9.11.2010
OBSAH TÉMATU
PODNIKOVÉ ČINNOSTI Ing. Lukáš Kučera SOŠ SE Velešín
MAJETEK PODNIKU • každý podnik musí mít majetek • bez majetku by nemohla probíhat žádná činnost • některý majetek používá firma dlouho (automobil, budova apod.) • některý majetek používá firma kratší dobu (suroviny, materiál apod.)
DLOUHODOBÝ MAJETEK Dlouhodobý hmotný majetek – např. budovy, stavby, stroje, dopravní prostředky apod. – cena je obvykle 40.000,- Kč – doba používání je delší než 1 rok – odepisuje se (kromě půdy a uměleckých předmětů) • daňovými odpisy • účetními odpisy – člení se na: • nemovitý (pozemek, budova nebo stavba pevným základem spojená se zemí) • movitý (movitost je vše, co není nemovitostí)
• • • • • • • •
majetek podniku zásobování řízení zásob dlouhodobý majetek investiční činnost podniku provádění výkonů podniku odbytová činnost obchodně-technické služby
ČLENĚNÍ MAJETKU A. Dlouhodobý majetek • hmotný (stroje, budovy, dopravní prostředky) • nehmotný (licence, patenty, software) • finanční (kapitálové investice) B. Oběžný majetek • zásoby (materiál, polotovary, zboží) • peníze (hotové peníze, pohledávky, ceniny)
DLOUHODOBÝ MAJETEK Dlouhodobý nehmotný majetek – – – –
licence, software, firemní značka apod. cena je obvykle vyšší než 60.000,- Kč doba používání je delší než 1 rok odepisuje se: • účetními odpisy • daňovými odpisy
1
9.11.2010
DLOUHODOBÝ MAJETEK Dlouhodobý finanční majetek – dlouhodobé cenné papíry (akcie, obligace) apod. – minimální cena není stanovena – je tedy na podniku, zda majetek zařadí do krátkodobého nebo do dlouhodobého – doba používání je delší než 1 rok – neodepisuje se
ZPŮSOBY POŘÍZENÍ DLOUHODOBÉHO MAJETKU • existuje mnoho možností, jak lze pořídit dlouhodobý majetek • způsob pořízení se odrazí ve způsobu odepisování majetku, při oceňování majetku Způsoby pořízení majetku: a) NÁKUP nového nebo použitého majetku od dodavatele b) VLASTNÍ VÝROBA, kdy si stavební firma postaví novou výrobní halu, strojírenský podnik si vyrobí nový stroj
ZPŮSOBY POŘÍZENÍ DLOUHODOBÉHO MAJETKU c) DAROVÁNÍ – stát může darovat firmě ekologické zařízení, pokud chce podpořit ochranu životního prostředí nebo firma sponzoruje školu apod. d) PŘEVOD Z OSOBNÍHO VLASTNICTVÍ PODNIKATELE , kdy např. truhlář vloží do firmy jako dlouhodobý majetek svou garáž, ve které se zřídil dílnu e) VKLAD MAJETKU SPOLEČNÍKY, dvě akciové společnosti se dohodnou na společné distribuci zboží a za tím účelem zřídí dceřinou společnost, do které vloží budovu se sklady a dopravní prostředky
OCEŇOVÁNÍ DLOUHODOBÉHO MAJETKU • pokud firma pořídí dlouhodobý majetek, musí ho ocenit, aby měla přehled o hodnotě svého majetku a mohla jej zavést do účetnictví • majetek se oceňuje vstupní cenou, která se liší podle způsobu pořízení majetku • oceňuje se: a) Pořizovací cenou b) Reprodukční pořizovací cenou c) Cenou ve vlastních nákladech
ZPŮSOBY POŘÍZENÍ DLOUHODOBÉHO MAJETKU f) NOVÝM ZJIŠTĚNÍM, jde o majetek, který dosud nebyl v účetnictví zachycen, např. nehmotný majetek, který u nás začal být oceňován a evidován teprve v posledních letech g) FINANČNÍM LEASINGEM, tj. dlouhodobý pronájem věci s následným odkupem
Ocenění pořizovací cenou • při nákupu od dodavatele • skládá se z: – ceny pořízení + nákladů s pořízením souvisejících (doprava, instalace apod.)
• cena pořízení • doprava
150.000,- Kč 50.000,- Kč
Pořizovací cena
200.000,- Kč
2
9.11.2010
Ocenění reprodukční pořizovací cenou
Ocenění cenou ve vlastních nákladech
• použijeme v případě, že nemáme doklad od majetku o jeho hodnotě • při vkladu majetku z osobního vlastnictví do podnikání • reprodukční pořizovací cena je stanovena odhadcem
• použití v případě, kdy si firma sama vyrobí dlouhodobý majetek • pokud si firma např. postaví kanceláře, cena je dána součtem veškerých prokazatelných nákladů na výstavbu (doloženo doklady apod.)
ODEPISOVÁNÍ DL. MAJETKU
ODEPISOVÁNÍ DL. MAJETKU
• dlouhodobý majetek se postupně opotřebovává a jeho hodnota se postupně přenáší do nákladů firmy
DRUHY ODPISŮ: a) Účetní, které jsou upraveny zákonem o účetnictví a mají co nejobjektivněji vyjadřovat skutečnou míru opotřebení dlouhodobého majetku b) Daňové, které jsou upraveny zákonem o dani z příjmu a ovlivňují výši daně z příjmu podnikatele
OPOTŘEBENÍ: a) fyzické (používáním se ničí stroje) b) morální (technické zastarání – např. počítač)
• u dlouhodobého hmotného a nehmotného majetku jsou vedeny jak daňové, tak účetní odpisy
• opotřebení se týká hmotného i nehmotného majetku, proto se hodnota opotřebení přenáší do nákladů firmy pomocí tzv. ODPISŮ
DAŇOVÉ ODPISY • jsou upraveny zákonem o dani z příjmu • firma při pořízení majetku zvolí jednu z následujících metod: a) rovnoměrné odepisování b) zrychlené odepisování
• zvolenou metodu musí firma dodržet až do konce odepisování • v příloze zákona o dani z příjmu jsou jednotlivé druhy majetku rozděleny do 6 odpisových skupin
Odpisová Doba skupina odepisování
Příklady
1
3 roky
hovězí plemenný, kancelářské a školní potřeby plastové, kancelářské stroje, ruční mechanizované nářadí a nástroje
2
5 let
koně, koberce, cisterna, čerpadla, traktory, prodejní automaty, lešení, trolejbusy, nákladní automobily
3
10 let
trezory, dekorativní sochy, kovové turbíny, železniční lokomotivy, vozy metra, tramvaje
4
20 let
domy a budovy ze dřeva a plastu, bazény ze dřeva, průmyslové komíny
5
30 let
mosty, tunely, budovy, stavby, studny, dálnice, ulice, silnice
6
50 let
hotely, obchodní domy, školy, muzea apod.
3
9.11.2010
VÝPOČET ODPISŮ
TABULKA Roční odpisová sazba
A. ROVNOMĚRNÉ ODPISY vstupní cena x sazba z tabulky roční odpis = ---------------------------------------------100
VÝPOČET ODPISŮ
Odpisová skupina
V prvním roce odepisování
V dalších letech odepisování
Pro zvýšenou vstupní cenu
1
20
40
33,3
2
11
22,25
20
3
2,5
10,5
10
4
2,15
5,15
5
5
1,4
3,4
3,4
6
1,02
2,02
2
TABULKA
B. ZRYCHLENÉ ODPISY 1. ROK vstupní cena roční odpis = --------------------------------------------koeficient
Koeficient pro zrychlené odepisování Odpisová skupina
V prvním roce odepisování
V dalších letech odepisování
Pro zvýšenou vstupní cenu
1
3
4
3
2
5
6
5
3
10
11
10
4
20
21
20
5
30
31
30
6
50
51
50
DALŠÍ ROKY 2 x zůstatková cena roční odpis = --------------------------------------------koeficient z tabulky - n n = počet let, po které se majetek již odepisoval
FUNKCE ODPISŮ A. Funkce nákladová –
přenášení hodnoty dlouhodobého majetku do nákladů
B. Funkce zdrojová –
odpisy jsou pro firmu zdrojem financí, např. na nákup nových strojů
EVIDENCE DL. MAJETKU • nezbytné, aby byl majetek důsledně evidován • evidence slouží pro: – kontrolu majetku – inventarizaci – odepisování majetku – účetnictví a daně – přehled o finanční hodnotě firmy • významné při získávání úvěru • významné při prodeji firmy – úhrady škod na majetku pojišťovnou (vyčíslení škod na majetku)
4
9.11.2010
EVIDENCE DL. MAJETKU • základní evidence se provádí na INVENTÁRNÍ KARTY – ručně – elektronicky
EVIDENCE DL. MAJETKU • pokud firma nakupuje majetek musí vyhotovit zápis o pořízení dlouhodobého majetku • pokud firma vyřazuje majetek musí vyhotovit zápis o vyřazení dlouhodobého majetku
• v obou případech se uvádí: – – – – –
inventární číslo majetku zvolený způsob odepisování vstupní cena jednotlivé roční daňové odpisy způsob vyřazení majetku
REPRODUKCE DL. MAJETKU • opravy a údržba dlouhodobého majetku • podnik by měl mít propracovaný systém oprav a údržby svého majetku (tzn. vědět kdy, co a jak opravit, udržovat apod.) • pokud opravy ani údržba nestačí REPRODUKCE (tj. nahrazení majetku majetkem novým)
TECHNICKÝ ROZVOJ • zavádění nových, výkonnějších, ekologičtějších a progresivnějších technologií je dnes nutnost • v posledních desetiletích se jedná hlavně o zavádění internetu a intranetu do běžné činnosti firmy • jedná se zejména o tyto vztahy: – B2B (Business to Business) – B2C (Business to Customers) – B2A (Business to Administration)
REPRODUKCE DL. MAJETKU • rozlišujeme: – reprodukci prostou – stroj nahradíme stejným strojem (se stejným výkonem) – reprodukci rozšířenou – stroj nahradíme jedním strojem s vyšším výkonem nebo více stroji se stejným výkonem – reprodukci zúženou – stroj nahradíme strojem s menším výkonem, nebo nenahrazujeme vůbec
INESTIČNÍ ČINNOST PODNIKU INVESTICE – vynaložení zdrojů za účelem získání užitků, které jsou očekávány v delším budoucím období (zpravidla déle než 1 rok) – 3 druhy investic: • kapitálové investice (investice do dlouhodobého majetku) • nehmotné investice (investice do dlouhodobého nehmotného majetku) • finanční investice (investice do dlouhodobého finančního majetku)
5
9.11.2010
INESTIČNÍ ČINNOST PODNIKU
OBĚŽNÝ MAJETEK 1. ZÁSOBY
• investiční rozhodování je rozhodování o budoucnosti podniku • mění se jím struktura a výše majetku firmy a zdrojů jeho krytí • pokud hodnotíme investice, je nutné porovnat: – jednorázové náklady na investici – roční příjmy, které investice přinese
• existují různé metody hodnocení investic: – – – –
metoda výnosnosti investic metoda soby splacení metoda čisté současné hodnoty metoda vnitřního výnosového procenta
OBĚŽNÝ MAJETEK Materiál – – – – – – –
základní suroviny (kov, dřevo, kůže) pomocné materiály (barvy, mořidla, maziva) obaly (kartóny, plechovky) pohonné hmoty (nafta, benzín) drobné nářadí (šroubováky, vrtáky) kancelářské potřeby (papíry, tužky, šanony) čistící prostředky (úklidové prostředky)
a) b) c) d) e) f)
Materiál Nedokončená výroba Polotovary Hotové výrobky Zboží Zvířata
2. PENÍZE a) b) c) d) e)
Peníze v hotovosti na pokladně Peníze na účtech u bank Ceniny Krátkodobé cenné papíry Pohledávky
OBĚŽNÝ MAJETEK Nedokončená výroba – nedokončené výrobky v takovém stupni rozpracovanosti, že nejsou zatím prodejné – rozešité kalhoty
Polotovary – rozpracované výrobky v takovém stupni rozpracovanosti, že již jsou prodejné (mražená pizza)
Hotové výrobky – výrobky, které už firma dokončila a připravuje je k prodeji
OBĚŽNÝ MAJETEK Zboží – výrobky, které podnik nakoupí a beze změny prodá (z výrobku se tedy stává zboží)
Zvířata – jsou specifickým druhem zásob typickým pro zemědělství
OBĚŽNÝ MAJETEK • další členění zásob: a) zásoby nakoupené b) zásoby vytvořené vlastní činností
• oběžný majetek obíhá (tzv. koloběh oběžného majetku) PENÍZE nákup MATERIÁL výdej ze skladu do výroby POLOTOVARY převod do skladu hotových výrobků HOTOVÉ VÝROBKY prodej PENÍZE
6
9.11.2010
ZÁSADY RACIONÁLNÍHO ZÁSOBOVÁNÍ • nakupujeme jen to, co potřebujeme (nekupovat nepotřebné věci jen proto, že jsou za výhodnou cenu) • nakujeme jen tolik, kolik potřebujeme (doba velkých předzásobení je již pryč spolehlivost dodavatelů) • zvažovat náklady související s pořízením zásob (tzn. citlivě se rozhodovat kdy a kolik nakoupit)
PLÁN ZÁSOBOVÁNÍ
• je nutné vědět co nejpřesněji znát objem výroby, který je firma na trhu schopna prodat • nikdy není vhodné mít mnoho zásob, aby neležely jen tak ve skladu • se zásobami jsou spojené náklady a vážou finanční zdroje, proto musíme udržovat zásoby na takové úrovni, aby: – zabezpečily plynulý chod výroby – celkové náklady s nimi spojené byly co nejmenší (optimální)
PLÁN ZÁSOBOVÁNÍ
Bilance zásob
Rovnice zásobování:
POTŘEBA
ZDROJE
spotřeba konečná zásoba
CELKEM
ZÁSADY RACIONÁLNÍHO ZÁSOBOVÁNÍ
počáteční zásoba nákup
=
spotřeba + konečná zásoba = počáteční zásoba + nákup
Spotřeba = lze spočítat Konečná zásoba = si určuje firma sama Počáteční zásoba = na začátku období známe Nákup = neznámá, kterou spočítáme z rovnice
CELKEM
PLÁN ZÁSOBOVÁNÍ Metody výpočtu spotřeby a) Podle technické dokumentace (pokud lze přesně normovat spotřebu jednotlivých materiálů) b) Podle výtěžnosti (pokud lze přesně spočítat spotřebu materiálu na jeden výrobek) c) Indexní metoda (pokud známe přesnou spotřebu materiálu v minulém období)
METODY ŘÍZENÍ ZÁSOB • existuje celá řada metod řízení zásob • základní metody jsou: – JUST IN TIME – ABC
JUST IN TIME – v překladu: “Právě v čas“ – spočívá v tom, že firma sepíše smlouvy se svými dodavateli materiálů a součástek pro výrobu, kde dohodne přesné termíny zásobování tak, aby materiály a součástky šly přímo z nákladního auta do prostor výroby – je závislá na naprosté přesnosti, není příliš reálná
7
9.11.2010
METODY ŘÍZENÍ ZÁSOB ABC – metoda člení zásoby do 3 kategorií: • skupina A – základní suroviny, které firma nezbytně potřebuje pro svou výrobu • skupina B – zásoby, které se snadno a relativně rychle objednávají a jejich spotřeba není pro firmu tak významná • skupina C – počtem druhů nejobjemnější skupina, ale objemem spotřeby ve finančním vyjádření není příliš významná – zásobám se poté věnuje různá pozornost, největší pozornost připadá skupině A, nejmenší pozornost skupině C
EVIDENCE A DOKLADY 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.
Dodací list Faktura (daňový doklad) Příjemka Skladní karta Výdejka Kniha došlých faktur Příkaz k úhradě / Výdajový pokladní doklad
Faktura • doklad, který slouží pro: – zanesení do účetnictví – účely zúčtování daně z přidané hodnoty – vznik a uhrazení závazku
DRUHY ZÁSOB a) Zásoba běžná • • •
zásoba, ze které se průběžně vydává podle požadavků výroby maximální je těsně po nové dodávce minimální je těsně před novou dodávkou
b) Zásoba pojistná •
množství zásoby na skladě navíc nad běžnou zásobu pro případ, kdy se dodavatel opozdí s dodávkou
c) Zásoba technická • •
pouze u některých druhů zásob u zásob, kde je vyžadován čas na dosušení zásoby apod. (dřevo)
Dodací list • vystavuje dodavatel pro kontrolu, co za zboží posílá • fyzicky musí jít s dodávkou, aby odběratel mohl provést přejímku zboží
Příjemka • doklad vystavený ve skladu odběratele a spolu se skladní kartou a výdejkou se vztahuje ke skladovému hospodářství • POZOR!!!!
• vystavena v okamžiku zaplacení nebo v okamžiku předání zboží odběrateli • někdy se používá tzv. zálohová faktura, kdy odběratel platí dopředu za dodané zboží
– přejímka je proces kontroly a přijímání zboží na sklad – příjemka je doklad evidující přijaté zboží
8
9.11.2010
Skladní karta • doklad, vystavený ve skladu, který slouží k evidenci pohybu zásoby určitého druhu v čase • při příjmu nové zásoby je vystavena příjemka a na skladovou kartu se připíše jeden řádek zvyšující zásobu na novou hodnotu • při výdeji zásob je vystavena výdejka a na skladovou kartu se připíše jeden řádek snižující hodnotu zásoby na novou hodnotu
Příkaz k úhradě / Výdajový pokladní doklad • slouží k úhradě závazků • příkaz k úhradě slouží k bezhotovostní úhradě • výdajový pokladní doklad k hotovostní úhradě
PROVÁDĚNÍ VÝKONŮ PODNIKU A. Příprava výroby – – – –
výzkum a vývoj nového výrobku detailní zpracování technologického postupu inovace stávajících produktů úkolem této fáze je tedy: – –
–
provést konstrukci samotného výrobku vymyslet technologii výroby, vč. pracnosti (tj. náročnost na pracovní čas strojů a lidí)
složitý proces, proto řada firem využívá možnosti zakoupit již hotovou licenci či know-how
B. Samotná výroba –
organizace výroby, tj. pracovišť, práce, zásob a financování
Výdejka, Kniha došlých faktur Výdejka • slouží k výdeji ze skladu do výroby Kniha došlých faktur • přehled nově vzniklých závazků firmy a o datu a způsobu platby těchto závazků
PROVÁDĚNÍ VÝKONŮ PODNIKU • firma musí vědět: – – – –
co zákazníci potřebují kolik toho potřebují kolik asi jsou schopni za to zaplstit jaký prostor je na trhu schopen získat s ohledem na konkurenci – jak žádané zboží vyrobit v požadovaném množství, kvalitě, čase a za přiměřenou cenu a s přiměřeným ziskem vyrobit
PROVÁDĚNÍ VÝKONŮ PODNIKU • výsledkem činnosti podniku jsou buď výrobky nebo služby • výrobky a služby = VÝKONY • každý výrobek musí projít technickou kontrolou, cílem je oddělit výrobky vadné od výrobků bezvadných • vadný výrobek se nazývá ZMETEK, a ty mohou být: – opravitelné – neopravitelné
• zmetků by se mělo vyrábět co nejméně, nejlépe žádné
9
9.11.2010
ODBYT • předáním hotových výrobků u výrobních útvarů do útvarů prodejních končí výrobní činnost a začíná činnost prodejní • prodejní činností rozumíme pohyb zboží od výrobce ke spotřebiteli a všechny činnosti, které s tímto pohybem souvisí
ODBYT • v plánu prodeje si podnik sestavuje přehled zdrojů svého prodeje a porovnává jej s přehledem určení svého prodeje • zdroje prodeje se musí rovnat určení prodeje • při prodejní činnosti se uzavírají stejné smlouvy, jako při činnosti zásobovací, tj. kupní smlouvy a smlouvy o dílo • expedice je příprava výrobků k odběru, vyhotovení expedičních dokladů (dodacích listů) a naložení na dopravní prostředky
OBCHODNĚ – TECHNICKÉ SLUŽBY • služby, které jsou poskytovány zákazníkům, a měly by zvýšit úspěšnost obchodní jednotky • jedná se o: – – – – – –
lokalizaci prodejny velikost, prostorové uspořádání a vzhled prodejny personál prodejny cenovou hladinu obchodní sortiment služby
ODBYT • prodejní činnosti: – – – – – – –
Průzkum potřeb na trhu Marketingová komunikace a reklama Plánování prodeje a zásob hotových výrobků Právní zajištění prodeje Skladování hotových výrobků a expedice Určování cest výrobků k odběratelům Splnění dodávky a fakturace
ODBYT • splněním dodávky končí prodej výrobků, ale nekončí všechny povinnosti prodávajícího (odpovědnost prodejce za vady) • splnění nastává: – předáním výrobků kupujícímu – předáním výrobků prvnímu dopravci k přepravě – předáním výrobků poště k odeslání
LOKALIZACE PRODEJNY – čím vzdálenější je prodejny, tím menší je pravděpodobnost, že zde bude zákazník nakupovat – výjimku tvoří občasné a speciální potřeby, které zákazníci pravidelně nekupují a jsou ochotni je nakupovat i ve vzdálenější lokalitě
VELIKOST, PROSTOROVÉ USPOŘÁDÁNÍ A VZHLED – celkový vzhled je jeden ze způsobů komunikace se zákazníkem – to, jak je prodejna vnímána a co mohou zákazníci očekávat, je velmi důležité – k dispozičnímu řešení prodejny patří i místo a způsob rozmístění zboží
10
9.11.2010
PERSONÁL PRODEJNY – prodavači jsou v přímém kontaktu s kupujícími, proto by měl být kladen velký důraz na jejich profesionalitu a odbornost, ale i vzhled a komunikační dovednosti
CENOVÁ HLADINA – jsou-li ceny vyšší, než je průměrná hladina příslušného sortimentu, zákazník vnímá prodejnu jako exklusivní
SLUŽBY – – – – – – – –
nákup na splátky rozvoz zboží instalace zboží dárkové balení pozáruční servis výměna zboží hlídání dětí věrnostní programy apod.
OBCHODNÍ SORTIMENT – maloobchod se musí dobře rozhodnout, jaký sortiment bude nabízet cílovému trhu – volí si také různou hloubku a šířku sortimentu
11
