PERHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 25 PT. X TAHUN PAJAK 2014
OLEH : ISHAK CENTY BOY KASE NIM : 1206043005
PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS UDAYA DENPASAR 2015
i
Tugas Akhir Studi ini telah diuji oleh tim penguji dan disetujui oleh Pembimbing, serta diuji pada tanggal :
Tim Penguji :
TandaTangan
1. Ketua
: I Ketut Jati, SE.,M.Si.,Ak
2. Sekretaris
: Dodik Ariyanto, SE.,M.Si.,Ak
Mengetahui, Ketua Program
Pembimbing
Drs. I Komang Ardana NIP. 1956102 198403 1 03
I Ketut Jati, SE.,M.Si.,Ak NIP. 1971061820031210004
ii
KATA PENGANTAR
Puji syukur penulis panjatkan kehadapan Tuhan Yang Maha Esa karena berkat rahmat-NYAlah sehingga penulis dapat menyelesaikan Tugas Akhir Studi (TAS) yang berjudul Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 25 PT.X Tahun Pajak 2014 ini tepat waktu. Penulisan Tugas Akhir Studi (TAS) ini dimaksudkan untuk memenuhi salah satu syarat kelulusan Program Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. Tugas Akhir Studi (TAS) disusun penulis setelah melakukan Praktik Kerja Lapangan (PKL) selama 3 (Tiga) bulan terhitung sejak tanggal 12 Januari 2015 sampai dengan 12 April 2015. Penulis menyadari bahwa dalam penulisan laporan Tugas Akhir Studi (TAS) ini tentunya tidak akan dapat diselesaikan tepat waktu tanpa adanya bantuan dari berbagai pihak dan pada kesempatan ini penulis mengucapkan terimakasih yang terhormat : 1.
Bapak Prof. Dr. I Gusti Bagus Wiksuana, SE.,MS selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana.
2.
Bapak Drs. I Komang Ardana, MM. Selaku Ketua Program Studi Diploma III Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana
3.
Bapak I Ketut Jati, SE.,M.,Si.,Ak. Selaku dosen pembimbing Tugas akhir Studi (TAS) yang telah banyak memberika kritik, saran, bantuan dan bimbingan yang sangat bermanfaat bagi penulis untuk dapat menyelesaikan Tugas Akhir Studi (TAS) ini.
iii
4.
Kepada Bapak Dodik Ariyanto, SE.,M.Si.,Ak yang telah mambantu menyemangati penulis dalam menyelesaikan Tugas Akhir Studi ini.
5.
Bapak I Made Susila Darma, SH, SE, Ak selaku Manager pada Kantor Konsultan Pajak Tarik Consulting yang telah memberi izin untuk menggunakan data.
6.
Seluruh pegawai Tarik Consulting yang banyak memberikan bimbingan selama penulis melakukan PKL di Tarik Consulting
7.
Orang Tua Penulis, Bapak Charles Marthinus Kase, Ibu Janse Adlaida Saudale, Kakak Elsyani Maria Kase, Kakak Rinaldy Mesakh Kase dan seluruh keluarga besar yang senantiasa selalu meberikan bantuan baik materi maupun motivasi serta doa kepada penulis dalam menjalankan kuliah hingga penyusunan Tugas Akhir Studi (TAS)
8.
Saudari Dilla Djami serta saudara-saudara yang telah memberikan dukungan moral dan memberikan nasehat selama masa perkuliahan dan dukungan sehingga Tugas Akhir Studi (TAS) ini dapat terselesaikan sesuai harapan.
9.
Teman-teman Jurusan Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana angkatan 2012 dan seluruh mahasiswa yang berada di lingkungan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Unud atas kebersamaan dan dukungan selama penulis menyelesaikan Tugas akhir Studi (TAS) ini.
10. Teman dekat penulis Matias Mo’a Nong dan Dewa Gede Senna Cannindia yang selama ini memberikan semangat dan dorongan kepada penulis sehingga Tugas Akhir Studi (TAS) ini dapat terselesaikan dengan baik.
iv
11. Teman – teman pada tempat PKL yang sama Mediana Trisnayani, Kadek Wijayanti, Jordi Dian S, Ayu Andarwigani, Gung Krisna, Erik, Yuli, Susi, dan Agung yang telah memberikan semangat dan bantuan kepada penulis untuk menyelesaikan laporan TAS ini. 12. Semua pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu baik secara langsung maupun tidak langsung yang telah turut memberikan semangat dan dorongan selama penyusunan Tugas akhir Studi (TAS) ini. Penulis menyadari Tugas Akhir Studi (TAS) ini tidak dapat luput dari kekurangan dan jauh dari kesempurnaan akibat keterbatasan pengetahuan dan pengalaman penulis. Oleh karena itu, kritik dan saran yang membangun sangat penulis harapkan demi kesempurnaan Tugas Akhir Studi (TAS) ini dapat bermanfaat bagi kita semua. Akhir kata penulis mengucapkan terimakasih dan mohon maaf apabila terdapat kesalahan baik disengaja maupun tidak disengaja.
Denpasar, April 2015
Penulis
v
Judul: perhitungan pajak penghasilan pasal 25 pt. x tahun pajak 2014
Nama
: Ishak Centy Boy Kase
NIM
: 1206043005 ABSTRAK
Sebagai Wajib Pajak berbentuk badan, PT.X memiliki tanggungjawab untuk menghitung, PPh Pasal 25. Karena hal tersebut maka PT.X harus mengikuti tatacara dalam pemotongan PPhpasal 25 tersebut. Dalam perhitungannya PT.X memiliki banyak kendala, sehingga PT.X kurang mengetahui kendala apa yang dihadapi, sehingga tujuan dari penulis adalah untuk menganalisis perhitungan yang terdapat pada PT.X tersebut, sehingga PT.X dapat mengetahui bagaimana tatacara dalam pemotongan PPh Pasal 25 tersebut. Maka dapat disimpulkan dari penelitian yang dilakukan ini adalah perhitungan yang dilakukan oleh PT.X yang diharuskan agar sesuai dengan prosedur-prosedur yang berlaku dalam tatacara perhitungan pajak, Kata kunci :LaporanKeuanganKomersial, RekonsiliasiFiskal, PajakTerutang, danLaporanKeuanganFiskal.
vi
DAFTAR ISI
LEMBAR JUDUL
i
LEMBARAN PENGESAHAN
ii
KATA PENGANTAR
iii
ABSTRAK
vi
DAFTAR ISI
vii
DAFTAR GAMBAR
ix
DAFTAR TABEL .....................................................................................
x
DAFTAR LAMPIRAN
xi
BAB I PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang 1.2 Tujuan Penelitian ................................................................................. 1.3 Kegunaan Penelitian 1.4 Sistematika Penyajian
1 5 5 6
BAB II KAJIAN PUSTAKA 2.1 LandasanTeori 2.1.1 Pengertian Pajak ........................................................................ 2.1.2 Fungsi Pajak .............................................................................. 2.1.3 Pengelompokan Pajak ............................................................... 2.1.4 Sistem Pemungutan Pajak ......................................................... 2.1.5 Wajib Pajak ............................................................................... 2.1.6 Nomor Pokok Wajib Pajak ........................................................ 2.1.7 Objek Pajak Penghasilan ........................................................... 2.1.8 Masa dan Tahun Pajak............................................................... 2.1.9 Surat Pemberitahuan .................................................................. 2.1.10 Surat Setoran Pajak.................................................................... 2.1.11 Pajak Penghasilan ...................................................................... 2.1.12 Subjek Pajak Penghasilan .......................................................... 2.1.13 Objek Pajak Penghasilan ........................................................... 2.1.14 Tarif Penghasilan Kena Pajak.................................................... vii
7 7 8 8 10 11 11 12 15 16 17 18 18 19 24
2.1.15 Pajak Penghasilan Pasal 25 ....................................................... 2.1.16 Menghitung Angsuran PPh Pasal 25 ......................................... 2.1.17 Menghitung angsuran PPhPasal 25 untuk bulan–bulan Sebelum batas waktu penyampaian SPT Tahunan PPh............. 2.1.18 Menghitung Angsuran PPh Pasal 25 Apabila Dalam Tahun berjalan Diterbitkan Surat Ketetapan Pajak Untuk Tahun Pajak yang Lalu ................................................... 2.1.19 Penyetoran dan Pelaporan PPh Pasal 25....................................
24 25 25
26 26
BAB III METODE PENELITIAN 3.1 LokasiPenelitian 3.2 ObjekPenelitian 3.3 JenisdanSumber Data ............................................................................ 3.4 MetodePengumpulan Data .................................................................... 3.5 TeknikAnalisis Data ..............................................................................
27 27 27 27 28
BAB IV PEMBAHASAN HASIL PENELITIAN 4.1 Gambaran Umum Daerah/Deskripsi Hasil Penelitian ......................... 4.1.1 Sejarah Berdirinya Tarik Consulting .......................................... 4.1.2 Bidang Tugas atau Kegiatan Institusi ......................................... 4.1.3 Struktur Organisasi dan Uraian Jabatan ..................................... 4.2 Pembahasan Hasil Penelitian ............................................................... 4.2.1 Laporan Keuangan PT.X tahun 2014 ......................................... 4.2.2 Perhitungan PPh Pasal 25 PT.X .................................................
29 29 31 32 35 35 39
BAB V SIMPULAN DAN SARAN 5.1 Simpulan .............................................................................................. 5.2 Saran ....................................................................................................
Daftar Rujukan Lampiran
viii
41 41
DAFTAR GAMBAR No.
Gambar
Halaman
4.1
Struktur Organisasi Kantor Konsultan Pajak Tarik Consulting ..............................................................................
ix
33
DAFTAR TABEL NO
TABEL
Halaman
4.1
Laporan Laba-Rugi PT.X ................................................................
35
4.2 Daftar Penyesuaian Neto Fiskal PT.X .................................................
36
4.3 Perhitungan PPhTerutang PT.X ............................................................
40
x
DAFTAR LAMPIRAN Surat Pemberitahuan Tahunan (SPT)
xi
