Impact begrotingsmaatregelen van Di Rupo op uw Personenbelasting Voordelen alle aard 1. Kosteloze terbeschikkingstelling woonst Voorheen: KI <= 745 EUR geïndexeerd KI x 100/60 x 1,25 KI > 745 EUR geïndexeerd KI x 100/60 x 2 Vanaf nu: KI <= 745 EUR geïndexeerd KI x 100/60 x 1,25 KI > 745 EUR geïndexeerd KI x 100/60 x 3,8 Voorbeeld: VAA 2011 = VAA 2012 =
KI gratis woonst = 1.600 € 2.527 € x 100/60 x 2 = 2.527 € x 100/60 x 3,8 =
8.423,33 € 16.004,33 €
2. Kosteloze verstrekking elektriciteit en verwarming Verhoging van het voordeel alle aard:
Verwarming bedrijfsleiders Verwarming anderen Elektriciteit bedrijfsleiders Elektriciteit anderen
2011 1.640 € 820 € 820 € 410 €
2012 e.v. 1.820 € 820 € 910 € 410 €
De forfait van kosteloze verstrekking electriciteit en verwarming zal ook voortaan jaarlijks worden geïndexeerd. 3. Kosteloze terbeschikkingstelling bedrijfswagen Voorheen: Privé km x CO2 uitstoot x CO2eur-coëfficiënt >25 km afstand woonst-werk = <= 25 km afstand woonst-werk = CO2 eur-coëfficiënt benzine voor 2011 = CO2 eur-coëfficiënt diesel voor 2011 =
© kmotaxservice
7.500 km 5.000 km 0,00216 0,00237
impact begrotingsmaatregelen Di Rupo in PB
Page 1
Vanaf nu: (Cataloguswaarde x N%) x CO2-coëfficiënt% x 6/7de Cataloguswaarde staat gelijk met de gefactureerde waarde inclusief BTW en opties, exclusief kortingen en verminderingen. Voor de tweedehandsauto’s moet het voordeel eveneens berekend worden op basis van de catalogusprijs van de auto in nieuwe staat, inclusief opties en btw, zonder rekening te houden met enige vorm van korting. Deze cataloguswaarde mag worden verminderd met 6% per jaar dat verstreken is sinds de datum van eerste inschrijving, maar zonder dat die waarde kleiner mag zijn dan 70% van de cataloguswaarde. na datum eerste inschrijving periode eerste 12 maanden = de ste na datum eerste inschrijving periode 13 maand tem 24 maand = ste ste na datum eerste inschrijving periode 25 maand tem 36 maand = ste ste na datum eerste inschrijving periode 37 maand tem 48 maand = ste ste na datum eerste inschrijving periode 49 maand tem 60 maand = Daarna steeds
CO2 coëfficiënt =
100% 94% 88% 82% 76% 70%
cataloguswaarde cataloguswaarde cataloguswaarde cataloguswaarde cataloguswaarde cataloguswaarde
diesel 5,5% + 0,1% per CO2 uitstoot > 95 gr/km diesel 5,5% - 0,1% per CO2 uitstoot <= 95 gr/km benzine 5,5% + 0,1% per CO2 uitstoot > 115 gr/km benzine 5,5% - 0,1% per CO2 uitstoot <= 115 gr/km opmerkingen: o met als minimum 4% en maximum 18% o elektrische wagen steeds onderhevig aan minimum 4% o geen CO2 gegevens gekend dan diesel 205 gr/km en benzine 195 gr/km
(Cataloguswaarde x N%) x CO2 coëfficiënt% x 6/7 Cataloguswaarde
Gefactureerde waarde incl. Btw + opties + korting diesel
5,5%
+ 0,1% per CO2 uitstoot > 95 gr/km - 0,1% per CO2 uitstoot <= 95 gr/km
Benzine
5,5%
+ 0,1% per CO2 uitstoot > 95 gr/km - 0,1% per CO2 uitstoot <= 95 gr/km
CO2 coëfficiënt
Minimum Maximum
4% 18%
Voorbeeld: Nieuwe wagen <12 maanden oud, diesel CO2 uitstoot 149 gr/km waarvan de aankoopprijs 50.000 € (incl.btw+opties+kortingen) VAA 2011 = VAA 2012 =
© kmotaxservice
5.000 km x 149 x 0,00237 = 50.000 x 10,9% x 6/7de =
1.765,65 € 4.671,42 €
impact begrotingsmaatregelen Di Rupo in PB
Page 2
4. Aandelenopties Aandelenopties worden door de werkgever aan de werknemer gegeven met het recht om op een later tijdstip een afgesproken pakket aandelen te kopen tegen de koers die geldig was bij de uitgifte van de opties. Verhoging belastingstarief voor niet beurs genoteerde opties. Voorheen: Normaal tarief 15% van de waarde van het onderliggend aandeel Gunsttarrief 7,5% van de waarde van het onderliggend aandeel Vanaf nu: Normaal tarief 18% van de waarde van het onderliggend aandeel Gunsttarief 9% van de waarde van het onderliggend aandeel
Belastingverminderingen 1. Energiebesparende investeringen Volgende verminderingen worden afgeschaft met ingang van inkomstenjaar 2012: o o
Alle energiebesparende uitgaven worden afgeschaft met uitzondering van vermindering voor dakisolatie Belastingvermindering voor lage energiewoningen, passiefwoningen en nulenergiewoningen (nog wel voor woningen waarvoor uiterlijk op 31/12/2011 een certificaat is uitgereikt)
Blijven behouden: o o
Belastingvermindering voor dakisolatie maar nu 30% i.p.v. 40% werkelijk gedane uitgaven Belastingvermindering voor intresten van groene leningen maar ook nu voor 30% i.p.v. 40%
Overgangsbepaling: Voor contracten afgesloten voor 28/11/2011 zal de belastingvermindering nog kunnen genoten worden indien de uitgaven effectief in de loop van 2012 gebeuren. Eventuele overdracht van de belastingvermindering voor sommige energiebesparende uitgaven betaald in 2009, 2010 en 2011 blijft behouden.
© kmotaxservice
impact begrotingsmaatregelen Di Rupo in PB
Page 3
Overzichtstabel energiebesparende uitgaven: 2011
aard uitgaven % bel.vermind. maximumbedrag overdracht belastingkrediet
alle 40% 2.000 € of 2.600 € Ja Ja
2012 contract afgesloten voor 28.11.11 vanaf 28.11.11 alle dakisolatie 40% 30% 2.000 € of 2.600 € 2.000 € Ja Neen Ja Ja
2013
dakisolatie 30% 2.000 € Neen Neen
2. Uitgaven brand- en inbraakbeveiliging Voorheen: 50% van de betaalde factuurprijs (inclusief BTW) Met als maximum 500 € per woning Vanaf nu: 30% van de betaalde factuurprijs (inclusief BTW) Met als maximum 500 € per woning 3. Overige aftrekbare bestedingen in de personenbelasting Voorheen: Onderstaande uitgaven mochten van het totaal inkomen in mindering gebracht worden: o Aftrek enige en eigen woning o Bijkomende intrestaftrek o Onderhoudsgelden o Giften o Kosten i.v.m. kinderopvang o Uitgaven voor beschermde monumenten o Bezoldiging van een huisbediende Vanaf nu: Met ingang van inkomstenjaar 2012 worden de bedoelde uitgaven omgezet in belastingverminderingen, met uitzondering van de onderhoudsgelden en wel als volgt: Lineair percentage van 45% voor: o Aftrek enige en eigen woning o Bijkomende intrestaftrek o Giften o Kosten i.v.m. kinderopvang © kmotaxservice
impact begrotingsmaatregelen Di Rupo in PB
Page 4
Lineair percentage van 30% voor: o Uitgaven voor beschermde monumenten o Bezoldiging van huisbedienden Wijziging bestaande belastingsverminderingen: o o
Verhoogde belastingvermindering voor bouwsparen vroeger 50% nu 45% Belastingvermindering lange termijnsparen vroeger tot maximum 40% nu lineair 30%
4. Overige belastingvermindering lange termijnsparen Volgende uitgaven gaven recht op een belastingvermindering die berekend werd op de verbeterde gemiddelde aanslagvoet: o o o o
Uitgaven PWA cheques Pensioensparen Individuele levensverzekeringen Persoonlijke bijdragen individuele en collectieve pensioentoezegging
Vanaf nu: Belastingsvermindering wordt voortaan berekend tegen het lineair percentage van 30% van de uitgave. Overige maatregelen 1. Tarieven extra-legale pensioenkapitalen Kapitalen van collectieve en individuele pensioentoezeggingen opgebouwd door ondernemingsbijdragen kunnen in sommige gevallen genieten van een gunsttarief indien de uitkering plaatsvindt bij: o Het bereiken van de 60-jarige leeftijd o De pensionering o Overlijden Voorheen bedroeg dit gunsttarief 16,5% of 10% indien de belastingplichtige tot 65 jaar blijft werken en het bedrag effectief ook dan pas wordt uitgekeerd.
© kmotaxservice
impact begrotingsmaatregelen Di Rupo in PB
Page 5
Vanaf nu: o o o o
20% bij pensionering op 60 jaar 18% bij pensionering op 61 jaar 16,5% bij pensionering op 62 tot 64 jaar 10% bij pensionering op 65 jaar
Met “pensionering” wordt vanaf nu bedoeld dat de belastingplichtige effectief dient te blijven werken tot datum van pensioen om van het respectievelijk gunsttarief te mogen genieten. Met andere woorden, dit wil zeggen blijven werken tot.... 2. Korting aankoop milieuvriendelijke wagen Voorheen: Korting 15% aankoopprijs (incl.btw) met als maximum 4.640 € indien CO2 uitstoot < 105 gr/km Korting 3% aankoopprijs (incl.btw) met als maximum 870 € indien CO2 uitstoot >=105 en <= 115 gr/km
Vanaf 01.01.2012 wordt deze ECO bonus definitief geschrapt. 3. Dienstencheques De prijs van de dienstencheques stijgt van 7,5 € naar 8,5 € per dienstencheque. De prijs zal voortaan jaarlijks geïndexeerd worden. Er mogen maximum 500 dienstencheques per jaar per persoon fiscaal worden ingebracht. De belastingsvermindering van 30% blijft behouden.
Roerende voorheffing Vanaf 01.01.2012 wordt het tarief van de roerende voorheffing op intresten en dividenden verhoogd tot 21% en dit voor volgende inkomsten: o o o o o o o
Intresten op zichtrekening Intresten op termijnrekening Intresten van kasbons uitgegeven vanaf 01.03.1990 Intresten van obligaties uitgegeven vanaf 01.03.1990 Intresten van verzekeringsbons Dividenden van VVPR aandelen Inkoopboni
© kmotaxservice
impact begrotingsmaatregelen Di Rupo in PB
Page 6
Uitzonderingen zijn: o o o o
Intresten van spaarboekjes – tarief 15% blijft behouden Liquidatieboni – tarief van 10% blijft behouden Intresten staatsbons intekenperiode 24.11.2011 tot 02-12.2011 – tarief van 15% blijft behouden Dividenden en intresten die reeds onderworpen waren aan tarief 25% (25% blijft behouden)
Voortaan wordt op hoge vermogenswinsten van natuurlijke personen een bijkomende bijdrage van 4% verschuldigd, indien het jaarbedrag van ontvangen intresten en dividenden het geïndexeerd bedrag voor 2012 van 20.020 € overschrijdt. Voor de beoordeling van de grens van 20.020 € dient rekening gehouden te worden met het bedrag aan de geïnde intresten en dividenden verhoogd met de innings- en bewaringskosten, verhoogd met de ingehouden roerende voorheffing en verhoogd met de eventueel ingehouden woonstaatheffing. (buitenland) De belastingplichtige mag zelf kiezen over de wijze waarop deze bijkomende bijdrage van 4% wordt geïnd. Ofwel geeft de belastingplichtige toelating aan de schuldenaar van de RV om het bedrag van intresten en dividenden die hij heeft ontvangen mee te delen aan de fiscus; o o o
Bijdrage wordt niet aan de bron ingehouden Bijdrage wordt geheven via aangifte in de personenbelasting De belastingplichtige is verplicht al zijn roerende inkomsten aan te geven in de aangifte PB
Ofwel geeft de belastingplichtige geen toelating aan de schuldenaar van de RV om het bedrag van intresten en dividenden die hij ontvangen heeft mee te delen aan de fiscus; o o o
Bijdrage wordt samen met RV aan de bron ingehouden Belastingplichtige is niet verplicht al zijn roerende inkomsten aan te geven in aangifte PB Bijdrage kan eventueel teruggevraagd worden via de aangifte PB op voorwaarde dat de belastingplichtige alsnog al zijn roerende inkomsten aangeeft in zijn aangifte PB.
Met andere woorden .... het bankgeheim in België is hiermee grotendeels uitgehold.
© kmotaxservice
impact begrotingsmaatregelen Di Rupo in PB
Page 7
