland. Commissie NBA-VRC Opbrengst Jaarcongres
192 192
-
-
De Commissie NBA-VRC is vanaf 1 september onderdeel van de NBA. In de NBA-begroting was het jaarcongres niet begroot. Bij de stichting NBA-VRC (nu Commissie NBA-VRC) waren de opbrengsten van het Jaarcongres begroot op 203. Uitgeverij/boekhandel Abonnementen en overige opbrengsten Boekhandel HRA-bundel
165 186 351
230 249 479
240 185 425
De afname door gebruikers van de digitale versie neemt toe en die van de gedrukte versie neemt af.
92
Realisatie 2012 Overige baten Evenementen Erkenning opleidingsinstituten Overige opbrengsten
336 394 104 834
De opbrengst evenementen betreft de Accountantsdag 2012.
93
Begroting 2012 300 300 62 662
Realisatie 2011 401 324 101 826
Realisatie 2012
Begroting 2012
Realisatie 2011
(11) Lasten Kosten directe activiteiten beroepsuitoefening Educatie en Praktijkopleidingen NBA Opleidingen Toezicht en Kwaliteit Commissie NBA-VRC Uitgeverij/boekhandel
929 5.051 995 213 200 7.388
906 5.710 1.254 291 8.161
761 4.869 1.178 186 6.994
Als gevolg van de daling van het aantal reguliere cursussen bij NBA Opleidingen, waren ook de directe kosten voor deze cursussen lager dan begroot. Ook voor de toetsingen geldt dat een lager aantal (her-)toetsingen lagere kosten tot gevolg heeft. De hogere kosten bij Educatie en praktijkopleidingen zijn toe te rekenen aan de simulatieopdrachten, welke niet begroot waren. De kosten van de Commissie NBA-VRC bestaan uit kosten jaarcongres, redactie MCA en overige kosten. In de kosten van de commissie NBA-VRC is het aandeel dat doorbelast wordt naar de VRC verwerkt. De VRC draagt bij in de kosten van de commissie naar rato van de aantallen leden. Deze bijdrage bedraagt voor 2012 25%. Personeelskosten (inclusief gelieerden) Lonen inclusief sociale lasten en pensioenpremie Reis- en onkostenvergoedingen Studiekosten, congressen en seminars Verzuimvoorziening/inhuur extern personeel Advieskosten Overige personeelskosten
12.277 617 168 611 244 341 14.258
11.807 672 200 450 120 490 13.739
12.066 559 104 518 132 609 13.988
De gemiddelde personeelsbezetting in 2012 bedraagt 144 fte, dit is inclusief 16 fte gedetacheerd bij gelieerde instellingen die worden doorberekend. In 2011 was het gemiddelde 147 fte waarvan 13 gedetacheerd. Op 1 januari 2013 bedraagt de personeelsbezetting 126 fte. De hogere loonkosten zijn voornamelijk veroorzaakt door inhuur van tijdelijk personeel ter grootte van 250, inclusief projectmanager ERP, 87 ontbindingsvergoedingen, 119 indexatie pensioen NIVRA en 170 dotatie voorziening niet opgenomen vakantiedagen. De indexatie van de lonen bedroeg 1,7% in 2012. De advieskosten betreffen een ingeschakeld bureau voor harmonisatie van de arbeidsvoorwaarden en een bureau voor harmonisatie van de pensioenen. Afschrijvingen op vaste activa Afschrijving bouwkundige aanpassingen huurpand Afschrijving automatisering Afschrijving inventaris Afschrijving vervoersmiddelen
191 176 103 28 498
195 225 102 27 549
186 205 104 36 531
In 2012 is een opdracht getekend voor de invoering van een nieuw ERP-systeem (Microsoft Navision OnCourse). Het pakket wordt gedurende 2013 in gebruik genomen en derhalve wordt er nog niet op afgeschreven, hoewel dit wel was begroot. Nieuwe vervoermiddelen worden niet meer aangekocht, maar onder leasecontract aangetrokken.
94
Realisatie 2012 Algemene en huisvestingskosten Kantoorkosten Porto Telefoon/fax Automatisering en internet technisch Onderhoud inventaris en overige bureaukosten Huur kantoorruimte Onderhoud, beveiliging en verzekering Overige huisvestingskosten
176 96 96 537 32 1.040 284 520 2.781
Begroting 2012 187 95 100 480 35 1.023 255 536 2.711
Realisatie 2011 242 92 107 403 46 982 247 300 2.419
Automatisering overschrijdt de begroting door het tijdelijk in de lucht houden van dubbele systemen. In 2013 worden deze teruggebracht naar één geïntegreerd systeem. De overige huisvestingskosten zijn conform begroting en zijn hoger dan in 2011 door cateringkosten die in 2011 deel uitmaakten van de personeelskosten. Bestuurskosten Vergoedingen en vergaderkosten Accountant Advieskosten Commissies en werkgroepen Sijthoffprijs Introductie nieuwe leden Afdelingen inclusief kringen Nationale lidmaatschappen Internationale lidmaatschappen CEA Raad voor de Jaarverslaggeving Raad van Advies en overig
205 100 181 93 30 14 102 176 583 658 112 31 2.285
270 61 61 95 30 35 110 216 638 787 160 65 2.528
190 75 86 78 34 17 91 186 634 700 121 13 2.225
In 2012 is de accountantscontrole over het boekjaar 2011 voor het laatst door twee verschillende kantoren uitgevoerd. De betreffende kantoren bleken in 2012 meer tijd nodig te hebben voor de controle dan was aangenomen door de complexiteit van de verschillende systemen en de op de controle volgende discussie over de presentatie van de jaarrekeningen. De advieskosten betreffen kosten van fiscaal advies ter hoogte van 73, advies voor ontslagregeling van 87 en diverse adviezen ter hoogte van 21. Ledengroepen Ledengroep Openbaar Accountants Ledengroep Interne en Overheidsaccountants Ledengroep Accountants in business
83 17 118 218
55 34 344 433
52 10 242 304
De overschrijding van de kosten Ledengroep Openbaar Accountants (LOA) betreft uitbetaalde vacatiegelden voor de verschillende commissies die onder de LOA vallen. Alle activiteiten van de stichting NBA-VRC zijn gedurende 2012 overgeheveld naar de NBA onder aansturing van de Commissie NBA-VRC. De projecten die worden uitgevoerd voor de ledengroep komen direct ten laste van de NBA. Beroepsontwikkeling en Beleid Projecten NBA Young Profs Commissies
205 4 9 218
95
240 30 58 328
182 25 4 211
De uitgaven voor NBA Young Profs zijn lager dan begroot vanwege ontvangen sponsorgelden van 45 voor de vele activiteiten in 2012. De kosten van commissies zijn lager dan begroot omdat de vacatiegeldregeling in 2012 nog niet van toepassing was op registeraccountants. Realisatie 2012 Regelgeving Kosten vaktechniek Klachtencommissie Raad voor Geschillen Commissies en werkgroepen
Begroting 2012
68 54 64 36 222
Realisatie 2011
110 85 75 86 356
17 51 65 46 179
272 40 685 430 198 178 68 6 80 1.949
279 65 675 385 293 392 59 1 77 2.226
Het aantal klachten en geschillen is lager gebleken dan werd geschat. Ledenservice en Communicatie Bijeenkomsten leden Algemene ledenvergadering Beroepsvoorlichting studenten Voorlichting ondernemers Publicaties/Uitgeverij Websites Bibliotheek Commissies en werkgroepen Overige PR-activiteiten
300 80 693 425 198 164 51 100 2.011
Bijeenkomsten leden betreft de Accountantsdag in november. De kosten van de algemene ledenvergadering zijn hoger dan begroot doordat voor de NOvAA een tweede ledenvergadering in december niet was begroot. In de overige PR-activiteiten zijn inbegrepen de kosten van een mediaonderzoek. Deze kosten overschrijden de begroting met 13. Doorberekening aan gelieerde organisaties Personeelskosten Algemene kosten Huisvestingskosten
(12) Financieel resultaat Financiële baten Financiële lasten
(13) Kosten ten laste van Bestemmingsreserve Ontwikkeling simulatieopdracht Studiebeurzen Leergang Leiderschap Totaal kosten
1.163 302 165 1.630
1.241 322 173 1.736
1.305 338 167 1.810
252 -2 250
160 -2 158
201 -4 197
-
-
298 60 358
(14) Dotatie voorziening personeel reeds uit dienst Deze bijzondere last betreft kosten van personeel dat in 2012 uit dienst is gegaan en dat gebruik heeft gemaakt van (voormalige) arbeidsvoorwaarden van het NIVRA.
96
Beloningen en voorzieningen functionarissen en bestuur Beloningsbeleid Het beloningsbeleid van de NBA is onderwerp van harmonisatie in het kader van de fusie. Het is gericht op het aantrekken, motiveren en vasthouden van gekwalificeerde medewerkers die nodig zijn voor het realiseren van de doelstellingen van de beroepsorganisatie. Het specifieke beloningsbeleid is gericht op de mediaan in de relevante beloningsmarkt. Voor directie- en MT-leden geldt in het algemeen de arbeidsmarkt van deskundige en ervaren managers. Tijdens het proces van de fusie is een geharmoniseerd loongebouw overeengekomen met de OR dat met ingang van 1 januari 2013 in werking is getreden. Dit loongebouw wordt begrensd door de WNT en matigt de salarissen van het management vanaf de ingangsdatum. Per 1 januari 2013 zijn de salarissen niet geïndexeerd. De beloning van directieleden bestaat uit de volgende componenten: 1. (Vast) jaarsalaris inclusief vakantietoeslag, eindejaarsuitkering en alle overige reguliere personeelsvoorzieningen; 2. Pensioenvoorziening, in overeenstemming met de regeling voor alle medewerkers gebaseerd op een middelloonregeling; 3. Overige emolumenten, waaronder een onkostenvergoeding en reiskostenvergoeding of het gebruik van een lease-auto. Het toekennen van bonussen is geen onderdeel van het beloningsbeleid. Wel kent de NBA een gratificatieregeling voor medewerkers op basis van buitengewone en incidentele prestaties. Zij kunnen een extra uitkering krijgen, in de regel niet meer dan één maandsalaris. WOPT-informatie Door de minister van BZK is op 15 maart 2013 bekendgemaakt dat er een overgangsregeling van de Wet Openbaarmaking uit Publieke middelen gefinancierde Topinkomens (WOPT) naar de Wet Normering bezoldiging Topfunctionarissen publieke en semi-publieke sector (WNT) komt en dat publicatie volgens de WOPT niet verplicht, maar wel toegestaan is. De NBA heeft besloten om de publicatie te handhaven uit het oogpunt van een consistente gedragslijn. In navolging van de beschrijving in de WOPT is een overzicht opgenomen van medewerkers die in het verslagjaar meer verdiend hebben dan het gemiddeld belastbaar loon van ministers. Dit gemiddelde belastbare loon is voor 2012 vastgesteld op € 194 (2011 € 193). Vergoedingen directie en bestuur Bestuursleden van de NOvAA komen in aanmerking voor zowel een vaste vergoeding voor gederfde tijd als een vaste vergoeding voor gemaakte kosten. Aan bestuursleden van het NIVRA komt een vaste vergoeding toe voor gemaakte kosten. Over 2012 bedroegen deze vergoedingen voor beide besturen een bedrag van 76. De beloning voor de algemeen directeur A. van Arkel en de directeur B. Wammes van de NBA wordt vastgesteld door het Algemeen Bestuur. De beloning van de overige functionarissen wordt vastgesteld door de directie na overleg met het bestuur. Bij het vaststellen van de beloningen wordt geanticipeerd op het toekomstig beloningsbeleid, met name het uitgangspunt zoals vastgelegd in het fusiedocument: de NBA houdt zich qua salariëring aan de WNT-norm. Het aantal bureaumedewerkers dat boven de WOPT-norm voor openbaarmaking uitsteeg is één minder dan in 2011. Hieronder treft u een opgave van de beloningen conform RJ 640.425 en de WOPT: (bedragen in € 1.000)
2012
Functie Directie Algemeen directeur Directeur Management Hoofd Beroep en Beleid Hoofd NBA-Opleidingen Director International Accountancy 97
2011
Loon
Pensioen
Totaal
Totaal
197 197
35 38
232 235
221 242
175 173 181
28 33 34
203 206 215
195 198 213
JAARSTUKKEN NIVRA EN NOVAA 2012 a. Toelichting op de enkelvoudige balansen van NIVRA en NOvAA per 31 december 2012 en de enkelvoudige staten van baten en lasten over 2012 (alle bedragen zijn in € 1.000, tenzij anders vermeld) Toelichting algemeen In december 2009 hebben de ledenvergaderingen van NIVRA en NOvAA ingestemd met een fusie van de beide beroepsorganisaties. Voor de verwezenlijking van deze fusie is een wetswijziging nodig. De voorstellen voor een dergelijke wet (de Wet op het accountantsberoep) zijn in december 2012 door de Eerste Kamer goedgekeurd. De formele fusie is van kracht geworden op 1 januari 2013. Vooruitlopend op de inwerkingtreding van deze wet hebben de besturen van NIVRA en NOvAA besloten om (onder de naam NBA) hun bedrijfsvoering vanaf 2011 voor gezamenlijke rekening en risico te voeren. De basis daarvoor werd gevormd door de gezamenlijke begrotingen over 2011 en 2012 welke door beide algemene ledenvergaderingen zijn goedgekeurd. Omdat voorzien werd dat de NBA niet vóór 1 juli 2012 zou worden opgericht, is op 22 september 2011 door de besturen van NOvAA en NIVRA een overeenkomst gesloten waarin aan de besluitvorming van de beide algemene ledenvergaderingen gevolg is gegeven. In deze overeenkomst is vastgelegd dat partijen over 2011 en 2012 gerechtigd zijn tot een aandeel in het gezamenlijke resultaat in de verhouding van de gemiddelde ledenaantallen AA-RA over het voorafgaand boekjaar en dat een resultaat op de boekwaarde van het NOvAA-pand ten gunste of ten laste komt van het gezamenlijk resultaat. Tevens hebben de besturen besloten om met ingang van het verslagjaar 2011 hun administratieve organisatie te integreren. Op basis van de inbrengbalans per 1 januari 2011 is het vermogen van NOvAA en NIVRA samengebracht. De afzonderlijke boekhoudingen zijn met het oog op de wettelijke verplichtingen gehandhaafd en ultimo 2012 ieder afzonderlijk afgesloten. De financiële verantwoording in 2012 van de NBA is gebaseerd op een samenvoeging van de verantwoordingen van NIVRA en NOvAA op basis van gangbare consolidatieprincipes. Deze gecombineerde jaarrekening van de NBA is gecontroleerd door de betrokken accountants. De beroepsorganisaties NOvAA en NIVRA zijn volgens de Richtlijnen voor de Jaarverslaggeving (RJ640) te kenmerken als organisaties zonder winststreven. Voor de grondslagen van de enkelvoudige balansen en staten van baten en lasten kan worden verwezen naar de grondslagen van de NBA.
98
b. NIVRA enkelvoudige balans (alle bedragen zijn in € 1.000, tenzij anders vermeld) 31 december 2012
31 december 2011
ACTIEF Vaste activa Materiële vaste activa Bouwkundige aanpassingen huurpand Andere vaste bedrijfsmiddelen
1.755 739
1.865 778 2.494
2.643
40
157
Vlottende activa Voorraden Vorderingen Debiteuren Overige vorderingen en overlopende activa
1.866 1.246
Liquide middelen Totaal
1.053 973 3.112
2.026
5.037
5.965
10.683
10.791
PASSIEF Eigen vermogen Algemene reserve per 1 januari Saldo boekjaar
4.904 27
5.022 -115 4.931
4.907
Voorzieningen Overige voorzieningen
384
488
Langlopende schulden
122
60
1.462
1.687
Schulden groepsmaatschappijen Rekening-courant NOvAA Kortlopende schulden Crediteuren Overige schulden belasting en premies Overlopende passiva
1.206 591 1.987
Totaal
99
440 545 2.664 3.784
3.649
10.683
10.791
c. NIVRA enkelvoudige staat van baten en lasten (alle bedragen zijn in € 1.000, tenzij anders vermeld) NBA Realisatie 2012 Baten Contributies en inschrijfgelden
NIVRA Aandeel 2012 (68%)
NIVRA Aandeel 2011 (68%)
17.425
11.849
12.830
7.068 1.430 941 192 351 9.982
4.806 972 640 131 239 6.788
4.807 885 699 289 6.680
Overige baten Som der baten
834 28.241
567 19.204
562 20.072
Lasten Kosten directe activiteiten beroepsuitoefening Personeelskosten Afschrijvingen op vaste activa Algemene en huisvestingskosten Bestuurskosten Ledengroepen Beroepsontwikkeling en Beleid Regelgeving Ledenservice en Communicatie Som der lasten
7.388 14.258 498 2.781 2.285 218 218 222 2.011 29.879
5.024 9.695 339 1.891 1.554 148 148 151 1.367 20.317
4.755 9.511 361 1.645 1.513 208 143 122 1.514 19.772
Doorberekening aan gelieerde organisaties
-1.630
-1.108
-1.231
Netto lasten
28.249
19.219
18.541
250 242
170 165
134 1.663
-203 39
-138 27
-1.778 -115
NBA Opleidingen Educatie en Praktijkopleidingen Toezicht en Kwaliteit Commissie NBA-VRC Uitgeverij/boekhandel
Financieel resultaat Resultaat uit bedrijfsvoering voor bijzondere lasten Bijzondere last Mutatie algemene reserve
Gemiddeld aantal leden NBA Gemiddeld aantal RA-leden Procentuele verdeling
21.285 14.553 68%
100
d. NOvAA enkelvoudige balans (alle bedragen zijn in € 1.000, tenzij anders vermeld) 31 december 2012
31 december 2011
ACTIEF Vaste activa Immateriële vaste activa Materiële vaste activa Niet aan bedrijfsactiviteiten dienstbaar Andere vaste bedrijfsmiddelen
137 2.500 397
189 2.500 167
2.897
2.667
Vlottende activa Vorderingen Debiteuren Overige vorderingen en overlopende activa
336 587
1.030 789 923
1.819
Rekening-courant NIVRA
1.462
1.687
Liquide middelen
5.427
5.447
10.846
11.809
Vorderingen groepsmaatschappijen
Totaal PASSIEF Eigen vermogen Algemene reserve per 1 januari Saldo boekjaar Bestemmingsreserve
2.304 12 4.692
2.354 -54 4.559 7.008
Voorzieningen Voorziening NEMACC Overige voorzieningen
2.100 181
Langlopende schulden Kortlopende schulden Crediteuren Overige schulden belasting en premies Overlopende passiva
2.450 51 2.281
2.501
143
152
353 127 934
Totaal
101
6.859
1.049 399 849 1.414
2.297
10.846
11.809
e. NOvAA enkelvoudige staat van baten en lasten (alle bedragen zijn in € 1.000, tenzij anders vermeld) NBA Realisatie 2012 Baten Contributies en inschrijfgeld
NOvAA Aandeel 2012 (32%)
NOvAA Aandeel 2011 (32%)
17.425
5.576
6.037
7.068 1.430 941 192 351 9.982
2.262 458 301 61 112 3.194
2.262 416 329 136 3.143
Overige baten Som der baten
834 28.241
267 9.037
264 9.444
Lasten Kosten directe activiteiten beroepsuitoefening Personeelskosten Afschrijvingen op vaste activa Algemene en huisvestingskosten Bestuurskosten Ledengroepen Beroepsontwikkeling en Beleid Regelgeving Ledenservice en Communicatie Som der lasten
7.388 14.258 498 2.781 2.285 218 218 222 2.011 29.879
2.364 4.563 159 890 731 70 70 71 644 9.561
2.238 4.472 170 774 712 96 68 57 712 9.303
Doorberekening aan gelieerde organisaties
-1.630
-522
-579
Netto lasten
28.249
9.039
8.724
250 250
80 77
63 783
Bijzondere last Mutatie algemene reserve
-203 39
-65 12
-837 -54
Dotatie voorziening NEMACC Jaarlijkse toezegging Besteding ten laste van voorziening Kosten ten laste van Bestemmingsreserve Mutatie Bestemmingsreserve
350 -218 132
-
-2.450 -358 -2.808
NBA Opleidingen Educatie en Praktijkopleidingen Toezicht en Kwaliteit Commissie NBA-VRC Uitgeverij/boekhandel
Financieel resultaat Resultaat uit bedrijfsvoering voor bijzondere lasten
Gemiddeld aantal leden NBA Gemiddeld aantal AA leden Procentuele verdeling
21.285 6.733 32%
102
3. OVERIGE GEGEVENS (alle bedragen zijn in €1.000, tenzij anders vermeld) a. Voorstel verwerking resultaat van het boekjaar Het resultaat over het boekjaar 2012 van de NBA volgens de staat van Baten en Lasten bedraagt 39 positief. Dit resultaat wordt na goedkeuring van de ALV toegevoegd aan de Algemene Reserve. b. Gebeurtenissen na balansdatum Eerder is door de ledenvergadering van de NOvAA besloten om een substantieel deel van de bestemmingsreserve door middel van een korting op de te betalen contributie ten goede te laten komen van accountants die in het accountantsregister zijn ingeschreven met de beroepstitel AccountantAdministratieconsulent. Omdat een contributieverplichting een bestuurlijke geldschuld is in de zin van de Algemene wet bestuursrecht (Awb) en deze wet voor verrekening met een bestuurlijke geldschuld een grondslag in een verordening vereist, zal voor de te verlenen korting van 4.039 op de contributie van 2014 in juni 2013 een verordening ter goedkeuring worden voorgelegd aan de ledenvergadering. In deze verordening is de verrekeningsmogelijkheid opgenomen. Ook na de contributievermindering blijft het weerstandsvermogen boven de gestelde doelstelling. Omdat het pand aan de Koninginnegracht in Den Haag nog niet verkocht kon worden, is besloten het ook in de verhuur aan te bieden.
103
c. Controleverklaring van de onafhankelijke accountant Aan: Het bestuur van de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants Verklaring betreffende de jaarrekening Wij hebben de in dit jaarrapport opgenomen gecombineerde jaarrekening 2012 van de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants te Amsterdam, alsmede de daarin opgenomen balansen en staten van baten en lasten van het Koninklijk Nederlands Instituut van Registeraccountants respectievelijk de Nederlandse Orde van Accountants-Administratieconsulenten gecontroleerd. Deze gecombineerde jaarrekening bestaat uit de gecombineerde en enkelvoudige balansen per 31 december 2012 en de gecombineerde en enkelvoudige staten van baten en lasten over 2012 met de desbetreffende toelichtingen, waarin zijn opgenomen een overzicht van de gehanteerde (waarderings)grondslagen voor financiële verslaggeving en andere toelichtingen. Verantwoordelijkheid van het bestuur Het bestuur van de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants, het bestuur van het Koninklijk Nederlands Instituut van Registeraccountants en het bestuur van de Nederlandse Orde van Accountants-Administratieconsulenten zijn verantwoordelijk voor het opmaken van de gecombineerde jaarrekening die het vermogen en het resultaat getrouw dient weer te geven, in overeenstemming met de Richtlijn voor de Jaarverslaggeving 640 “Organisaties zonder winststreven”. De besturen zijn tevens verantwoordelijk voor een zodanige interne beheersing als zij noodzakelijk achten om het opmaken van de gecombineerde en enkelvoudige jaarrekening mogelijk te maken zonder afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude of fouten. Verantwoordelijkheid van de accountant Onze verantwoordelijkheid is, op basis van de door ons uitgevoerde controle, het geven van een oordeel over de gecombineerde jaarrekening van de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants, alsmede over de, op basis van de onderling gemaakte afspraken, hiervan afgeleide enkelvoudige balansen en staten van baten en lasten van het Koninklijk Nederlands Instituut van Registeraccountants en de Nederlandse Orde van Accountants-Administratieconsulenten. Wij hebben onze controle verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder de Nederlandse controlestandaarden. Dit vereist dat wij voldoen aan de voor ons geldende ethische voorschriften en dat wij onze controle zodanig plannen en uitvoeren dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat de jaarrekening geen afwijkingen van materieel belang bevat. Een controle omvat het uitvoeren van werkzaamheden ter verkrijging van controle-informatie over de bedragen en de toelichtingen in de jaarrekening. De geselecteerde werkzaamheden zijn afhankelijk van de door de accountant toegepaste oordeelsvorming, met inbegrip van het inschatten van de risico’s dat de jaarrekening een afwijking van materieel belang bevat als gevolg van fraude of fouten. Bij het maken van deze risico-inschatting neemt de accountant de interne beheersing in aanmerking die relevant is voor het opmaken van de jaarrekening en voor het getrouwe beeld daarvan, gericht op het opzetten van controlewerkzaamheden die passend zijn in de omstandigheden. Deze risicoinschattingen hebben echter niet tot doel een oordeel tot uitdrukking te brengen over de effectiviteit van de interne beheersing van de organisatie. Een controle omvat tevens het evalueren van de geschiktheid van de gebruikte grondslagen voor financiële verslaggeving en van de redelijkheid van de door het bestuur van de organisatie gemaakte schattingen, alsmede een evaluatie van het algehele beeld van de jaarrekening. Wij zijn van mening dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende en geschikt is om een onderbouwing voor ons oordeel te bieden. Oordeel betreffende de jaarrekening Naar ons oordeel geeft de gecombineerde jaarrekening een getrouw beeld van de grootte en samenstelling van het vermogen van de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants te Amsterdam per 31 december 2012 en van het resultaat over 2012, alsmede de hiervan afgeleide enkelvoudige balansen en staten van baten en lasten met bijbehorende toelichting van het Koninklijk 104
Nederlands Instituut van Registeraccountants en de Nederlandse Orde van AccountantsAdministratieconsulenten, in overeenstemming met Richtlijn voor de Jaarverslaggeving 640 “Organisaties zonder winststreven”. Benadrukking van presentatie Zonder afbreuk te doen aan ons oordeel vestigen wij de aandacht op de paragraaf “algemeen” in de toelichting van de jaarrekening, waarin is uiteengezet dat de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants formeel per 1 januari 2013 is opgericht. Met het oog op de fusie zijn het Koninklijk Nederlands Instituut van Registeraccountants en de Nederlandse Orde van AccountantsAdministratieconsulenten reeds met ingang van het verslagjaar 2011 geïntegreerd en opereren zij voor gemeenschappelijke rekening en risico onder de naam van de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants. Dit samenwerkingsverband wordt bekrachtigd door de onderling vastgelegde afspraken en het gezamenlijk functioneren op basis van een door beide Algemene Ledenvergaderingen goedgekeurde gecombineerde begroting. De besturen van de afzonderlijke organisaties zijn van mening dat de gehanteerde wijze van presentatie in de jaarrekening het meest recht doet aan de werkelijke situatie over 2012 en de gemaakte fusieafspraken. Hoofddorp, 14 mei 2013 CROP registeraccountants w.g. drs. K.J. Schouten RA W. de Bruin AA/RA
105
VI Herziene begroting 2013 en begroting 2014 (alle bedragen zijn in € 1.000)
Jaarrekening NBA 2012 Baten Contributies en inschrijfgelden NBA Opleidingen Educatie en Praktijkopleidingen Toezicht en Kwaliteit Commissie NBA-VRC Uitgeverij/boekhandel Overige baten Som der baten Lasten Kosten directe activiteiten beroepsuitoefening Personeelskosten Afschrijvingen op vaste activa Algemene en huisvestingskosten Bestuurskosten Ledengroepen Beroepsontwikkeling en Beleid Regelgeving Ledenservice en Communicatie Som der lasten Doorbelasting aan gelieerde organisaties Netto lasten Resultaat uit operationele bedrijfsuitoefening Financieel resultaat Resultaat voor bijzondere lasten Bijzondere last Resultaat
Begroting 2013
Herziene begroting 2013
Begroting 2014
17.425
15.857
15.949
16.162
7.068 1.430 941 192 351 9.982 834 28.241
8.010 1.367 1.582 596 11.555 701 28.113
6.720 1.532 1.887 190 535 10.864 719 27.532
6.821 1.546 1.918 193 539 11.017 730 27.909
7.388
8.084
7.911
7.995
14.258 498 2.781 2.285 218 218 222 2.011 29.879
13.664 619 2.219 2.418 877 190 436 1.631 30.138
13.411 616 2.738 2.463 242 211 268 1.361 29.221
13.580 615 2.768 2.506 244 214 268 1.368 29.558
-1.630
-1.880
-1.449
-1.459
28.249
28.258
27.772
28.099
-8
-145
-240
-190
250 242
168 23
248 8
198 8
-203 39
23
8
8
106
