De strik van Di Rupo of de strop van Rajoy

De strik van Di Rupo of de strop van Rajoy Dany De Decker

Francisco Javier Cócera

Vlaamse dag 24 november 2012 1

(c) 2012 Baker Tilly Belgium

Agenda • • • • • •

2

Inleiding (wat maakt onze situatie zo speciaal ?) Waar worden inkomsten belast ? Vergelijking tarieven niet afz. belaste inkomsten Specifieke maatregelen België Specifieke maatregelen Spanje Conclusie


BIJZONDERE SITUATIE

3


Bijzondere situatie • •

4

Kenmerkend voor situatie België – Spanje : Belgisch resident met (on)roerend vermogen in Spanje en/of in België Spaans resident met (on)roerend vermogen in België en/of in Spanje Risico of opportuniteit inzake : belastingen / successie / erfrecht / …..?


Welke Staat mag belasting heffen ?

• Woonstaat

: wereldwijd inkomen

• Niet woonstaat : Indien materieel aanknopingspunt 5


Welke Staat mag belasting heffen ? • Dubbelbelastingverdrag • Functie : bepalen welke Staat belasting mag heffen. • Doel : Vermijden van dubbele belasting • Cruciaal hierbij is het bepalen van welke Staat men inwoner is : RESIDENT

6


Gevolg van het rijksinwonerschap op fiscaal vlak : •

7

Aangifte in de personenbelasting Inwoner in woonstaat

•

Eventueel aangifte als niet-inwoner in andere Staat


Vergelijking België – Spanje VOORBEELD 1 vrouw, ongehuwd - pensioen : 19.453,93 EUR - netto ontvangen roerende inkomsten : 1.516,44 EUR

8

België

Spanje

2.940,30 EUR te betalen



Vergelijking België - Spanje VOORBEELD 2 man en vrouw, gehuwd Man : - pensioen : 39.229,47 EUR Vrouw : - pensioen : 1.362,39 EUR

9

België

Spanje

9.200 EUR te betalen



Belasting op arbeid / pensioen • Geen nieuwe belastingen maar indirecte verhoging door wijzigingen aftrek : • Geen belastingaftrek (hoogste schijf) maar • Belastingvermindering (verlaging percentage) – Belastingvermindering lange termijnsparen – Belastingvermindering pensioensparen

10


Belasting op arbeid / pensioen Waar is de tijd van het zilverfonds ? Nu reeds anticipatieve heffing op kapitalen in groepsverzekeringen.

11


Interesten en dividenden • Dubbelbelastingverdrag : In beginsel belastbaar in de Woonstaat mogelijkheid tot bronheffing in de Bronstaat

12


De wereld is aan veranderen en het wordt nooit meer Erhetwas eens….. zoals het is geweest !

13


Specifieke maatregelen • Europese Spaarrichtlijn : Tot 1 januari 2010 België geopteerd voor woonstaatheffing. Sinds 1 januari 2010 informatie-uitwisseling

• Dematerialisatie effecten • Versoepeling bankgeheim

14


Specifieke maatregelen België Di Rupo • Roerende inkomsten toegekend vanaf 1 januari 2012 : • Tariefwijziging • Mededelingsplicht • Bijkomende heffing van 4% • Algemene aangifteverplichting 15


Tariefwijziging intresten • Algemene regel 2012 : RV = 21% (ipv 15%) Voorbeeld : intresten van kasbons, termijnrekeningen, tak-21 producten (uitz. inning intresten 8j + 1 dag),…

• Vanaf 2013 : RV = 25% (uniform bevrijdend tarief) • Uitzonderingen : – Intresten uit spaardeposito’s > 1,830 euro – Staatsbons uitgegeven van 24.11.2011 tot 02.12.2011 – …….

16


Tariefwijzigingen (aj. 2013)

17


Mededelingsplicht Mededelingsplicht door schuldenaars van roerende voorheffing met betrekking tot dividenden en intresten. Wie : banken, andere financiële instellingen, natuurlijke personen, …….. Wat : - gegevens mbt intresten en dividenden - identificatie van de verkrijgers = vanaf de eerste euro.

18


Mededelingsplicht Uitzondering : • Intresten op Belgische spaardeposito’s < 1.830 euro • Dividenden en intresten (normaal belastbaar tegen 21% RV) die vrijwillig de nieuwe bijkomende heffing van 4% aan de bron hebben ondergaan. Vanaf 01/01/2013 : uniform bevrijdend tarief van 25% => Anonimiteit ? afkopen kost dus geld.

19


Bijkomende heffing 4% (aj. 2013) Voor belastingplichtigen die intresten en dividenden ontvangen waarvan het netto bedrag hoger is dan 20.020 euro (aj. 2013). Tellen bijvoorbeeld niet mee om deze grens te bepalen : • “Leterme-Staatsbons” • Eerste schijf van 1.830 euro. intresten van Belgische spaardeposito’s

20


Bijkomende heffing 4% (aj. 2013) Voor belastingplichtigen die intresten en dividenden ontvangen waarvan het netto bedrag hoger is dan 20.020 euro (aj. 2013). Geen bijkomende heffing op bijvoorbeeld : • “Leterme-Staatsbons” • deel van intresten > vrijgestelde schijf van 1.830 euro. uit spaardeposito’s • Dividenden reeds onderworpen aan tarief van 25%

21


Bijkomende heffing 4% (aj. 2013)

Overzichtstabel

telt mee voor grens

Dividend belast aan 25% Dividend belast aan 21% Intrest spaardeposito < 1.830 Intrest spaardeposito > 1.830 Leterme Staatsbons Intresten belast aan 21% Intresten belast aan 25%

22

Ja Ja Nee Ja Nee Ja Ja

onderhevig aan 4%

Nee Ja Nee Nee Nee Ja Nee

Meldingsplicht

Ja Ja Nee Ja Ja Ja Nee


Aangifteplicht roerende inkomsten Vanaf 2012 : algemene aangifteverplichting Verplicht opnemen van alle inkomsten van roerende goederen in de aangifte. Uitzondering : Intresten dividenden waarop naast 21% RV ook de nieuween4% bijkomende heffing aan de de gewone bron is ingehouden Opmerking : Vanaf 2013 : uniform bevrijdend tarief van 25% van toepassing

23


Om nog maar te zwijgen van …. • Versoepeling bankgeheim • Afschaffing toondereffecten

24


Specifieke maatregelen Spanje • • • • • •

25

Vermogensbelasting tijdelijk geheractiveerd Belastingtarieven IRPF (tijdelijk) verhoogd Belastingtarieven op “renta de ahorro” (tijdelijk) verhoogd Fiscaal voordeel hypotheek eigen woning afgeschaft Verhoging BTW tarieven (+ andere kwalificatie)


Vermogensbelasting • Afgeschaft sinds januari 2008 maar opnieuw “tijdelijk” geactiveerd voor de jaren 2011 en 2012 • Vrijstelling tot 700.000 euro • Gezinswoning: 300.000 euro • Bepaalde vrijstellingen: huisraad, bepaalde pensioenplannen, ……

• Resident : obligación personal • Vrijstelling regio Valencia

• Niet Resident : obligación real • Niet resident wordt geacht geen Vivienda Habitual te hebben in Spanje 26


Vermogensbelasting Base liquidable Hasta euros

27

Cuota Euros

Resto base liquidable Hasta euros

Tipo aplicable Porcentaje

0,00

0,00

167.129,45

0,2

167.129,45

334,26

167.123,43

0,3

334.252,88

835,63

334.246,87

0,5

668.499,75

2.506,86

668.499,76

0,9

1.336.999,51

8.523,36

1.336.999,50

1,3

2.673.999,01

25.904,35

2.673.999,02

1,7

5.347.998,03

71.362,33

5.347.998,03

2,1

10.695.996,06

183.670,29

en adelante

2,5


Aanpassing belastingtarieven VOORBEELD man en vrouw, gehuwd Man : - pensioen : 39.229,47 EUR Vrouw : - pensioen : 1.362,39 EUR Jaar 2011 8.592,91 EUR te betalen 28

Jaar 2012 9.125,76 EUR

te betalen (c) 2012 Baker Tilly Belgium

Belastingtarieven renta de ahorro

29


Conclusie : • Waar men resideert is een wereld van verschil inzake : •

30

- Inkomstenbelasting - Sociale zekerheid - Successie / erfrecht Tijdig en vooraf informatie inwinnen is dan ook noodzakelijk.


TIP : • Baker Tilly Belgium / Afyse España Asesores maakt voor u de brug tussen België en Spanje en kan u samen met haar partners begeleiden in al deze aspecten. • Contact : Dany De Decker Francisco Javier Cócera Tel : + 32 53 700 111 + 34 691 435 438 [email protected] [email protected] [email protected]

31


Aan de samenstelling van deze presentatie is veel zorg besteed. Baker Tilly Belgium geeft evenwel geen garanties wat volledigheid of geschiktheid voor een bepaald doel van de informatie, de gegevens of publicaties betreft. De informatie op deze presentatie is bedoeld om aan belangstellenden algemene informatie te verstrekken. De informatie is niet bedoeld als advies, noch als een bod of voorstel van contract, evenmin als een bestanddeel daarvan. Wij aanvaarden geen aansprakelijkheid voor enige directe of indirecte schade als gevolg van of in verband met het gebruik van de informatie.

32


De strik van Di Rupo of de strop van Rajoy

Recommend Documents