ANALISIS EFEKTIVITAS PENYAMPAIAN SPT TAHUNAN PAJAK DALAM UPAYA PENINGKATAN PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA KUDUS
SKRIPSI
Disusun oleh: NAMA
: ULFATUN NADIFAH
NIM
: 052 0000 309
JURUSAN
: AKUNTANSI
SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI NAHDLATUL ULAMA (STIENU) JEPARA 2009
i
Pengesahan Revisi
ANALISIS EFEKTIVITAS PENYAMPAIAN SPT TAHUNAN PAJAK DALAM UPAYA PENINGKATAN PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA KUDUS
Skripsi ini telah direvisi dan disahkan Oleh Pembimbing II dan Pendamping Ujian Skripsi
Nama
: Ulfatun Nadifah
NIM
: 052 0000 309
Program Study
: Akuntansi
Disetujui oleh :
Pembimbing II,
Pendamping
Djuhono Tan, SE.
Fitri Ella Fauziah, SE
Tgl........................
Tgl............................
ii
ANALISIS EFEKTIVITAS PENYAMPAIAN SURAT PEMBERITAHUAN TAHUNAN PAJAK DALAM UPAYA PENINGKATAN PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA KABUPATEN KUDUS
Nama
: Ulfatun Nadifah
NIM
: 0520000309
Nirm
:
Program Studi
: Akuntansi
Skripsi ini telah dipertahankan penguji jurusan Akuntansi STIENU Jepara Pada hari............................................tanggal................................................
Penguji I
Penguji II
Drs. H. Didik Ardiyanto, M.Si, Akt
Drs. Harry Susanto, MMR
Mengesahkan Ketua Jurusan Akuntansi
Fitri Ella Fauziah. SE
iii
MOTTO DAN PERSEMBAHAN
Berdo’a dan berusaha untuk mencapai cita – cita dan tujuan hidup. Cita – cita menghendaki perjuangan, perjuangan menghendaki pengorbanan, pengorbanan menghendaki ketabahan hati. Sebaik-baiknya orang adalah orang yang mampu mengakui kesalahan dan menerima kritikan. Orang yang berhasil adalah orang yang bangkit dari kegagalan dan tidak mudah putus asa. (Penulis)
Kupersembahkan kepada : Bapak dan Ibu tercinta yang telah memberikan do’a, kasih sayang dan dukungan. Kakakku tersayang yang selalu memberikan semangat. Matahariku yang selalu mendampingiku. Kakek dan Saudara - saudaraku yang senantiasa mendo’akan. Sahabat – sahabatku yang selalu membantuku. Untuk Almamaterku STIENU JEPARA.
iv
ABSTRAKSI Efektivitas dari penyampaian SPT Tahunan pada wajib pajak orang pribadi yang bersangkutan akan berpengaruh pada penerimaan jumlah pajak itu sendiri. Untuk itu diperlukan penanganan dan perhatian yang besar dalam hal penyampaian SPT Tahunan pajak penghasilan orang pribadi dan diusahakan tepat waktu, sehingga mampu menekan munculnya tunggakan pajak dengan alasan terlambatnya penerimaan atau penyampaian SPT Tahunan Pajak. Selain keberhasilan penerimaan pajak yang tinggi, Kantor Pelayanan Pajak Pratama Kudus juga perlu memperhatikan sektor penerimaan pajak penghasilan orang pribadi sebagai bagian dari total penerimaan pajak secara keseluruhan.Tujuan diadakannya penelitian ini adalah : (1) untuk menganalisis efektivitas penyampaian SPT Tahunan pajak penghasilan orang pribadi di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Kudus pada tahun 2002 – 2007; (2) untuk menganalisis efektivitas penerimaan pajak penghasilan orang pribadi di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Kudus pada tahun 2002 – 2007; (3) untuk menguji pengaruh antara efektivitas penyampaian SPT Tahunan pajak penghasilan orang pribadi terhadap efektivitas penerimaan pajak penghasilan orang pribadi di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Kudus pada tahun 2002 – 2007. Penelitian ini dilakukan dengan survei langsung pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Kudus dengan mengambil data-data yang diperlukan. Peneliti secara langsung mengumpulkan data dari obyek penelitian yang berupa data sekunder, selanjutnya dilakukan analisis data. Dengan menggunakan anlisis regresi. Adapun hasil dalam penelitian ini adalah secara keseluruhan tingkat efektivitas penyampaian SPT Tahunan pajak penghasilan orang pribadi di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Kudus pada tahun 2002 – 2007 tersebut adalah dalam kategori yang cukup efektif, berdasarkan Rencana Kinerja Tahunan tahun 2009 KPP Pratama yang berada pada interval 60 – 80 %. Hal ini disebabkan karena masih rendahnya tingkat kepatuhan masyarakat dalam melaporkan pajaknya. Sedangkan secara keseluruhan tingkat efektivitas penerimaan pajak penghasilan orang pribadi di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Kudus pada tahun 2002 – 2007 tersebut adalah dalam kategori yang efektif, berdasarkan Rencana Kinerja Tahunan tahun 2009 KPP Pratama Kudus yang berada pada interval 80 – 100 %. Tingginya tingkat efektivitas penerimaan pajak penghasilan wajib pajak orang pribadi disebabkan karena jumlah wajib pajak bertambah banyak, masyarakat sudah sadar akan pentingnya pajak, adanya ekstensifikasi pajak dan adanya sunset policy.Berdasarkan hasil analisis data dapat diketahui bahwa efektivitas penyampaian SPT Tahunan pajak penghasilan orang pribadi mempunyai pengaruh positif terhadap peningkatan penerimaan pajak penghasilan orang pribadi. Hal ini dibuktikan dari hasil uji t test menunjukkan bahwa nilai t hitung lebih besar jika dibandingkan dengan nilai t tabel (3,945 > 2,776), sehingga dapat dikatakan bahwa variabel efektivitas penyampaian SPT Tahunan mempunyai pengaruh yang positif terhadap penerimaan pajak penghasilan orang pribadi. Kata Kunci : SPT dan PPh Pasal 25 Orang Pribadi
v
KATA PENGANTAR
Assalamu’alaikum Wr. Wb Segala Puji dan Syukur penulis panjatkan pada Tuhan Yang Maha Esa atas segala rahmat dan hidayah-Nya, sehingga penulis dapat menyelesaikan penulisan skripsi ini. Skripsi ini ditulis berdasarkan penelitian mengenai ”Analisis Efektivitas Penyampaian SPT Tahunan Pajak Dalam Upaya Peningkatan Penerimaan Pajak Penghasilan Wajib Pajak Orang Pribadi Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Kudus”. Dengan keterbatasan kemampuan, penulis menyadari bahwa hasil penelitian ini masih memiliki banyak kekurangan. Dengan rendah hati penulis mengharapkan masukan, arahan maupun kritikan demi penyempurnaan hasil penelitian ini. Penyusunan skripsi ini merupakan salah satu syarat yang harus dipenuhi guna melengkapi syarat ujian akhir dan sekaligus persyaratan untuk memperoleh gelar Sarjana Ejonomi (S1) pada Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Nahdlatul Ulama Jepara. Selama menyusun skripsi ini penulis telah banyak mendapatkan bantuan, dorongan dan bimbingan dari segala pihak. Oleh karena itu, pada kesempatan ini dengan segala kerendahan hati penulis mengucapkan terima kasih yang sebesarbesarnya kepada : 1.
Yang terhormat Bapak Soetiyono, SE.MM. selaku ketua STIENU Jepara.
2.
Yang terhormat Bapak Much.Imron, SE selaku PUKET I STIENU Jepara.
vi
3.
Yang terhormat Ibu Fitri Ella Fauziah, SE selaku Ketua Progdi Akuntansi STIENU Jepara.
4.
Yang terhormat Ibu Aida Nahar, SE.Msi. selaku dosen pembimbing I yang telah meluangkan waktu dan pikirannya untuk membimbing dan mengarahkan dalam proses penulisan skripsi ini.
5.
Yang terhormat Bapak Djuhono Tan, SE. selaku dosen pembimbing II yang telah memberikan pengarahan, masukan, bimbingan dan konsultasi dalam proses penulisan skripsi ini.
6.
Seluruh dosen-dosen yang telah mengajar dan mendidik penulis selama menjalani pendidikan di Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Nahdlatul Ulama.
7.
Yang terhormat Bapak Herianto, SE.Msi selaku Kepala Kantor Pelayanan Pajak Pratama Kudus yang telah memberikan izin penelitian.
8.
Yang terhormat Bapak Heru Puryanto, SE.MM selaku kepala Seksi Pelayanan Kantor Pelayanan Pajak Pratama Kudus yang telah memberikan izin penelitian dan kesiapan serta pelayanannya selama riset berlangsung.
9.
Bapak dan ibu tercinta (Bapak Darkasi dan Ibu Istiqomah) terima kasih atas do’a, kasih sayang dan dukungannya yang selalu hidup.
10.
Kakak tercinta (Muhammad Nurul Afif) yang selalu memberikan semangat.
11.
Matahariku yang selalu setia mendo’akan, mendampingi dan memberi semangat.
12.
Kakek dan saudara-saudaraku terima kasih atas do’anya.
vii
13.
Teman – teman satu angkatan 2005 Akuntansi dan Manajemen terima kasih tanpa syarat atas do’a dan dukungannya. Kepada rekan, sahabat, saudara, dan berbagai pihak yang tidak dapat
penulis sebutkan satu per satu, penulis ucapkan terima kasih atas setiap bantuan yang diberikan. Penulis berharap semoga Tuhan Yang Maha Esa berkenan membalas semua kebaikan yang penulis dapatkan dalam penyusunan skripsi ini. Akhir kata penulis hanya berharap semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi penulis dan bagi pembaca pada umumnya. Amiin Wassalamu’alaikum Wr. Wb.
Jepara, Juli 2009
(Ulfatun Nadifah)
viii
Daftar Isi Halaman Halaman Judul.........................................................................................................i Halaman Pengesahan Revisi....................................................................................ii Halaman Pengesahan Dosen Penguji......................................................................iii Halaman Motto dan Persembahan..........................................................................iv Abstraksi..................................................................................................................v Kata Pengantar........................................................................................................vi Daftar Isi.................................................................................................................ix Daftar Tabel..........................................................................................................xiv Daftar Gambar......................................................................................................xv Daftar Lampiran....................................................................................................xvi Bab.I PENDAHULUAN........................................................................................1 1.1
Latar Belakang Masalah...................................................................1
1.2
Ruang Lingkup Masalah..................................................................4
1.3
Perumusan Masalah.........................................................................5
1.4
Tujuan Penelitian.............................................................................5
1.5
Kegunaan Penelitian.........................................................................6
1.6
Sistematikan Penulisan.....................................................................7
Bab.II TINJAUAN PUSTAKA...............................................................................9 2.1
Pengertian Pajak...............................................................................9
2.2
Asas-asas Pemungutan Pajak.........................................................11
2.3
Penerimaan Pajak di Indonesia......................................................13
ix
2.4
Sejarah Pajak Penghasilan..............................................................14
2.5
Pajak Penghasilan di Indonesia......................................................15
2.6
Pajak Penghasilan..........................................................................18 2.6.1 Pengertian Pajak Penghasilan............................................18 2.6.2 Subjek Pajak Dari Pajak Penghasilan................................19 2.6.3 Objek Pajak Dari Pajak Penghasilan..................................20
2.7
Surat Pemberitahuan......................................................................21 2.7.1 Pengertian Surat Pemberitahuan........................................21 2.7.2 Tempat Pengambilan Surat Pemberitahuan.......................21 2.7.3 Pengisian Surat Pemberitahuan..........................................22 2.7.4 Penyampaian Surat Pemberitahuan....................................23 2.7.5 Tanggal Penerimaan Surat Pemberitahuan........................24 2.7.6 Surat Pemberitahuan Tidak Lengkap.................................24 2.7.7 Pengolahan Surat Pemberitahuan.......................................25 2.7.8 Pembetulan Surat Pemberitahuan......................................26 2.7.9 Lampiran Surat Pemberitahuan..........................................28 2.7.10 Jenis Surat Pemberitahuan.................................................29 2.7.11 Batas Waktu Penyampaian Surat Pemberitahuan..............29 2.7.12 Perpanjangan Batas Waktu Penyampaian Surat Pemberitahuan....................................................................30 2.7.13 Wajib Pajak Tertentu Dikecualikan Dari Kewajiban Menyampaikan Surat Pemberitahuan................................31
x
2.7.14 Pengecualian Sanksi Administrasi Berupa Denda Karena Tidak Menyampaikan SPT Bagi Wajib Pajak Nonefektif.................................................................................32 2.8
Penagihan Pajak.............................................................................32
2.9
Penetapan Target Penerimaan Pajak..............................................36
2.10
Efektivitas Penerimaan Pajak.........................................................36
2.11
Efektivitas Penyampaian SPT........................................................37
2.12
Hubungan Antara Efektivitas Penyampaian Surat Pemberitahuan Tahunan Terhadap Efektivitas Penerimaan Pajak Penghasilan Wajib Pajak Orang Pribadi.............................................................38
2.13
Penelitian Terdahulu......................................................................40
2.14
Kerangka Pemikiran Teoritis.........................................................41
2.15
Hipotesis.........................................................................................42
Bab.III METODE PENELITIAN...........................................................................43 3.1
Lokasi Penelitian............................................................................43
3.2
Waktu Penelitian............................................................................43
3.3
Jenis Penelitian...............................................................................43
3.4
Variabel Penelitian dan Definisi Operasional................................44
3.5
Jenis Dan Sumber Data..................................................................45
3.6
Metode Pengumpulan Data............................................................45 3.6.1 Studi Pustaka......................................................................45 3.6.2 Observasi............................................................................46 3.6.3 Dokumentasi......................................................................46
xi
3.7
Metode Analisis Data.....................................................................47 3.7.1 Analisis Data Deskriptif.....................................................47 3.7.2 Analisis Data Kuantitatif....................................................47 3.7.2.1 Analisis Efektivitas Penyampaian SPT..................47 3.7.2.2 Analisis Efektivitas Penerimaan Pajak...................48 3.7.2.3 Analisis Regresi.....................................................49 3.7.2.4 Pengujian Hipotesis................................................50 3.7.2.5 R Square.................................................................51
Bab VI HASIL DAN PEMBAHASAN..................................................................52 4.1
Deskripsi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Kudus.......................52 4.1.1 Sejarah Berdirinya KPP Pratama Kudus............................52 4.1.2 Visi Dan Misi KPP Pratama Kudus...................................53 4.1.3 Kedudukan, Tugas Pokok dan Fungsi KPP Pratama Kudus.................................................................................54 4.1.4 Manajemen KPP Pratama Kudus.......................................55 4.1.5 Struktur Organisasi KPP Pratama Kudus...........................56
4.2
Penyajian Data...............................................................................61
4.3
Perhitungan Efektivitas Penyampaian SPT Tahunan PPh Orang Pribadi............................................................................................62
4.4
Perhitungan Efektivitas Penerimaan PPh Wajib Pajak Orang Pribadi............................................................................................67
4.5
Analisis Regresi.............................................................................72
4.6
Pengujian Hipotesis........................................................................75
xii
4.7
R Square (Koefisisen Determinasi)................................................76
4.8
Pengaruh Efektivitas Penyampaian SPT Tahunan Terhadap Peningkatan Penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi..........77
Bab V PENUTUP..................................................................................................79 5.1
Kesimpulan....................................................................................79
5.2
Saran...............................................................................................81
Daftar Pustaka Lampiran-lampiran
xiii
Daftar Tabel Tabel 4.1
Tingkat Pendidikan Pegawai KPP Pratama Kudus........................60
Tabel 4.2
Perhitungan Efektivitas Penyampaian SPT....................................62
Tabel 4.3
Perhitungan Efektivitas Penerimaan Pajak....................................67
Tabel 4.4
Rekapitulasi Efektivitas Penyampaian SPT dan Penerimaan Pajak...............................................................................................73
Tabel 4.5
Hasil Analisis Regresi....................................................................74
Tabel 4.6
Hasil R Square................................................................................77
xiv
Daftar Gambar Gambar 2.1
Kerangka Pemikiran Teoritis………………………...…………..42
Gambar 4.1
Struktur Organisasi KPP Pratama Kudus.......................................56
xv
Daftar Lampiran Lampiran 1
Laporan Penerimaan Pajak Penghasilan
Lampiran 2
Laporan Penyampaian SPT Tahunan
Lampiran 3
Rekapitulasi Efektivitas Penyampaian SPT dan Penerimaan Pajak Penghasilan
Lampiran 4
Struktur Organisasi KPP Pratama Kudus
Lampiran 5
Hasil Pengolahan Data
Lampiran 6
Tabel Distribusi Binomial
Lampiran 7
Surat Keterangan Magang di KPP Pratama Kudus
xvi
