Rozvaha (bilance)
Majetek •
•
• písemný přehled o majetku podniku a jeho zdrojích k určitému datu
Podnikání se bez majetku neobejde, různé druhy podnikání ovlivňují i skladbu a velikost majetku.
• Strana výkazu , kde je zachycena struktura majetku se označuje "aktiva“. • Strana výkazu, kde je zobrazena struktura kapitálu se označuje "pasíva" .
Základem majetku jsou peníze, za které se nakupují potřebné majetkové části.
3PE491 cvičení
Ing. Hana Vávrová
1
MAJETEK členění v rozvaze
Ing. Hana Vávrová
2
Dlouhodobý majetek (do 31.12.2000 Investiční majetek) - úč. jednotce slouží déle než 1 rok, během užívání neztrácí svoji formu, dochází k jeho opotřebení, dále je členěn na: – dlouhodobý nehmotný majetek ( do 31.12.2000 Nehmotný investiční majetek),
• dlouhodobý majetek (stálá aktiva) • oběžný majetek (oběžná aktiva)
– dlouhodobý hmotný majetek ( do 31.12.2000 Hmotný investiční majetek),
• časové rozlišení
3PE491 cvičení
3PE491 cvičení
– dlouhodobý finanční majetek ( do 31.12.2000 Finanční investice), Ing. Hana Vávrová
3
3PE491 cvičení
Ing. Hana Vávrová
4
1
Dlouhodobý nehmotný majetek
Dlouhodobý hmotný majetek – pozemky, stavby, umělecká díla, sbírky, movité kulturní památky a předměty kulturní hodnoty, bez ohledu na jejich pořizovací cenu,
Zřizovací výdaje, nehmotné výsledky výzkumu a vývoje, software, ocenitelná práva a goodwill s dobou použitelnosti delší než 1 rok a od výše ocenění určené účetní jednotkou, s vyjimkou goodwillu.
– samostatné movité věci, popř. soubory movitých věcí se samostatným technicko ekonomickým určením, jejichž doba použitelnosti je delší než jeden rok a od výše ocenění určené účetní jednotkou, a to při splnění povinnosti stanovených zákonem, zejména principu významnosti a věrného a poctivého zobrazení majetku
Dále je zde zařazeno technické zhodnocení od částky stanovené zákonem o dani z příjmů.
– ….
3PE491 cvičení
Ing. Hana Vávrová
5
3PE491 cvičení
– cenné papíry a podíly, které tvoří majetkové účasti, realizovatelné cenné papíry a dlužné cenné papíry držené do splatnosti
V podniku vyskytuje v různých formách : – ve věcné podobě - suroviny, materiál, rozpracovaná výroba, hotové výrobky
– půjčky poskytnuté účetní jednotkou s dobou splatnosti delší než jeden rok – Dlouhodobý majetek pronajatý v rámci smlouvy o nájmu podniku podle §488b a násl. OZ.
Ing. Hana Vávrová
6
Oběžná aktiva (oběžný majetek)
Dlouhodobý finanční majetek
3PE491 cvičení
Ing. Hana Vávrová
7
– v peněžní podobě - peníze v pokladně a na účtech v bance, pohledávky, cenné papíry)
3PE491 cvičení
Ing. Hana Vávrová
8
2
Zjednodušené schéma oběhu oběžného majetku
Kapitál
Peněžní prostředky
Nákup zboží,materiálu, energie, služeb Výplata mezd....
Vlastní výroba produkce
• Způsoby získání peněz a opatření jednotlivých druhů majetku vyjadřuje skladba kapitálu.
Zásoby zboží materiálu nedokončené výroby
Zásoby hotových výrobků
Prodej hotových výrobků
Pohledávky
Peněžní prostředky 3PE491 cvičení
Ing. Hana Vávrová
9
3PE491 cvičení
Členění KAPITÁLU (pasiv)
Ing. Hana Vávrová
10
Základní kapitál
Pasiva
Základní kapitál
Základní kapitál ( do 31.12.2000 Základní jmění),
Kapitálové fondy
jeho tvorba závisí na právní formě podnikání.
Vlastní kapitál
Zisk
Základní kapitál se povinně vytváří v komanditní společnosti, ve společnosti s ručením omezeným a v akciové společnosti.
Fondy ze zisku Cizí zdroje Rezervy Úvěry 3PE491 cvičení
závazky
Ing. Hana Vávrová
11
3PE491 cvičení
Ing. Hana Vávrová
12
3
Fondy ze zisku
Kapitálové fondy
Účetní jednotky tvoří ze zisku fondy:
• emisní ážio – rozdíl mezi nominální hodnotou akcie a dosaženou vyšší tržní cenou akcie. (vzniká při emisi akcií); • Ostatní kapitálové fondy • Oceňovací rozdíly z přecenění majetku a závazků • Oceňovací rozdíly z přecenění při přeměnách
• povinné - rezervní fond, v družstvech nedělitelný fond - jeho výše a tvorba je upravena Obch. zák. • dobrovolné - statutární fondy, které jsou dány stanovami např. sociální fond, fond odměn, fond na pohoštění a dary...
3PE491 cvičení
Ing. Hana Vávrová
13
3PE491 cvičení
Zisk
Ing. Hana Vávrová
Cizí kapitál
Základní ekonomická veličina. Po splnění všech povinností , které jsou dány zákonem může podnik použít svůj nerozdělený zisk jako vlastní zdroj financování.
Kapitál, který si účetní jednotka opatřila od jiných právnických nebo fyzických osob a který jí byl zapůjčen na určitou dobu
V rozvaze uveden v položkách:
Členění: rezervy
– Hospodářský výsledek minulých let
závazky
– Hospodářský výsledek běžného účetního období (Tento údaj musí být shodný s údajem ve výsledovce)
úvěry
3PE491 cvičení
Ing. Hana Vávrová
14
15
3PE491 cvičení
Ing. Hana Vávrová
16
4
Úvěry
Závazky Členění:
– dlouhodobé bankovní úvěry
vyjadřují povinnost dlužníka k plnění vůči věřiteli
– běžné bankovní úvěry
členění z hlediska doby splatnosti:
– krátkodobé finanční výpomoci
– závazky dlouhodobé
Krátkodobé úvěry mají splatnost kratší než 1 rok.
– závazky krátkodobé V rozvaze se vykazují podle zůstatkové doby jejich splatnosti ke dni sestavení účetní závěrky
3PE491 cvičení
Ing. Hana Vávrová
17
3PE491 cvičení
Ing. Hana Vávrová
18
Rezervy Představují závazek vůči třetí osobě a představují výdaje peněz v budoucích obdobích.
Úvodní rozvaha - údaje jsou uvedeny k 31. 12. (v tis. Kč) AKTIVA Dlouhodobý majetek
Členění: • Rezervy zákonné, které jsou stanoveny zákonem o rezervách ( 543/1992 Sb) • Ostatní rezervy, které i účetní jednotky vytvářejí např. na rizika, restrukturalizaci – nejsou daňově uznatelné.
3PE491 cvičení
Ing. Hana Vávrová
19
DNM DHM DFM Oběžná aktiva Zásoby Pohledávky finanční majetek Aktiva celkem
3PE491 cvičení
běžné období PASIVA 1000 Vlastní kapitál
běžné období 1000
100 Základní kapitál 800 Zisk 100 Kapitálové fondy 800 Cizí zdroje 300 Závazky krátk. 300 Závazky dlouh. 200 Bankovní úvěry a výpomoci 1800 Pasiva celkem
Ing. Hana Vávrová
800 200 0 800 200 200 400 1800
20
5
PŘÍKLAD
PŘÍKLAD
Sestavte rozvahu podniku a DOPOČÍTEJTE ZÁVAZKY • • • • • • • • •
cena dlouhodobého hmotného majetku při pořízení 950 000, nerozdělený zisk z minulého období 370 000, výrobní materiál na skladě 500 000, hotové výrobky na skladě 750 000, dlouhodobé majetkové cenné papíry 250 000, peníze v pokladně 350 000, peníze na účtu 100 000, základní kapitál 1 000 000, krátkodobé přijaté úvěry 950 000.
3PE491 cvičení
Ing. Hana Vávrová
21
PASIVA
VLASTNÍ KAPITÁL ZÁKLADNÍ KAPITÁL ZISK
1370 1000 370
CIZÍ KAPITÁL ZAVAZKY UVERY
1530 580 950
MAJETEK
2900
KAPITÁL
2900
3PE491 cvičení
1. 2.
Úvodní rozvaha - údaje jsou uvedeny k 31. 12. ... (v tis. Kč) běžné období
1200 950 250 1700 1250 450
běžné období
3.
Dlouhodobý majetek
1000 Vlastní kapitál
1000
Dlouhodobý nehmotný majetek
100 Základní kapitál
800
4.
200
5.
Dlouhodobý hmotný majetek
800 Zisk
Dlouhodobý finanční majetek
100 Kapitálové fondy
Oběžná aktiva
800 Cizí zdroje
0
Zásoby
300 Závazky krátk.
200
300 Závazky dlouh.
200
krátkodobý finanční majetek
200 Bankovní úvěry a výpomoci
400
Aktiva celkem
1800 Pasiva celkem Ing. Hana Vávrová
6.
800
Pohledávky
3PE491 cvičení
Ing. Hana Vávrová
22
Příklad – Změny v rozvaze
Příklad – Změny v rozvaze
AKTIVA
DLOUHODOBÝ MAJETEK DLOUHODOBÝ HMOTNÝ MAJETEK DLOUHODOBÝ FINANČNÍ MAJETEK OBĚŽNÁ AKTIVA ZÁSOBY PENÍZE
7. 8.
Z úvěrového účtu u banky bylo vybráno 100 tis.Kč v hotovosti do pokladny podniku. Byla uhrazena faktura dodavatelům ve výši 100 tis. Kč z běžného bankovního účtu. Odběratel uhradil fakturu ve výši 50 tis. Kč na běžný účet podniku. Banka uhradila z nového krátkodobého úvěru dodavatelům částku 50 tis.Kč Byla pořízena finanční investice s pořizovací cenou 100 tis. Kč, placena byla v hotovosti. Byl zakoupen DHM s pořizovací cenou 200 tis. Kč, tato koupě byla financována z dalšího dlouhodobého úvěru. Byly vyplaceny mzdy zaměstnancům za předchozí měsíc ve výši 50 tis. Kč. Podnik dostal darem počítač, tento počítač byl oceněn reprodukční pořizovací cenou 50 tis. Kč.
1800 23
3PE491 cvičení
Ing. Hana Vávrová
24
6
Náklady Konečná rozvaha (v tis. Kč) AKTIVA Dlouhodobý majetek Dlouhodobý nehmotný majetek Dlouhodobý hmotný majetek Dlouhodobý finanční majetek Oběžná aktiva Zásoby Pohledávky krátkodobý finanční majetek Aktiva celkem
běžné období PASIVA běžné období 1350 Vlastní kapitál 1050 100 Základní kapitál 800 1050 Zisk 200 200 Kapitálové fondy 50 650 Cizí zdroje 950 300 Závazky krátk. 0 250 Závazky dlouh. 200 100 Bankovní úvěry a výpomoci 750 2000 Pasiva celkem 2000
3PE491 cvičení
Ing. Hana Vávrová
25
Náklady podniku jsou peněžní částky, které podnik účelně vynaložil za získání výnosů. Existuje celá řada způsobů, jak rozčlenit náklady do stejnorodých skupin.
3PE491 cvičení
Ing. Hana Vávrová
26
Zisk
Výnosy
Hospodářský výsledek podniku je rozdíl mezi celkovými výnosy a celkovými náklady podniku.
Výnosy podniku jsou peněžní částky, které podnik získal z veškerých svých činností za určité účetní období (měsíc, rok) bez ohledu na to, zda v tomto období došlo k jejich úhradě.
Zvyšování zisku: snižování nákladů nebo zvyšování výnosů
Výnosy podniku tvoří: a) provozní výnosy b) finanční výnosy Ing. Hana Vávrová c) mimořádné výnosy
3PE491 cvičení
27
3PE491 cvičení
Ing. Hana Vávrová
28
7
Výdaje
Příklad - Rozlišení základních pojmů
Peněžní částky, které podnik skutečně vydal.
(všechny operace byly uskutečněny ve stejném období) 1. Byl objednán DHM s pořizovací cenou 100 tis. Kč, v hotovosti byla zaplacena záloha 20 tis. Kč 2. Nákup materiálu pro výrobu za 20 000 Kč, placeno v hotovosti. 3. Výdej materiálu do výroby celkem za 20 000 Kč. 4. Měsíční odpisy strojů, na kterých se pracovalo jsou 5 tis. Kč. 5. Dělníci mají nárok na mzdy za tento měsíc ve výši 30 000 Kč. 6. Byly vyplaceny mzdy za minulý měsíc ve výši 33 000 Kč. 7. Bylo vyrobeno 300 ks výrobků. 8. Prodejní cena jednoho výrobku byl stanovena na 1000 Kč. 9. Prodáno bylo 250 ks, z toho na prodej 150 ks byl vystavena faktura, která dosud nebyla uhrazena, 100 ks bylo zaplaceno v hotovosti.
Příjmy Peněžní částky, které podnik skutečně přijal.
Cash flow Změna peněžních prostředků a jejich ekvivalentů 3PE491 cvičení
Ing. Hana Vávrová
29
Příklad - Rozlišení základních pojmů
Výdaje celkem:
•
Náklady celkem:
•
Výnosy celkem:
•
Hrubý zisk:
•
Pohledávky:
3PE491 cvičení
Ing. Hana Vávrová
Ing. Hana Vávrová
30
Příklad - Rozlišení základních pojmů
(tis. Kč) • Příjmy celkem: 100 • Výdaje celkem: 20 + 20 + 33 =73 • Náklady celkem:20 +5 +30 = 55 • Výnosy celkem:250 • Hrubý zisk:250 – 55 = 195 • Pohledávky:150
Za sledované období vypočítejte: • Příjmy celkem: •
3PE491 cvičení
31
3PE491 cvičení
Ing. Hana Vávrová
32
8
Příklad – zjištění výše hotovosti • • • • • • • • • • • • •
Zjistěte stav peněžních prostředků na konci sledovaného období, máte-li k dispozici následující informace: stav peněžních prostředků na začátku období byl 130 000 Kč, ve sledovaném období podnik dosáhl 400 000 Kč čistého zisku zvýšil se krátkodobý úvěr podniku o 150 000 Kč, tyto prostředky byly převedeny na běžný účet podniku bylo zakoupeno nové výrobní zařízení s pořizovací cenou 200 000 Kč, polovina byla zaplacena hned,druhá polovina bude zaplacena za měsíc, odběratelé uhradili fakturu za zboží ve výši 100 000 Kč, stav zásob se zvýšil o 50 000 Kč, jejich nákup byl placen v hotovosti, roční výše účetních odpisů byla 50 000 Kč, byla splacena část dlouhodobého úvěru ve výši 120 000 Kč, byl vyplacen podíl na zisku společníkům ve výši 50 000 Kč, vystavené faktury za prodej vlastních výrobků a služeb byly celkem v hodnotě 600 000 Kč, doba obratu pohledávek je 30 dnů, výnos z finančních investic byl 5 000 Kč (výnosové úroky – byly uhrazeny na účet ).
3PE491 cvičení
Ing. Hana Vávrová
33
Obratový cyklus peněz
3PE491 cvičení
počáteční zůstatek úvěr úhrada výr. zařízení úhrada od odběratelů nákup zásob splacení úvěru vyplacení podílu společníkům výnosové úroky konečný zůstatek
Ing. Hana Vávrová
34
+ DOBA OBRATU ZÁSOB + DOBA OBRATU POHLEDÁVEK - DOBA ODKLADU PLATEB
Předpokládané roční tržby jsou 30 mil. Kč, průměrná zásoba byla vypočtena ve výši 400 tis. Kč, průměrná výše pohledávek 1,5 mil. Kč, dodavatelské faktury podnik platí v průměru za 15 dní.
Vypočtěte dobu obratu peněz a potřebu finančních prostředků.
Ing. Hana Vávrová
130 000,00 150 000,00 -100 000,00 100 000,00 -50 000,00 -120 000,00 -50 000,00 5 000,00 65 000,00
Obratový cyklus peněz
Podnik má začít vyrábět nový výrobek. Na výrobu 1 kusu potřebuje 1000 Kč (materiál a práce), každý den bude vyrábět 200 kusů.
3PE491 cvičení
Příklad – zjištění výše hotovosti
= POČET DNŮ, NA KTERÉ JE TŘEBA ZAJISTIT FIN. PROSTŘEDKY
35
3PE491 cvičení
Ing. Hana Vávrová
36
9
