TATA CARA PERHITUNGAN SPT TAHUNAN PAJAK PENGHASILAN DAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 25 ATAS WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI PADA KLIEN PT MANASA SISTEMATIKA INDONESIA
Oleh : PUTU DEVI AYU UTARI NIM : 1206043010
PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS UDAYANA DENPASAR 2015
i
LEMBAR PENGESAHAN Tugas Akhir Studi ini telah diuji oleh tim penguji dan di setujui oleh Pembimbing, serta diuji pada tanggal :........................................................
Tim penguji:
Tanda Tangan
1. Ketua
: Dr. Ni Ketut Rasmini, SE, M.Si., Ak
......................
2. Sekertaris
: I Ketut Jati, SE, M.Si., Ak
......................
Mengetahui, Ketua Program
Pembimbing
(Drs. I Komang Ardana, MM)
(Dr. Ni Ketut Rasmini, SE, M.Si., Ak)
NIP: 19561012 198403 1 003
NIP: 19661008 199303 2 001
ii
KATA PENGANTAR
Puji syukur penulis panjatkan kehadapan Tuhan Yang Maha Esa, karena atas berkat rahmat dan anugerah-Nya, penulis dapat menyelesaikan yang berjudul Tugas Akhir Studi (TAS) yang berjudul “Tata Cara Perhitungan SPT Tahunan Pajak Penghasilan dan Pajak Penghasilan Pasal 25 Atas Wajib Pajak Orang Pribadi Pada Klien PT Manasa Sistematika Indonesia”. Penyusunan TAS ini merupakan syarat untuk menyelesaikan studi pada Program Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. Dalam penyusunan laporan ini penulis telah banyak memperoleh bantuan dari berbagai pihak. Oleh karena itu pada kesempatan ini penulis ingin menyampaikan terimakasih kepada: 1. Bapak Prof. Dr. I Gusti Bagus Wiksuana, SE., MS., selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. 2. Bapak Drs. I Komang Ardana, MM., selaku Ketua Program Diploma Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. 3. Ibu Dr. Ni Ketut Rasmini, SE., M.Si., Ak, selaku Dosen Pembimbing Tugas Akhir Studi yang telah mendampingi dan banyak membantu memberikan bimbingan dengan kesabaran, ketulusan hati serta pengarahan sehingga penulis berhasil menyelesaikan Tugas Akhir Studi. 4. Ibu Dr. Ni Ketut Rasmini, SE., M.Si., Ak, selaku Dosen Pembimbing Akademik (PA) yang telah memberikan tuntunan dan nasehat selama masa
iii
perkuliahan pada Program Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. 5. Bapak dan Ibu Dosen yang mengajar dan membimbing penulis selama mengikuti perkuliahan pada Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. 6. Bapak I Gede Santana selaku Direktur Utama PT Manasa Sistematika Indonesia yang telah member izin untuk menggunakan data. 7. Seluruh Staf dan karyawan PT Manasa Sistematika Indonesia yang telah membantu dan membimbing dalam pembuatan Penelitian ini. 8. Seluruh keluarga besar yang telah memberikan dukungan moral dan memberikan nasehat selama masa perkuliahan sehingga penelitian ini dapat terselesaikan sesuai harapan. 9. Seluruh teman-teman Program Diploma III Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana angkatan 2012 dan seluruh mahasiswa yang berada di lingkungan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana atas kebersamaan dan dukungan selama penulis menyelesaikan Tugas Akhir Studi (TAS) 10. Semua pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu baik secara langsung maupun tidak langsung yang telah turut memberikan saran, semangat, dan dorongan selama penyusunan Tugas Akhir Studi (TAS) ini.
iv
Penulis menyadari sepenuhnya bahwa penelitian ini masih jauh dari sempurna mengingat keterbatasan pengetahuan dan kemampuan yang penulis miliki. Namun, demikian Tugas Akhir Studi (TAS) ini diharapkan dapat memberikan manfaat bagi yang berkepentingan. Denpasar,
April 2015
Penulis
v
Judul :
Nama : NIM :
Tata Cara Perhitungan SPT Tahunan Pajak Penghasilan dan Pajak Penghasilan Pasal 25 Atas Wajib Pajak Orang Pribadi Pada Klien PT Manasa Sistematika Indonesia Putu Devi Ayu Utari 1206043010
ABSTRAK SPT Tahunan Wajib Pajak Orang Pribadi SPT Tahunan merupakan SPT yang digunakan untuk pelaporan tahunan. Ketentuan pasal 25 Undang-Undang Pajak Penghasilan mengatur tentang perhitungan besarnya angsuran bulanan yang harus dibayar sendiri oleh Wajib pajak dalam Tahun berjalan. Pokok permasalahan dalam ini ditunjukan untuk mengetahui bagaimana Tata Cara Perhitungan SPT Tahunan Pajak Penghasilan dan Pajak Penghasilan Pasal 25 Atas Wajib Pajak Orang Pribadi pada Klien PT Manasa Sistematika Indonesia Dalam penelitian yang dilakukan, jenis data yang digunakan adalah data kuantitatifdan data kualitatif. Sumber data yang digunakan adalah data sekunder. Semua data tersebut dikumpulkan dengan menggunakan metode observasi, dan dokumentasi. Teknik analisis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah teknik analisis deskriptif kualitatif.
Hasil peneliatian ini menunjukan bahwa SPT Tahunan Wajib Pajak Orang Pribadi dan PPh Pasal 25 yang terutang telah sesuai dengan peraturan UndangUndang Pajak Penghasilan Nomor 36 Tahun 2008.
Kata kunci:
SPT Tahunan Wajib Pajak Penghasilan Orang Pribadi, Pajak Penghasilan Pasal 25
vi
DAFTAR ISI
Isi Halaman JUDUL .................................................................................................. i HALAMAN PENGESAHAN ............................................................... ii KATA PENGANTAR ........................................................................... iii ABSTRAK ............................................................................................. vi DAFTAR ISI ......................................................................................... vii DAFTAR TABEL .................................................................................. ix DAFTAR LAMPIRAN .......................................................................... x BAB I
PENDAHULUAN ........................................................... 1.1 Latar Belakang....................................................... 1.2 Tujuan ................................................................... 1.3 Kegunaan Penelitian .............................................. 1.4 Sistematika Penulisan ............................................
1 1 5 5 6
BAB II
KAJIAN PUSTAKA ...................................................... 2.1 Landasan Teori ........................................................... 2.1.1 Pengertian Pajak ......................................... 2.1.2 Fungsi Pajak ............................................... 2.1.3 Pengelompokan Pajak ................................ 2.1.4 Sistem Pemungutan Pajak ........................... 2.1.5 Tarif Pajak .................................................. 2.1.6 Subjek dan Objek Pajak Penghasilan .......... 2.1.7 SPT Tahunan ............................................. 2.1.8 Pajak Penghasilan Pasal 25 .........................
8 8 8 9 10 11 12 14 20 21
BAB III
METODE PENELITIAN ............................................... 3.1 Lokasi Penelitian ................................................... 3.2 Obyek Penelitian.................................................... 3.3 Jenis dan Sumber Data ........................................... 3.3.1 Jenis Data .................................................. 3.3.2 Sumber Data .............................................. 3.4 Metode Penentuan Sampel ..................................... 3.4 Metode Pengumpulan data ..................................... 3.5 Teknik Analisis Data .............................................
22 22 22 22 22 23 23 24 24
vii
BAB IV
BAB V
PEMBAHASAN HASIL PENELITIAN ........................ 4.1 Gambaran Umum Perusahaan ................................ 4.1.1 Sejarah Berdirinya PT. Manasa Sistematika Indonesia (MSI) ......................................... 4.1.2 Bidang Tugas/Kegiatan Intitusi PT Manasa Sistematika Indonesia (MSI)....................... 4.1.3 Stuktur Organisasi dan Uraian Jabatan PT Manasa Sistematika Indonesia............... 4.1.4 Tugas, Wewenang dan TanggungJawab Masing-Masing Bagian di PT Manasa Sistematika Indonesia (MSI)....................... 4.2 Pembahasan Hasil Penelitian ......................................
25 25
SIMPULAN DAN SARAN ............................................. 5.1 Simpulan ............................................................... 5.2 Saran .....................................................................
43 43 43
DAFTAR RUJUKAN
viii
25 26 28
30 34
DAFTAR TABEL
No.
Tabel
Halaman
2.1
Lapisan Penghasilan Kena Pajak ..................................................... `13
4.1
Tata Cara Perhitungan PPh Kurang Atau Kurang Bayar SPT Tahunan Dengan Formulir 1770 SS ............................................................... 35
4.2
Tata Cara Perhitungan PPh Kurang Atau lebih Bayar SPT Tahunan Dengan Formulir 1770 S ................................................................. 37
4.3
Tabel 4.3 Laporan Laba Rugi Tuan H 2015..................................... 38
4.4
Tata Cara Perhitungan PPh Kurang Atau Lebih Bayar SPT Tahunan Dengan Formulir 1770 .................................................................... 41
4.5
Tata cara Perhitungan PPh Pasal 25 Wajib Pajak Orang Pribadi ...... 43
ix
DAFTAR LAMPIRAN
No.
Lampiran
1
Lampiran Formulir SPT Tahunan 1770 SS`
2
Lampiran Formulir SPT Tahunan 1770 S
3
Lampiran Formulir SPT Tahunan 1770
x
