NOTA RESERVES EN VOORZIENINGEN GEMEENTE BERGEN OP ZOOM

NOTA R E S E R V E S EN VOORZIENINGEN

2015 GEMEENTE BERGEN OP ZOOM "Maximale eenvoud en transparantie"

Bergen op Zoom, oktober 2015

NOTA RESERVES EN VOORZIENINGEN 2015

I.

INLEIDING

3

Doelstelling van de nota

3

Wat is nieuw in deze Nota Reserves en Voorzieningen?

3

II.

VAN TOEPASSING ZIJNDE REGELGEVING

III.

4

Besluit Begroting en Verantwoording voor Provincies en Gemeenten (BBV)

4

Financiële Verordening artikel 212

4

BEGRIPSBEPALINGEN

5

Wat is een reserve? Wat is een voorziening?

5 6

Wat is weerstandsvermogen?

6

IV.

RICHTLIJNEN INSTELLEN RESERVES EN VOORZIENINGEN

8

Bevoegdheden en verantwoordelijkheidsverdeling

8

a. Instellen reserves en voorzieningen b. Samenvoeging l wijziging reserves en voorzieningen c. Voeding reserves en voorzieningen d. Onttrekkingen reserves e. Aanwendingen voorzieningen f. Opheffen reserves g. Vrijval voorzieningen V. OVERIGE TOELICHTING Relatie met investeringsbeleid Toelichting en onderbouwing Omvang reserves en voorzieningen Rente toerekening aan reserves en voorzieningen

8 8 8 8 8 9 9 10 10 10 10 10

VI.

11

PROCESBEHEERSING Rol van gemeenteraad en het college: Samenvattend Budgetverantwoordelijkheid Nut /noodzaak Bestendige gedragslijn Controle Evaluatie

VII.

11 11 11 11 11 11

BESLISPUNTEN

Gemeente Bergen op Zoom

12

Pagina 2 van 12


I.

INLEIDING

De gemeenteraad heeft ruim 5 jaar geleden de Nota Reserves en Voorzieningen 2010 vastgesteld. Naar aanleiding van deze nota is het aantal reserves en voorzieningen in aantallen fors teruggebracht om een beter inzicht te krijgen in de reserves en voorzieningen van de gemeente Bergen op Zoom. Mede op basis van de Financiële Verordening ex artikel 212 en het Beleidskader 2016, waarbij kritisch is gekeken naar de reserves qua spaarfunctie en afdekken van meerjarenplannen, is de wens om het beleid voorde reserves en voorzieningen te actualiseren. In deze nota zijn regels vastgesteld voor de vorming en aanwending van reserves en voorzieningen en de wijze waarop hiermee om wordt gegaan. Deze richtlijnen zijn gebaseerd op de laatste inzichten met betrekking tot de externe verslaggevingsvoorschriften (Besluit Begroting en Verantwoording voor Provincies en Gemeenten) en de wens om te streven naar maximale eenvoud en transparantie. Doelstelling van de nota Een helder én meerjarig financieel kader hoe om te gaan met reserves en voorzieningen, met daarbij duidelijke bevoegdheden en verantwoordelijkheden. Op basis van het te bestendigen beleid is deze nota het uitgangspunt voor het jaarlijks actualiseren van de reserveen voorzieningenpositie. Wat is nieuw in deze Nota Reserves en Voorzieningen? De raad en het college streeft naar een gezond financieel huishoudboekje en het terugbrengen van de schuldenlast met daarbij een acceptabele weerstandsratio. In dit kader is gekeken naar het verder indikken van de reserves. Bij de jaarrekening 2014 zijn twee bestemmingsreserves, te weten die voor Riolering en Afvalstoffenheffing, overgeheveld naar de voorzieningen. Daarbij zijn ook in het kader van de balanssanering bij de jaarrekening 2014 de Algemene investeringsreserve en de Kapitaallastenreserve opgeheven. Het voorstel is nu om alle bestemmingsreserves over te hevelen naar de Algemene Reserve. Hiertoe is de auditcommissie geconsulteerd in september 2015 en zij staan hier positief tegenover. Dit betekent concreet dat de onderstaande bestemmingsreserves komen te vervallen: o Reserve grondbedrijf o Reserve egalisatie beheerplan wegen o Reserve openbare verlichting o Reserve stedelijke vernieuwing o Parkeerreserve o Reserve Markiezenhof o Reserve CKB de Maagd o Reserve Vastgoed De meerjaren beheerplannen die hieraan ten grondslag liggen, dan wel andere wettelijke verplichtingen , zijn eveneens overgeheveld aan de Algemene Reserve. Dit geldt eveneens voor de structurele stortingen aan deze bestemmingsreserves. 1

Voor de voorzieningen zijn er geen bijzonderheden te vermelden ten opzichte van het eerder vastgestelde beleid. Betreffende de voorzieningen worden geen wijzigingen voorgesteld in deze nota.

Dit geldt specifiek voor de museumstatus van het Markiezenhof waarbij de Algemene Reserve garant staat voor onverhoopte exploitatietekorten, en voor op heffing van de Reserve Grondbedrijf, waardoor de beheersverordening van het grondbedrijf aangepast moet worden. 1


Pagina 3 van 12


II.

VAN TOEPASSING ZIJNDE REGELGEVING

Besluit Begroting en Verantwoording voor Provincies en Gemeenten (BBV). Het BBV heeft zijn grondslag in de Provinciewet en Gemeentewet en bevat onder andere de regelgeving voor het opstellen van de begroting en jaarstukken, de financiële positie I weerstandsvermogen, waardering activa en informatie voor derden. Het BBV geeft dus wettelijke bepalingen waaraan reserves en voorzieningen moeten voldoen. Met de invoering van het BBV in 2004, en tussentijdse bijstellingen van de richtlijnen, is onder andere: s meer duidelijkheid verkregen over het onderscheid tussen reserves en voorzieningen; s aangegeven dat toevoegingen en onttrekkingen aan reserves géén exploitatielasten en baten zijn. Bij de invoering van het BBV is de commissie BBV in het leven geroepen. Zij hebben tot taak zorg te dragen voor een eenduidige uitvoering en toepassing van het BBV. Dit doen zij ondermeer door een 'Vraag en antwoord'-rubriek bij te houden. Deze rubriek is te raadplegen via www.commissiebbv.nl. Financiële Verordening artikel 212 In 2014 heeft de raad de Financiële verordening gemeente Bergen op Zoom 2015 vastgesteld (RVB14-0092). Hierin zijn de uitgangspunten voor het financieel beleid, het financieel beheer en de inrichting van de financiële organisatie van de gemeente opgenomen. De gemeenteraad heeft bij de vaststelling van deze verordening een specifieke bepaling opgenomen voor reserves en voorzieningen: Artikel 8 Reserves en voorzieningen 1. Het beleid ten aanzien van reserves en voorzieningen wordt eenmaal per 4 jaar in een Nota Reserves en Voorzieningen neergelegd. De raad stelt deze nota vast. In de nota worden in ieder geval bepalingen opgenomen omtrent de vorming van, de storting in en onttrekking aan reserves en voorzieningen en het rentebeleid inzake reserves en voorzieningen. 2. Afwijkingen van het door de raad vastgestelde beleid dienen vooraf ter autorisatie aan de raad te worden voorgelegd met uitzondering van uit landelijke wetgeving voortkomende gevallen. Deze worden in de eerstvolgende rapportage aan de raad ter autorisatie voorgelegd. Samenvattend De bepalingen vastgelegd in het BBV, de kaderstellende uitspraken van de commissie BBV en de Financiële Verordening gemeente Bergen op Zoom 2015 zijn uitgangspunt voor de reserves en voorzieningen.


Pagina 4 van 12


III.

BEGRIPSBEPALINGEN

In dit hoofdstuk worden enkele belangrijke begrippen uitgewerkt voor de reserves en voorzieningen. In artikel 42 van het BBV is bepaald dat het eigen vermogen van een gemeente wordt gevormd door de reserves. Aangezien dat artikel het eigen vermogen sterk afbakent, vallen voorzieningen dus niet onder het eigen vermogen. Voorzieningen behoren tot het vreemd vermogen. Het BBV geeft aan dat een essentieel kenmerk van het vreemd vermogen is, dat er een verplichting bestaat. Als er verplichtingen aan de orde zijn, dan is er uiteraard géén sprake van vrije aanwendbaarheid. Het onderstaande overzicht laat de verschillen tussen reserves en voorzieningen zien: Reserves - 'vrij' besteedbaar - behorend tot het eigen vermogen

Voorzieningen - verplichte bestedingsrichting - behorend tot het vreemd vermogen

Wat is een reserve? In de grijze kaders hieronder staan de wettelijke bepalingen vermeld waaraan reserves en voorzieningen moeten voldoen. De onderstaande toelichting is ontleend aan het BBV en de interpretatie ervan zoals vermeld in de 'vraag en antwoordrubriek' van de commissie BBV. Wet- en regelgeving Art. 42 BBV: 1. Het eigen vermogen bestaat uit de reserves en het gerealiseerde resultaat volgend uit het overzicht van baten en lasten in de jaarrekening. 2. Het in het eerste lid bedoelde resultaat wordt afzonderlijk opgenomen als onderdeel van het eigen vermogen. Art. 43 BBV: 1. In de balans worden de reserves onderscheiden naar: a. de algemene reserve; b. de bestemmingsreserves. 2. Een bestemmingsreserve is een reserve waaraan provinciale staten respectievelijk de raad een bepaalde bestemming heeft gegeven. Reserves worden onderscheiden in: s algemene reserves; en S bestemmingsreserves De algemene reserve wordt gebruikt voor het opvangen van risico's in algemene zin, het opvangen van risico's waarvoor geen (toereikende) bestemmingsreserves, dan wel voorzieningen, zijn ingesteld. De algemene reserve draagt veelal het karakter van een spaarfunctie en buffer. Een buffer bijvoorbeeld ter dekking van mogelijke exploitatieverliezen. Een bestemmingsreserve is een reserve waar de gemeenteraad een bepaalde bestemming aan heeft gegeven. Bestemmingsreserves kunnen worden gebruikt voor de volgende doeleinden: S een bestedingsfunctie aan een door de gemeenteraad vastgesteld doel (dit zijn de meest voorkomende bestemmingsreserves); S als egalisatierekeningen die dienen om ongewenste schommelingen in (externe) tarieven op te vangen (hier mag geen sprake zijn van een bestedingsverplichting van een derde). In veel gevallen zijn de bestemmingsreserves niet vrij aanwendbaar als gevolg van claims op basis van ingezet beleid of gedane toezeggingen aan derden. Bij het jaarlijks actualiseren van de reserves en voorzieningen worden deze claims transparant gemaakt door de onttrekkingen aan de reserves meerjarig te tonen.


Pagina 5 van 12

NOTA RESERVES EN VOORZIENINGEN 2015 Wat is een voorziening? Voorzieningen zijn vreemd vermogen en het is van belang dat aan voorzieningen een verplichting of een kwantificeerbaar risico is verbonden. Dit blijkt uit de onderstaande artikelen van het BBV. Wet- en regelgeving Art. 44 BBV: 1. Voorzieningen worden gevormd wegens: a. verplichtingen en verliezen waarvan de omvang op balansdatum onzeker is, doch redelijkerwijs te schatten; b. op balansdatum bestaande risico's ter zake van bepaalde te verwachten verplichtingen of verliezen waarvan de omvang redelijkerwijs is te schatten; c. kosten die in een volgend begrotingsjaar zullen worden gemaakt, mits het maken van die kosten zijn oorsprong mede vindt in het begrotingsjaar of in een voorafgaand begrotingsjaar en de voorziening strekt tot gelijkmatige verdeling van lasten over een aantal begrotingsjaren. 2. Tot de voorzieningen worden ook gerekend van derden verkregen middelen die specifiek besteed moeten worden met uitzondering van voorschotbedragen, bedoeld in artikel 49, onderdeel b. 3. Voorzieningen worden niet gevormd voor jaarlijks terugkerende arbeidskostengerelateerde verplichtingen van vergelijkbaar volume. Art. 45 BBV: Rentetoevoegingen aan voorzieningen zijn niet toegestaan. Kenmerken van voorzieningen: S verplichtingen samenhangend met het in de tijd onregelmatig gespreid zijn van kosten, het gaat in deze om (toekomstige) lasten waar de gemeente niet 'onderuit' kan (bijvoorbeeld groot onderhoud). Overigens is het vormen van een voorziening in deze gevallen niet verplicht. Er kan ook voor gekozen worden om de ongelijkmatig gespreide lasten in de meerjarenraming op te nemen; S verplichtingen die samenhangen met van derden verkregen middelen uit belastingen en heffingen, zoals rioolrechten en afvalstoffenheffing; S min of meer onzekere verplichtingen die te zijner tijd schulden worden (bijvoorbeeld wachtgeld, pensioenverplichtingen); s reservering van nog niet bestede middelen die van derden, niet zijnde Nederlandse of Europese overheidsinstanties, zijn verkregen en die alleen onder strikte voorwaarden en voor speciale doeleinden aangewend mogen worden (bijvoorbeeld specifieke uitkeringen); •f de oorsprong heeft plaatsgevonden in het verleden (voorafgaande aan de balansdatum); Z voorzieningen die worden gebruikt voor waardeverminderingen op bepaalde activa moeten in mindering gebracht worden op het actief zelf (bijvoorbeeld voorziening dubieuze debiteuren) en deze worden niet gepresenteerd als vreemd vermogen. Samenvattend geeft de voorziening de geschatte hoogte aan van de omvang van de verplichting of het risico. Oneigenlijk gebruik leidt tot een lagere of een te hoge voorziening. Bij een te hoge voorziening dient vrijval van het overschot plaats te vinden ten gunste van de exploitatie. Wat is weerstandsvermogen? Het weerstandsvermogen is te definiëren als het vermogen van de gemeente Bergen op Zoom om niet-structurele financiële risico's op te kunnen vangen om alle activiteiten te kunnen voortzetten. Het weerstandsvermogen bestaat uit de relatie tussen de weerstandscapaciteit (dit zijn de middelen waarover de gemeente beschikt of kan beschikken om niet begrote kosten te dekken) en de risico's waarvoor geen (financiële) maatregelen zijn getroffen en die van grote betekenis kunnen zijn op de financiële positie. De algemene reserve en eventueel de bestemmingsreserves zijn instrumenten om risico's en verplichtingen af te dekken en vormen daarmee, samen met de onbenutte belastingcapaciteit en de financiële ruimte in de begroting de weerstandscapaciteit van de gemeente Bergen op Zoom. Overigens zijn voorzieningen ook instrumenten om risico's en bijbehorende verplichtingen af te dekken, deze vormen echter géén onderdeel van de gemeentelijke weerstandscapaciteit. De combinatie van de weerstandscapaciteit en het risicoprofiel geeft een indicatie van het weerstandsvermogen. De gemeente Bergen op Zoom hanteert hierbij, net als veel andere gemeenten in Nederland,


Pagina 6 van 12

NOTA RESERVES EN VOORZIENINGEN 2015 een systeem van risicomanagement dat is gebaseerd op het Nederlands Adviesbureau voor Risicomanagement. Op deze wijze worden periodiek en systematisch de (financiële) risico's geïnventariseerd. Hierbij wordt het risicoprofiel beoordeeld ten opzichte van de waarschijnlijkheid dat de gemeente met deze risico's concreet wordt geconfronteerd. Dit is medebepalend voor de hoogte van de aan te houden algemene reserves. Aan de hand hiervan wordt een berekening gemaakt van het noodzakelijke weerstandsvermogen.


Pagina 7 van 12


IV.

RICHTLIJNEN INSTELLEN RESERVES EN VOORZIENINGEN

Bevoegdheden en vera ntwoordelijkheidsverdeling De gemeenteraad is het enige orgaan - va nuit haar kaderstellende rol - dat kan beslissen over de instelling, opheffing, samenvoeging, wijziging, voeding en onttrekking van reserves (budgetrecht). De gemeenteraad is bevoegd tot de instelling van voorzieningen. De keuzevrijheid voor de raad is beperkt als gevolg van het BBV, wettelijke verplichtingen en/of het voordoen van concrete risico's. De uitvoering van het beleid dat ten grondslag ligt aan de voorzieningen vindt plaats door het college. Dit komt tot uitdrukking in de aanwending van voorzieningen. Indien bij de uitvoering van dit beleid blijkt dat de middelen niet toereikend zijn, moet dit aan de gemeenteraad worden voorgelegd. Samenvattend het volgende overzicht: Activiteit a. Instellen ì opheffen reserves en voorzieningen Samenvoeging 1 wijziging reserves en voorzieningen b. c. Voeding reserves en voorzieningen d. Onttrekkingen reserves e. Aanwendingen voorzieningen f. Opheffen reserves Vrijval voorzieningen g.

Raad V V V V

College

V V V

a. Instellen reserves en voorzieningen Het instellen van een reserve of voorziening za l, zoals hierboven geschetst, bij afzonderlijk ra a dsbesluit pla a ts moeten vinden. Dit kan op initiatief van het ambtelijke apparaat, of vanuit voorstellen uit de gemeenteraad. Bestemmingsreserves worden ingesteld voor incidentele zaken en zullen zo concreet mogelijk moeten worden geformuleerd. In voorkomend geval kan dat in combinatie met de begroting, bestuursrapportage of de jaarrekening. In het besluit zal in ieder geval de volgende informatie zijn opgenomen: S doelstelling I bestemming; Z de wijze waarop de reserve ĩ voorziening wordt gevormd (structureel I incidenteel); Z de werkelijke omvang (hierbij rekeningen houden met de doorlooptijd van de bestedingen en effecten die dit heeft op de hoogte ervan, bijv. inflatie); s wijze van besteding/toelichting; S de maximale I minimale omvang ervan (bandbreedte); S de periode van de reserve /voorziening (doorlooptijd en einddatum); s bestedingsr a ming voor de komende jaren; s de dekking. Daarbij is de nadrukkelijke wens om het aantal bestemmingsreserves ŕe minimaliseren, zoals uiteengezet in deze Nota Reserves en Voorzieningen. b. Samenvoeging I wijziging reserves en voorzieningen Voor een toelichting wordt verwezen naar het voorgaande punt. c. Voeding reserves en voorzieningen De stortingen in reserves en voorzieningen, dus de voeding, vindt veelal plaats bij de vaststelling van de begroting door de raad. In de begroting is een overzicht opgenomen waaruit de stortingen in de reserves en de voorzieningen, alsmede het structurele karakter bij reserves. d. Onttrekkingen reserves Mede in het kader van (financiële) rechtmatigheid is het belangrijk dat onttrekkingen aan reserves plaatsvinden op basis van expliciete besluiten van de gemeenteraad. e. Aanwendingen voorzieningen Mede in het kader van (financiële) rechtmatigheid is het belangrijk dat aanwendingen ten laste van voorzieningen in


Pagina 8 van 12

NOTA RESERVES EN VOORZIENINGEN 2015 overeenstemming zijn met eerder genomen raadsbesluiten en/of dat deze passen in de (andere) kaders die de raad heeft vastgesteld (bijvoorbeeld meerjarenplannen). f. Opheffen reserves (Bestemmings)reserves kunnen worden opgeheven op grond van: S het project I werk waarvoor de reserve is ingesteld is afgerond; S visie op bestemmingsreserves (niet wettelijk) en vermogensstructuur; s er is geen sprake (meer) van een concrete bestemming. Deze laatste bullet is een punt van aandacht aangezien een 'concrete bestemming' voor meerderlij uitleg vatbaar is. Om deze reden is het belangrijk dat bij de instelling van de (bestemmings)reserve wordt voldaan aan de genoemde instellingscriteria. g. Vrijval voorzieningen In algemene zin vallen voorzieningen vrij indien de meerjarenplanning aangeeft dat er een overschot aanwezig is, dan wel dat het risico waarvoor de voorziening is gevormd niet meer bestaat. Deze vrijval komt ten gunste van het programma van waaruit de voorziening oorspronkelijk is gevoed. Volledigheidshalve wordt opgemerkt dat voor (bestemmings)reserves er geen sprake is van vrijval. Indien 'overschotten' bestaan is het aan de gemeenteraad om de bestemming te wijzigen, dan wel de middelen anders in te zetten.


Pagina 9 van 12


V.

OVERIGE TOELICHTING

Relatie met investeringsbeleid In het BBV is opgenomen dat investeringen alleen direct uit een reserve kunnen worden gedekt wanneer het investeringen betreft met een maatschappelijk nut (bijvoorbeeld investeringen in openbare ruimte zoals wegen). Investeringen met een economisch nut (bijvoorbeeld zwembaden) mogen niet direct uit een reserve worden gedekt. Dit betekent voor dergelijke investeringen dat structurele ruimte binnen de begroting gevonden moet worden. Toelichting en onderbouwing Per reserve en voorziening moet in de toelichting op de balans informatie worden opgenomen zoals gesteld door het BBV. Deze benodigde informatie wordt jaarlijks beoordeeld op basis van de actuele weten regelgeving. Jaarlijks wordt door het college vastgesteld dat de reserves en voorzieningen voldoende zijn onderbouwd. Van iedere reserve of voorziening moet duidelijk zijn waarom die er is en hoe de omvang is bepaald. Meerjarig wordt de financiële positie van de reserves en voorzieningen geactualiseerd en aan de gemeenteraad aangeboden op basis van deze Nota Reserves en Voorzieningen. Omvang reserves en voorzieningen De omvang van de (bestemmings)reserves en voorzieningen is afhankelijk van het doel waarvoor ze in het leven zijn geroepen. Aan voorzieningen liggen over het algemeen onderhouds- en beheerplannen ten grondslag, dan wel concrete en gekwantificeerde risico's. De plannen moeten het niveau hebben om de toekomstige uitgaven te kunnen opvangen (rekeninghoudende met de nog te realiseren stortingen). De omvang van de algemene reserves zijn niet aan regels gebonden. Uitgangspunt is dat dit afhankelijk moet worden gesteld aan de lokale risico's. Zoals eerder is opgemerkt bestaat hiervoor een systeem van risicomanagement, zodat periodiek een afgewogen oordeel kan worden gegeven over de benodigde omvang van de algemene reserves in relatie tot het risicoprofiel. Ditzelfde geldt voor bestemmingsreserves. Hierbij wordt opgemerkt dat bij de instelling de gemeenteraad de gewenste omvang minimaal I maximaal heeft vastgesteld. Op dit moment zijn door de gemeenteraad i het college bij sommige (bestemmings)reserves plafonds benoemd. Bij de actualisatie van de reserve en voorzieningenpositie zullen deze plafonds, indien noodzakelijk in het kader van risicomanagement, worden gerespecteerd of bijgesteld. Daar waar motieven bestaan om plafonds hoger I lager vast te stellen, dan wel plafonds te laten vervallen zal dit expliciet ter besluitvorming worden aangeboden. Rente toerekening aan reserves en voorzieningen In principe wordt er aan de reserves en voorzieningen géén rente toegerekend. Dit is verder vastgelegd in de nota Rentebeleid. Kortheidshalve wordt hiernaar verwezen.


Pagina 10 van 12


VI.

PROCESBEHEERSING

Rol van gemeenteraad en het college: Samenvattend Het budgetrecht (autorisatie) ligt bij de gemeenteraad. De gemeenteraad beslist over het instellen en opheffen van reserves en voorzieningen. Daarnaast geeft zij het doel ì bestemming en de hoogte van de reserves of voorzieningen aan. Voor mutaties tussen reserves en voorzieningen is eveneens een raadsbesluit noodzakelijk. De actualisatie van de reserves en voorzieningen wordt jaarlijks uitgevoerd in het kader van het begrotingsproces I Beleidskader. Dit proces wordt geïnitieerd vanuit het college. De resultaten van deze actualisatie worden verwerkt in de begroting en vervolgens bijgesteld in de jaarrekening. Daarnaast wordt jaarlijks een afzonderlijk meerjarig document gemaakt van de financiële positie van de reserves en voorzieningen en voorgelegd aan de gemeenteraad. Het college is verder bevoegd om binnen de bovenstaande kaders nadere uitvoeringsvoorschriften vast te stellen. Budgetverantwoordelijkheid Bij iedere reserve I voorziening wordt een budgetverantwoordelijke (budgethouder) aangewezen. De budgethouder bewaakt de gemeentelijke kaders en richtlijnen en adviseert hoe om te gaan met een betreffende reserve I voorziening. De budgethouder legt daarover verantwoording af in lijn met de vastgestelde budgethoudersregeling. Nut / noodzaak Vanwege de overzichtelijkheid en een duidelijke afweging dient het instellen van reserves en voorzieningen te worden beperkt tot de hoogst noodzakelijke. Vermeden moet worden dat diverse 'potjes' ontstaan, die potjes dienen veelal niet in een algemeen Bergs belang. Reserves en voorzieningen zijn gemeenschapsgelden waarover de gemeenteraad beschikt. Vermeden moet worden dat niet gebruikte budgetruimte door middel van budgetoverheveling gereserveerd wordt. In dit kader heeft in 2010 een forse opschoningslag plaatsgevonden waardoor het aantal reserves is teruggebracht. Bestendige gedragslijn Het is van belang dat voor de mutaties van de reserves en voorzieningen een bestendige gedragslijn wordt gevolgd. Controle Jaarlijks zal de externe accountant bij de jaarrekening de reserves en voorzieningen toetsen aan de kaders en richtlijnen. Evaluatie De Nota Reserves en Voorzieningen wordt eens in de vier jaar geactualiseerd, in de lijn met de "Financiële verordening 2014 gemeente Bergen op Zoom", of zoveel eerder als de ontwikkelingen daarom vragen.


Pagina 11 van 12


VII.

BESLISPUNTEN

De Nota Reserves en Voorzieningen 2015 is in lijn met de voorgaande nota. Een aantal beleidsuitgangspunten is nieuw, daarom de volgende beslispunten: 1.

2.

Met ingang van 1 januari 2016 de Nota Reserves en Voorzieningen 2015 vast te stellen, met daarbij de volgende beslispunten: a) Er is één reserve voor het opvangen van risico's en om te sparen: de Algemene Reserve; b) De onderstaande bestemmingsreserves komen te vervallen en het saldo per 31/12/2015 wordt toegevoegd aan de Algemene Reserve, het betreft: o Reserve Grondbedrijf o Reserve Egalisatie beheerplan wegen o Reserve Openbare verlichting o Reserve Stedelijke vernieuwing o Parkeerreserve o Reserve Markiezenhof o Reserve CKB de Maagd o Reserve Vastgoed c) De meerjaren beheerplannen voor wegen, verlichting, stedelijke vernieuwing en parkeren worden gerespecteerd. De geplande uitgaven worden als blokkering opgenomen in de Algemene Reserve, leder jaar maken deze plannen onderdeel uit van de meerjaren investeringsplanning (MIP) en worden voorgelegd ter vaststelling aan de gemeenteraad bij het Beleidskader I Begroting. Deze blokkeringen op de Algemene Reserve maken geen onderdeel uit van de weerstandsratio; d) Jaarlijkse actualisatie van het overzicht financiële positie reserves en voorzieningen, inclusief een onderbouwing aan de hand van meerjaren bestedingsplannen als onderbouwing van de blokkeringen op de Algemene Reserve en claims (op basis van besluitvorming door de raad); e) Op basis van het geldende systeem van risicomanagement wordt jaarlijks bij het beleidskader, de begroting en de jaarrekening, het weerstandsvermogen van de gemeente Bergen op Zoom geëvalueerd op basis van het risicoprofiel en uitgedrukt in de weerstandsratio. Intrekken van de voorgaande Nota Reserves en Voorzieningen 2010 per 1 januari 2016.


Pagina 12 van 12

NOTA RESERVES EN VOORZIENINGEN GEMEENTE BERGEN OP ZOOM

Recommend Documents