EVALUASI ATAS PAJAK PENGHASILAN PASAL 25 PADA PT SNI TAHUN 2003 Abstrak
Perusahaan ini didirikan Tahun 1997, bergerak dalam bidang restoran, yang mempunyai status penanaman modal swasta. Penelitian ini dilakukan untuk mengevaluasi pajak penghasilan pasal 25 untuk menilai ketaatan perusahaan terhadap ketentuan perpajakan. Metode penelitian dilakukan dengan cara melakukan riset perpustakaan yaitu untuk mencari informasi yang berkaitan dengan topik skripsi dari studi kepustakaan yang ada, dengan tujuan untuk dapat memahami dan menjelaskan permasalahan, serta melakukan riset lapangan untuk memperoleh data yang diperlukan melalui wawancara dan observasi terhadap catatan pembukuan dan dokumen. Hasil penelitian skripsi ini menunjukan Rekonsiliasi fiskal antara laporan keuangan komersial dan fiskal adalah untuk mendapatkan laba fiskal dilakukan koreksi terhadap unsur – unsur dalam laporan laba / rugi yang tidak dapat diperkenankan oleh peraturan perpajakan. Kesimpulan penelitian ini menunjukan bahwa di dalam Laporan Laba Rugi perusahaan terdapat unsur – unsur yang harus dikoreksi fiskal seperti transport, pengobatan, penyusutan kendaraan, perbaikan kendaraan, iuran dan majalah, biaya perjamuan, serta hadiah dan sumbangan. Setelah dilakukan koreksi fiskal ternyata jumlah pajak yang harus dibayar oleh perusahaan adalah sebesar Rp 43,819,000. Koreksi – koreksi tersebut dapat dihindari apabila perusahaan dapat menunjukan bukti pendukung atas semua transaksi.
Kata Kunci : Evaluasi, Laporan Keuangan Laba / Rugi, Perpajakan
v
KATA PENGANTAR
Puji dan syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa atas segala karunia-nya sehingga penulisan skripsi yang berjudul “Evaluasi atas pajak penghasilan pasal 25 pada PT SNI Tahun 2003” ini dapat diselesaikan dengan baik dan tepat pada waktunya. Adapun tujujan dari penulisan skripsi ini adalah untuk memenuhi persyaratan dalam menyelesaikan jenjang studi Strata-1 (S1) dan meraih gelar sarjana ekonomi pada jurusan Akuntansi di Universitas Bina Nusantara, Jakarta. Dalam kesempatan ini penulis juga hendak ingin mengucapkan terima kasih kepada berbagai pihak yang telah mendukung dan membantu pada kegiatan penelitian ini, antara lain : 1. Prof. Dr. Gerardus Polla, M.App.Sc. Selaku Rektor Universitas Bina Nusantara, Jakarta. 2. Parulian Sihotang, Ak, M. Acc, Ph. D. Selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Bina Nusantara, Jakarta. 3. Bapak Misbahul Munir, Ak., MBA. Selaku Ketua Jurusan Akuntansi Universitas Bina Nusantara, Jakarta 4. Ibu Rindang Widuri, S.Kom, MM. Selaku Sekretaris Jurusan Akuntansi Universitas Bina Nusantara, Jakarta. 5. Bapak Mochamad Abadan, Ak., BAP. Selaku Dosen Pembimbing yang telah banyak memberikan bimbingan dan pengarahan selama penyusunan skripsi ini. 6. Bapak Hendrawan selaku Manajer Akuntansi dan Keuangan PT SNI. 7. Papa, Mama, serta adikku
yang telah memberi bantuan materil maupun moril
selama masa perkuliahan sampai proses penyusunan penelitian ini selesai. vii
8. Morgan yang senantiasa memberikan dorongan baik moril dan materil, sehingga penulis akhirnya bisa menyelesaikan skripsi ini. 9. Segenap teman – teman yang telah membantu dalam pembuatan penelitian ini. Christine, yuke, devi, yenni, desiana, simon.
Penulis menyadari bahwa penelitian skripsi ini masih jauh dari sempurna, semoga hasil penelitian ini dapat bermanfaat bagi para pembaca dan pihak – pihak yang membutuhkannya. Diharapkan hasil penelitian ini dapat memberikan wawasan dan pemikiran bagi para pengembang selanjutnya untuk dapat mendekati kesempurnaan.
Jakarta, Juli 2006
Penulis
viii
DAFTAR ISI
Halaman Judul Luar…………………………………………………………………... i Halaman Judul Dalam …………………………………………………………….…. ii Tanda Persetujuan Skripsi …………………………………………………………… iii Halaman Persetujuan Hardcover …………………………………………………….. iv Halaman Pernyataan Dewan Penguji………………………………………………..... v Abstrak ……………………………………………………………………………..... vi Kata Pengantar ……………………………………………………………………...... vii Daftar Isi …………………………………………………………………………...... ix Daftar Gambar………………………………………………………………………... xii Daftar Tabel ………………………………………………………………………… xiii BAB I
BAB II
:
:
PENDAHULUAN I.1
Latar Belakang Penelitian …………………………………. 1
I.2
Ruang Lingkup Penelitian …………………………………. 2
I.3
Tujuan dan Manfaat Penelitian …………………………….. 3
I.4
Metodologi Penelitian ……………………………………… 4
I.5
Sistematika Penelitian …………………………………….... 4
LANDASAN TEORI II.1 Pajak Penghasilan …………………………………………... 6 II.1.1
Pengertian Umum Pajak……….. …………………. 6
II.1.2
Pengertian Pajak Penghasilan Pasal 25…………...... 7
II.1.3
Penghasilan Tidak Kena Pajak……. ……………… 8
ix
II.1.4
Tarif Pajak…………………….. …………………... 9
II.2 Laporan Keuangan Menurut Ikatan Akuntan Indonesia (IAI) dan Menurut Undang – undang Pajak Penghasilan (UU PPh)………………………………………………………… 10 II.2.1
Laporan Keuangan Menurut IAI ………………… 10
II.2.2
Laporan Keuangan Menurut UU Pajak Penghasilan………………….……………………. 12
II.3 Pengertian Beda Tetap dan Waktu… …………………........ 12 II.4 Biaya Menurut Akuntansi dan Pajak……………………….. 16 II.4.1
Pengertian Biaya Menurut Standar Akuntansi Keuangan……………….…...................................... 16
II.4.2
Pengertian Biaya Menurut Undang – Undang Pajak Penghasilan Pasal 21……. 17
II.5 Perbedaan Laba Menurut Akuntansi & Perpajakan……........ 21 BAB III
:
GAMBARAN UMUM PT SNI III.1 Sejarah Singkat Perusahaan ……………………………… 24 III.2 Struktur Organisasi dan Uraian Tugas …………….…........ 26 III.3 Uraian Tugas dan Tanggung Jawab……………………….. 29 III.4 Kebijakan AkuntansiPerusahaan………………………….. 32
BAB IV
:
EVALUASI ATAS PAJAK PENGHASILAN PASAL 25 PADA PT SNI IV.1
Evaluasi perhitungan atas pendapatan….. ……………….. 38
IV.2
Evaluasi Perhitungan atas harga pokok penjualan…............ 41
IV.3
Evaluasi perhitungan atas biaya.……………………........... 42 x
IV.4
Evaluasi Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 25……………………………...……………….......... 57
BAB V
:
SIMPULAN DAN SARAN V.1
Simpulan ………………………………………………….. 62
V.2 Saran ……………………………………………………… 64 Daftar Pustaka Surat Keterangan Penelitian Surat Keberatan Penelitian Daftar Riwayat Hidup
xi
DAFTAR GAMBAR
Gambar 3.1
Struktur Organisasi PT SNI…………………………………………… 28
xii
DAFTAR TABEL
Tabel 3.1
Neraca PT SNI………………………………………………………… 36
Table 3.2
Perhitungan Laba / Rugi PT SNI……………………………………… 37
Tabel 4.1
Rekonsiliasi Laporan Laba / Rugi Komersial & Fiskal PT SNI……… 60
xiii
