EVALUASI ATAS PERHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 KARYAWAN PADA PT ADIMITRA KARYA Abstrak Sebagai warga negara Indonesia yang baik, perusahaan harus melaksanakan kewajiban perpajakan sesuai dengan ketentuan Undang-Undang Perpajakan. Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui gambaran mengenai besarnya penghasilan yang diperoleh karyawan yang nantinya akan dikenakan PPh pasal 21 orang pribadi. Selain itu agar mengetahui apakah penerapan PPh pasal 21 tentang pemotongan, penyetoran dan pelaporan pajak atas karyawan telah sesuai dengan peraturan perpajakan yang berlaku. Metode penelitian yang digunakan dalam penelitian adalah penelitian kepustakaan, yaitu penelitian dengan cara membaca dan mempelajari referensi dari perpustakaan yang berkaitan dengan perpajakan, khususnya PPh pasal 21. Selain itu dilakukan juga penelitian lapangan, dengan mengunjungi perusahaan, dan melakukan observasi untuk mendapatkan data-data dan informasi yang berguna untuk penelitian. Serta melakukan wawancara dengan para karyawan yang bersangkutan dengan pembahasan masalah. Berdasarkan hasil penelitian yang dilakukan, diketahui bahwa perusahaan memiliki beberapa masalah, yaitu perusahaan tidak meminta informasi terbaru dari para karyawan. Perusahaan juga tidak melakukan pemotongan PPh pasal 21 bagi pemakaian jasa konsultan dan notaris sesuai dengan tarif pada pasal 17 Undang-Undang PPh. Selain itu perusahaan tidak melakukan perhitungan dan pemotongan terhadap karyawan tidak tetapnya. Dalam hal ini seharusnya perusahaan menghitung dan mencantumkannya dalam SPT PPh pasal 21 tahunan perusahaan. Hal ini mengakibatkan perusahaan memiliki pajak kurang bayar sebesar Rp 3.445.655,-. Terhadap masalah yang ditemukan, dapat disimpulkan bahwa perusahaan memiliki kebijakan mengenai pajak perorangan bagi karyawan maupun untuk perusahaan itu sendiri sudah cukup baik. Perusahaan juga telah mengikuti peraturan perpajakan yang terus mengalami perubahan. Namun perusahaan masih belum memahami secara penuh tentang pengisian dan penerapan PPh pasal 21. Penulis memberikan saran kepada perusahaan untuk selalu meminta data terbaru (up to date) dari para karyawan pada setiap tahun pajak dan melakukan perhitungan secara konsisten sesuai dengan ketentuan perpajakan yang berlaku, serta berkonsultasi tentang masalah perpajakan yang belum/kurang dipahami kepada tenaga ahli di bidang perpajakan. Kata kunci : Evaluasi dan perhitungan PPh pasal 21
KATA PENGANTAR
Puji dan syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa atas berkat dan rahmat-Nyalah “EVALUASI
sehingga ATAS
penulis
dapat
PERHITUNGAN
menyelesaikan PAJAK
skripsi
yang
PENGHASILAN
berjudul
PASAL
21
KARYAWAN PADA PT ADIMITRA KARYA” tepat pada waktunya. Adapun tujuan dari penulisan skripsi ini adalah untuk memenuhi salah satu syarat dalam menyelesaikan pendidikan Strata-1 pada Universitas Bina Nusantara dan untuk memperoleh gelar Sarjana Ekonomi jurusan Akuntansi. Pada kesempatan ini, penulis hendak menyampaikan terima kasih kepada semua pihak yang telah memberikan dukungan moril maupum materiil sehingga skripsi ini dapat selesai. Ucapan terima kasih ini penulis tujukan kepada : 1. Bapak Prof. DR. Gerardus Polla, M.App.Sc, selaku Rektor Universitas Bina Nusantara. 2. Bapak Parulian Sihotang, Ak. M.Acc., DipRes., Ph.D., selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Bina Nusantara. 3. Bapak Misbahul Munir, AK., MBA., selaku Ketua Jurusan Akuntansi. Fakultas Ekonomi Universitas Ekonomi Universitas Bina Nusantara. 4. Ibu Rindang Widuri, S.Kom., MM., selaku Sekretaris Jurusan Akuntansi. 5. Bapak Tjhin Tjiap Lung, SE., MM., Ak., selaku Dosen Pembimbing yang telah banyak memberi masukan, semangat, dan saran selama penulis menyusun skripsi.
6. Seluruh Dosen Universitas Bina Nusantara yang telah mendidik dan memberikan bimbingan selama masa perkuliahan. 7. Pimpinan PT Adimitra Karya, Bapak Djujanto Ramli dan seluruh staff perusahaan atas kesempatan dan bantuan yang diberikan kepada penulis dalam melakukan penelitian dan memperoleh informasi yang diperlukan selama penulisan skripsi ini. 8. Papi JC, papa dan mama serta adikku, Yessi yang telah memberikan doa, dorongan dan semangat selama penyusunan skripsi ini. 9. Sahabat-sahabatku, Anryani, Kerin, Vindy, P-man, Fonny, Ridwan, William, Rika, dan Judith yang banyak membantu dan selalu memberikan semangat, doa serta dorongan bagi penulis dalam menyelesaikan skripsi ini. 10. Teman-temanku satu bimbingan skripsi, Yenni, Alesha, dan Anita yang telah berjuang bersama-sama penulis dalam menyelesaikan skripsi ini. Meskipun telah berusaha menyelesaikan skripsi ini sebaik mungkin, penulis menyadari bahwa skripsi ini masih ada kekurangan. Oleh karena itu, penulis mengharapkan kritik dan saran yang membangun dari para pembaca guna menyempurnakan segala kekurangan dalam penyusunan skripsi ini. Akhir kata, penulis berharap semoga skripsi ini berguna bagi para pembaca dan pihak-pihak lain yang berkepentingan.
Jakarta, 25 Agustus 2006 Penyusun
Yulia Angela
DAFTAR ISI Halaman Halaman Judul Luar Halaman Judul Dalam
i
Tanda Persetujuan Skripsi
ii
Halaman Persetujuan Hard Cover
iii
Pernyataan Dewan Penguji
iv
Abstrak
v
Kata Pengantar
vi
Daftar Isi
viii
Daftar Tabel
x
Daftar Gambar
xi
Daftar Lampiran
xii
Bab I : PENDAHULUAN I.1 Latar Belakang Penelitian
1
I.2 Ruang Lingkup Penelitian
2
I.3 Tujuan dan Manfaat Penelitian
2
I.4 Metodologi Penelitian
3
I.5 Sistematika Pembahasan
4
Bab II : LANDASAN TEORI II.1 Dasar-Dasar Perpajakan
6
II.1.1. Definisi Pajak
6
II.1.2. Pengelompokan Pajak
7
II.1.3. Asas-Asas Pemungutan Pajak
9
II.1.4. Fungsi-Fungsi Dan Tata Cara Pemungutan Pajak
10
II.1.5. Subjek Dan Objek Pajak
13
II.2 Pajak Penghasilan
16
II.2.1. Pengertian Pajak Penghasilan
16
II.2.2. Wajib Pajak Dan Objek Pajak PPh 21
17
II.2.3. Hak Dan Kewajiban Wajib Pajak PPh Pasal 21
22
II.2.4. Hak Dan Kewajiban Pemotong PPh Pasal 21
23
II.2.5. Tarif Dan Penerapan Pajak Penghasilan Pasal 21
26
II.2.6. Pengurangan Yang Diperbolehkan
29
II.2.7. Penghitungan PPh Pasal 21
32 34
II.3. Perencanaan Pajak II.3.1. Definisi Perencanaan Pajak
34
II.3.2. Tahapan Dalam Membuat Perencanaan Pajak
35
II.3.2. Pengelolaan Efisiensi Pajak Penghasilan Pasal 21
35
Bab III : GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN
Bab
III.1 Sejarah Perusahaan
37
III.2 Struktur Organisasi Dan Uraian Tugas
37
III.3 Sistem Perpajakan Perusahaan
44
III.4 Proses Pengumpulan Data
46
IV:
EVALUASI
PENGHASILAN
ATAS
PASAL
21
PERHITUNGAN KARYAWAN
PAJAK
PADA
PT
ADIMITRA KARYA IV.1 Evaluasi Pelaksanaan PPh Pasal 21 Pada PT Adimitra Karya
51
IV.2 Usulan Pelaksanaan Perencanaan Perpajakan PPh Pasal 21
72
pada PT Adimitra Karya
Bab V : SIMPULAN DAN SARAN V.1 Simpulan
78
V.2 Saran
79
Lampiran Daftar Pustaka Surat Keterangan Penelitian Daftar Riwayat Hidup
L1
DAFTAR TABEL No. Tabel
Keterangan
Halaman
Tabel II.1
Tarif pajak atas Penghasilan pajak bagi wajib pajak orang
28
pribadi dalam negeri Tabel II.2
Penghitungan PTKP
31
Tabel IV.1
Daftar Karyawan Tetap
50
Tabel IV.2
Daftar Karyawan Tidak Tetap
58
Tabel IV.3
PPh pasal 21 Setelah Evaluasi
62
Tabel IV.4
Selisih PPh 21 Sebelum dan Setelah Evaluasi
62
Tabel IV.5
Perbandingan Pajak Terutang Karyawan Tetap Sebelum dan
64
Setelah Analisis Tabel IV.6
Perhitungan PPh pasal 21 Tenaga Ahli
66
Tabel IV.7
Perhitungan PPh pasal 21 Karyawan Tidak Tetap
70
Tabel IV.8
Perhitungan Jumlah Pada Formulir 1721-B
72
Tabel IV.9
Jumlah SPT Tahunan 1721 sebelum dan sesudah evaluasi
72
Tabel IV.10
Perhitungan PPh pasal 21 Sebelum dan Setelah Perencanaan
74
Pajak Tabel IV.11
PPh pasal 21 Sebelum Gross Up (Normal)
76
Tabel IV.12
PPh pasal 21 Sesudah Gross Up
77
DAFTAR GAMBAR No. Gbr Gambar III.1
Keterangan
Halaman
Struktur Organisasi PT Adimitra Karya
39
