SPT Tahunan Pajak Penghasilan Orang Pribadi
Urip Hudiarto
*) Untuk sharing internal karyawan PT Tigaraksa Satria Tbk.
Penyusun : Urip Hudiarto Bergabung di PT Tigaraksa Satria Tbk sejak 11 Oktober 1993 Jabatan saat ini adalah Tax Manager Pendidikan : • S1 dari Jurusan Ilmu Administrasi Fiskal – Universitas Indonesia • MBA dari Fakultas Ekonomika dan Bisnis – Universitas Gajah Mada Email :
[email protected] Tlp. Seluler : 08159928343
Apa yang dimaksud dengan SPT Tahunan ?
SPT Tahunan adalah surat yang oleh Wajib Pajak digunakan untuk melaporkan : • • • • •
Penghitungan dan/atau pembayaran Pajak Penghasilan (PPh) Penghasilan yang diterima atau diperoleh baik yang merupakan objek PPh dan/atau bukan objek PPh Harta atau aset yang dimiliki Kewajiban atau Utang Untuk suatu Tahun Pajak atau Bagian Tahun Pajak
Petunjuk Umum SPT • SPT harus diisi dengan Benar sesuai dengan keadaan sebenarnya Lengkap berisi semua informasi yang harus disampaikan termasuk lampiran-lampiran yang diperlukan Jelas jelas penulisannya serta asal usul dan sumbernya dapat dipertanggung jawabkan • Formulir hardcopy SPT harus menggunakan ukuran kertas F4/Folio (8.5 x 13 inch) dengan berat minimal 70 gram • Formulir dapat ditulis tangan asal jelas dengan tinta warna hitam atau diketik atau print-out komputer • Batas waktu pelaporan SPT tahunan 2012 paling lambat tanggal 31 Maret 2013
Jenis-jenis SPT Tahunan untuk WP Orang Pribadi 1. SPT Tahunan PPh WP OP Formulir 1770
Digunakan bagi orang pribadi yang sumber penghasilannya antara lain dari usaha dan/atau pekerjaan bebas, seperti dokter yang melakukan praktek, pengacara, pedagang, pengusaha, konsultan dan lain-lain yang pekerjaannya tidak terikat, termasuk PNS/TNI/POLRI yang memiliki kegiatan usaha lainnya.
Jenis-jenis SPT Tahunan untuk WP Orang Pribadi 2. SPT Tahunan PPh WP OP Formulir 1770 S
Digunakan bagi orang pribadi yang sumber penghasilannya diperoleh dari satu atau lebih pemberi kerja dan memiliki penghasilan lainnya yang bukan dari kegiatan usaha dan/ atau pekerjaan bebas. Contohnya karyawan, PNS, TNI, POLRI, Pejabat Negara, yang memiliki penghasilan lainnya antara lain sewa rumah, honor pembicara/ pengajar / pelatih dan sebagainya.
Jenis-jenis SPT Tahunan untuk WP Orang Pribadi 3. SPT Tahunan PPh WP OP Formulir 1770 SS
Digunakan bagi orang pribadi yang sumber penghasilannya dari satu pemberi kerja (sebagai karyawan) dan jumlah penghasilan brutonya tidak melebihi Rp60.000.000 (enam puluh juta rupiah) setahun serta tidak terdapat penghasilan lainnya kecuali penghasilan dari bunga bank dan bunga koperasi.
Cara Penyampaian SPT Tahunan 1. Langsung 2. Dikirim melalui pos dengan bukti pengiriman surat ke Kantor Pelayanan Pajak (KPP) tempat Wajib Pajak terdaftar 3. Dikirim melalui perusahaan jasa ekspedisi atau jasa kurir dengan bukti pengiriman surat ke KPP tempat Wajib Pajak terdaftar 4. e-Filing melalui website Direktorat Jenderal Pajak (www.pajak.go.id) atau Penyedia Jasa Aplikasi/ Application Service Provider (ASP).
1. Penyampaian SPT Tahunan secara langsung Disampaikan di Tempat Pelayanan Terpadu (TPT) yang ada di KPP, Pojok Pajak, Mobil Pajak atau Drop Box di mana saja yang disediakan oleh Dirjen Pajak. Penyampaian SPT Tahunan secara langsung harus disampaikan di TPT KPP tempat Wajib Pajak terdaftar, dalam hal: a. SPT Tahunan lebih bayar; b. SPT Tahunan pembetulan; c. SPT Tahunan disampaikan setelah lewat batas waktu d. SPT Tahunan dalam bentuk e-SPT; Penyampaian SPT Tahunan secara langsung dilakukan tidak dalam amplop atau kemasan lainnya
1. Penyampaian SPT Tahunan secara langsung Dalam hal SPT disampaikan langsung oleh Wajib Pajak yang terdaftar di KPP tersebut, maka SPT tersebut akan diteliti kelengkapannya; • apabila SPT lengkap maka akan diberikan tanda terima. • apabila SPT tidak lengkap maka akan dikembalikan disertai dengan lembar penelitian. Dalam hal SPT disampaikan langsung tetapi Wajib Pajak tidak terdaftar di KPP tersebut maka SPT akan langsung diterima dengan diberikan tanda terima tanpa dilakukan penelitian. Setelah KPP tempat Wajib Pajak terdaftar menerima berkas SPT dari KPP tempat lapor, SPT tersebut dilakukan penelitian. Apabila SPT kurang lengkap, maka KPP mengirimkan surat pemberitahuan kurang lengkap dan SPT dianggap belum disampaikan.
2. Pengiriman SPT Tahunan melalui Pos atau Jasa Ekspedisi Pengiriman melalui pos atau perusahaan jasa ekspedisi atau jasa kurir dilakukan dalam amplop tertutup yang telah dilekati lembar informasi yang berisi data sebagai berikut: a. Nama Wajib Pajak; b. Nomor Pokok Wajib Pajak; c. Tahun Pajak; d. Status SPT (Nihil/Kurang Bayar/Lebih Bayar); e. Jenis SPT (SPT Tahunan / Pembetulan Ke- ...); f. Perubahan Data (Ada/Tidak Ada); g. Nomor Telepon; h. Pernyataan; dan i. Tanda Tangan Wajib Pajak. Contoh lembar informasi sbb....
LAMPIRAN I PERATURAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK NOMOR PER26/PJ/2012 TENTANG TATA CARA PENERIMAAN DAN PENGOLAHAN SPT TAHUNAN
LEMBAR INFORMASI AMPLOP SPT TAHUNAN YANG DISAMPAIKAN MELALUI POS ATAU PERUSAHAAN JASA EKSPEDISI ATAU JASA KURIR
NPWP
:
Nama Wajib Pajak
:
Tahun Pajak
:
Status SPT *
:
Nihil
Kurang Bayar
Jenis SPT*
:
SPT Tahunan
SPT Tahunan Pembetulan Ke-
Perubahan Data* :
:
No. Telp/HP
:
Pernyataan
:
Lebih Bayar
Ada Tidak Ada Jika ada perubahan data Wajib Pajak, maka tempelkan formulir perubahan data pada amplop SPT Tahunan
Dengan menyadari sepenuhnya atas segala akibat termasuk sanksi-sanksi sesuai dengan ketentuan perundang-undangan yang berlaku, saya menyatakan bahwa informasi pada amplop ini sesuai dengan SPT Tahunan yang terdapat dalam amplop ini. Tanda Tangan
:
Keterangan• a. *) isilah tanda silang (X) pada kotak yang sesuai. b. Jika merupakan SPT Tahunan Pembetulan maka isi pembetulan yang ke berapa kalinya.
2. Pengiriman SPT Tahunan melalui Pos atau Jasa Ekspedisi Tanda bukti dan tanggal pengiriman surat dari Kantor Pos atau Perusahaan Jasa Pengiriman dianggap sebagai tanda terima dan tanggal penerimaan SPT Tahunan sepanjang SPT Tahunan tersebut telah lengkap. Setelah KPP menerima berkas SPT tersebut, KPP akan melakukan penelitian. Apabila SPT kurang lengkap, maka KPP mengirimkan surat pemberitahuan kurang lengkap dan SPT dianggap belum disampaikan.
3. Pengiriman SPT Tahunan melalui eFiling Ada tujuh keuntungan menyampaikan SPT dengan menggunakan fasilitas e-Filing melalui situs DJP, yakni: 1. 2. 3. 4. 5.
Cepat, aman, dan dapat dilakukan kapan saja (24x7); Murah, tidak dikenakan biaya pada saat pelaporan SPT; Penghitungan pasti tepat karena menggunakan sistem komputer; Mudah dalam mengisi SPT karena pengisian SPT dalam bentuk wizard; Data yang disampaikan WP selalu lengkap karena ada validasi pengisian SPT; 6. Ramah lingkungan dengan mengurangi penggunaan kertas; dan 7. Dokumen pelengkap (fotokopi Formulir 1721 A1/A2 atau bukti potong PPh, SSP Lembar ke-3 PPh Pasal 29, Surat Kuasa Khusus, perhitungan PPh terutang bagi WP Kawin Pisah Harta dan/atau mempunyai NPWP sendiri, fotokopi Bukti Pembayaran Zakat) tidak perlu dikirim lagi kecuali diminta oleh KPP melalui Account Representative (AR)
3 Tahapan dalam melakukan pelaporan SPT melalui eFiling. 2 tahap pertama dilakukan sekali saja, 1 tahap berikutnya dilakukan setiap kali menyampaikan SPT. 1. Mengajukan permohonan e-FIN (electronic filing identification number) atau nomor identitas WP pengguna e-Filing. Permohonan untuk mendapatkan e-FIN hanya dilakukan sekali saja dan dapat dilakukan melalui situs DJP (www.pajak.go.id) atau KPP terdekat. 2. Mendaftarkan diri sebagai WP e-Filing di situs DJP paling lama 30 hari sejak diterbitkannya e-FIN. 3. Menyampaikan SPT Tahunan secara e-Filing melalui situs DJP melalui empat langkah prosedural, yaitu: (1) mengisi e-SPT pada aplikasi e-Filing di situs DJP; (2) meminta kode verifikasi untuk pengiriman e-SPT, yang akan dikirimkan melalui email atau SMS; (3) mengirim SPT secara online dengan mengisikan kode verifikasi; dan (4) notifikasi status e-SPT dan Bukti Penerimaan Elektronik akan diberikan kepada WP melalui email.
Tahapan 1 Permohonan e-Fin
Tahapan 2 Pendaftaran eFiling
Tahapan 3 Penyampaian eSPT melalui eFiling
Persiapan Pengisian SPT Data atau dokumen yang harus dipersiapkan :
1. Data Penghasilan 2. Data Harta 3. Data Kewajiban / Utang 4. Data Pendukung Lainnya
1. Data Penghasilan Setiap tambahan kemampuan ekonomis yang dapat menambah kekayaan atau untuk konsumsi a.
Dari Pekerjaan Bukti berupa form 1721 A1 atau Bukti Pemotongan PPh pasal 21 dari perusahaan
b.
Dari Penghasilan yang tidak dikenakan pajak (bukan obyek pajak) Misal : Hibah, Warisan, Hasil Klaim Asuransi Kerugian
c.
Dari Penghasilan yang sudah dikenakan PPh Final Misal : Bunga Deposito/Tabungan/ Obligasi, Jual Saham di Bursa Efek, Hadiah Undian, Pesangon/Tunjangan Hari Tua, Penjualan Tanah/Bangunan, Sewa Tanah/Bangunan
d.
Penghasilan lainnya selain point a, b, dan c.
2. Data Harta Buatkan update daftar jenis-jenis harta yang dimiliki per akhir tahun, misalnya : • Tanah dan/atau Bangunan (lokasi, luas tanah, nilai perolehan); • Kendaraan bermotor, mobil, sepeda motor (merek, tahun pembuatan, nilai perolehan); • Uang Tunai, Simpanan termasuk Tabungan dan Deposito di Bank, Piutang, dan sebagainya (saldo terakhir); • Surat Berharga seperti saham, obligasi, commercial paper, dan sebagainya (jenis surat berharga, jumlah & nilai perolehan); • Harta berharga lainnya, misalnya batu permata, emas / logam mulia, dan lain-lain (nilai perolehan secara global)
3. Data Kewajiban / Utang Buatkan update posisi utang per akhir tahun, meliputi data sbb. : • • • •
Nama Pemberi Pinjaman (misalnya nama Bank/Leasing) Alamat Pemberi Pinjaman Tahun Peminjaman Saldo Pinjaman (termasuk bunga)
4. Data Pendukung Lain Data pendukung lain yang dibutuhkan : • Fotocopy Kartu Keluarga • Surat Kuasa Khusus apabila SPT ditandatangani oleh Kuasa • Data Perubahan Identitas Wajib Pajak apabila ada perubahan identitas seperti perubahan alamat • Kertas Kerja Perhitungan PPh Terutang • Kertas Kerja Perhitungan angsuran PPh pasal 25 masa pajak berikutnya apabila SPT yang dilaporkan kondisinya Kurang Bayar • Kertas Kerja simulasi perhitungan penghasilan, mutasi harta dan utang
Contoh Pengisian SPT Formulir 1770-SS
Data Wajib Pajak : • M. Nur Hidayat • Karyawan, penghasilan bruto setahun < Rp 60 juta • Status K/2, Istri tidak bekerja • Data Penghasilan, Harta dan Utang terlampir
Contoh Formulir 1721-A1 an M Nur Hidayat :
Contoh Daftar Harta M Nur Hidayat NO
TAHUN PEROLEHAN
JENIS HARTA
1. Rumah, Jl. Kutilang No. 5 Perum Alam Indah Depok
2005
HARGA PEROLEHAN (Rupiah)
KETERANGAN
80.000.000 NOP:
Luas xxx m2
11.71.030.032.008.0165.0
2. Motor Honda Revo Tahun 2010
2010
12.000.000 No. BPKB : H-623441
3. Uang Tunai dan Tabungan
2012
20.000.000
JUMLAH
112.000.000
Contoh Daftar Utang M Nur Hidayat NO
NAMA PEMBERI PINJAMAN
ALAMAT PEMBERI PINJAMAN
TAHUN PEMINJAMAN
JUMLAH (Rupiah)
1.
Bank BTN
Jl. Harmoni No. 1 Jakarta Pusat
2005
20.000.000
2.
Astra Credit Company
Jl. Boulevard Barat No. 5 Kelapa Gading Jakarta Timur
2010
7.000.000
JUMLAH
27.000.000
Contoh Simulasi Penghasilan dan Mutasi Harta / Utang Penghasilan Netto Tahun Ini : Penghasilan Bruto Pajak Penghasilan Netto Pengeluaran Tahun Ini : Konsumsi Rumah Tangga Cicilan rumah Cicilan kendaraan Pendidikan Rekreasi Total Pengeluaran Sisa Saldo Utang Tahun Lalu Penambahan (Pengurangan) Utang Tahun Ini Saldo Utang Tahun Ini Harta Tahun Lalu Penambahan (Pengurangan) Harta Tahun Ini Harta Tahun Ini
56.080.000 (1.637.800) 54.442.200 (30.000.000) (12.000.000) √ (4.800.000) √ (4.100.000) (1.000.000) (51.900.000) 2.542.200
∫
43.800.000 (16.800.000) √ 27.000.000 109.500.000 2.500.000 112.000.000
∫
1770 SS
PAJAK PENGHASILAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI
KEMENTERIAN KEUANGAN RI
YANG MEMPUNYAI PENGHASILAN DARI SATU PEMBERI KERJA DAN TIDAK MEMPUNYAI PENGHASILAN LAINNYA KECUALI BUNGA BANK DAN/ATAU BUNGA KOPERASI
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
PERHATIAN
IDENTITAS
SPT TAHUNAN
TAHUN PAJAK
FORMULIR
Contoh Pengisian SPT Formulir 1770-SS an M Nur Hidayat
2 0 1 2 SPT PEMBETULAN KE -…
•
BACA DAHULU PETUNJUK PENGISIAN PADA HALAMAN INI
•
BERI TANDA "X" PADA
•
LAMPIRKAN FOTO COPY FORMULIR 1721-A1 atau 1721-A2*
•
ISI DENGAN HURUF CETAK/ DIKETIK DENGAN TINTA HITAM
2
NPWP
:
NAMA WAJIB PAJAK
:
M
PEKERJAAN
:
K
NO. TELEPON
:
PERUBAHAN DATA
:
5
A 0
2
3
4
9
N
U
R
H
R
Y
A
W A
2
1
-
5
I
9 D
7 A
9 Y
A
0
0
1
0
0
(KOTAK PILIHAN) YANG SESUAI
0
T KLU :
N 5
5
5
5
LAMPIRAN TERSENDIRI
5
5
NO. FAKSIMILI
5
:
TIDAK ADA
JUMLAH KESELURUHAN HARTA YANG DIMILIKI PADA AKHIR TAHUN
…………………………..
Rp.
112.000.000
JUMLAH KESELURUHAN KEWAJIBAN/UTANG PADA AKHIR TAHUN
……………………………
Rp.
27.000.000
PERNYATAAN Dengan menyadari sepenuhnya akan segala akibatnya termasuk sanksi-sanksi sesuai dengan ketentuan peraturan
TANDA TANGAN
perundang-undangan yang berlaku, saya menyatakan bahwa yang telah saya beritahukan diatas beserta lampiranlampirannya adalah benar,lengkap, jelas, dan bahwa saya tidak memperoleh penghasilan lain selain dari satu pemberi kerja.
TANGGAL
0 TGL
1
-
0 BLN
3
-
2
0
1
3
THN
*) Foto copy Formulir 1721-A1 atau 1721- A2 wajib dilampirkan sebagai satu kesatuan yang tidak terpisahkan dari SPT 1770 SS
Data atau dokumen kelengkapan SPT Form 1770-SS :
No. Nama/Bentuk Lampiran / Formulir I
Keterangan
Formulir 1. Formulir 1770-SS Induk
II Lampiran Yang Disyaratkan Fotokopi Formulir 1721-A1 dan/atau Bukti 1. Pemotongan PPh Pasal 21 lainnya 2. Surat Kuasa Khusus III Lampiran Khusus 1. Data Perubahan Identitas Wajib Pajak 2. Fotokopi Kartu Keluarga
Harus diisi lengkap sesuai dengan informasi yang tersedia dan ditandatangani
Apabila SPT ditandatangani oleh Kuasa Harus dilampirkan apabila ada perubahan identitas
Formulir 1770-S
Data Wajib Pajak : • Sutarno • Karyawan, penghasilan bruto setahun > Rp 60 juta • Status K/2, Istri bekerja di satu perusahaan sebagai agen MLM • Memperoleh penghasilan lain-lain berupa : • Sewa kendaraan Rp 30 juta • Deposito Rp 10 juta PPh final Rp 2 juta • Warisan rumah yang dalam tahun yang sama dijual dengan harga Rp 200 juta PPh final Rp 10 juta • Deviden terima Rp 2 juta PPh final Rp 200 ribu • Rincian harta dan utang terlampir
1721 - A1 DEPARTEMEN KEUANGAN RI
BUKTI PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 BAGI PEGAWAI TETAP ATAU PENERIMA PENSIUN ATAU TUNJANGAN HARI TUA/TABUNGAN HARI TUA/JAMINAN HARI TUA
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
NOMOR URUT
:
NPWP PEMOTONG PAJAK
:
NAMA PEMOTONG PAJAK
:
P
S
0
0
1
0
5
6
0
1 T
B
U
T
U
A
K
R
3 I
N
P
:
ALAMAT PEGAWAI ATAU PENERIMA PENSIUN/THT/JHT
:
J
L
S
E
T
I
A
B
:
A
N
J
A
K
A
R
T
STATUS, JENIS KELAMIN DAN KARYAWAN ASING
:
JUMLAH TANGGUNGAN KELUARGA UNTUK PTKP
:
JABATAN
:
A.
X
6
KAWIN
K /
2
5
0
0 E
R
U
D
I
X
LAKI-LAKI
7
0
TIDAK KAWIN TK/
0 M
A
•
•
2
0
1
2
0
1
0
0
0
I
9
0 N
1 O
1 5
0 K
PEREMPUAN
0
0 U
N
I
N
G
KARYAWAN ASING
HB/
OFFICER
0
MASA PEROLEHAN PENGHASILAN:
RINCIAN PENGHASILAN DAN PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 SEBAGAI BERIKUT : •
Lembar 1 untuk Pegawai Lembar 2 untuk Pemotong Pajak
O
:
3
5
2
T
NAMA PEGAWAI ATAU PENERIMA PENSIUN/THT/JHT
5
1. 2.
0
NPWP PEGAWAI ATAU PENERIMA PENSIUN/THT/JHT
2
TAHUNK ALENDER
FO R M U LIR
Contoh Formulir 1721-A1 an Sutarno :
1
S.D
1
2
RUPIAH
PENGHASILAN BRUTO :
84.000.000
1.
GAJI / PENSIUN ATAU THT / JHT
1
2.
TUNJANGAN PPh
2
868.000
3.
TUNJANGAN LAINNYA, UANG LEMBUR, DAN SEBAGAINYA
3
14.000.000
4.
HONORARIUM DAN IMBALAN LAIN SEJENISNYA
4
-
5.
PREMI ASURANSI YANG DIBAYAR PEMBERI KERJA
5
3.360.000
6.
PENERIMAAN DALAM BENTUK NATURA DAN KENIKMATAN LAINNYA YANG DIKENAKAN PEMOTONGAN PPh PASAL 21
6
-
7.
JUMLAH (1 s.d. 6)
7
102.228.000
8.
TANTIEM, BONUS, GRATIFIKASI, JASA PRODUKSI, DAN THR
8
30.000.000
9.
JUMLAH PENGHASILAN BRUTO (7 + 8)
9
132.228.000
PENGURANGAN :
5.111.400
10.
BIAYA JABATAN / BIAYA PENSIUN ATAS PENGHASILAN PADA ANGKA 7
10
11.
BIAYA JABATAN / BIAYA PENSIUN ATAS PENGHASILAN PADA ANGKA 8
11
888.600
12.
IURAN PENSIUN ATAU IURAN THT/ JHT
12
1.680.000
13.
JUMLAH PENGURANGAN (10 + 11 + 12)
13
7.680.000
PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 : 14. JUMLAH PENGHASILAN NETO (9 - 13)
14
15. PENGHASILAN NETO MASA SEBELUMNYA
15
16. JUMLAH PENGHASILAN NETO UNTUK PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 (SETAHUN/DISETAHUNKAN)
16
124.548.000
17. PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP)
17
19.800.000
18. PENGHASILAN KENA PAJAK SETAHUN / DISETAHUNKAN (16 - 17)
18
104.748.000
19. PPh PASAL 21 ATAS PENGHASILAN KENA PAJAK SETAHUN/DISETAHUNKAN
19
20. PPh PASAL 21 YANG TELAH DIPOTONG MASA SEBELUMNYA
20
21. PPh PASAL 21 TERUTANG
21
22. PPh PASAL 21 DAN PPh PASAL 26 YANG TELAH DIPOTONG DAN DILUNASI
22
124.548.000 -
10.712.200 10.712.200 10.712.200
Contoh Formulir Bukti Pemotongan PPh Pasal 21 an Sumarni : Lembar ke-1 untuk : Wajib Pajak Lembar ke-2 untuk : Pemotong Pajak
DEPARTEMEN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA DIREKTORAT JENDERAL PAJAK KANTOR PELAYANAN PAJAK Jakarta Setiabudi (1)
BUKTI PEMOTONGAN PPh PASAL 21 DAN/ATAU PASAL 26 NOMOR : ………………………………………
N P W P
:
2
5
Nama Wajib Pajak
:
S
U
Alamat
:
J
L
No.
(1)
1.
-
M
3
6
5
-
A
R
N
I
S
E
T
I
0
A
0
B
7
U
-
D
9
I
-
(2)
0
5
1
1
J
-
A
9
K
9
A
9
R
(3)
T
A
Jenis Penghasilan
Jumlah Penghasilan Bruto (Rp)
Tarif lebih tinggi 20% (Tidak BerNPWP)
Tarif
PPh yang Terutang (Rp)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
Upah Pegawai Tidak Tetap atau Tenaga Kerja Lepas
2.
Imbalan Distributor MLM
3.
Imbalan Petugas Dinas Luar Asuransi
4.
Imbalan kepada Penjaja Barang Dagangan
5.
Imbalan Kepada Tenaga Ahli
6.
Honorarium atau Imbalan kepada Anggota
40.000.000
1.000.000
Dewan Komisaris atau Dewan Pengawas yang tidak merangkap sebagai Pegawai Tetap 7.
Jasa Produksi, Tantiem, Bonus atau Imbalan Lain kepada Mantan Pegawai
8.
Penarikan Dana Pensiun oleh Pegawai
9.
Imbalan kepada Peserta Kegiatan
10.
Imbalan kepada Bukan Pegawai yang bersifat berkesinambungan
11.
Imbalan kepada Bukan Pegawai yang tidak bersifat berkesinambungan
12.
Penghasilan kepada Pegawai atau Pemberi Jasa sebagai Wajib Pajak Luar Negeri
Jumlah
40.000.000
1.000.000
Contoh Daftar Harta Sutarno NO
TAHUN PEROLEHAN
JENIS HARTA
1. Rumah, Jl. Setiabudi No. 5 Kuningan Jakarta Selatan Luas xxx m2 2. Mobil Toyota Avanza Tahun 2009 3. Saham PT "ABC" 3. Motor Honda Scoopy Tahun 2010 4. Uang Tunai dan Tabungan / Deposito JUMLAH
2000 2009 2007 2012
HARGA PEROLEHAN (Rupiah)
KETERANGAN
100.000.000 NOP: 11.71.030.032.008.0165.0 195.000.000 No. BPKB : H-623441 15.000.000 10.000.000 No. BPKB : S-523685 270.000.000 Posisi per 31 Des 2012 590.000.000
Contoh Daftar Utang Sutarno NO
1.
NAMA PEMBERI PINJAMAN
ALAMAT PEMBERI PINJAMAN Jl. Mampang Prapatan No. 25 Jakarta Selatan
Asia Leasing JUMLAH
TAHUN PEMINJAMAN 2009
JUMLAH (Rupiah) 40.000.000 40.000.000
Contoh Simulasi Penghasilan dan Mutasi Harta / Utang Penghasilan Tahun Ini : Penghasilan suami dari pekerjaan Penghasilan istri dari pekerjaan Sewa Kendaraan Deposito Jual Tanah Deviden Penghasilan Netto Pengeluaran Tahun Ini : Konsumsi Rumah Tangga Cicilan kendaraan Pendidikan Rekreasi Lain-lain Total Pengeluaran Sisa
Bruto 132.228.000 40.000.000 30.000.000 10.000.000 200.000.000 2.000.000
Pajak (10.712.200) (1.000.000) (2.000.000) (10.000.000) (200.000)
Netto 121.515.800 39.000.000 30.000.000 8.000.000 190.000.000 1.800.000 390.315.800 (60.000.000) (42.000.000) √ (18.000.000) (5.000.000) (10.000.000) (135.000.000) 255.315.800 ∫
Saldo Utang Tahun Lalu Penambahan (Pengurangan) Utang Tahun Ini Saldo Utang Tahun Ini
82.000.000 (42.000.000) √ 40.000.000
Harta Tahun Lalu Penambahan (Pengurangan) Harta Tahun Ini Harta Tahun Ini
335.000.000 255.000.000 ∫ 590.000.000
Proses Pengisian SPT 1770 S 1. 2. 3. 4. 5.
Isi terlebih dahulu tahun pajak dan identitas yang tersedia di setiap formulir Mulailah mengisi dari bagian lampiran terlebih dahulu, yaitu mulai lampiran 1 (1770 S-I), lampiran 2 (1770 S-II) kemudian SPT induk (1770 S) Buatkan perhitungan pajak terutang sebagai kertas kerja untuk mengisi SPT induk Apabila terdapat kurang bayar, setorkan terlebih dahulu kurang bayarnya ke Bank dengan mengisi Surat Setoran Pajak (SSP) Apabila terdapat kurang bayar, buatkan juga perhitungan angsuran PPh pasal 25 untuk bulan-bulan berikutnya
DEPARTEMEN KEUANGAN RI DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
FORMULIR
IDENTITAS
MEMPUNYAI PENGHASILAN : • DARI SATU ATAU LEBIH PEMBERI KERJA • DALAM NEGERI LAINNYA • YANG DIKENAKAN PPh FINAL DAN/ATAU BERSIFAT FINAL
SEBELUM MENGISI BACA DAHULU BUKU PETUNJUK PENGISIAN
NPWP
:
NAMA WAJIB PAJAK
:
PEKERJAAN
:
NO. TELEPON
:
PERUBAHAN DATA
:
•
ISI DENGAN HURUF CETAK /DIKETIK DENGAN TINTA HITAM
-
NO. FAKS
LAMPIRAN TERSENDIRI
LAMPIRAN - I
SPT TAHUNAN PPh WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI LAINNYA
•
PENGHASILAN YANG TIDAK TERMASUK OBJEK PAJAK
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
•
DAFTAR PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN PPh OLEH PIHAK LAIN DAN PPh YANG DITANGGUNG PEMERINTAH
:
NAMA WAJIB PAJAK
:
FORMULIR
NP WP
1770 S - II DEPARTEMEN KEUANGAN RI DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
LAMPIRAN - II
SPT TAHUNAN PPh WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI • PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PPh FINAL DAN/ATAU BERSIFAT FINAL • DAFTAR HARTA PADA AKHIR TAHUN • DAFTAR KEWAJIBAN/UTANG PADA AKHIR TAHUN
:
-
TIDAK ADA
DEPARTEMEN KEUANGAN RI
NAMA WAJIB PAJAK
(KOTAK PILIHAN) YANG SESUAI
BERI TANDA "X" PADA
:
•
:
2 0
KLU :
1770 S - I
NPWP
•
2 0
TAHUN PAJAK
•
PERHATIAN
TAHUN PAJAK
1770 S
TAHUN PAJAK
FORMULIR
SPT TAHUNAN PAJAK PENGHASILAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI
2
0
1770 S - I
SPT TAHUNAN PPh WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI
KEMENTERIAN KEUANGAN RI DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
NPWP
:
NAMA WAJIB PAJAK
:
BAGIAN A
:
• • • 2 5
S
PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI LAINNYA PENGHASILAN YANG TIDAK TERMASUK OBJEK PAJAK DAFTAR PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN PPh OLEH PIHAK LAIN DAN PPh YANG DITANGGUNG PEMERINTAH
3 6 5
0 0 7
9
0 1 1
TA H U N PA JA K
FO R M U LIR
LAMPIRAN - I
2 0 1 2
0 0 0
U T A R N O
PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI LAINNYA (TIDAK TERMASUK PENGHASILAN DIKENAKAN PPh FINAL DAN/ATAU BERSIFAT FINAL)
NO.
JENIS PENGHASILAN
(1)
(2)
JUMLAH PENGHASILAN (Rupiah)
(3)
1. BUNGA
2. ROYALTI 3. SEWA
-
Tambahan penghasilan pada bagian ini akan berimplikasi bertambahnya jumlah pajak yang terhutang. Kalau ada penghasilan jenis ini maka akan mengakibatkan kurang bayar pajak
30.000.000
4. PENGHARGAAN DAN HADIAH
-
5. KEUNTUNGAN DARI PENJUALAN/PENGALIHAN HARTA
-
6. PENGHASILAN LAINNYA
JUMLAH BAGIAN A
JBA
30.000.000 Pindahkan Jumlah Bagian A ke Formulir Induk 1770 S Bagian A angka (2)
BAGIAN B :
PENGHASILAN YANG TIDAK TERMASUK OBJEK PAJAK
NO.
JENIS PENGHASILAN
(1)
(2)
JUMLAH PENGHASILAN (Rupiah)
(3)
1. BANTUAN/SUMBANGAN/HIBAH
200.000.000
2. WARISAN 3. BAGIAN LABA ANGGOTA PERSEROAN KOMANDITER TIDAK ATAS SAHAM, PERSEKUTUAN, PERKUMPULAN, FIRMA, KONGSI
-
4. KLAIM ASURANSI KESEHATAN, KECELAKAAN, JIWA, DWIGUNA, BEASISWA
-
5. BEASISWA
-
6. PENGHASILAN LAINNYA YANG TIDAK TERMASUK OBJEK PAJAK
-
JUMLAH BAGIAN B
JBB
200.000.000
Pelaporan penghasilan bagian B ini tidak berimplikasi menambah jumlah pajak yang harus dibayar. Pelaporan diperlukan untuk mendukung historis perolehan harta
BAGIAN C : DAFTAR PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN PPh OLEH PIHAK LAIN DAN PPh YANG DITANGGUNG PEMERINTAH
NO (1) 1.
NAMA PEMOTONG/
NPWP PEMOTONG/
PEMUNGUT PAJAK
PEMUNGUT PAJAK
(2)
(3)
PT BUKIT PERMAI
2.
01.560.325.0.001.000
BUKTI PEMOTONGAN/ PEMUNGUTAN NOMOR TANGGAL (4) (5) 100
JENIS PAJAK : PPh PASAL 21/ 22/23/24/26/DTP*
20/01/2013
(6)
JUMLAH PPh YANG DIPOTONG / DIPUNGUT (7)
21
10.712.000
DIISI DARI FORM 1721 A1 ATAU BUKTI PEMOTONGAN PPh PASAL 21 YANG DITERIMA DARI PERUSAHAAN
3. 4. 5. dst JUMLAH BAGIAN C
JBC 10.712.000
Catatan :
Pindahkan Jumlah Bagian C ke Formulir Induk 1770 S Bagian D angka 12
1770 S - II
SPT TAHUNAN PPh WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI
• • • •
KEMENTERIAN KEUANGAN RI DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
NPW P
:
NAMA WAJIB PAJAK
:
BAGIAN A NO.
:
TAHUN PAJAK
FORMULIR
LAMPIRAN - II
2 S
PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PPh FINAL DAN/ATAU BERSIFAT FINAL HARTA PADA AKHIR TAHUN KEWAJIBAN/UTANG PADA AKHIR TAHUN DAFTAR SUSUNAN ANGGOTA KELUARGA
5 U
3 T
A
6 R
5 N
0
0
7
9
0
1
1
0
0
(2)
1. 2.
BUNGA/DISKONTO OBLIGASI
3.
PENJUALAN SAHAM DI BURSA EFEK
4.
HADIAH UNDIAN
5.
PESANGON, TUNJANGAN HARI TUA DAN TEBUSAN PENSIUN YANG DIBAYARKAN SEKALIGUS
6.
HONORARIUM ATAS BEBAN APBN/APBD
7.
PENGALIHAN HAK ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN
8.
SEWA ATAS TANAH DAN/ATAU BANGGUNAN
9.
BANGUNAN YANG DITERIMA DALAM RANGKA BANGUN GUNA SERAH
10.
BUNGA SIMPANAN YANG DIBAYARKAN OLEH KOPERASI KEPADA ANGGOTA KOPERASI
11.
PENGHASILAN DARI TRANSAKSI DERIVATIF
12.
DIVIDEN
13.
PENGHASILAN ISTRI DARI SATU PEMBERI KERJA
14.
PENGHASILAN LAIN YANG DIKENAKAN PAJAK FINAL DAN/ATAU BERSIFAT FINAL
JUMLAH BAGIAN A
1
2
O
PPh TERUTANG
(Rupiah)
BUNGA DEPOSITO, TABUNGAN, DISKONTO SBI, SURAT BERHARGA NEGARA
0
0
PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PPh FINAL DAN/ATAU BERSIFAT FINAL DASAR PENGENAAN PAJAK/ SUMBER/JENIS PENGHASILAN PENGHASILAN BRUTO
(1)
2
(Rupiah)
(3)
(4) 10.000.000
2.000.000
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
200.000.000
10.000.000
-
-
--
-
-
2.000.000
200.000
40.000.000
1.000.000
JBA
13.200.000
Pelaporan penghasilan bagian A ini tidak berimplikasi menambah jumlah pajak yang harus dibayar. Pelaporan diperlukan untuk mendukung historis perolehan harta
BAGIAN B
:
HARTA PADA AKHIR TAHUN JENIS HARTA
NO.
(2)
(1) 1.
Rumah Jl Setiabudi No. 5 Kuningan Jakarta Selatan Luas xxx m2
TAHUN PEROLEHAN
HARGA PEROLEHAN
(3)
(4)
2000
2. Mobil Toyota Avanza Tahun 2009
2009
3. Saham PT ABC
2007
4. Motor Honda Scoopy Tahun 2010
2012
195.000.000
(1) 1
BPKP No. H-623441
15.000.000 10.000.000
JBB
: KEWAJIBAN/UTANG PADA AKHIR TAHUN NAMA PEMBERI PINJAMAN (2) Asia Leasing
NOP : 11.71.030.032.008.0165.0
BPKP No. S-523685
270.000.000
JUMLAH BAGIAN B
NO.
(5) 100.000.000
5. Uang Tunai dan Tabungan / Deposito dst
BAGIAN C
KETERANGAN
(Rupiah)
590.000.000
ALAMAT PEMBERI PINJAMAN (3)
Jl. Mampang Prapatan No. 25 Jakarta Selatan
TAHUN PEMINJAMAN (4) 2009
JUMLAH (5) 40.000.000
2 3 4 5 dst JUMLAH BAGIAN C
JBC 40.000.000
BAGIAN D
: DAFTAR SUSUNAN ANGGOTA KELUARGA
NO.
NAMA
TANGGAL LAHIR
HUBUNGAN KELUARGA
PEKERJAAN
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
1 Sumarni
15/02/1970
Istri
Karyawati swasta
2 Toto Sutarno
10/08/1998
Anak
Pelajar
3 Tuti Sutarno
07/05/2002
Anak
Pelajar
4 5 JIKA FORMULIR INI TIDAK MENCUKUPI, DAPAT DIBUAT SENDIRI SESUAI DENGAN BENTUK INI
Halaman ke-
dari
halaman Lampiran-II
Contoh Kertas Kerja Perhitungan PPh Terutang PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI SEHUBUNGAN DENGAN PEKERJAAN : Jumlah Penghasilan Netto pada Form 1721-A1 nomor 14
124.548.000
PENGHASILAN NETO LAINNYA SELAIN YANG SUDAH KENA PAJAK FINAL / BUKAN OBYEK PAJAK : Sewa Kendaraan
30.000.000
JUMLAH PENGHASILAN NETO
154.548.000
ZAKAT/SUMBANGAN KEAGAMAAN YANG SIFATNYA WAJIB
(10.000.000)
JUMLAH SETELAH PENGURANGAN ZAKAT/SUMBANGAN WAJIB PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK TK
15.840.000
K-0
17.160.000
K-1
18.480.000
K-2
19.800.000
K-3
21.120.000
144.548.000 (19.800.000)
PENGHASILAN KENA PAJAK
124.748.000
PPh TERUTANG 5%
sd 50.000.000
50.000.000
2.500.000
15%
> 50.000.000 sd 250.000.000
74.748.000
11.212.200
25%
> 250.000.000 sd 500.000.000
30%
> 500.000.000 13.712.200
FORMULIR
1770 S
PAJAK PENGHASILAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI MEMPUNYAI PENGHASILAN :
KEMENTERIAN KEUANGAN RI DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
IDENTITAS
PERHATIAN
•
• DARI SATU ATAU LEBIH PEMBERI KERJA • DALAM NEGERI LAINNYA • YANG DIKENAKAN PPh FINAL DAN/ATAU BERSIFAT FINAL
SEBELUM MENGISI BACA DAHULU BUKU PETUNJUK PENGISIAN
2
5
3
6
5
:
NAMA WAJIB PAJAK
:
S
U
T
A
R
N
PEKERJAAN
:
K
A
R
Y
A
W A
NO. TELEPON
:
PERUBAHAN DATA
:
X
1 -
2
•
ISI DENGAN HURUF CETAK /DIKETIK DENGAN TINTA HITAM
0
NPWP
0
•
0
7
9
0
1
1
0
0
2 0 1 2
TAHUN PAJAK
SPT TAHUNAN
SPT PEMBETULAN KE - …
(KOTAK PILIHAN) YANG SESUAI
BERI TANDA "X" PADA
0
O N 5
S 2
2
W A 0
LAMPIRAN TERSENDIRI
0
S 0
T
KLU :
A NO. FAKS
2
:
-
-
-
1 PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI SEHUBUNGAN DENGAN PEKERJAAN
…….…………………………………………….. 1
A. PENGHASILAN NETO
3 PENGHASILAN NETO LUAR NEGERI …………………………………………………………………………………………………………………………. 3 [Apabila memiliki penghasilan dari luar negeri agar diisi dari Lampiran Tersendiri, lihat buku petunjuk]
……………………………………………………………………………………… 4
5 ZAKAT/SUMBANGAN KEAGAMAAN YANG SIFATNYA WAJIB
…………………………………………………………………………… 5
B.PENGHASILAN KENA PAJAK
6 JUMLAH PENGHASILAN NETO SETELAH PENGURANGAN ZAKAT /SUMBANGAN KEAGAMAAN YANG SIFATNYA WAJIB (4-5)
8 PENGHASILAN KENA PAJAK (6-7)
TK/
-
K/
-
124.548.000
…………………………………………………………………………………………………………………………. 2
[Diisi sesuai dengan Formulir 1770 S-I Jumlah Bagian A ]
7 PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK
-
RUPIAH *)
[Diisi akumulasi jumlah penghasilan neto pada setiap Formulir 1721-A1 dan/atau 1721-A2 angka 14 yang dilampirkan atau Bukti Potong Lain]
4 JUMLAH PENGHASILAN NETO (1+2+3)
-
TIDAK ADA
*) Pengisian kolom-kolom yang berisi nilai rupiah harus tanpa nilai desimal (contoh penulisan lihat buku petunjuk hal. 3)
2 PENGHASILAN NETO DALAM NEGERI LAINNYA
-
2
K/I/
PH/
HB/
30.000.000 -
154.548.000 10.000.000
……………………………………………………………………………………… 6
144.548.000
7
19.800.000
……………………………………………………………………………………………. 8
124.748.000
C. PPh TERUTANG
9 PPh TERUTANG (TARIF PASAL 17 UU PPh x ANGKA 8)
……………………………………………………………………9
10 PENGEMBALIAN / PENGURANGAN PPh PASAL 24 YANG TELAH DIKREDITKAN 11 JUMLAH PPh TERUTANG (9+10)
……………………………………… 10
…………………………………………………………………………………………… 11
12 PPh YANG DIPOTONG/DIPUNGUT PIHAK LAIN/DITANGGUNG PEMERINTAH DAN/ATAU KREDIT PAJAK LUAR NEGERI DAN/ATAU TERUTANG DI LUAR NEGERI [Diisi dari Formulir 1770 S-I Jumlah Bagian C Kolom (7)]
D . K R E D IT P A J A K
13 a. X b.
PPh YANG HARUS DIBAYAR SENDIRI
13.712.200
12
10.712.200
(11-12) …………………………………………………….. 13
3.000.000
PPh YANG LEBIH DIPOTONG/DIPUNGUT
14 PPh YANG DIBAYAR SENDIRI
13.712.200
a. PPh PASAL 25 …………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… 14a b. STP PPh Pasal 25 (Hanya Pokok Pajak)
……………………………………………………… 14b
c. FISKAL LUAR NEGERI ……………………………………………………………. 14c 15 JUMLAH KREDIT PAJAK (14a + 14b + 14c) ………………………………………………………………………………………… 15
-
E . P P h K U R A N G /L E B IH B A Y A R F. ANGSURAN PPh PA SA L 25 TAH UN P A J A K B E R IK U T N Y A
G . L A M P IR A N
TGL LUNAS 16 X
a. PPh YANG KURANG DIBAYAR (PPh PASAL 29) (13-15) b. PPh YANG LEBIH DIBAYAR (PPh PASAL 28 A)
2 0
0 3
1 3
TGL
BLN
THN
16
3.000.000
17 PERMOHONAN : PPh Lebih Bayar pada 16b mohon : a.
DIRESTITUSIKAN
c.
DIKEMBALIKAN DENGAN SKPPKP PASAL 17 C (WP PATUH)
b.
DIPERHITUNGKAN DENGAN UTANG PAJAK
d.
DIKEMBALIKAN DENGAN SKKPP PASAL 17 D (WP TERTENTU)
18 18 ANGSURAN PPh PASAL 25 TAHUN PAJAK BERIKUTNYA …………………………………………………………………………………………………………………….. SEBESAR
250.000
DIHITUNG BERDASARKAN : a. X 1/12 x JUMLAH PADA ANGKA 13 b.
PENGHITUNGAN DALAM LAMPIRAN TERSENDIRI
a. X Fotokopi Formulir 1721-A1 atau 1721-A2 atau Bukti Potong PPh Pasal 21
d.
Perhitungan PPh Terutang Bagi Wajib Pajak Kawin Pisah Harta dan/atau Mempunyai NPWP Sendiri
b. X Surat Setoran Pajak Lembar Ke-3 PPh Pasal 29
e.
…………………………………………………………..
c.
Surat Kuasa Khusus (Bila dikuasakan)
PERNYATAAN Dengan menyadari sepenuhnya akan segala akibatnya termasuk sanksi-sanksi sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan yang berlaku, saya menyatakan bahwa yang telah beritahukan diatas beserta lampiran-lampirannya adalah benar, lengkap dan jelas.
X WAJIB PAJAK
KUASA
TANGGAL
2 0
0 3
2 0 1 3
TGL
BLN
THN
0 1 1
0 0 0
NAMA LENGKAP : S U TARNO NPWP
: 2 5
3 6 5
0 0 7
9
TANDA TANGAN
Data atau dokumen kelengkapan SPT Form 1770-S : No. Nama/Bentuk Lampiran / Formulir I
Keterangan
Formulir 1. Formulir 1770-SS Induk 2. Formulir 1770-S I Lampiran I
3. Formulir 1770-S II Lampiran II II Lampiran Yang Disyaratkan Fotokopi Formulir 1721-A1 dan/atau Bukti 1. Pemotongan PPh Pasal 21 lainnya 2. Surat Setoran Pajak PPh Pasal 29 3. Perhitungan angsuran PPh pasal 25 4. Surat Kuasa Khusus III Lampiran Khusus 1. Data Perubahan Identitas Wajib Pajak 2. Fotokopi Kartu Keluarga
Harus diisi lengkap sesuai dengan informasi yang tersedia dan ditandatangani Harus diisi lengkap sesuai dengan informasi yang tersedia. Apabila tidak ada maka ditulis NIHIL atau (-) idem
Harus ada apabila SPT terdapat kurang bayar Harus dibuat apabila SPT terdapat kurang bayar Apabila SPT ditandatangani oleh Kuasa Harus dilampirkan apabila ada perubahan identitas
PERUBAHAN DATA IDENTITAS WAJIB PAJAK A. NPWP
:
B. NAMA WAJIB PAJAK
:
C. JENIS USAHA /PEKERJAAN
:
SPESIFIKASI USAHA
:
KLASIFIKASI LAPANGAN USAHA
:
D. ALAMAT
:
E. KELURAHAN/ KECAMATAN
:
F. KOTA / KODE POS
:
:
TANDA TANGAN DAN NAMA LENGKAP WP/KUASA
LEMBAR UPDATING (DIISI OLEH PETUGAS) TANGGAL UPDATING : NAMA & NIP PETUGAS
:
(DIISI OLEH PETUGAS)
