EVALUASI PAJAK PENGHASILAN PASAL 25 PADA PT SIMA AGUSTUS LTD Abstrak Pelunasan pajak tahun berjalan merupakan pembayaran dimuka terhadap utang pajak penghasilan yang dihitung sendiri oleh wajib pajak pada akhir tahun pajak melalui penyampaian SPT. Untuk itu, penelitian terhadap SPT dan laporan keuangan perusahaan dapat membantu perusahaan dalam memeriksa SPT yang telah dilaporkan. Dalam penelitian ini menggunakan beberapa metode yaitu Riset Kepustakaan (Library Research) dan Riset Lapangan (Field Research ). Objek dari penelitian ini yaitu PT SIMA AGUSTUS LTD. Untuk mendapatkan angsuran pajak PPh Pasal 25 perlu memperhatian jumlah SPT tahun yang lalu setelah dikurangkan dengan kredit pajak. SPT tersebut diteliti lebih lanjut berdasarkan laporan keuangan perusahaan. Dalam rekonsiliasi fiskal yang terdapat pada laporan keuangan perusahaan ditemukan koreksi fiskal positif terhadap biaya penyusutan kendaraan, biaya bensin, parkir dan Tol, biaya perbaikan kendaraan, biaya keperluan dapur, biaya sumbangan/keamanan, iuran anggota, surat kabar/majalah dan biaya rupa-rupa. Sedangkan tidak terjadi koreksi negatif. Setelah dikoreksi PPh 25 menjadi Rp 3.767.543,00. Berdasarkan hasil penelitian diatas, perusahaan harus melakukan pembetulan terhadap SPT 1771 yang telah dilaporkannya dan membayar kekurangannya. Dimasa yang akan dating, perusahaan harus membuat suatu perencanaan pajak. Perusahaan dapat menempatkan staf ahli atau menggunakan jasa konsultan pajak. Kata kunci: PPh 25, SPT, rekonsiliasi fiskal dan koreksi fiskal
KATA PENGANTAR
Puji syukur kepada Tuhan Yang Maha Esa yang telah membari segala kasihNya kepada penulis sehingga dapat menyelesaikan penyusunan skripsi ini. Penyusunan skripsi ini guna memenuhi salah satu syarat memperoleh gelar Sarjana Ekonomi pada Universitas Bina Nusantara. Penulis menyadari bahwa skripsi ini jauh dari sempurna karena keterbatasan pengetahuan dan kemampuan yang penulis miliki. Untuk itu penulis membutuhkan kritik dan saran untuk membantu dalam menambah wawasan pengetahuan penulis. Dalam kesempatan ini, penulis ingin menyampaikan ucapan terima kasih atas bimbingan, bantuan dan saran-saran yang telah membantu penulis dalam penyusunan skripsi ini kepada : 1
Bapak Parulian Sihotang, Ak, M. Acc., Ph.D, sekalu Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Bina Nusantara.
2
Bapak Misbahul Munir, Ak., MBA, selaku Ketua Jurusan Akuntansi Universitas Bina Nusantara.
3
Ibu Rindang Widuri, S.Kom., MM, selaku Sekretaris Jurusan Akuntansi Universitas Bina Nusantara.
4
Bapak Mochamad Abadan, Ak, BAP, selaku Dosen Pembimbing penulis dalam penyusunan skripsi ini.
5
Pimpinan dan Staf PT SIMA AGUSTUS LTD yang telah membantu penelitian yang penulis lakukan.
6
Orang tua serta saudara-saudaraku yang selalu memberikan dukungan moril, materi dan doa sehingga penyulis dapat menyelesaikan pendidikan.
7
Idham Dwi Adi, Denny Kurniawan, Rachmat Ramadhani, Arie Prahastomo, Kurniawan, Rachmad Handiko, Dennison Sapata, Agus Susilo dan Rahkmat Langeng Pribadi terima kasih atas persahabatan yang telah terjalin selama berada di kampus tercinta ini.
8
Semua rekan-rekan di Universitas Bina Nusantara. Akhir kata dengan segala kerendahan dan ketulusan hati, penulis berdoa semoga
Tuhan Yang Maha Pengasih membalas segala bantuan dan kebaikan yang telah penulis terima.
Penulis,
(Simon Martinus)
DAFTAR ISI Halaman Halaman Judul Luar
i
Halaman Judul Dalam
ii
Tanda Persetujuan Skripsi
iii
Halaman Persetujuan
iv
Abstrak
v
Kata Pengantar
vi
Daftar Isi
viii
Daftar Tabel
x
BAB I
:
BAB II :
PENDAHULUAN
1
I.1
Latar Belakang Penelitian
1
I.2
Ruang Lingkup Penelitian
2
I.3
Tujuan dan Manfaat Penelitian
2
I.4
Metodologi Penelitian
3
I.5
Sistematika Pembahasan
4
LANDASAN TEORI
6
II.1 Konsep Pajak
6
II.1.1 Pengertian, Unsur dan Fungsi Pajak
6
II.1.2 Pengertian Pajak Penghasilan Pasal 25
9
II.1.3 Sistem Pemungutan Pajak Penghasilan
12
II.2 Surat Pemberitahuan Tahunan PPh Wajib Pajak Badan
22
II.2.1 Pengertian Surat Pemberitahuan Tahunan PPh Wajib Pajak Badan dan Prosedurnya
22
II.2.2 Fungsi Surat Pemberitahuan Tahunan PPh Wajib Pajak Badan II.2.3 Bentuk dan Isi SPT Tahunan PPh Wajib Pajak Badan BAB III :
BAB IV :
BAB V :
26 27
GAMBARAN UMUM ATAS PT SIMA AGUSTUS LTD
30
III.1 Sejarah dan Perkembangan PT SIMA AGUSTUS LTD
30
III.2 Struktur Organisasi dan Uraian Tugas
38
III.3 Data Keuangan dan SPT PPh Tahun 2004
44
EVALUASI PAJAK PENGHASILAN PASAL 25 PADA PT SIMA AGUSTUS LTD
49
IV.1 Evaluasi atas Penghasilan
49
IV.2 Evaluasi atas Biaya
52
IV.3 Rekonsiliasi Fiskal
62
IV.4 Evaluasi atas Kredit Pajak
68
IV.5 Evaluasi atas Perhitungan PPh Pasal 25
76
SIMPULAN dan SARAN
78
V.1 Simpulan
78
V.2 Saran
81
Lampiran-lampiran Daftar Pustaka Surat Keterangan Penelitian Daftar Riwayat Hidup
DAFTAR TABEL
halaman Tabel 4.1. Rekonsiliasi perhitungan laba-rugi fiskal dan komersial
63
Tabel 4.2. Rekonsiliasi fiskal
67
Tabel 4.3. Laporan PPh Pasal 22
70
Tabel 4.4. Laporan bukti pemotongan PPh Pasal 23
73
Tabel 4.5. Penghitungan angsuran PPh Pasal 25
77
