Welkom
Informatiebijeenkomst van
Fiscale- en administratieve dienstverlening: -
verzorging financiële administraties samenstellen jaarrekeningen verzorging loonadministraties verzorging aangifte omzetbelasting verzorging aangifte inkomstenbelasting verzorging aangifte vennootschapsbelasting verzorging aangifte erf- en schenkbelasting fiscale adviezen
Procedure kostenvergoeding Raad van State (Kernpunt: Juridische scholing)
Afspraken: In deze presentatie gaan we niet in op persoonlijke situatie’s. Het is mogelijk om hiervoor een afzonderlijke afspraak te maken.
Veranderingen eigen bijdrage
in de AWBZ:
Een extra belasting?
Betaalt u zelf of betaalt de overheid uw zorg?
- u legt geld opzij voor ‘later’ toch?
- uw buurman legt geen geld opzij voor ’later’
- …. u beiden krijgt dezelfde zorg in de Zorginstelling
Wist u dat ? - opname in zorginstelling de gemeenschap € 60.000 p.p. per jaar kost ? - in de tachtiger jaren 60% van de ouderen in een zorginstelling verbleef? - dit thans thans 25% is?
- in de AWBZ 27 miljard per jaar om gaat - dit plm. € 1.500 p.p. per jaar is?
Hoe was de situatie tot 1997 ? Vaak werd de woning (al bij leven van beide echtgenoten) overgedragen aan de kinderen onder het recht van gebruik en bewoning. Bij invoering van de wet IB 2001 werd dit fiscaal zeer nadelig.
Hoe zit het precies met de eigen bijdrage aan het
Uitleg Boxen
Eigen bijdrage AWBZ is afhankelijk van uw inkomen uit Box 1 en Box 3
Box 1: Inkomen uit werk en woning Box 2: Inkomen uit aanmerkelijk belang (Dividend uit B.V.)
Box 3: Inkomen uit sparen en beleggen (4% + 8% = 12%)
box-1
box-3
Inkomsten uit werk en woning Uitkering AOW
9.500
Uitkering Bedrijfspensioen
5.000
Eigen woning
1.500
Aftrek geringe eigenwoningschuld
-1.500
Spaarrekening
100.000 14.500
100.000
Vrijstelling Heffingsvrij vermogen Inkomen lager dan
42.000 14.500
56.000 98.000
Heffingsvrij vermogen Inkomen lager dan
42.000 20.000
28.000 70.000
Heffingsvrij vermogen Inkomen hoger dan
42.000 20.000
0 42.000
Voorbeeld 1: inkomen CAK Uitkering AOW de heer X
9.500
Uitkering Bedrijfspensioen
5.000
uitkering AOW mevrouw Y
9.500
Eigen woning
1.500
Aftrek geringe eigenwoningschuld
-1.500
Vermogen
100.000
Vrijstelling
98.000
Inkomen, 12 %
Totaal
2.000
240
24.240
Voorbeeld 2: inkomen CAK Uitkering AOW de heer X
9.500
Uitkering Bedrijfspensioen
15.000
uitkering AOW mevrouw Y
9.500
Eigen woning
1.500
Aftrek geringe eigenwoningschuld
-1.500
Vermogen
100.000
Vrijstelling
70.000
Inkomen, 12 %
30.000
Totaal
3.600 37.600
Het CAK kent de hoge en de lage bijdrage
LAGE BIJDRAGE 1. Altijd gedurende de eerste zes maanden van de opname in de zorginstelling.
2. Als van een echtpaar één van beiden in een eigen woning of huurwoning blijft wonen. (als er nog kosten voor een huishouden betaald worden buiten de instelling). 3. In sommige overige gevallen.
HOGE BIJDRAGE Als u niet in aanmerking komt voor de lage bijdrage, bijvoorbeeld: Als u ongehuwd bent en na zes maanden nog in de zorgstelling verblijft.
Voorbeelden lage bijdrage
box-1
box-3
Voorbeeld 1 Inkomen man aow
9.500
50.000
Inkomen vrouw aow
9.500
50.000
19.000
100.000
Bijdrage cak per maand
186
box-1
box-3
Voorbeeld 2 Inkomen man aow
9.500
Inkomen man bedrijfspensioen
5.000
Inkomen vrouw aow
9.500
50.000
24.000
100.000
Bijdrage cak per maand
250
50.000
box-1
box-3
Voorbeeld 3 Inkomen man aow Inkomen man bedrijfspensioen
9.500 10.000
Inkomen vrouw aow
Bijdrage cak per maand
50.000
9.500
50.000
29.000
100.000
297
box-1
box-3
Voorbeeld 4 Inkomen man aow Inkomen man bedrijfspensioen
9.500 15.000
Inkomen vrouw aow
Bijdrage cak per maand
50.000
9.500
50.000
34.000
100.000
360
Voorbeelden hoge bijdrage
box-1
box-3
Voorbeeld 1 Inkomen aow
Bijdrage cak per maand
13.500
100.000
0
0
13.500
100.000
956
box-1
box-3
Voorbeeld 2 Inkomen aow Inkomen bedrijfspensioen
13.500
100.000
5.000 0 18.500
Bijdrage cak per maand
1.280
100.000
box-1
box-3
Voorbeeld 3 Inkomen aow
13.500
Inkomen bedrijfspensioen
10.000
Bijdrage cak per maand
100.000
0
0
23.500
100.000
1.580
box-1
box-3
Voorbeeld 4
Inkomen aow
13.500
Inkomen bedrijfspensioen
15.000
100.000
0
0
28.500
100.000
Bijdrage cak per maand
1.772
Maximum eigen bijdrage
2.189
Verschil tussen lage en hoge bijdrage
LAGE BIJDRAGE
HOGE BIJDRAGE
Alleen AOW
186
956
AOW + 5000 pensioen
250
1.280
AOW + 10000 pensioen
297
1.580
AOW + 15000 pensioen
360
1.772
In alle hierboven genoemde situaties geldt dat er een vermogen
in box-3 aanwezig is ten bedrage van € 100.000,00
Wat is in fiscale zin een eigen woning ?
Kenmerken:
1. Hoofdverblijf 2. Eigendom
1. Als één van beide echtgenoten/partners in de woning blijft wonen wordt de lage bijdrage geheven. 2. Artikel 3.111 lid 5: Een woning wordt voor ten hoogste 2 jaren na het tijdstip waarop de woning de belastingplichtige niet langer (dan tijdelijk) als hoofdverblijf ter beschikking staat mede aangemerkt als eigen woning indien de belastingplichtige gedurende die periode is opgenomen in een verpleeg- of verzorgingshuis vanwege medische redenen of ouderdom.
Voorbeelden Tijdlijnen
GEHUWDEN, bij opname van één van beiden in een zorginstelling
inkomen cak
1-jan-2013Eigen woning, waarde 250.000
0
1-okt-2013Opname in zorginstelling
0
1-jan-2014
0
1-jan-2015
0
1-okt-2015Eigen woning blijft in box-1
0
1-jan-2016
0
1-jan-2017
0
1-jan-2018
0
1-jan-2019
0
1-jan-2020
0
1-jan-2021
0
box-1
box-3
In theorie inkomen ONGEHUWDE
cak
1-jan-2013 Eigen woning, waarde 250.000
0
1-okt-2013 Opname in zorginstelling
0
1-jan-2014
0
1-jan-2015
0
1-okt-2015 Eigen woning wordt ‘te koop’ aangeboden (leeg)
0
1-jan-2019 Eigen woning naar box-3
0
1-jan-2020
0
box-1
box-3
250.000 250.000
1-jan-2021
0 250.000
1-jan-2022 (12% over 250.000)
30.000 250.000
1-jan-2023
30.000
250.000 1-jan-2024
30.000
In praktijk inkomen cak
box-1
box-3
ONGEHUWDE
1-jan-2013 Eigen woning, waarde 250000
0
1-okt-2013 Opname in zorginstelling
0
1-okt-2014 woning verkocht (opbrengst naar spaarrekening)
0
1-jan-2015 Spaarrekening
0
250.000
1-jan-2016
0
250.000
1-jan-2017
30.000
250.000
1-jan-2018
30.000
250.000
1-jan-2019
30.000
250.000
Wat te doen ?
Vermogen box-3 verminderen.
Opgelet ! Pensioeninkomen kan al voldoende zijn voor maximale bijdrage.
Maatregelen verminderen box-3-vermogen - Goed testament op-de-langstlevende - Notariële boedelbeschrijving - Schenken tijdens leven (traditie) - Notariële volmacht
Vragen
Is het fiscaal aantrekkelijk om bijvoorbeeld de laatste € 10.000 schuld op de woning af te lossen
box-1
box-3
Inkomsten uit werk en wonen Uitkering AOW
9.500
Uitkering Bedrijfspensioen
5.000
Eigen woning
1.500
Aftrek geringe eigenwoningschuld
-1.500
Spaarrekening Totaal
100.000 14.500
100.000
box-1
box-3
Schuld eigen woning 10000 Uitkering AOW
9.500
Uitkering Bedrijfspensioen
5.000
Eigen woning
1.500
Aftrek rente eigen woning Aftrek geringe eigenwoningschuld
-500 -1.000
Spaarrekening
Totaal
110.000
14.500
110.000
Betaalde rente
500
Rente opbrengst, 2,5% Belastingvoordeel Rente E.W.
250 0
Hogere aanslag IB
120
Saldo
500
Bij aflossen bespaar je dus
500
en je derft
130
Per saldo bespaar je bij aflossen
370
130
Wettelijk worden sinds enkele jaren bij overlijden van een der echtgenoten alle goederen toegedeeld aan de langstlevende echtgenoot en krijgen kinderen een vordering die pas opeisbaar is bij het overlijden van de langstlevende. Is het voor de cak-bijdrage van invloed of je wel of geen testament hebt? (betaling van kindsdelen)
Hoe moet je er mee omgaan als de woning toch wordt verkocht binnen twee jaren na opname in een zorginstelling (voor ongehuwden) (schenkingen aan kinderen in hetzelfde jaar van verkoop )
Stel er is al sprake van opname in een zorginstelling. Op 1-1-2011, 1-1-2012 en 1-1-2013 is er sprake van vermogen in box-3 boven de vrijstelling. Wat kan er nog gedaan worden om de eigen bijdrage te verminderen? (schenken in 2013 en verleggen peiljaar)
Bij opname van één der echtgenoten
of partners kan gekozen worden voor ongehuwden aow.
Is dit financieel wel voordelig?
Machtiging kinderen voor
schenkingen of betaling
van erfdelen bij dementie?
Komen er wijzigingen ? Je kunt er op wachten. Wetgever begrijpt dat mensen proberen het betalen van de hogere eigen bijdrage willen omzeilen. Mogelijkheid om schenkingen wettelijk terug te draaien is (nog) niet aan de orde.
Advies:
Neem tijdig maatregelen. Overleg met uw belastingadviseur en notaris !
A lles
(bijna alles)
W at in B
ox-3 zit moet
Z
oefffffff ! !
Bedankt voor uw belangstelling.
Wilt u meer informatie ? Maak dan een afspraak met
Dhr. H. Last:
[email protected] Telefoon 0548-516689
