Téma č. 6 – Mzdy, zákonné odvody a daně Mzdy a zákonné odvody MZDA pracovně-právní vztah = vztah mezi zaměstnancem a zaměstnavatelem pracovně-právní vztah se řídí zákoníkem práce, kde je uvedeno, že zaměstnanci za vykonanou práci náleží MZDA je to částka, kterou zaměstnanec obvykle měsíčně získává za to, že koná práci SLOŢKY MZDY MZDA má 2 základní složky a) PEVNÁ SLOŢKA MZDY (částka, kterou má zaměstnanec měsíčně „jistou“) b) POHYBLIVÁ SLOŢKA MZDY (částka, kterou zaměstnanec získá nad rámec pevné složky mzdy (příplatky, odměny, prémie apod.) PEVNÁ SLOŢKA MZDY o je obvyklé, že pevná složka mzdy je uvedena v pracovní smlouvě (není ale podmínkou) o pevná složka se snižuje např. o dny, kdy byl zaměstnanec v pracovní neschopnosti o pokud je pevná složka mzdy uvedena v pracovní smlouvě, lze ji změnit pouze písemnou změnou pracovní smlouvy, podepsanou oběma stranami (jak zaměstnancem, tak zaměstnavatelem) o nemá-li zaměstnanec uvedenu mzdu přímo v pracovní smlouvě, dostává tzv. MZDOVÝ VÝMĚR, pokud tedy dojde ke změně výše mzdy, je nutné změnit také mzdový výměr POHYBLIVÁ SLOŢKA MZDY o nad rámec pevné složky mzdy může zaměstnanec získat PRÉMIE, ODMĚNY nebo PŘÍPLATKY o u všech těchto pohyblivých složek je jasně odlišeno, za co je zaměstnanec získá PRÉMIE
prémie získá zaměstnanec, který splní předem stanovený plán výroby, plán tržeb apod. je obvyklé, že ve firmě existuje tzv. PRÉMIOVÝ ŘÁD, kde jsou přesně vymezeny podmínky, za kterých zaměstnanci prémie získají
ODMĚNY odměny získají zaměstnanci, kteří pracují např. na úkolech, které jsou nad rámec pracovních povinností PŘÍPLATKY příplatky jsou uvedeny v Zákoníku práce minimálními hodnotami (za přesčas, za víkend, za nořční apod.) DRUHY MEZD Základní druhy mezd jsou čtyři: a) časová b) úkolová c) podílová d) smíšená ČASOVÁ MZDA o používá se u profesí, kde nelze přesně změřit výkon zaměstnance o typickým příkladem: uklízečky, úředníci atd. o výše mzdy se odvíjí od počtu hodin, které uvedené profese stráví na pracovišti o zaměstnavatel by měl zajistit, aby byl tento čas co nejúčelněji vynaložen ÚKOLOVÁ MZDA o využívá se u profesí, kde lze přesně měřit výkon zaměstnance (výrobní dělník atd.) o mzda závisí na počtu výrobků, které zaměstnanec během pracovní doby vyrobí o existují různé normy a tabulky, pomocí kterých se stanovují jakési průměrné hodnoty, které by daný zaměstnanec měl splnit PODÍLOVÁ MZDA o podílová mzda je stanovena určitým procentem z dosažených výsledků (např. objem prodejů za určité období) o používá se především u obchodních zástupců, prodejců, dealerů apod. SMÍŠENÁ MZDA o smíšená mzda je kombinací předchozích (nejčastěji jde o kombinaci podílové a časové mzdy) o zaměstnanec je pak placen za čas, který stráví na pracovišti a navíc za získá určité procento ze zisku
1
Téma č. 6 – Mzdy, zákonné odvody a daně PLAT plat také získá zaměstnanec za to, že koná práci podmínkou je, že zaměstnavatelem je STÁT, ÚZEMNĚ SPRÁVNÍ CELEK nebo ROZPOČTOVÁ resp. PŘÍSPĚVKOVÁ ORGANIZACE existují tzv. platové tabulky, které obsahují platové třídy a platové stupně Platová třída se odvíjí od náročnosti práce, míry autonomie (samostatnosti), dosaženém vzdělání, míře odpovědnosti atd. (každá platová třída obsahuje platové stupně v letech) Platový stupeň se odvíjí od délky praxe zaměstnance VÝPOČET ČISTÉ MZDY HRUBÁ MZDA o to, co si zaměstnanec vydělá bez zákonných srážek (tzn. před povinnými odvody státu) ČISTÁ MZDA o to, co zaměstnanec dostává “na ruku“ po odečtení všech povinných zákonných odvodů (odvodů státu) SUPERHRUBÁ MZDA o je tvořena: a) hrubou mzdou zaměstnance a b) částí sociálního a zdravotního pojištění, které za zaměstnance hradí zaměstnavatel DAŇ Z PŘÍJMU FYZICKÝCH OSOB daň z příjmu fyzických osob (DPFO) platí osoby ze svého příjmu tato daň se vztahuje jak na příjmy, které získá osoba na území České republiky, tak i na příjmy, které získá osoba v zahraničí tuto daň platí: a) podnikatelé – jako fyzické osoby b) zaměstnanci – měsíční zálohy na tuto daň odvádí zaměstnavatel a zaměstnanci se tato částka strhává ze superhrubé mzdy PŘEDMĚT DANĚ jsou veškeré příjmy, tj. příjmy (v peněžní formě i v nepeněžní formě - naturálie, hmotné odměny) VÝŠE DANĚ pro rok 2010 byla stanovena na 15% superhrubé mzdy (resp. základu daně) Členění příjmů z hlediska této daně: a) Příjmy ze závislé činnosti a funkční poţitky (příjmy ze zaměstnání) b) Příjmy z podnikání a jiné samostatně výdělečné činnosti c) Příjmy z kapitálového majetku (dividendy, podíly na zisku atd.) d) Příjmy z pronájmu e) Ostatní příjmy (výhry atd.) SLEVY NA DANI - poplatník daně může využít určité slevy (2.070,- Kč na poplatníka apod.). SOCIÁLNÍ A ZDRAVOTNÍ POJIŠTĚNÍ příjmy z těchto pojištění tvoří významný příjem státního rozpočtu příjmy slouží k výplatě tzv. TRANSFERŮ obyvatelům (dětem, studujícím, důchodcům apod.) SOLIDÁRNÍ SYSTÉM EKONOMIKY dělí se na: a) sociální pojištění b) zdravotní pojištění SOCIÁLNÍ POJIŠTĚNÍ toto pojištění se skládá ze 3 částí: a) Nemocenské pojištění (z něj jsou hrazeny nemocenské dávky, tj. takové dávky, které získává zaměstnanec, pokud je v dočasné pracovní neschopnosti) b) Důchodové pojištění (z něj jsou vypláceny starobní, invalidní, vdovské a jiné důchody) c) Příspěvek na státní politiku zaměstnanosti (vyplácení podpor v nezaměstnanosti, aktivní boj s nezaměstnaností, rekvalifikace apod.) je nutné platit pouze číst sociálního pojištění, a to: a) část na důchodové pojištění b) část na státní politiku zaměstnanosti 2
Téma č. 6 – Mzdy, zákonné odvody a daně správu sociálního pojištění provádí ČESKÁ SPRÁVA SOCIÁLNÍHO ZABEZPEČENÍ (ČSSZ), takzvaná sociálka výše sociálního pojištění je 31,5% z vyměřovacího základu, přičemž: a) 6,5% ze základu si hradí sám zaměstnanec b) 25% ze základu hradí za zaměstnance zaměstnavatel c)
ZDRAVOTNÍ POJIŠTĚNÍ toto pojištění se hradí proto, aby z něj posléze byly hrazeny základní lékařské výkony a léky (dnes sporné, protože se platí poplatky navíc) ze ženy na mateřské dovolené, studenty, děti hradí toto pojištění stát ostatní, kteří nepracují a nejsou evidováni na Úřadu práce si toto pojištění musí hradit sami (povinně), jinak by si hradili veškerou lékařskou péči sami toto pojištění spravují zdravotní pojišťovny, např.: výše zdravotního pojištění je 13,5% z vyměřovacího základu, přičemž: a) 4,5% si hradí zaměstnanec sám b) 9% hradí za zaměstnance zaměstnavatel OTÁZKY K PROCVIČENÍ 1. Co je to mzda 2. Jaký je rozdíl mezi mzdou a platem 3. Jaké znáte druhy mezd 4. Co je to platová tabulka 5. Jaká je výše a účel platby daně z příjmu fyzických osob 6. Proč platíme sociální a zdravotní pojištění DAŇOVÁ SOUSTAVA ČR daně tvoří významný příjem státního rozpočtu DAŇ je příjem státu, který odčerpává část příjmů subjektu na nenávratném principu Charakteristika daňového systému: a) stát chce vybrat na daních co nejvíce peněz b) obyvatele chtějí platit co nejnižší daně (aby jim více zbylo na osobní potřebu) c) stát tedy musí respektovat únosnost daní ČLENĚNÍ DANÍ 1. Daně přímé (důchodové – DPFO, DPPO; majetkové – z nemovitosti, dědická, darovací, z převodu nemovitostí, silniční) 2. Daně nepřímé (univerzální – DPH, selektivní – spotřební daň) 3. Daně ekologické Poplatník je fyzická či právnická osoba, z jejíchž peněz je daň placena Plátce je fyzická či právnická osoba, která má ze zákona povinnost odvést peníze státu Základ daně je částka, ze které se daň určitým procentem nebo podílem vypočítá Daň je částka, kterou plátce odvádí státu Sazba daně je procentem vyjádřený poměr daně k základu daně Daně důchodové platí poplatníci podle výše svých příjmů Daně majetkové platí poplatníci podle druhu a velikosti svého majetku Daně univerzální jsou vybírány při prodeji téměř všech druhů produkce Daně selektivní jsou vybírány při prodeji vybraných druhů produktů (cigarety, alkohol, nafta apod.) Daň z příjmu právnických osob poplatníky daně z příjmu jsou osoby, které: a) nejsou osobami fyzickými b) jsou organizačními sloţkami státu podle zvláštního předpisu poplatníci musí mít na území České republiky své sídlo, jinak se daň vztahuje pouze na příjmy osoby, které realizovala na území České republiky sazba daně je pro rok 2010 19% ze základu daně zdaňovací období je 1 kalendářní rok nebo 1hospodářský rok
3
Téma č. 6 – Mzdy, zákonné odvody a daně
předmětem daně jsou všechny příjmy z podnikatelské činnosti kromě příjmů získaných např. děděním, darováním atd. od těchto příjmů se odečítají výdaje na zajištění, dosažení a udržení příjmů Daň z příjmu právnických osob
Daň z nemovitosti daň z nemovitosti dělíme na: a) Daň z pozemků b) Daň ze staveb Daň z pozemků o předmětem daně jsou veškeré pozemky, kromě: zastavěných pozemků (pak se platí daň ze staveb) účelových lesních pozemků hospodářských pozemků, kde se těţí dřevo vodních ploch atp. o
základ daně výměra půdy v metrech čtverečních násobená cenou půdy za jeden metr čtverečních (ta je stanovena vyhláškou)
o
sazba daně 0,75% základu daně – u ornic, vinic, chmelnic atd. 0,25% základu daně – u pastvin, luk, rybníků atd. 1,- Kč / metr2 – u stavebních ploch (ještě násobená koeficientem podle velikosti obce)
Daň ze staveb o předmět daně všechny stavby na území České republiky, na které bylo vydáno kolaudační rozhodnutí z hlediska daně nejsou stavby čističky, přehrady apod. o
základ daně je zastavěná plocha v metrech čtverečních
o
sazby daně u obytných domů – 1,- Kč / m2 + 0,75 Kč za každé další nadzemní podlaží (násobený koeficientem podle velikosti obce) u garáţí – 4,- Kč / m2 u staveb pro podnikání – 1 – 10,- Kč / m2
Zdaňovací období je 1 kalendářní rok Daň silniční předmětem daně jsou motorová vozidla používaná na území České republiky k podnikání (kromě jednostopých vozidel, diplomatických vozidel, policie apod.) základ daně: a) osobní automobily – zdvihový objem motoru v cm3 b) nákladní automobily – celková hmotnost v tunách a počet náprav sazba daně je stanovená podle druhu vozidla (přesné sazby jsou k dispozici v aktuálním vydání daňových zákonů) Daň dědická, darovací a z převodu nemovitostí tzv. TROJDAŇ daně jsou si svým charakterem velice podobné Daň dědická předmět daně je dědictví, které po sobě zanechal zůstavitel (ten, kdo zemřel) plátce daně je dědic základ daně je cena majetku určená soudním znalcem (lze odečíst dluhy apod.) pro účely trojdaně jsou osoby rozděleny do 3 skupin: výše daně: o první skupina je od daně osvobozena o druhá skupina je osvobozena do 60.000,- Kč, a poté platí 3 – 12% ze základu daně o třetí skupina je osvobozena do 20.000,- Kč, a poté platí 7 – 40% ze základu daně o výsledná daň se násobí koeficientem 0,5
4
Téma č. 6 – Mzdy, zákonné odvody a daně Daň darovací předmět daně je bezúplatné nabytí majetku (movitý, nemovitý) poplatník daně při darování v rámci ČR je to nabyvatel ten, kdo dar obdrží, při darování do ciziny je dárce (ten, kdo daruje) základ daně je cena majetku, která může být snížena o dluhy, které se k předmětu darování vztahují výše daně o první skupina je od daně osvobozena o druhá skupina je osvobozena do 60.000,- Kč, a poté platí 3 – 12% ze základu daně o třetí skupina je osvobozena do 20.000,- Kč, a poté platí 7 – 40% ze základu daně Daň z převodu nemovitosti předmět daně je úplatný převod nemovitosti (bytu, domu apod.) poplatník je prodávající základ daně je cena sjednaná nebo cena úřední - vždy ta cena vyšší sazba daně je 3% ze základu daně Daň z přidané hodnoty - DPH daň, která postihuje zboţí a sluţby, prodávané na území České republiky (vyrobené v ČR, dovezené ze zahraničí) daň odvádí plátce, ale platí jí poplatníci (spotřebitelé) některé činnosti jsou od DPH osvobozeny (školství, zdravotnictví, poštovní služby atd.) a) Daň na vstupu daň z nákupu se odečítá musí být splněny 2 podmínky (produkty jsou užity ve výrobě, nákup zboží resp. služeb je doložen daňovým dokladem) b) Daň na výstupu daň z prodeje se přičítá k prodejní ceně zboží a služeb Daňová povinnost = rozdíl mezi daní na vstupu a daní na výstupu a) Povinnost platit daň (daň na výstupu > daň na vstupu) b) Nárok na vrácení nadměrného odpočtu (daň na vstupu > daň na výstupu) Plátce je osoba, která podniká, a je zaregistrována jako plátce DPH (povinně, dobrovolně)
plátce musí při prodeji vystavovat daňový doklad nebo zjednodušený daňový doklad
Sazby daně: a) Základní sazba – 20% b) Sníţená sazba – 10% Spotřební daň daň vybírá stát z produktů, jejichž používáním resp. konzumací může docházet ke škodám na zdraví, majetku nebo životním prostředí daň je poměrně vysoká a neustále se dále zvyšuje 2 důvody: zamezení vysoké spotřeby těchto produktů vyšší příjmy státní kasy plátce daně je buď výrobce, nebo osoba, který výrobky skladuje (při dovozu ze zemí mimo EU) základem daně je množství výrobku velikost daně je závislá na ceně produktů (spotřební daň tyto produkty výrazně prodraţuje) Předmět daně a) Uhlovodíková paliva a maziva b) Líh a lihoviny c) Víno d) Tabák a tabákové výrobky Daň pro ochranu životního prostředí nově zavedená daň (od roku 2008) členění daní: a) daň ze zemního plynu b) daň z elektřiny c) daň z pevných paliv
5
