Veranderingen sinds Di Rupo I
Start van de carrière : pensioenopbouw De bedrijfsleider en zijn vennootschap De ondernemer en zijn kapitaal Successie : begin er op tijd aan !!
Start van de carrière : pensioenopbouw
Wettelijk pensioen zelfstandige stelt weinig voor en we moeten er allemaal langer voor werken Mogelijkheden om wettelijk pensioen aan te vullen Niet fiscaal sparen Langetermijnsparen Pensioensparen Groepsverzekering /IPT VAPZ (vrij aanvullend pensioen voor zelfstandigen)
Wat is er veranderd sinds Di Rupo I ? Interne
pensioenvoorziening afgeschaft
Berekening Hogere
80% regel gaat veranderen
belasting als de groepsverzekering vóór 65
jaar wordt stopgezet (tot 20%) Belastingvermindering
met betrekking tot pensioen-
en langetermijnsparen beperkt tot 30%
De bedrijfsleider en zijn vennootschap
Tarieven vennootschapsbelasting blijven dezelfde
25,75 % meerwaardebelasting op aandelen die minder dan 1 jaar worden aangehouden door de vennootschap
Wijziging “thin-capitalisation”-regeling
Tarief notionele interestaftrek daalt naar 3% voor grote ondernemingen en 3,5% voor KMO’s
Nieuwe antimisbruikbepaling inzake fiscaliteit Doelstelling: meer middelen voor de fiscus om fiscale fraude tegen te gaan De belastingplichtige moet nu bewijzen dat zijn keuze door “andere motieven” is verantwoord dan het ontwijken van inkomstenbelasting Managementvennootschap Turbo-vruchtgebruikconstructies Salary split …
De ondernemer en zijn kapitaal
De ondernemer verdient geld : wat ermee doen ? 1) BELEGGEN IN DE VENNOOTSCHAP 2) PRIVÉ GELD BELEGGEN 3) BELEGGEN IN VASTGOED WAT IS ER VERANDERD SINDS DI RUPO I ?
1) IN DE VENNOOTSCHAP Vastrentend vennootschapsbelasting Fondsen belast bij meerwaarde, geen aftrek bij verlies Individuele aandelen beperkt of verlies verlaagd tarief Tak 26 jaarlijks vennootschapsbelasting op de nog niet uitgekeerde interesten Notionele interestaftrek beperkt
2) PRIVÉ GELD BELEGGEN Tarief roerende voorheffing verhoogt van 15% naar
21%
Uitzonderingen : interesten spaardeposito’s gevrijwaard tot 1.830 EUR, daarna blijft RV 15% Recente staatsbon (24/11-02/12) : RV blijft 15% Liquidatiebonus blijft behouden op 10% Er komt extra heffing van 4% op roerende inkomsten boven 20.020 EUR ( dus 21%+4%= 25%)
3) BELEGGEN IN VASTGOED Registratierechten of BTW bij aankoop blijven hetzelfde Huurinkomsten van privé personen blijven onbelast Meerwaarde van de verkoop na 5 jaar blijft onbelast voorlopig verandert Di Rupo I hier niks aan !
De ondernemer wil geld uit zijn vennootschap halen : wat heeft Di Rupo veranderd ? Loon Dividend Tantième Groepsverzekering Liquidatie Holding Vruchtgebruik / blote eigendom
Successie : begin op tijd
Algemene successietarieven blijven duur !!! Tarieven in rechte lijn en tussen gehuwden en samenwonenden Van
Tot
Tarief
0
50.000
3%
50.000
250.000
9%
250.000
-
27%
Successierechten van het onroerend en roerend vermogen worden apart berekend in rechte lijn
Bij een gezin met kinderen erft de langstlevende partner het vruchtgebruik, de kinderen erven de blote eigendom.
Gezinswoning is vrijgesteld van successierechten tussen gehuwden De kinderen betalen wél Geldt niet voor gezinswoning in de vennootschap
Nieuwste techniek : “dubbele vrijstelling van de gezinswoning” De gezinswoning wordt ZO GOED ALS successievrij gemaakt zowel voor de langstlevende als voor de kinderen Ander vastgoed in privébezit(=waarde gezinswoning) ook zo goed als successievrij gemaakt HOE ? Door combinatie van heel wat successieoplossingen
Overdracht familiebedrijven
Nieuwe regeling zowel inzake schenkingsrechten als inzake successierechten Schenken van familiale aandelen aan 0% Erven aan 3% of aan 7%
Familiale vennootschappen : voorwerp Schenking of vererving van volle eigendom, blote eigendom of vruchtgebruik Aandelen of certificaten GEEN vorderingen
Familiale vennootschap : participatievoorwaarde Schenker/erflater of familie heeft 50% in volle eigendom van stemgerechtigde aandelen OF 30% volstaat indien samen met andere aandeelhouder 70%, of met 2 andere aandeelhouders 90% Familiale kring zijn :
Echtgenoot of samenwonende partner Descendenten en ascendenten Broers/zussen Kinderen van overleden broers/zussen
Familiale vennootschap : activiteitsvoorwaarde Familiale vennootschap moet een reële economische activiteit hebben Ofwel zelf een actieve vennootschap Ofwel “minstens 30% van de aandelen van minstens 1 directe dochtervennootschap” die zelf economisch actief is.
Vermoeden van economische inactiviteit Terreinen en gebouwen > 50% totale activa ( boekwaarde) Bezoldigingen, sociale lasten en pensioenen < of = 1,5% van de totale activa Deze voorwaarden moeten cumulatief vervuld zijn, minstens in 1 van de drie voorafgaande boekjaren
KEY MESSAGES ONDERNEMER
BOUW UW PENSIOEN JUIST OP
BELEG VEILIG EN GOEDKOOP
LOOP NIET IN DE KIJKER BIJ DE FISCUS
UW SUCCESSIE : BETER 20 JAAR TE VROEG DAN 1 UUR TE LAAT
DuKas Finance biedt u een persoonlijk gesprek aan : Inzicht in uw persoonlijke situatie en uw doelstellingen
Onze meerwaarde en manier van werken
Evaluatieformulier !!!
BEDANKT VOOR UW AANDACHT
Geert Mertens Dukas Finance bvba Financieel Adviseur 0479/92.35.09
