1.4.2011
OBSAH TÉMATU
OBĚŽNÝ MAJETEK Ing. Lukáš Kučera SOŠ SE Velešín
OBĚŽNÝ MAJETEK
• • • • • •
Charakteristika oběžného majetku Členění oběžného majetku Hospodaření s oběžným majetkem Koloběh a obrat zásob Plánování a normování materiálových zásob Logistika
OBĚŽNÝ MAJETEK
1. ZÁSOBY a) b) c) d) e) f)
Materiál Nedokončená výroba Polotovary Hotové výrobky Zboží Zvířata
2. PENÍZE a) b) c) d) e)
Peníze v hotovosti na pokladně Peníze na účtech u bank Ceniny Krátkodobé cenné papíry Pohledávky
OBĚŽNÝ MAJETEK Nedokončená výroba – nedokončené výrobky v takovém stupni rozpracovanosti, že nejsou zatím prodejné – rozešité kalhoty
Materiál – – – – – – –
základní suroviny (kov, dřevo, kůže) pomocné materiály (barvy, mořidla, maziva) obaly (kartóny, plechovky) pohonné hmoty (nafta, benzín) drobné nářadí (šroubováky, vrtáky) kancelářské potřeby (papíry, tužky, šanony) čistící prostředky (úklidové prostředky)
OBĚŽNÝ MAJETEK Zboží – výrobky, které podnik nakoupí a beze změny prodá (z výrobku se tedy stává zboží)
Zvířata Polotovary – rozpracované výrobky v takovém stupni rozpracovanosti, že již jsou prodejné (mražená pizza)
– jsou specifickým druhem zásob typickým pro zemědělství
Hotové výrobky – výrobky, které už firma dokončila a připravuje je k prodeji
1
1.4.2011
OBĚŽNÝ MAJETEK • další členění zásob: a) zásoby nakoupené b) zásoby vytvořené vlastní činností
• oběžný majetek obíhá (tzv. koloběh oběžného majetku) PENÍZE nákup MATERIÁL výdej ze skladu do výroby POLOTOVARY převod do skladu hotových výrobků HOTOVÉ VÝROBKY prodej PENÍZE
ZÁSADY RACIONÁLNÍHO ZÁSOBOVÁNÍ • je nutné vědět co nejpřesněji znát objem výroby, který je firma na trhu schopna prodat • nikdy není vhodné mít mnoho zásob, aby neležely jen tak ve skladu • se zásobami jsou spojené náklady a vážou finanční zdroje, proto musíme udržovat zásoby na takové úrovni, aby:
ZÁSADY RACIONÁLNÍHO ZÁSOBOVÁNÍ • nakupujeme jen to, co potřebujeme (nekupovat nepotřebné věci jen proto, že jsou za výhodnou cenu) • nakujeme jen tolik, kolik potřebujeme (doba velkých předzásobení je již pryč spolehlivost dodavatelů) • zvažovat náklady související s pořízením zásob (tzn. citlivě se rozhodovat kdy a kolik nakoupit)
PLÁN ZÁSOBOVÁNÍ Bilance zásob POTŘEBA
ZDROJE
spotřeba konečná zásoba
počáteční zásoba nákup
– zabezpečily plynulý chod výroby – celkové náklady s nimi spojené byly co nejmenší (optimální)
CELKEM
PLÁN ZÁSOBOVÁNÍ Rovnice zásobování: spotřeba + konečná zásoba = počáteční zásoba + nákup
Spotřeba = lze spočítat Konečná zásoba = si určuje firma sama Počáteční zásoba = na začátku období známe Nákup = neznámá, kterou spočítáme z rovnice
=
CELKEM
PLÁN ZÁSOBOVÁNÍ Metody výpočtu spotřeby a) Podle technické dokumentace (pokud lze přesně normovat spotřebu jednotlivých materiálů) b) Podle výtěžnosti (pokud lze přesně spočítat spotřebu materiálu na jeden výrobek) c) Indexní metoda (pokud známe přesnou spotřebu materiálu v minulém období)
2
1.4.2011
METODY ŘÍZENÍ ZÁSOB • existuje celá řada metod řízení zásob • základní metody jsou:
METODY ŘÍZENÍ ZÁSOB ABC – metoda člení zásoby do 3 kategorií: • skupina A – základní suroviny, které firma nezbytně potřebuje pro svou výrobu • skupina B – zásoby, které se snadno a relativně rychle objednávají a jejich spotřeba není pro firmu tak významná • skupina C – počtem druhů nejobjemnější skupina, ale objemem spotřeby ve finančním vyjádření není příliš významná – zásobám se poté věnuje různá pozornost, největší pozornost připadá skupině A, nejmenší pozornost skupině C
– JUST IN TIME – ABC
JUST IN TIME – v překladu: “Právě v čas“ – spočívá v tom, že firma sepíše smlouvy se svými dodavateli materiálů a součástek pro výrobu, kde dohodne přesné termíny zásobování tak, aby materiály a součástky šly přímo z nákladního auta do prostor výroby – je závislá na naprosté přesnosti, není příliš reálná
DRUHY ZÁSOB a) Zásoba běžná • • •
zásoba, ze které se průběžně vydává podle požadavků výroby maximální je těsně po nové dodávce minimální je těsně před novou dodávkou
b) Zásoba pojistná •
množství zásoby na skladě navíc nad běžnou zásobu pro případ, kdy se dodavatel opozdí s dodávkou
EVIDENCE A DOKLADY 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.
Dodací list Faktura (daňový doklad) Příjemka Skladní karta Výdejka Kniha došlých faktur Příkaz k úhradě / Výdajový pokladní doklad
c) Zásoba technická • •
pouze u některých druhů zásob u zásob, kde je vyžadován čas na dosušení zásoby apod. (dřevo)
Dodací list • vystavuje dodavatel pro kontrolu, co za zboží posílá • fyzicky musí jít s dodávkou, aby odběratel mohl provést přejímku zboží
Faktura • doklad, který slouží pro: – zanesení do účetnictví – účely zúčtování daně z přidané hodnoty – vznik a uhrazení závazku
• vystavena v okamžiku zaplacení nebo v okamžiku předání zboží odběrateli • někdy se používá tzv. zálohová faktura, kdy odběratel platí dopředu za dodané zboží
3
1.4.2011
Příjemka • doklad vystavený ve skladu odběratele a spolu se skladní kartou a výdejkou se vztahuje ke skladovému hospodářství • POZOR!!!! – přejímka je proces kontroly a přijímání zboží na sklad – příjemka je doklad evidující přijaté zboží
Výdejka, Kniha došlých faktur Výdejka • slouží k výdeji ze skladu do výroby
Skladní karta • doklad, vystavený ve skladu, který slouží k evidenci pohybu zásoby určitého druhu v čase • při příjmu nové zásoby je vystavena příjemka a na skladovou kartu se připíše jeden řádek zvyšující zásobu na novou hodnotu • při výdeji zásob je vystavena výdejka a na skladovou kartu se připíše jeden řádek snižující hodnotu zásoby na novou hodnotu
Příkaz k úhradě / Výdajový pokladní doklad • slouží k úhradě závazků • příkaz k úhradě slouží k bezhotovostní úhradě
Kniha došlých faktur • přehled nově vzniklých závazků firmy a o datu a způsobu platby těchto závazků
PROVÁDĚNÍ VÝKONŮ PODNIKU • firma musí vědět: – – – –
co zákazníci potřebují kolik toho potřebují kolik asi jsou schopni za to zaplstit jaký prostor je na trhu schopen získat s ohledem na konkurenci – jak žádané zboží vyrobit v požadovaném množství, kvalitě, čase a za přiměřenou cenu a s přiměřeným ziskem vyrobit
• výdajový pokladní doklad k hotovostní úhradě
PROVÁDĚNÍ VÝKONŮ PODNIKU A. Příprava výroby – – – –
výzkum a vývoj nového výrobku detailní zpracování technologického postupu inovace stávajících produktů úkolem této fáze je tedy: – –
–
provést konstrukci samotného výrobku vymyslet technologii výroby, vč. pracnosti (tj. náročnost na pracovní čas strojů a lidí)
složitý proces, proto řada firem využívá možnosti zakoupit již hotovou licenci či know-how
B. Samotná výroba –
organizace výroby, tj. pracovišť, práce, zásob a financování
4
1.4.2011
PROVÁDĚNÍ VÝKONŮ PODNIKU • výsledkem činnosti podniku jsou buď výrobky nebo služby • výrobky a služby = VÝKONY • každý výrobek musí projít technickou kontrolou, cílem je oddělit výrobky vadné od výrobků bezvadných • vadný výrobek se nazývá ZMETEK, a ty mohou být:
ODBYT • předáním hotových výrobků u výrobních útvarů do útvarů prodejních končí výrobní činnost a začíná činnost prodejní • prodejní činností rozumíme pohyb zboží od výrobce ke spotřebiteli a všechny činnosti, které s tímto pohybem souvisí
– opravitelné – neopravitelné
• zmetků by se mělo vyrábět co nejméně, nejlépe žádné
ODBYT • prodejní činnosti: – – – – – – –
Průzkum potřeb na trhu Marketingová komunikace a reklama Plánování prodeje a zásob hotových výrobků Právní zajištění prodeje Skladování hotových výrobků a expedice Určování cest výrobků k odběratelům Splnění dodávky a fakturace
ODBYT • splněním dodávky končí prodej výrobků, ale nekončí všechny povinnosti prodávajícího (odpovědnost prodejce za vady) • splnění nastává: – předáním výrobků kupujícímu – předáním výrobků prvnímu dopravci k přepravě – předáním výrobků poště k odeslání
ODBYT • v plánu prodeje si podnik sestavuje přehled zdrojů svého prodeje a porovnává jej s přehledem určení svého prodeje • zdroje prodeje se musí rovnat určení prodeje • při prodejní činnosti se uzavírají stejné smlouvy, jako při činnosti zásobovací, tj. kupní smlouvy a smlouvy o dílo • expedice je příprava výrobků k odběru, vyhotovení expedičních dokladů (dodacích listů) a naložení na dopravní prostředky
OBCHODNĚ – TECHNICKÉ SLUŽBY • služby, které jsou poskytovány zákazníkům, a měly by zvýšit úspěšnost obchodní jednotky • jedná se o: – – – – – –
lokalizaci prodejny velikost, prostorové uspořádání a vzhled prodejny personál prodejny cenovou hladinu obchodní sortiment služby
5
1.4.2011
LOKALIZACE PRODEJNY – čím vzdálenější je prodejny, tím menší je pravděpodobnost, že zde bude zákazník nakupovat – výjimku tvoří občasné a speciální potřeby, které zákazníci pravidelně nekupují a jsou ochotni je nakupovat i ve vzdálenější lokalitě
VELIKOST, PROSTOROVÉ USPOŘÁDÁNÍ A VZHLED – celkový vzhled je jeden ze způsobů komunikace se zákazníkem – to, jak je prodejna vnímána a co mohou zákazníci očekávat, je velmi důležité – k dispozičnímu řešení prodejny patří i místo a způsob rozmístění zboží
PERSONÁL PRODEJNY – prodavači jsou v přímém kontaktu s kupujícími, proto by měl být kladen velký důraz na jejich profesionalitu a odbornost, ale i vzhled a komunikační dovednosti
CENOVÁ HLADINA – jsou-li ceny vyšší, než je průměrná hladina příslušného sortimentu, zákazník vnímá prodejnu jako exklusivní
OBCHODNÍ SORTIMENT – maloobchod se musí dobře rozhodnout, jaký sortiment bude nabízet cílovému trhu – volí si také různou hloubku a šířku sortimentu
SLUŽBY – – – – – – – –
nákup na splátky rozvoz zboží instalace zboží dárkové balení pozáruční servis výměna zboží hlídání dětí věrnostní programy apod.
6
