EVALUASI PERHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 25 PADA PT DIAN HARDESA TAHUN 2006, 2007 DAN 2008

EVALUASI PERHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 25 PADA PT DIAN HARDESA TAHUN 2006, 2007 DAN 2008

SKRIPSI

Oleh DIMAS ARIES PRABOWO 0900808680

Universitas Bina Nusantara Jakarta 2009

EVALUASI PERHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 25 PADA PT DIAN HARDESA TAHUN 2006, 2007 DAN 2008

SKRIPSI

Diajukan sebagai salah satu syarat untuk mendapatkan gelar sarjana pada

Fakultas Ekonomi dan Bisnis Jurusan Akuntansi Jenjang Pendidikan Strata 1

Oleh DIMAS ARIES PRABOWO 0900808680

Universitas Bina Nusantara Jakarta 2009 i

TANDA PERSETUJUAN SKRIPSI

Nama

: Dimas Aries Prabowo

NIM

: 0900808680

Fakultas

: Ekonomi dan Bisnis

Jurusan

: Akuntansi

Bidang Studi : Perpajakan Judul Skripsi : EVALUASI PERHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 25 PADA PT DIAN HARDESA TAHUN 2006, 2007 DAN 2008

Skripsi tersebut di atas disetujui dan diterima baik sebagai salah satu karya ilmiah mahasiswa yang bersangkutan dalam memenuhi salah satu syarat untuk mendapatkan gelar Sarjana pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis – Jurusan Akuntansi, Universitas Bina Nusantara. Jakarta, 20 Agustus 2009

Mengetahui Ketua/Sekretaris Jurusan

Dosen Pembimbing

(Serirama Butarbutar, Ir., SE., M.Si)

ii

EVALUASI PERHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 25 PADA PT DIAN HARDESA TAHUN 2006, 2007 DAN 2008

SKRIPSI

Oleh

Dimas Aries Prabowo 0900808680

Disetujui : Pembimbing

Serirama Butarbutar, Ir., SE., M.Si D 2372

Universitas Bina Nusantara Jakarta 2009

iii

KATA PENGANTAR

Assalamualaikum Wr, Wb, Alhamdulillahhirobbil’alamiin, puji syukur kehadirat Allah SWT, karena berkat dan rahmat-Nya, penulis dapat menyelesaikan penelitian dan penulisan skripsi ini dengan baik dan tepat waktu. Skripsi ini diberi judul, “EVALUASI PERHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 25 PADA PT DIAN HARDESA TAHUN 2006, 2007 DAN 2008” yang diajukan sebagai salah satu syarat yang harus dipenuhi penulis untuk mencapai gelar Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi pada Universitas Bina Nusantara. Pada kesempatan ini, penulis ingin menyampaikan terima kasih yang sebesarbesarnya kepada : 1.

Bapak Prof. Dr. Gerardus Polla, M.App.SC, selaku rektor Universitas Bina Nusantara.

2.

Bapak Dr. Engkos Achmad Kuncoro, SE., MM., selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Bina Nusantara.

3.

Ibu Ersa Tri Wahyuni, SE.,M.Acc, selaku Ketua Jurusan Akuntansi Universitas Bina Nusantara.

4.

Ibu Rindang Widuri, S.Kom., MM., selaku Sekretaris Jurusan Akuntansi Universitas Bina Nusantara.

5.

Ibu Serirama Butarbutar, Ir., SE., M.Si selaku Dosen Pembimbing yang telah memberikan waktu, bimbingan, dukungan dan arahan kepada penulis, sehingga penulis bisa menyelesaikan skripsi ini dengan baik.

v

6.

Tidak lupa juga penulis ingin berterima kasih yang sebesar-besarnya kepada seluruh Dosen Universitas Bina Nusantara atas semua ilmu yang telah diajarkan sehingga penulis dapat menjadi pribadi yang lebih baik dari sebelumnya.

7.

Kepada Bapak Ir. Heri Subagyo selaku Direktur Utama PT. Dian Hardesa yang telah memberikan kesempatan bagi penulis untuk dapat melakukan penelitian di perusahaan ini.

8.

Kepada Bapak Yasin dan Ibu Murni yang telah memberikan bantuan dan dukungan selama penulis melakukan penelitian dalam menyediakan data-data yang dibutuhkan penulis. Terima kasih juga kepada semua pihak-pihak berkepentingan yang membantu penulis dalam melakukan wawancara dan mengevaluasi data-data skripsi.

9.

Kepada semua keluargaku tercinta, PAPAku yang selalu membantu baik dalam bimbingan , biaya-biaya yang dibutuhkan dan dukungan moril untuk penulis, juga untuk MAMA tersayang yang tidak pernah lupa mendoakan penulis, memberikan dukungan dan perhatiannya. Love you. Juga untuk kakak-kakakku dan adeku tersayang, mbak henny, bang iwan, mas deddy, farah, dan juga adeku jeyhan. Dan tidak lupa buat nenek di Surabaya, kakek dan nenek di Blitar, para sodara sepupu, mas ari, mas adi, eko, om dan tante-tanteku, om koko dan tante lita, dan seluruh KELUARGA BESAR. Love you all.

10. Kepada yessicaku tersayang, atas semua perhatiannya, dukungannya dan bantuannya, yang tidak pernah lelah membantu dan menemani penulis hingga larut malam, selalu ada buat penulis, selalu menyemangati, terima kasih sayang.

vi

Love you. Juga untuk keluarga yessica, om, tante dan semuanya, terima kasih atas bantuan laptopnya, terima kasih atas dukungannya. 11. Kawan-kawan terbaikku binalerz yang selalu mendukung dan menyemangati dika, kodok, mukep, alwin, youngq, ot’z, penjol, selvy terima kasih atas semangat kalian yang selalu menyertaiku. 12. Kepada teman seperjuangan, dini, ventri, farid, ncim, tyut, vero, mohak, hanif, thia, adnan, adi, arniez, morent terima kasih atas kebersamaan kita, semoga kita semua sukses dan jangan saling melupakan. Juga untuk teman-teman yang tidak bisa disebutkan satu per satu. Love you all.

Semoga Allah SWT membalas semua kebaikan yang telah diberikan dengan pahala yang verlipat ganda. Akhir kata penulis berharap semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi kita semua. Amin Wassalamualaikum Wr, Wb Jakarta, 14 Juli 2009 Penulis

Dimas Aries Prabowo

vii

DAFTAR ISI

Halaman Judul Luar Halaman Judul Dalam……………………………………………………………………..i Tanda Persetujuan Skripsi……………………………………………………………...…ii Halaman Persetujuan Hard Cover......................................................................................iii Abstrak………………………………………………………………………………...….iv Kata Pengantar…………………………………………………………………………....v Daftar Isi………………………………………………………………...………………viii Daftar Tabel………………………………………………………………………..……xiii Daftar Gambar…………………………………………………………………………..xiv Isi Skripsi : BAB I

PENDAHULUAN I.1 Latar Belakang Penelitian.......................................................................1 I.2 Ruang Lingkup Penelitian......................................................................2 I.3 Tujuan dan Manfaat Penelitian...............................................................3 I.4 Metodologi Penelitian.............................................................................4 I.5 Sistematika Pembahasan.........................................................................4

BAB II

LANDASAN TEORI II.1 Dasar-dasar Perpajakan.........................................................................6 II.1.1 Definisi dan Ciri Pajak................................................................6 II.1.2 Fungsi Pajak................................................................................8

viii

II.1.3 Pengelompokkan Pajak………………………………………..9 II.1.4 Asas Pemungutan Pajak………………………………………11 II.1.5 Sistem Pemungutan Pajak…………………………………….11 II.1.6 Tax Avoidance dan Tax Evasion..............................................12 II.2 Pajak Penghasilan Pasal 25………………………………………….13 II.2.1 Pengertian.................................................................................13 II.2.2 Subjek dan Objek Pajak………………………………………14 II.2.3 Tarif Pajak Penghasilan Badan……………………………….18 II.2.4 Pelunasan Atas PPh Terutang………………………………...19 II.2.5 Pelunasan Pajak Penghasilan Dalam Tahun Berjalan………...20 II.2.6 Pelunasan Pajak Penghasilan Pada Akhir Tahun……………..21 II.2.7 Pajak Yang Dipotong dan Dipungut Pihak Lain.......................22 II.3 Laporan Keuangan…………………………………………………..23 II.3.1 Laporan Keuangan Komersial…………………………….…..24 II.3.2 Laporan Keuangan Fiskal………………………………….… 24 II.3.3 Biaya dan Pengurangan……………………………...….…….25 II.3.4 Biaya Yang Dapat Dikurangkan………………………….…..25 II.3.5 Biaya Yang Tidak Dapat Dikurangkan………………….……28 II.4 Penyusutan dan Amortisasi……………………………………….…31 II.4.1 Pengantar………………………………………………….….31 II.4.2 Penyusutan……………………………………………………32 II.4.3 Harta Berwujud Yang Tidak Dapat Disusutkan………………32 II.4.4 Metode Penyusutan………………………………………..….33

ix

II.4.5 Saat Dimulainya Penyusutan………………………………….34 II.4.6 Amortisasi…………………………………………………….35 II.5 Rekonsiliasi Fiskal…………………………………………….…….36 II.5.1 Pengertian………………………………………….……….....36 II.5.2 Beda Waktu dan Beda Tetap………………………………….37 II.5.3 Koreksi Positif dan Negatif……………………………….…..39 II.6 Surat Pemberitahuan Tahunan PPh………………………………….40 II.6.1 Pengertian Surat Pemberitahuan (SPT)……………………….40 II.6.2 Fungsi Surat Pemberitahuan (SPT)………………………...…40 II.6.3 Jenis Surat Pemberitahuan (SPT)……………………………..41 II.7 Pengertian Jasa Konstruksi.................................................................41 II.7.1 Tarif Jasa Konstruksi................................................................42 II.7.2 Tarif Jasa Konstruksi pada Tahun 2001 (PP Nomor 140 Tahun 2000)...................................................42 II.7.3 Tarif Jasa Konstruksi pada Tahun 2008 (PP Nomor 51 Tahun 2008).....................................................43

BAB III

OBYEK PENELITIAN III.1 Sejarah Perusahaan............................................................................45 III.1.1 Maksud dan Tujuan PT. Dian Hardesa……………………..45 III.1.2 Struktur Organisasi…………………………………………46 III.1.3 Pengurus Perseroan dan Tugas-tugasnya……………….…..46

x

III.2 Pelayanan Yang Diberikan Perusahaan…………………………….53 III.3 Kebijakan Akuntansi Perusahaan……………………………….….54 III.4 Kebijakan Pajak Perusahaan…………………………………….….55 III.5 Proses Pengumpulan Data………………………………………….56

BAB IV

PEMBAHASAN IV.1 Metode Analisa Data.........................................................................59 IV.2 Evaluasi PPh Pasal 25/29 Tahun 2006……………………………..62 IV.2.1 Rekonsiliasi Fiskal Tahun 2006…………………………….68 IV.2.2 Perhitungan Laba Kena Pajak dan Pajak Tehutang oleh Penulis……………………………………………………..70 IV.2.3 Evaluasi Atas Perhitungan PPh Pasal 25…………………..71 IV.3 Evaluasi PPh Pasal 25/29 Tahun 2007……………………………..74 IV.3.1 Rekonsiliasi Fiskal Tahun 2007……………………………80 IV.3.2 Perhitungan Laba Kena Pajak dan Pajak Tehutang oleh Penulis……………………………………………………..82 IV.3.3 Evaluasi Atas Perhitungan PPh Pasal 25…………………..83 IV.4 Evaluasi PPh Pasal 25/29 Tahun 2008……………………………..86 IV.4.1 Rekonsiliasi Fiskal Tahun 2008…………………………….93 IV.4.2 Perhitungan Laba Kena Pajak dan Pajak Tehutang oleh Penulis……………………………………………………..95 IV.4.3 Evaluasi Atas Perhitungan PPh Pasal 25…………………..97

xi

BAB V

SIMPULAN DAN SARAN V.1 Simpulan...........................................................................................100 V.2 Saran.................................................................................................101

Lampiran-Lampiran Daftar Pustaka Surat Keterangan Penelitian Daftar Riwayat Hidup

xii

DAFTAR TABEL

Tabel II.4.5: Tabel Penyusutan…………………………………………………………..34 Tabel II.4.6: Tabel Amortisasi …………………………………………………….…….36 Tabel IV.2.1: Rekonsiliasi Fiskal Tahun 2006…………………………………………..69 Tabel IV.3.1: Rekonsiliasi Fiskal Tahun 2007…………………………………………..81 Tabel IV.4.1: Rekonsiliasi Fiskal Tahun 2008…………………………………………..95

xiii

DAFTAR GAMBAR

Gambar II.7.3: Tarif dan Dasar Pengenaan PPh Usaha Jasa Konstruksi...........................44 Gambar III.1.2: Struktur Organisasi……………………………………………………..52 Gambar IV.1 No 1: Metode Langsung…………………………………………………..60 Gambar IV.1 No 2: Metode Tidak Langsung……………………………………………61

xiv