min ii ii ui ii i ui in ii 1 3 I N 0 2 1 0 8 5
Belastingsamenwerking West-Brabant Aan het dagelijks bestuur Waterschap Brabantse Delta Postbus 5520 4801 DZ BREDA
O
N
T
V
Ä
N
Û
E
N
- 1 JULI 2013
Contactpersoon M.de Schwartz
Uw kenmerk
Onderwerp Jaarrekening BWB 2012
Datum 17
m
m
Geacht bestuur, Door middel van dit schrijven berichten wij u, in overeenstemming met het bepaalde in artikel 32 lid 5 van de Gemeenschappelijke Regeling Belastingsamenwerking West-Brabant (GR BWB), dat het Algemeen Bestuur van de Belastingsamenwerking West-Brabant de jaarrekening en jaarverslag 2012 vastgesteld heeft. Het vaststellingsbesluit van ons Algemeen Bestuur inzake de jaarrekening en jaarverslag 2012 van de GR BWB, de bijbehorende jaarrekening en jaarverslag alsmede de controleverklaring van de onafhankelijke accountant treft u als bijlagen bij deze brief aan. Wij vertrouwen erop u hiermee voldoende te hebben geïnformeerd. Met vriendelijke groet, .betpageljįkss Bestuur van de Belastingsamenwerking West-Brabant, jrzitter, de voorzitter,
M
I
drs. Th.J.J.M. Schots.
Bredaseweg 211 4872 LA Etten-Leur
Postbus 502 4870 AM Etten-Leur
T: 076 - 5298300
[email protected]
www.bwbrabant.nl
O
P
Belastingsamenwerking West-Brabant
Besluit Van het Algemeen Bestuur van de BWB
Agendapunt 5
Onderwerp Vaststelling jaarverslag en jaarrekening 2012 BWB
Datum 17 juni 2013
Het Algemeen Bestuur van de Gemeenschappelijke Regeling Belastingsamenwerking West-Brabant, gelezen: het voorstel met bovenaangehaald onderwerp; gezien: » de beraadslagingen op voornoemde datum; » het jaarverslag en de jaarrekening 2012 van de Gemeenschappelijke Regeling West-Brabant; » de controleverklaring van de onafhankelijke accountant, gedateerd 7 juni 2013; overwegende: « dat de werkelijke uitgaven in 2012 ruim binnen de ramingen plaatsgevonden hebben en dat wij kunnen instemmen met de toelichting op de uitgaven; » dat het mogelijk geacht wordt van de niet aangewende middelen van de begroting in 2012 een bedrag van C 204.000 te bestemmen voor de uitvoering van de pilot BAG in 2013 en enkele overlopende implementatiekosten voor de nieuwe belastingapplicatie; « dat het restantbedrag van C 2.965.612 terugbetaald wordt aan de deelnemers dit in overeenstemming met de voor 2012 vastgestelde methodiek van kostentoerekening; gelet op: artikel 31, 32 en 33 van de Gemeenschappelijke Regeling Belastingsamenwerking West-Brabant, besluit: 1. achteraf in te stemmen met het formaliseren van inkoopopdrachten en contracten waarbij afgeweken is van het inkoop- en aanbestedingsbeleid 2. het resultaat van de jaarrekening ad. Ç 3.169.612 als volgt te bestemmen: a. een bedrag van C 100.000 voor de uitvoering van de pilot BAG in 2013; b. een bedrag van C 104.000 voor het voldoen van overlopende implementatiekosten nieuwe belastingapplicatie in 2013; c. het resterende bedrag ad 6 2.965 612 terug te betalen aan de deelnemers; 3. de jaarrekening en jaarverslag 2012 vast te stellen en daarmee ingevolge het 6 lid van artikel 32 van de Gemeenschappelijke Regeling ons Dagelijks Bestuur décharge te verlenen; e
4.
conform de specificatie de bijdragen van de deelnemers overeenkomstig de kostentoerekening over het jaar 2012 definitief vastte stellen.
Aldus vastgesteld in de openbare vergadering van 17 juni 2013. Het Algemeen Bestuur van de Gemeenschappelijke Regeling Belastingsamen^rķmiįlSfest-Brabant; de voorzitter drs. Th.J.J.M. Schot:
n*
t/ì
c
«
I
5
(U
t
c
l A
ai
C\J
c CL)
1
O
. E
o
c
2
i '5 E . 2
o
f ū >
C U t—I
2 !
— co
S
E
2
ai
ŭ)
cu >
E
±1
3
«
I
CO 10
O* O) c ai E co
co CP
lil rif
I i
ç 1/1 ™ 01 m
^\o Q co t c 2 00 03 0
So í» "" û <2 33 < 1
E So s 8 ui o . m n m
J
K
(\J
CP
Ol k— c
ro .2. Ol T3
*|
c co > O
4»
c co 51 o ~ u ai Ū C P ro to ai T3 3
C
C
01 >
3
C P
í
(O O 10 L—
a. is
CŨ 3J
CP
u
•fc» ai
01 5
c
O)
E ro CO
3
* — »
CO O) .O c O) O) E Ol O» CD Ol sz c ro > c
CP
O) M m t: c ro 5 1 cc 3 C O LU Ito TÃ3 Ol LU I cű 5 C c 0 1 O) SLU O) 0 1 I T . E O) 0 1 3 t O" "O co — r 0 ) «į O 00 CL M" 2
2
ro iH
O CM Ō)
I İ
E ro
CM
01
T3
c ai > o
sz T3 C L U
ai I
co 0)
O
İ .2 I k íì
lil IIĨ
311
O) N 0 O ai e > Oi O) o» ^ sz -a , c CP 3
0)
.O ai ai > .e
C Ũ
m ^ co C
c ro O J3 Ol ic no o I T3 ^ co x 5
l i ! Po 5
lil «3«
> ^"
II!
C 01 .Q
OJ w
J Is
Ol •5
01
Y
ro ai ^ ra ìĩ 5.
O ái 1 į į co ìr 12S b u 0) — 0 c
cu
c
CP 0 1 r C P
cz 01
ai E ai f ro
U
41
#
CjJ
ĩ |BI
izr
01 * I I IM • C C •S o» r . 0 ro X? ^ . ro ai a. 0 ro e > C 01 4 ai ai 1 1 CP m ľtz E 3 i 50 1 Uİ ' O Ŝ t u M CO c ai ro c ai ^ ai sCD 5 3 O) Ol m JO 3 l Ol o CP C rţļ co
ĩ 11
ro
t
O» c
\
4 O)
O .e c c: ro ro > ro c o * z: oi co t-
c
lil
0
Ì .5 co *ť co E. ï
N
I 3 ILİ. U i
m
c Ol JC
I
>
ai C P CcP S t . 03 O 2 T3 ai CM •o Oi E co ai rsi 1 2 c co »—l O *—» ã CO > ÇP O) ro 'ōĩ sz o E o vo Cl Cl •d * C0 •ci q C P r) í ^ S 8 8 CcP •o 4* ' c x: c > CU P ro ai i i ai 5 f o Ř CP ai ro O ~ N c O ai E 4-» CO • c CO fsj •o « CP ļ ^ "O 01 3 O f ü 0
cz m > CM 1H O CM
03 eo
c Ol
CL
c
^2 ai ī ro C P T 3 oi CL > O O ^ 2 c c ai ro ro io C Nc ± T Aí c 4H o 3 01 c o c CO co ŭ CP ai > ro C P co .E ai ai T3 ai r 2 0
10
c
0
I I O
sz
s
!
.E 3
ĩĩţ I I
lil lil ill I C ļ^ ^ Q Ï İ O . Ï o m 5 1 l i SII! ||lļ a
K
f fff B E 2 ï Ï Í 9 "
iî*. gil! fill
*»Ì5 «SI 1 Ē O o
*
(Ni (O Ç ro
0j İ i/) —, O)
'CP
TJ
CL
ro
5
O L
c: -
Z : -Q OJ w Ű 73 E ,
I
ōî
S C O) .w C P "O 01 — jO o C o 1
O)
O)
ro c ľai ,5 O LjR
ŗ-
~
O
I
?
«
e ro a» ro P- t > OJ ro -Q r ņ c *—, Ï ' O Š)
cz
O) •a
CP
O O
5
1 3
ro O)
"Ç ro > OJr a? Ç O 0) B tz er OJ c 5 o 5! oj O « Ľ > O) c c o ro OJ > ro
SZ
CP
C P "
cz
ro > — i O) > O k— 01 'sz cz
OJ CP ro
0
O) Ol
rS 3 fe E OJ «ļ o o u
Cr»
3
c Ol
s
— O CZ OJ ro *—' OJ C L OJ "O OJ ' ir CU OJ TO c o c .E cz OJ rsl SZ a .y OJ T 3 e
>
OJ
CP
ro
OJ
CP
01 O) O
OJ
š
cz
c I Š OJ OJ X CP E™ S oj "53 l i •o — i O «ļ ō O oj ro o sz OJ C T
CP
sa
OJ
o " s c ro pj > u C P C E. r o tfl E ç o '7 5 3 o OJ Er cz co "O OJ 0) Ŵ CP •C i S P fc .E 01 C C C P T3 O > « K OJ įį Oj ro 5
ro ro L 01 "O ro c CP TO c~ o c Ol > "O CP 01 O >
01 CP
C C lP
OJ
OJ
TO
C OJ
OJ
CP
OJ
C
Q
3
.Q
>
Cc O 4 •—1 01
c Ol CL O Oi CP O) r: c O» Ol 5 c Ol
E ro co Ol CP Ol Ol TD L—
O O >
sz cz
Ol
OJ
ro
"ōĵ co
—
H
H
ro m
\û
oo oo oo cr»
vú
(M (M rvi n
ro
c
1
1/1
"O
U H
LU
(\i ro "í tn
c
S
• —
O
Z)
Q
*H CSl ro ro r\i c\i r\j
Ol ro O 1— ro 01 c T3 O O ! Q
Ol (0 T3 E an
ghei linge
T3
u Ol c t
rz O c SZ ro ro > ro > c CP 01 > e o 4» 01 > OJ c l/l ro E 01 O •4-* Ō T3Ĵ CZ o 4—i ro n O U — (T3 OJ > 7D u LU m z eo
O* O. O
c O — O Q. 01 sz İ 10 (0 ro P 0 1 .E "O *ť 3 CL O) "O Ol I I O CP OJ o s in C
c 'cz
rekei
(0
1— •*»
1
CP
de rkl ng an ute de iële ehee
>
0J c U —' 01 (į O) "O 01 C L O er l/l CL . Ol c Q ^—L *— O O jj C rsi Ľ ö C ro O — Ol > c 01 g 01 45 01 E ro 1 g 4* ro ļ; cz i/i oi — 4* 3 O) L o JÉ i a o) ö 5 3 I — 4 * 3» o. l i O ra ±S ŴO 3 CÛ < o >
O ro
itk on
ín
Oļ U' e ro — i 0) O 4» 0J O
»-i rvj f ) "C ro ro ro ro ro
10
CŨ
LU nĩl
Sļ
CU ÍS I I .E 73 a CD c O OJ OJ u P *4 S'g CO C .Z C O ç «o f S aí C TO 0 1 o "2 OJ —« O OJ OJ1 E c u 1 O) 01 E to 4—* C CP «•of c ĩ s co įĵ O O J Ol c "îí c6 ro 01 x 01 01 *f N 4. C Ji C P o CJ TO ^ c 01 S01 o3 . 0 . «C õ Ç » 73 c oi CO OJ é l CZ ro CO 4401 JĚ ^ .E ï ro 1— JZ) P c cj e Q. OJ OJ 41 k 41 | 2 X CP CP c 73 C co OJ ra O J E co' 4L w c o Ol •ļZ i ra C D O» m Ol ai oi a — 01 "ŵî ** 3 41 O 2 CM 1 İ5 OJ cz +J r j 4.1 CO OJ cz O • a S ì Ol ro Oi s ra C\J OJ S u o 5 ra co ro ra C "O oi oi c ru 8 Š 73 Oj ro E LO CŨ cj > 4-. c t # — Ol 4 » C L > ro ^ O — c raO CP01 CP ř OJ ro ro 01 c C o E » C OJ CP ro > CL -4-1 ra O İ2 c CZ > CP 4 4 E ro rz O) o 'cu cz ~ co į ļ ; ^ OJ S ? OJ co JZ 3 44 Tk co Jf ï ĩ OJ r o 45 2 CP OJ OJ O J? C P •i c r oi O 3 L 41 — ru — 0J (O OJ > C | | 5 *» CP O) 5 QJ c CO Ol ro •a OJ c T 3 ro o. sa 5 d co > E OJ Ol s CL 0 « T3 ra ra O ) — C J T3 O J c o co 5 c O) c c c ž E O CP 3 CcP 01 ^ co > OJ J-: Q Ç 1 s c TOOJ cz S OJ E 5 on OJ jć. O QJ CC u Ol OJ ro C ī 13 NI CO cn JZ c T3 Ţ3 OJ C e 0) Ol OJ .E C cz ro O > 44 »r \E O (O — C OJ > CJ "s; u) cOo c o O JZI O ai OJ jz .üì CM — 4 4. ai o i 73 5 ŕdl CP c C 0İ Ol (O c O\ i « - co Q 4-i CP i * g c 4.: o co QJ .bez ro fell cCO ro 3 J Q 73 2 2 . OJ SO C O JZI O) Sž O c o 5 CP OJ > 3 Oj > CO > o — I JZ I— o IO LM o t ŵ n en ì ; 01 ro ro a i 4ć-J ro -c. 5 Ã 01 ro i- g ' CP O CL c 41 O —' 3 Oj e— JZ l uJĮ CU 3 go —* U C L Ċ c B rj c o * ^ iOJ O flC TO9 — co o oi O 0 ü ai 4W S** c — S c o a; i O J — r c o TZI -Q OJ 4 CP Ol c Ol > oz E CP QJ C Z N .2 T3 N ĻJ ro c f E co ZZ Ol r o O J 41 C 'tP Z"í co Ol 01 Cc OJ CP oi JS « CP 5 "O OJ j5į c 01 Q Ŝ N oi Ol .E n 3 JZ O c « 02 O Oj c o , c E is CU o 5 r o co ro N > k 3 c İ 5 0 Ě c o — C 4—1 r o J i l O (COO O j . . 01 TO CZ > CZ "5„ c o E | C P O ) c o 01 ^ OJ -D Ol CP O c3o — i — i OJ c O O J c 9! CJ (U Cc 73 ai O 4" QJ O Ol "O N E 73 co ï cz 3 fį CO İS O O ZJ Ol CJ O C-
į 81
3
1
3
E
E
X
ű
7 3
c
>
CNJ
c
0
44
O» c 03 > c CU E
fD ai
c O) ai S O»
JZI
co 5 TO > 01 3 E 73 Cc ã O» O o * j c 73 OJ O JZI ï | c co CU c Z2 0 Ç ÇU OJ 01 > 01 01 -O JZ CP > 'co k OJ ( O ZJ OJ O > 01 TO X CP 73 cz O ro O â u CM ō gŗ LJ E CU TO ~ T D OJ ' C it. t ro O) > O) O 73 5 TO O 5 H Q 'J CL I C L CP C L *í C co CU o U ÇO •zz C C ^TO !^1^2 Ol < 01 OlO. OJF a ro I C ai | S 0
c
.LLC,
*: C ~ E 4-4 ? E rKoI TC3U QJ OJJZ C C c 5Lİ C CP o C k 4— OJ oi ai 2 01c i t . CP 73 OJ E *" c a ÍS o CU "3 E ro c: cc JC > İ 01 C L IE S 2 ro OJ Ol ai > Q 41 C Pc o OJ CP Q. .3cj2 Q feJ CZ cz •t; > S s Q J Ol o TO OJ Ō L E g ^ 73 CJ > c IOJg LL- İ ã c c ru Ol 01 ro C E 73 73 Q JC LEQJ NÇP> 73 CZ73 * 01 O CC T3 cz E CZ 73 cz TOE 52 O CP oi 4? S CU CV QJ Ķ 4 ÇO 4c» Si ? 'c CU TO į į I cCU 4i cU C t 5.92 O CU o | İ Ol CPc— CUP k T3 C CU C 1 O *4 O > L 4— M c 3 I 73 O CP ro ra Z! C J E E co ra CU T3 o ai — CM QcJo — ŕc u 4— 3 4Ċ C U c O tN ' c ō cu ca e "čū H b fe CM CU 4ŕ x: CU c N O "ċū ÇO cu ro Ľ co 5» 73 i i O 01 ŭi 73 O ro 4i > 4Z. ra C cz — 73 1
r
| |
C
f
1
1 , 3
Q. r CP
O
E Ol C CUő
?^
Ol p cz
O CJ oj.,. ,
i -
' ÍK.ftį*Sffa' cu — ro c cu E CU
b.
c 73 01 Ol
OJ
Ç OJ TO « >
X3 C CL "ŌS O 73 O 73 01 ^ 73 CP n cz ai — f l Ì | ŭi TOO co 01 TO 1 ai JZ Ţ3 4— ro > JZ t S Ş U 01 52 co CO 4i Oi — C P 2 J3 C E ^2 Cc 01 O S «2 I O TO 4 CL JĚ > o C QJ O — CP flj O ) .22 LJ cz f ^ c CU co S E ro 4j •a S ço oi OJ .E 1 ' •jj* 4 0 73 OJ oí JZI JZ 5 "E 3 QJ ai cz ^ QJ ro "S 73 j S ço > S g 'k 73 QJ O aj u Ol 'oi — t (D âS, JZ CT» .I—I E
* TO
il
01 Ol I I C P C o ^ ' i c 1 0 o Ol Şļ QJ n 73 JZ E C01 U Ol cf ai JZ ť Tl ~ c Jĵ CU .32 TO C P o IM 3 E c E rz o o U QJ CU
co ro 32, TO CU İ 'o S o ~ 7 3 io ss co co TO 3 4P fQJ co'01S 4C Kt ō 32 c o Cc E « 3 Cc 01 * 1o c O — . 01 J3 aCU l 73 k i O CŨ c 3 < r
73 ,Ō ' CĴU a . JZI
SĎI
co o 00
c oo TO CU
U
41
— i
es tec
Ol CZ CO ro Ol > ru
neme fen oi
OJ
73 •o c OJ o e i — ro f OJ
JD
c
OJ ro ç
I -
rn
OJ
OJ
OJ
į
to
O
Hi
n
.9OJ
OJ
OJ
TJ
O Ŝ
LD
ro
OJ
A
OJ
01 QJ 0) IM
OJ
O»
OJ
Ol
co cz 1
O ro a.
co o. a D ro « CO ie
OJ
ro
CU
ro
ai
ro
n
li
f
í
I
ļű ro co
cu
ŝ CP
OJ
O
73
Oi
sa
OJ
41
ro ç
1—
c ā
1
S
er.
O Q ei
O
ro Jro C "İH C CJ CU
LD
CO vO vO
ro
vû co
oo
o
s
wa
—
LD
b 44 ò įQJ. O o JC d
en
OP
—i co'
OP c
cc Ol
c O
>
Ol CP OJ CP I— OJ OJ
4J c CU CU
ro E > CU CP
me de
c
32 oo ro c .Çľ "čū
5
c Ol T3 C o
CU
TO te CU >
e CJ —
L5
CU
OO
5
CM 00
00 00
CP OJ
CM'
co'
>
u Q. CO u. O) Q. OJ
c Oj
ŝ
-4-4 zzż
3 Co O c CD
5E C CJ Cl O ! 4J 5 OO c O
CU O
E
CU
c 4—
ro.
00
ro
oo CU
co
cz
CZ
OJ
ò c H3 C
J O
CP O C 44 CU
sz ō
cz QJ
QJ O
SZ
O E
OJ o — ro *4— O) C O OJ O T3 ' > Ol O) J O
1 Ë OJ O
s
OJ o Q CJ CU
X3 CL
CP
tz •zz
O
te OJ LU
SZ
"O Ol
r O
O urj
LO
in
OJ T3 CP L5 OJ CP
OP
OJ
T3 C ro > Ol Isl CL
O c
E E Ol
OJ
*—
CM 4H
ĩ
asi
q
QJ
c
c CJ
OJ O
gsa and jaar
•44
'd 00
CU CP J C (0 c
.OJ
OP
l/l co c CO sí. CP rc
l ro E L ro CU ro CU 4— c oo 0 ) — C i 2 CP E o E i— Jro O OJ CU 4« ro 444 OO o O)
co'
O
c CU 4*
O r iH CO
O
4H
TO
CU "O
4U
cc 44
CM O
an taa sul
O O
CNJ ro CN j Ö
O CM c — OJ
>
O 4—* CO ro 44 O oo
OJ OJ
1 te OJ *4 UI
j ū
QJ co 44
O
v—
OJ 44 ro O
Oļ ro Õ
~o O > 44 ITJ
CO 00 0)
CC
CP C
1
'E E OJ
4« CO OJ
QJ
SZ
co
(O ro
01
co 44 3
co
Ol
QĹ
in
Oi > QJ
c
re 01 Ol 1 |
O
JZ 01 JO
ro 42
ŌI
01 c O C/I L— 01
L
s Q .
O) 73
2
0)
c
"ío
ÿ
0
re OJ
Oi
c e S ai ro — 4-
Ol
JD CP
4O .l ro
O —l JO
c O) Ę O»
73
cz
E L.
01
o
3 ZJ
I
01 0)
CP
I
oj S
OJ
* A
sz k O O
>
cz
S C OJ
oi CU tc
OJ
0
43
—
ţ c ro >
4— OJ OJ JC
CP
c
JÉ
O V— CP QJ JO
Ol 4»
01 T3
Ol 4—* to O
O
k— CP Ol Ol T3
İ e
01 O
Ol
szt
to
Is
5 Tō Ol Q
to İ5 Oi JO
73
*c —ĉ 01
SZ c : ^ N QJ
ro
C
zz
4i to O
ro c > ro Ol ro .y o i 0
O
C
'iM Ol CP
Q.
QJ
3 ro L— C L Ol C P CP c
JÉ
1
T3 X CZ QJ O ro QJ (M CP ro 4—* J » 4" QJ
CP
ķ
> ŬJ
ro Ü : > 4J
CC Ol T3 k— CU
T3 O
O T3
k 01
>
4
Q .
o
l
k—
2
CP
O O
CP
O
OJ
c
C ro
>
CU
4» JC
y 'NI
01
ro 4—* X OJ k O O T 3
JI E
| Ï ţo
ro
O N
rPJ e QJ ro ro
L—
O
4—
73
E
'Ol
QJ
re 01 QJ
OJ
CL
E
NI QJ
re QJ CP re 73 01 O
CP QJ
te E
Ol CP
to
5 1
"OJ
O
o
O
T3
01
CP
cz ū QJ
JÉ
QJ c c ro
JÉ
t O
ro
OJ 73 ie Ol 4* CO
QJ 73
e c
SS co
O) 73 i—
CP
e
O
'k. Ol
c Ol
O
ço
CP
m -c
to
73
CP
E
QJ
—' k 73 01 CŨ
ro ro JC 01 JO
ro
O
O
4" 3
>
X
<
3
A
A
3
' c QJ
e
Š 2 d i l l ro w
CP
2
OJ 444 CO O
Ja, JÉ ; Î
41
5
| Ol 73
L—
QJ O
k—
O
re to QJ > co
QJ
JÉ
Q
k.
N
O
>
CP
NI Ol
OJ 4—» 73 re OJ
0) 73
"O
.E
CP
O oō 0. O
OJ 75
CJ
ōī
— NI
QJ jo te oi c
Le" QJ „ co ro
to
QJ
sz
ro c
Ç
JC
E
te įó
c QJ 4»
>
O
hm
73
QJ T3
QJ CP
4 J
O
CL O
ŌJ
c
C
4* LO
Z.
rö > cu CK
2 re SS" ro N T3 oi ķ. ZS Oi ia r j
> re
01
JO
c OJ
Ō > 4—»
re 'k.
c QJ
re ro 73 re QJ
T3 QJ
c QJ
ing oor
ço
CP O»
>
Le
0
QJ
QJ
CP Ol
ro W
QJ
>
ľ 2
O
O k CP 01 JO
E
^É
'5
>
5
O
ro ro
ro ro 5 to CP
C ro
c ro T3
o
O 73 k— ro ro
OJ NI 01
JÉ
T3 c
O O L—
1 I
L2
JÉ
73 4—'
!— ñ)
c OJ 01 k.
JÉ
QJ
O O
C J ro JÉ 5 •—» tv
Si O
Ol
Ç
Oi 73 L—
0
>t o
m0 1 3 N c
cz
ü
š
Ol JO
2
01
O O
M
Ol T3
CJ» 4 i — 4— 0 Ol > Ol
o
O
E re
JÉ
1 3
— 01 01 73 k
c c
k Oi > CO CP CZ
O
01
OJ
o o. 2
n
(M
JÉ
Ol 4» c QJ
01 4* X 01 c ro > t— 3 Cl
> co
75
OJ OJ
>
— k
O) 73 i— O O
c Qj lp.
>
c
O
Ōt
c OJ
t OJ
CL
QL
ë
4— ro 5
01 4—"
co
ro (O QJ JO
O
c
O) Ol c O
Ol
32
tz
5
01
OJ
vO
"O
Ţ2 'Ol
JC
OJ ^ to O J 1 J É Ol ro OJ IN
f
c Ol ai eg O (M
J Z
oi aí J É
"O
N
o
O
n
TJ
4
2.
"5
Cj ŝ cO 3 O Ol 01 .12 *cz ai c Ol «a to C ţ 3 Ol Q. Ol to jr. 4. Ol JZ JC ļŗļ
S JO
c
5
S
āĩ JZI 01
O
s
CJ
|
S ř1
5 0
N
,
oj
C OJ
ŝ
f\i
1
0
8 0
to
LO
sa
>
g i l 0 E
Q. |
ro
C «ļTJ
10
5O Sľ
*
t 4 01
C Ç? ro «O ro to O) oi c
f
f ľ
ō
a
1
s
t
CO 7 3 ro CP oi CL -i-i O ŤĴ -
0
ro
İ
cz
SZ ç
c 01
CJ IM
01 4-» CJ CJ 01 01 JC jžľ
CO ZJ CJ
2
Ol t o
J Z
i
4 m O) co O g Ź2 S oi
01 «
to
T3
^
i COL vO — J cu 5
.ÇO O» X
t«
S 3 O į 01 U CL
u
ai
e l f
3
I
45
>
L^
o
oi oi
T3 S
5 co . E 01 co 7 3
*u —
îr,
E
K ľ O 01 k J É
E Oj
fe
1 Ŝ
to ro
CO
0
5
4?
0
c .2 Ol c 01 > en "O Cr : ^ ro O 3 e > .
o
^ E
*
3» . ro E s :
|
"ro * to cO ) C (O > cr — t CT'
CL
E
6 o J "O SST
C "k ÒĴ
o.
J Z E J
9 C
01 Q. o X O cl
4t ro "O "O t Ol Ol
53
Ä
co ro .li Tjĵ C JZI co . 01 01 Jį "O O
c ĢJ
aj o c
C o
CJ co T3 z co ro CP 01 01 J Z 01 9: ro CJ» c r jz Ol O) Ol W ō B JZI JZ kĩ CJ TJ ro OJ J3 į j Ol * E JZ 01 "Cl 01 O CJ JZ i tq isi < Ol O co ō o r co CP CP TTJ 5 cz I c c C 01 to tz Ol o CP sq 01 CL co cj :JJB O3 C L co OJ ČÇ-^ - C01 3 1*4
s s ì co > O 0 oi " E
OJ
c c
U
* O
OJ
į
E E T3 T 3 ro co CP CP e c
O
A
O O 01 Ol "O 32
Ol Cto Ol 01 Ol J É J C .2 O L ' T. JZI > Ol Cc CP O CL O) O o c S
ai O k —
cz 0) oQJ k — u. CJ ra ro sz JZI 4-4 JZ JZ O CJ rsi IM Ol ai to •co o
"O
'i . c Ol co to 3-
.C 01 co co 3
*
4-1
A
A
ra
(J
4 S/S
CO CO
ç 1
CP
o
g f
> cz
ŭ, QJ
i I IC C
OJ J Z
8 g •S 9 i 8 toO J > S 44 QJ u E ff S 3
J Z
c
Oj je
Q. O
2 o, Q. N
— OJ co
ļ s
â o a
IN
OJ J Z
LO ZJ
1 — 4—1
I
I CO ÇP
c O) ro
3 üen .2. co) e O LO QJ
T3 LO
O) > OJ
4—» C CO
JZ)
jįĵ
4—' J Z
u (O ļ,
T3 CL
O
c D CO 4~. •C
š
O
L. T3 Q. O TJ
à
OJ
c QJ
ľ c g 1 o ĮjE QJ TľJ O
01
O c o o QJ
41
CP OJ
5
4—4
cz
C O L— OJ
TZJ
ā
CP C
•o Í S L— O Ē O o
01
1
I
"O
TZJ
0
10 c
C OJ
O Ol
c ro >
C L C L
ro *
T 3
í
Ol TZJ c O
JZ J C QJ J C
cz cz
NI
ro E T3 (0 01 > 44 ro . It) f ro 01 o * T3 U — S 8 ří M O k c I OJ S ai a cz O c OJ •o o ŨJ ai E E O ro a CNJ E OJ c Ol ai ai E JZ c fō c O 1 m QJ A A QJ
ZJ
T 3
QJ
CZ
X
1 3
JC
5
QJ
—
:
sa
CP
U
ro i—
TJ Q. O Ŭ)
O
1— tJ c O O
JC
ro ex c ro ro cv "O L —O c ď O O CU O NI -: QJ O CP ľ O
CU
ĹZ
CJ
CNJ
•4—
CO O c c CO (O CO c L QJ I CP
CP
CNJ CNJ
OJ J Z
QJ f2 5» ..2,
ON ro ç
OJ 01
f
33
i U
E
OJ
S, c ro
O O > c
OJ
O
ro
Aİ
1— 01
>
>
01
CP
ril Ol
* CP
g
CJ CJ JZ CJ JZ
.
44
JZI 44
to OJ CP
0 t.»
c
m
L 4—1 Ol J3 ř
oi' J Z to CP O .E i f ro Ţ2 c 9 c o 44 —İ C
U
• 5
to
CO
c O» ' CLP t , •5 0 1 Ol OJ — l ISJ * i rz 0 1 01 CP c tz L— 5 CP c to f Ol ro rz c QJ ŝ t. c E c 3 O ro ro to CT E rz troo 01 CP to Ol t o > JĽ Ŵ OJ Ol c O Jro O L ÜJ ŗ C 4 r j į ; c ro cc s a 5 > c O "O CP ro VT Ç* 01 01 .2 * "01 ro C ro Ş t o c ro C " ~ « ro 5 CT* ro Jì, tť Ç f. .* Oi ro C ro 01 O c c 01 ro > C ro oi CZ > u ^0 1 O " S —k — »4 tij CP L* tO r^í "TT c —oi TZI 4 o 'F ţ o ie •2 x Ol Ol
OJ
S
CJ
N
JZJ
01
•t 5o JTJ Qi
J
ķm
og U
|
E
01
44 1
— QJ
^
QJ J Z
rz
J C
>
ç
2
to .0) 4X4 c «O
^
S
OJ
OJ
s I—
~~
CO 10
CP
CL
4M
O C JP
5J
J S
CO
Ũ
CP
C
Ol
't
O
A
CP
i
İ
c c
*4
ō
2 LZ
O O c QJ OJ
C ro >
O
c
QJ
ŬJ
C
ro >
c č o; 5
O»
to
ro
Qj
44 OJ
X
O O
D TZ
"O cz O
^
ro
A
I
to CP c 'C O) JC •O 0 O O» QJ
Q
se 4i
s? ro
c\İ
*—' •B
cz
Ol
1 2
S ,
C P
OJ
^
ro c 4J ro
iz
CP
tz c
JZ
QJ J C QJ
QJ
^
O "O **» ro co ĩ C
ro
in cz o
ro r j ^ LJ tO
"CP
> E
CP
E
TJ c 'ļ tz 01 rjj O je OJ ro o? d j jŕ O .52, T3 CL
CP
1— 1—
TJ
C P
JJ
ro ro
c
01 T3
01
c
OJ
tz OJ
44
O
Ol
Jċ 01 M
C O
OJ
O CL C L
ro o o > 44 32 01 CP QJ T J
ro
QJ OJ
Ol J.Ŝ > o
O
T3
k—
T J
OJ
c O O 01
> LZ CJ
3 01 *
C
O 4.
ro
cz
01
ro
c
f ō
<
10
QJ 41
O
QJ
ro
44
3
44—
Ä
ro
to ro
01
02
44
m
01
sz
•E 'c ai CP
Qj
ui
c O c
4441
CP
01
IN
E c Ō 2 5
•a
J Z
CP
01
L 01 o
CP ro
ČP
CP
ro
01
m
N
to
01 J C 01
i * 0 u ţ to
7 5
l ì 1 2 O 01 O rz „. rz QJ c O 3
ě
J Z
J J
Ti
O
0
JĽ CJ T3
SS
L. O)
CJ
N
1—
4H v
01 0 C P 4Z 44
«* O) t ^ ro ro
T J
4*
O
JOJ
^4
'E
.2.
v
C 01 ro o į >
T3
|
ro
ro
CL
~
CQ
rz
5
ro > o
GJ
CZ
3
to
V, sz
ro
OJ T J
g
J C
to
44
E
to CP
QJ
s Ol O tz 4 ro i O O rz > 01 /V "O
cz
OJ
c
TH
3
QJ T3
"O
OJ
Ol j t TZ
ü
ro •O >
15 rz
?
« •H I t*»
01
CJ
J C
ZJ
O
0 1
JZ
Ol JZI
01 JC
1 1 1 1 o
CO
O) TZI Ol E "O ro ro IN Ol W—
"
0
ro oi ro >
01 TJ 0)
W
81
ts L
JO
c
0)
ro ai >
s *
QJ JZ
> CP ro
E.
OJ C
CJ
CP
ï
E tz ro tz O O > c
01
8
CP CJ
tz ro ro 'EY c QJ O JC O
flj TJ
O
QJ
O • S C O C5P ùti ~ •5 įļ e tz ro QJ w
m ro
to Tj
ai "O 2 tz to O ? a zí CP QJ r 5 c O o M
JC
1— QJ
İ ō C41 c o u
44 ro ro
E OJ T3
O O LD
V CL
O j j C ro ro ro
QJ 44
L— OJ į į
O
to
CP
CL OJ JC fc
3 3
tí I á İ i .E
It E0 1 Ol
jÇP
tj ro
crrc 0.
CU
ín
CU "O
CU T3 CU CU
tO
CU
CU
rū re rrj CU
4
CU CU
CU CJ CJ OJ rc-
CU CU
u
ra
4
(M
ro ç
1
CJ O C QJ 1— NI QJ C C o QJ L O
5 3 c ro > (NJ t—I O er* g 'c
I
QJ
—
OJ T3
Ě
'k JŢJ J C k.
O
>
ro
QJ
c
'cz 01 F
>
M
iH O f\J O
E QJ CT QJ 'c
ĉ
(O CP
Oj SC OJ L. L
.ITJ
5 C 'C m
ŝ
L.
Oj QJ
O 1—
c
LÎ5
sa
O O
O) T3
c > c 4»
O i» +J C O O
c
rj(J Ü
QJ C
O
CL
ro O NI e
CL
O to g QJ .E •o I LO C J"
QJ QJ T3
O O c
ŗŞ,
QJ
"řjĵ
QJ J *
OJ
OJ
c
CT "D
•K
o
QJ J C
CL
İ
E c
OJ CT'
ro s
c— c c >
I I ro
•JC.
OJ T3
QJ T3
QJ > O
QJ
*ŌJ QJ T J
M
i—
> O ōľ QJ TC —
O
O
QJ T3
^
p..
Jc O .Ç?
o o >
t3 QJ
L
|
OP
c ro >
4—
c O)
c ro i—
g ™ 44 ï 1
rjj J C
01
O
OJ
4»
J 3
LO cc « 45
LO CP
c
io 2j 01
O
Ol
CL CL
ro k
O * 01 o E * c 45
4 4
Tj c
C ro
'cz
OJ
01 T J
QJ
"O 4. C C— (O — O S 5 ro ro C ro t - roT CP je QJ Oi JEC O» C T ±4 tC OJ 3 u
IŤ3
ro
CP fc "O ~ 11 4 L OJ
—, O ro
'OJ
cz
OJ
J C
c Ol CW
O 4— c
ro j.
c
.OJ
'
01
İ E OO u c o Si N« 8 g o oo ?
ro 3 "řò
5> LO J C •s I ì į O (TJ
(NJ rô
1
i
c
C
NI C P QJ ÍL o JC C p L
Ü5
Ji
QJ
Ş» O 5 c e m O* i— iZ
ō
ro
QJ
J P
N
ü
QJ
c
0
OJ
er jc O J QJ C T JC LO ^ s ro O) 2 |
C CO T J
ŗ; LJ Ol 4 L O ã CC į
—
:r to 01 JCI
OJ T J
oi
> LO c CT Ol QJ > CT Q J KU C T 'cj Q J C 4. ro r- TI4 4 .iz co 4—
4
Ol
4 4
OJ
ŬJ
I i 8
O CC O Ol TJ TJ
QJ
ĉ a3
:
QJ QJ
Lü
Qj JC
Lj QJ cİ CP kt
QJ
O
ŕTjr 1—
O co E
*
CT*
44
C O O
QJ
S CP
Ŝ
OJ
4 4
92
N
O . > c QJ OJ OJ OJ ?.Oj E O) O QJ JC— rcÄ *#—
C
E OJ 3 3
2
3 3 J—» LO QJ
— Oi Q J c 3Q J OJ3 OJ JC O TJ OJ B 0OJ O Qj
ai
nj
Ol TJ
C
(O LO
. c
QJ T J L
"O
43 1 TL İC 4» cn o
0
3 C
LO
44
I s
JŞJ
c o
O (O
O O
>
^4
0
OJ
1
Oj > OJ
O
X
—i O» Q J CC OJ — Oj — "R, 'E > CJ iro OJ O ro^
QJ IM
QJ
1
OJ
QJ JJZ
Ol T 3 J C L —O QJ O
O) JQ t S ro O J ŗo 01 CL T3 O k — C ro 1 45 0 O c c
İ
ro
cz
O T3 CP
•5ř
2. ş fc Q J ro T O
'Ñļ
C O u
QJ 4 4
c
OJ
> E
ta
QJ
C O
•o O CT O N Sí :rj J C 5 QJ QJ * O» Qj C Ni O QJ CT * .E "
ro
jc
rc u OJ O 9 o S.Ï o» • i f Q J CC
Qj ro E
OJ
OJ
O
CZ į — o
CNI
OJ
Q
OJ
ĴLI
'ř5 | 2 Ţ2 N L O "í C CP 01 CO C > > 'C OJ Qi 3 8 İ | CT C E "g O l ~ Ol O OJ C? T J QJ p — T J T J *— m 0 1 QJ fo L . O J r-
44 OJ •įf. 01 COl CT k C C O J LO CT 7 5 QJ E i : 0 c c cz oi o SC
J C
O
k- cl) CT
5 Ü. J C 2 c T3 .LP 0 1 QJ CT OJ Q
«
T3
Oi 01
LO c O u OJ CT
c 01
u LO
C— Oj
F í |
01
O l— cn 2
J C
t 7o 2 T J .2.
> 01
c O CJ
c OJ QJ
CT C QJ 42 JC QJ
o
İ
O
JZ
TJ
CL OJ
co
O
C T*
• C
5
OJ
OJ
O
"O
CJ
CT c
ro TJ
O
c
OJ
ITJ
ITJ
ca
ro
i l
* CT
cĩ 4- S c K FP Si c OJ g OJ
E 3
1,3
OJ
>
73
Tl
ro
TJ
İ c3 Ľ
' 5
» CZ
75
O
JC 0 1j a o
tv I
s
O u
CT
OJ
OJ
o
c.
* c ŢJ
c ,CT •C
E •c o
Oj L. OJ
"O c
s. O
4* J C U OJ
OJ TJ
(TJ
Zj
"S TD i O O
Oj
CO
OJ
cu OJ J Ç OJ O
OJ
o S 9 E 75 1 E «" CO
— , rroo : TT.
JZ)
rz OJ JZI XI OJ
5
OJ
CD
co
12 QJ
TJ T. tw a CO 10 OJ 5 br C T O >
. 75
0
(D
(TJ
OJ
cz cu
5
CJ
a
ja 9 CT
~
c
CJ CT 'OJ
c o c OJ
I f OJ
O
c aj
CJ
X
OJ
TJ C
m *— QJ OJ JZ
aj J C 0J CJ
cz ra C
Ľ ļj 'c QJ Q
CJ OJ
t— OJ
T3 a aj IN
S
o c lo
*4 Ü?
co J Z mm
cu
ĵ
E
2
co
CJ JZ CJ JZ
OJ JZ
1
OJ
CJ ro 4—
ITJ
C
c ra
OJ
rz
ĩ
JZI
c
ü Ž o
X
QJ 'c çJ O
1
TJ QJ 1— JZ
CJ co
V—
QJ
>
TJ
0
01 CT
CJ
ç
CL
QJ
co
mmm
ra
CT
7 5
CT 3 44 4—1 Ol ro
J
tí 4Z QJ IN
QJ
f? 4.
OJ >
>
co
10
.1 N CT rz
ç jc 1—
3
OJ CT 7 5
C İ
c ro ru T J 3 c QJ 0 KQJIBHHJ 0
CU CT rz T J
O C
:
CTCcoJ
OJ
> CU Q
M
c
O c JC
c JC O OJ. Q O
>
7Õ * E rc l l 3 cj û . C QJ
co
c 3ra ro ~
CT E C rz 01 r o c OJ c 10 ra Oi C T c
c OJ 41 x ŬJ
OJ ^ TJ C
E 44 co ro CO
75
tz QJ
E O J C I—, O mZ O
CL
Ol 7 5
c O CJ
QJ
I— CJ
>
Ō CJ
Jí
Zj
c p* tÿi —
4i CO
a c OJ
75 J C
QJ
>
4^
c
'CJ
co
> tz :zr M —,
1
ļ—
E
T J
c CU .E
gj
1 o
c
ŝ: c ŪJ
tZ
tz
co
01
Qj T3 c 0
c
S
t:
t: en
c
cŪ J
I
QJ
ro
QJ
c
ş
J O
'rz
OJ
01
İ I
jZ
C
O) J C
tz IN
.E
Ŝ
44
N
'
C
i
OJ OJ J Z
rz en ro
CU
QJ QJ JC QJ JC
co
TJ
4
II
TJ O CT
d.
J C
E o 'E « O to 41 C T
tz
—1
ĩ
N
01 C
c c C Ol Oj 44 EQJ
O
OJ
N
c
CL
— 0 0
0
aj TJ
4
ra 4J
QJ
C
3
O
ín co
tz
:QJ
75 CJ o CJ •Lr. O J u rz c į oj O J
JZ
CT
'CJ
ro
CT
^CU
OJ
rz rc
li
OJ
C M
0
~ 8
ro
QJ
QJ
cz
.E c: ro
ċ:
İ S CT Ît Z — ™ . . c Z c 4. 7Í o > E a j Įļ O» — į ;
(NJ
co E
J Z
C >
3
cz
fe je c
ro ro'
CJ
CO
'ZZ
44
CJ
O C T fM ç
OJ T J
3
c
91 OJ >
E 3
c. u. m
* C c
E
(Tj JZl
4» QJ
TJ
CT4» c O OJ
O
Oj cj J4 Z 1 4 .
I
OJ
OJ TJ L— J Z — QJ
C CU
J É 5
co 4»
B
J Z
0
Ç
OJ
c
c
o
rz ro
C
ra CT 5 OJ ŢJ OA
5 75
5
Cc
Õ
—4
J C
CT
JZ
ro C T E c 4— :z7 Oi N TJ Ql
Ŝ
OJ
0) CT CL CT 4 H— O « QJ c 4— CT CJ Ĉ
OJ
S ro 9 E isy c CJ Ol c OJ
s
t .
OJ
O
QJ CT
ë
J Z
appa rond
OJ
— QJ
n
c o
I j
>
.4— ro
Oj 1—
ersh del tuur 'au ende inn
E
C
>
tz ro
CO
. ? QJ
rc c .? 9 b c
de he
CT
75
Qj
CL C 0 QJ tZ
QJ
0
Qj
O
QJ
01 J C QJ J C CT O I
J C
2
s C T l i "5 9
oj
E E
JZ
JC
ri
.2
QJ JZ J Z
JO
CU J 4» .Tľ ~
v
J 2
1
c
0
4* C CJ
ro
c E z JCZJ
0 1
CO —
OJ
Qj C
i l
4* co ro TJ CZ ro — 41 5
>
OJ
f ĩ
CT
ra
CT
O
rz
C OJ
JZ
T3 C
TJ
co
s
4-4
,.
ro TJ
ek ge tel
OJ CT
OJ CT
OJ
CJ
5z
I
JZ
aq ga va de 1
QJ
co
0
c E 0
OJ
S S S | « Si
5 ÕĴ
•a a
-*-t
TJ
begr
Ç
OJ
0)
u
UdUU
CO
lem
ro
JC '—J JC CU
2 CT
QJ O»
ro
Ç
c e S c
O
QJ
QJ
*
i
O
E
TJ S ō
QJ
ro ro w QJ >
O
ŝ 0
1
CZ
:
c
ft u to c QJ
T J
QJ
'OJ J Z
Ŵ ~ QJ Q . CL
r
İZ
ro
E «
u
to QJ JZJ CZ
*
ŝ
QJ
QJ
rc > CJ
E
T J
cz ro >
QJ
QJ
QJ
T J LZ
O ïv.
ez
CT"
Qj
Į f
O
OJ
jjg
r ţr QJ
± 3 J3
rc
5
>
1 / 1
ir ± 3 TJ TJ „ QJ U O
C QJ CT C
T OJ O
CL
TJ • C
LO L
Qj
O
CJ
c QJ
ŝ
o ò c c
—
:Qj QJ
QJ CJ 33
O
> CJ
C
CT'
OJ
QJ
Qj :QJ QJ "o C
TJ 1
TJ
fel OJ òĵ C QJ r c E QJ ŝ
5
o **—
c c g
i
7
3
•LZ
ro
JC
C
CT >
š I | *— OJ* isl— t tO to TJ J3 2 QJ
cz Qj
JZ) QJ JZZ
:r P
QJ
QJ
c
ro rc
CJ
C
Qj
c cz Ç Ţ 7. QJ
I
QJ
•o c
ro
IN
O
ai
I rc
QJ
CL
TJ
Qj
OJ
:jf
QJ
1—
"řō
S
T J
QJ *ŕ Ç. 9 E .E 12 T J 03 E .E E
O
CJ "O ro
OJ
•2
.
QJ
QJ QJ
OJ
š
CJ
ro
ro X
u ro
O
c c S
E o
—
e
t; 01
01 01 01 ^ 01 0) w
O
i «I
ro
(O c CT
CT c
Ž
01
jTJ
QJ
İ * Oj TJ l i
Oj
>
44
I—
4J
41
QJ
c o O
co
ro c 01
jS 1 JJ
CT QJ L
cz
'C
13.5 CT
J Z
cz
3
C T
į Oi Ja "o ja c (O
CD O
01 J Z
tz
(M
c
O
CD
(\J
iH
Oi
S JC 01 Q . »
01
J Q
ŢJ 'ŭl JZ
CL) CJ* tl»
"O
c ro fO
C CU
O*
c
"O
4i
aí
"O CD
E CL» LO 'CD
Ol
J Z «J
CT
je
01
N t— O
c
J Z
OJ
— i CD
> CD ÇT l—
CD >
O
E
LO 41
OJ O
ŬJ
J C
QJ
* Ľ —
Z
4
I
Ol
L5
QJ
to
01 T J
—
ai
C
01
LO
İ
ro co QJ
QJ
4
44 LO
U
LO 4
E
J Z
01 LO
OJ
LO „
44 4.,
LO
LO
CZ
OJ
^
44
L T J CL
01 CP
4—1
JZ
0
1
—
4—
OJ
*»
01 LO
44
QJ
E
OJ
C
CT
01
01
J E
0
J Ç
M C J
41
OJ
4—
T J
2
CL
CL
4 Ï
7 t ai
í ai
T J
2
5
Û ia 5
Q .
01 J Z
CT
o >
I* E
CT' J Z LJ
0
o Ţ J
01
C
C
4» OJ
» ÍS CT ro ro
*
OJ
1
0
* ^
ŬJ
7 3
(TJ
ro
İ C Tro
9
QJ
01
Ü
4—1
T3
E
İ
QJ O
O
1
01
01
OJ
44 tz ro >
OJ CT CL
SS ' CT
01
4 5
0
J C 01
~ 13 n řō QJ
0 44
I~
OJ OJ
E
O O
O
J C
01
OJ
75
i—t
4a
QJ
OJ
Ţ* J*
cz ' E
TJ " ÎT OÎ
01
01
»
E
QJ
T J
^
OJ CT
J Z
OJ E
rz c ro O > O rz S Q J TJ C ja ro TJ JZ s f^ f fl/l O TJ>QJ 75. 32 CTc E EI? OJ 'c — ro c « l i Crc ü . Tz S Q J Ol— O 75 J3 ~ ro C TJ O ja C .įJ ŝ Qj e c ōj ro C TJ TJ O N ro QJ ŭl ro oi TJ S i ŢJ 4J Ol f j j İZ Ol Ol M l i O O ' J •c ro o TJ u o > ŗï, CT 5 u > *3 O ai 75 ~ ro ^r z E O ja TJ ro oi O ja 43 w Ol I į TJ | 3 >cro ro rri JZ o > c a. o O S cz J5 c 5 17! ja OJ CT * i CT š i Ol Cc ro ļļ} — r o r o QJ C TCT •Ir TJ C c e rz 5 > v ro l i l QJ O Q J * I T z OJ S OJ rz ļ ro CT E 01 C TJ * 8 CT o i ro 4 5 o •*4 ş k GJ O ro ro CT c c k — ro TJ JZ OJ O J :L LJ TJ «0 JC TJ JZ C CZ LJ JC QJ (TJ > CT tZ ro ^ï :m c u r o TÍ m r ñ4 C m Z OJ c c •QJ 0) 3 G J O 8 | į ' u z QJ çz O O c OJ c O ro C 32 rc O .ro. Ol Ol TJ QJ c Oi (O 0i 8o * O-) S Oc TJ O GJ cz E ^ OJ TJ O C 0 cz c O a i T J ü i 1 ï . i . a i TJC ro ro c ^ cro TJ > m QJ » > O Oi CT 8 JS o i cz 5 CZ l ai a i 75 t— 3 3 c CTOJ c o « jz QJ O l ž 5 je Ol CT C CE c f* 8 ç fOQJ2 7 5 Ol ? Ol | * f QJ CT 3 Ç TJ LO > QJ — Jr Í—' ro c ĵ—ļ į C O Ě QJ ± O ro 5 O OJ J3 3 01 OJ 44
co
O c c > O 8 to c CJ j.
~ . o oi
OJ J E
tz O
OJ
İ g
ro 2?
C
"O
01
44
QJ
CD c
Ol CT 'c LO
c >
İ
CT
.—,
'ca
c
J C
C
cz
"O Ol
s ? 2
E
7 5 ÇO
C
ITJ ŭl * i
17)
cz
QJ JC QJ
"2 E ro oi
CT cu O t e . . ?
CU
jc
>
ro > O
01
QJ co CT
— 4»
cz
43
ai >
O
01
>
Q) co cz
ŭ) 3 •—
C
ro ro ~ 9 ç QJ cQJ
OJ
Ol
GJ
O) | J3 C T
OJ Ls e oO OJ > k c 3 je OJ 0
'
ai
ja (TJ
•o
^
co g e
'L-
T 5
~
o
ro
ro
Ol Ü JcZo S cOl CT CT 7~5 rz5 * C QJ TJ O l QJ > O è toai ì i» c. 4 5 Qjm Ocl CO tz CO ro > 5 Ol TJ "tz C Z O rz a i 44 O ĩî OJ co Oi cc C T
|
QJ
OJ 44
CT C
OJ
C
OJ
TJ C
CT
ŗz
O O O CL
01
J C
01
t
'2.
'to
0) >
CM* tH O
I
f\l 01 0) TJ >
C
L.
ID
>
rrigeer itrole o
•O
QL
C
0) r\i
CP J C
O
8 1
41
0) TJ 01 CP
4 4 0
CIÍM
erde
J Z 4* CO
aj
O
J C
O 4»
L
ecor III tr CP
CP
CP
C
0) Oi c—
nifica ersct
4»
CO
C OJ
JC
CP 1 4M
tz .E
QJ
44 J Z
03
>
JOi JK
2
c >J CO O rz O) L
LZ O)
C P
*4
UJ
oi tz 0)
44 C Ol
J C
• 9
c
Ol
Ol
B
c E
OJ
|i
o TJ JC oi C İZ tz o oi E Si JZ o ai į "3 c T J OJ TJ O l E t 0 ID 4 4 f E ^ TJ c .ra a 2 44 — Ol c Ol 01 S o» Z. CP O l 01 O •Q c c O •1 oj SS OJ O ŗ ai 44 ļ 3 o E ì C o co jz CP QJ u c « ļ O i O) E c c CP O E 01 01 O l OJ E TJ — 4 , Ol (O O l I rz QJ :zr 01 OJ Cc » co C S | 5 o. * 4i a C įr ~ (TJ 2 4 5 E t? jçi S Jį ŗai cjz U c o m o oj 4 4— fO OJ .E •~ l i l :r« "Ōj čõ T3 » P 1 1 1 O a į 'co
12 OJ
0
TC
C P
OJ
T C
If
OJ
T C
9
ISI
H l i p s I J O
C P T :
0
i
C P ^
İ CP
=
II ï i i s
QJ
01 QJ
>
L
CJ ID
Q
O
—
CP
E
0
5
ĨC
TJ
4İ.
44
CP
OJ
OJ
44 .O"
QJ
:
c
QJ
is s Oi
i i 0 1
o» E
.
İ
a i it! T3 01 ŗ O l S F 01 3 "O ĉ? ^ 5
CO
0
CP CP
í . Ţ j Oi Ol Ü
"5
fj į E " ro
44
E.
ro į.
i 1 vc.IIDD OľC 3
X
ai
t "O "C O C Ol 0 OJ 01 TJ CP C •í. O Ol 01 Ŝ Ť3
10
QJ JZI
0 3
#
44 C Ol QJ
Is
M
5
Ě
QJ
S
9 E
ŗť ļļfj
44
J5
— "tť OJ 5 JC -2 'e 44 U ™ S TJ O) TJ TJ E S ro -» E ^ c ~ TJ O) j . Qj "O 0 QJ ŢJ OJ 01 Ol IJ ~ ID N J O t Z ro Ĉ ' —i .Ü. oi ro ro IM io tz Q J 01 E ~ 01 c 4-4 S Ol
3 J
•c c Ol E O» ID C •D E
01 IQ
5
OJ
CP C ro ro
JC i? c — Ol 44
9 .
Ol o» Qj
CJ
ç
CP
Oi
42
—
0
c
l I 4c5
1
OJ OJ J Z
^
01 oi o» ro 5 3 CO 01 oiO TJ c NPJ co — 01 'c O oi oj ai . TJ Ol JlC 3 s» Š •S 44 ro QJ — 2 TJ į . ro «ćī OJ co (O > 3to co ro t z c m . , C * E E » oi Ă O co JZ oo TJ « c C cl c Jc c O O to Q įO O O c oj rĽ > Ťz 8 44 -E O» c JZ E O l cj 4 4 İ Ñ o rp
2
0 ai
>
c
9
Ol
OJ
2
44
CT
ro oi
., ro c .Eľ Ir QJ O T3 C Ť3
E ?E
M
J
C
OJ J—
•s: oi aj .o» JZ X3 to — * 'C Qj
*i
o
44
**
„ O
TJ O) o to •o tz tz * P CP Oi Ol ID ai
•e 4
QJ
L
CO J
i aj
4—» J Z CJ
CO *—
— tz u I» 3
CO CP
CO
O
CO
J E CJ CO
ITJ
o cc ** co i r tz , a; at LÜ
44 QJ
Ol E 'c c rz
C P
(TJ >
E
CJ
'ĒT OJ 1. 01 TJ C 01 Ol tz c Isc 2C — i Ol C 44 01 OJ "O
O» ' C
0 c (0 01 Vr Qi 01 c
o c rz o
4J
'ZJ
QJ
f
>
o
"O
4—»
o Sc?
ŝ
r\j
OI E c 0) Ol
4.
' E 4"— —
y—i
ü
»ŗ ;
«
QJ
0
ÇP
J C
C P
J Z CP
QJ CP
0
OJ Q3 QJ
0
P
9 .
ļ CP
If EEl ĩ er
J C Ž
Ol
OJ O
EC J C
J C
tz
E *
dj tl)
E 2 ™ TJ E -5 C 44 ņ o o; ^ «
ž
00 ro Ç 'o»
i
c rjj CT ÇU rjj Ol CT TJ C tz ro O l ro J O
OJ
CT
01
4*4 J2 to
O)
O O
CP
į
OJ
TJ OJ CT
OJ
•CJ
to in
OJ O
ro
J C
OJ
o to cz OJ OJ
E OJ CT
OJ TJ —
I I cz Ol CZ ro >
J O
O)
to
to
J O
OJ
to
QJ
0)
C to
ũ 45 3
Oi
C
TJ
±3
I 0) O
I ?I
Oi . c E Ol
0
E .
J C
CP
OJ
0.
g t. OJ
CT EQ J
Oi TJ
a
o i Ol rzt X ) Q . Oi M at O TJ to tz
1.
c O
01
44
45
ro
4T,
k.
Ĩ
o
J C
Ŝ oi
OJ
45
TJ
IÜ > E Ŝ CT
45 c
š İZ
5
Į
l i s
CT O» Ç C ' ro 01 J r JZr E 4 5 ^ OJ TJ c b P QJ t 5» p.
'l
O» c
c
01 J C
to oi JO •JZ
i.
2
ju
I o» TJ
O OL
CZ
CT .
s
ro
cz
oi • TJ oi
Ŝ TJ
Si
O
S
JO c
>
CJ
>
Tij E
ro ro
I
c Ol
o t—
ro
HF
"» ro 44 to oi
ľ
(40
CL
CT
rz
Si to C OJ 0)
Í2 01 >
C P
— 5 Tz o
to
U
CJ
Ĥ—
44
OJ
O J O
44
QJ
QJ
01
TJ
4~ u 1 to c ro
Ē Oi TJ k Ol > o J : yj
Ol
Oi
*
İ1 4
TJ
E
S
CZ
J
01
CZ
44 01
LT
cz
E c 01
M — A3 O
N
St
*
4 0
CT
ro
M Ì 1 C
01
LS o
OJ LH. >
t. ro ro
E ŌĪ TJ
i
to
cz
O
ŗp c 13 «
tZ
A
~ 41
L—
0
Oi 3
QJ
OJ
Ol
to
CQ
E
o
S „ o. o
řc o
OJ J C
tz
o
E I "
CP
Į»
«
ro E
0 ™
* cz o»
CT
CP
CJ
o i
^ rz c ifj ro î
cz —
Ŵ CP ? E ~ c QJ
TJ cz O N
~
CD
i
4 .
ro 5 •5
l
k . 4— S oi J2. o.
* J 2 ro
*i
to
« 0 1
OJ J C —
1
İ
J O
5"
i QJ
to
r
CP
S
*
o»
I
' ť I
k. o;
4 o
^r
LO
o
cz
0Ĵ
OJ
QJ
f
* 44
5 E " o E J 01 N
4Z "E
o CZ
I 5
4.4 Ol
S
CZ o
CP
to E 5 >
JO
E
ro
0)
S
QÎ
aí
ř 5 c
0»
C P
4Ŝ
J Ç
CT
44 c S
CP
"ŌĴ E
:»
01 J O CZ
1
. E
W
QJ
8 ,
^
O
44 tO
o; oi
QJ
i 1
o
OJ
l
^
44
CP E to J O — QJ
C
O s :
c
E E
o
CT.ES
OJ
ID
OO
S
01
in
.?J
:— QJ
01
CT
J O
CT
oi TJ tz
OJ > O
44 y ro to cz
0 c
J O
ro to
Ol
Mí OJ U
k.
OJ CT
to "
OJ
S QJ
OJ T J o 4
C
01 CT
I CT 'Ñ *
>
5
0
5
—
to TJ
• O
4 ü E
CT
Q
01
m 1
c ro
0
OJ
TJ
ro Ş 5
ľ ai
OJ IM
o o l
E
J C
CT .— LZ
~
ro ro
O
QJ
Je
~
o»
•OJ
5
Oi
ro to tz ro
JO E
I f
—
E OJ
OJ >
.
cz
QJ CT J C
01
Q.
CP
cz
to TJ
^ —
a,
M
C P
ST 1—
TJ
10
44 Qi
Tz ro
2
f
CT to
oi •* c
1 * 1
ü
J O
"E CT 55 44
01
t»
i—
^
5 44 rz ro k.
5
:QJ
cz
4ÏÏ ro
CL 01
C
O O
c OJ TJ
c
İ
0
h. Ol
.— 0 1 TJ u c E . ro rz
Š
S
ro
ro 0 1 175 > cz CP • E c 2 2i 5 ro O i 01 n , CT T J — u O
>
. E
0)
İ
Is
!
İ if 9
E CL
1 !
E
CZ
|
J C
1 / 1
45
Ol TJ
05
ii > ŗ^
TJ ~ ro
s
O
1
1
Ol
rz ro >
> to Ü r z 44 CZ CT r z ™ rz to o i O i
ro C
4— i Oi
to tz Oi
U
ã
O O
to c O
Ol TJ
ro J3. ?
44 c
I
2 J Z
CZ
OJ
O
oi TJ
o
to 1
O
— U
4
C P
CT
01
O
CT "L—
rz
J4"S O 4— QJ OJ it.
Ol TJ cz Ol
V
QJ
J C
Ol CT
.E J C
QJ
i
J3J
(J
ro
44 C ro
s
PJ
44 32 o CT >
S
. JO O)
01
* "
O
W
0 TJ
J O
t 44 C
— 1 QJ O J w OJ 4 Í 44
L. O
ro
OJ > O
z ; CZ o (O ro 0 to •— CZ S : ro cz CP .h O) QJ
J O
UI C —
44
J O 01 J Z CP
CT
01
4 0 44 to
C CT k 0)
to
5 cz
it
ro
01
QJ >
—
oi
01
4*
T wJ
to
k
— .
O
5
5
I
44 o
S
iZ QJ
I ro
«1
s
* cz
O
y j
QJ E
JO
Ol
ĵo
fl)
C T e
ro ro
CP
n
ro QJ
CT
ON
ro ro E B c* c
I OJ
OJ
i s tz I—
TJ C O
OJ
Í OJ IM OJ
s
TJ C L O L
'ĹT.
ro (0
OJ
t ; ro
C oj
E
tz OJ
H ī Ql
QJ
c:
QJ
2 İ CP
I
g
E
"3
tz OJ JO JO OJ
E
İ 11
tc
o
L O
CM
ZJ
C ro ro
U
ii
44
7 5
ro
CO
T J
QJ T J CZ
4»
.51
QJ
44 •3É 10 CO
E
ŝ
5
CO TJ
c —Ĵ
aí JZ
LO OJ
c
cj
CO
O
J Z
>
QJ
0
44 1
J ? 44
cz » Qj "S
İI E
co
SSI
r 0» 44
> gj
J C
CP
O)
JZ)
T J
CO CP CO
c at CP 4 4 4 4
CO J Z
u LO
Oj O s. OJ
O
ra
"IN
C OJ T J
" ' OJ
tz
2
ro fO
I c
QJ
44 LO Q . 0
44 01
4
c '01 C P LO
Z .?
J C
QJ
::r 5
I4 ZJ
E "7 OJ Cz Z c Q J 4*4 o TJ 01 CO CNP cz c E s OJ oj
Šs
T5
o
>
if CP
E
C ro
OJ
ZJ c
J C OJ
QJ QJ
OJ T J
T J
E * c 01 OJ
CP cz CO ō
C
JZ)
co
.E
J C
ÇP
.O ťJ
C P
c fO
14
Ä g
to «
CZ
U
O
CP
c jj., 44
f . 4 ? ~ O ca co
0
*" E O 01l
*J
c E
S2 01 J O
OJ
jzt Ol C P
J Z
Ol
5
E
QJ J O
QJ
c aí aí
O
LO
O
TJ C O
OJ
CP
ro c ro E
Ü •0
cz 01 CP
C O
J C
CL LO
o
aj
i?
CP
ro
QJ
JO
Oi JCO O
TJ
O LO
4 4 C
OJ
Is
E Ol
E 01 C
ro T >J
C P CO
QJ C P
T: OJ
c É tZ Ol CO 4 4 44 44 S tz fo K je J Z :z? O J CJ J O LO 5
5 .f, S oi T J
01 1—
QJ
O 1 O
44 CO OJ JO
S E 01 Ol CP 0) ? E S oi 2 CP E 75 44 44 OJ 01
f 1
ro
c
oi
~ Tf CL o o O c OJ 44 Ol jc
QJ
>
OJ
(1)
ro M C 0 L— CO O»
1
cz QJ CP
C
OJ
c oi
TJ :P
01
OJ
li,
CP
M
*4
rz
oi
QJ
O) O 44 4 4 CO 4 4 CP ro ro ro O 4 4 ľľ C 7ō 4 4 QJ O J OJ C T J co 5 01 01 j o a* > JO QJ
CP
0
Ol
M
Ol
J O
J Z
1
0
CL
O
ro
0
* 7
co 75 2 N
3
JO
Ol
C
44
OJ T J
J C
O >
J C
O
cj |
J C L—
rz ro
c
~ ZJ h;
4J
13
o.
ro
|
o
oj ço —
^
*ļ 44 ro c
0
CZ m Ol CT
ro CZ
ro E
ä
O
to Ť * oi 01 5 O U
01 o o >
oi oi N c C
rz ro CJ S E
1
OJ QJ
Ol
tz
C QJ
QJ
ro
J O
44
QJ CP
OJ
T J
OJ
E
3N
To
oi
ro ro
"S
OJ N QJ T J
lis i l l
ro co u ~ T J rö ō C o o
E
E
OJ
75
LO
CT
5
01
t
!
J 2 CO
ÌZ
ro c ro
I
ï
TJ
O
CP O
TJ
C
S
Qj CP
OJ
tz OJ CL
S OJ 01 4ci4
44 ro o cu
Ol
2 "cz o w 01
co
OJ J C
oi
JÍJ
JO JO
L—
'
ro
O
CL
ĴŞ 1
cj
8
ro
CP
J Z
TJ g
E
II
c L
aí ÇP . E
QJ
CP
OJ J O C
1 f 1 i iOi *
CZ ,
o j QJ 0) T J L s Q J iro ro
E J
oi
OJ
5
QJ
O >
oi
0
QJ
a,
iO;
z(O .
rz 4o?i
CP C
OJ
tz
OJ CP
I I>
CP
*
i
T J
o
O 4—
ro S 5? tu
J ?
Ol ™ 4* 01 Ol
I i E
ro
c CO M CO 5 c w QJ QJ
c O 01 u
QJ
LO LO Ē
İ I
co
CO CP
5ū
OJ
1—
JN
f 5
LO O
o O 44 to
CO
cS
fl
QJ
M
0
S
CZ at
cz (O
S > ai
> E OJ 4 4 JC ?P Q J
Ž
C P
OJ
r
5.
a CP TS ~ CO Q J f—i
OJ T J
L—
O o
ro
o
. QJ i tCzP 401 4
i
QJ
o
İ c o
C
O)
LO
c
TJ
O
QJ
E
5 LO CP
I I
tz (O
>
S M
QJ
T?
OJ C
5İ
QJ
SZ
E 44
3 11 cj
rji ro c
44 aí JC E QJ 4
4i
•iT
QJ
2 •e E O 44
0
OJ
OJ
E
CM
*r o g JZ
O Ļ CL LO
QJ
rsi
ro ro •6 C 01 c 01 TJ Ol l—
tz O
QJ TJ 01 IN 5 CP
c
QJ
™ TJ
sz c
J.
OJ 15 > E
tf OJ N O
Ol it L 01
>
•QJ
Ol
CP
Û
O CM
I
OJ C P
I OJ "O
c 2 o.
i i
C P
N
1
—
OJ
ft» ru
> ï 0 co
O» O > QJ CP
CP
i cz ro
OJ N C P J C QJ 5
F
1 « C
QJ
"S
i I cz co co
İ
c
c ro >
TJ įr
"O
*
OJ
QJ
JO
OJ
aľ ro ~ 1
0
E (O CZ
" S L. 4 4
CZ
ui
1
II c
2 o
3. o
' Ñ
C
S
cz * ro aj 5
'
c
c
cz
jz
O"
c
E
IE t î H
L? 15 J Į Į
ra ra K
ř CZ
QJ
gi CZ
iT
C O
ro
T J,
mm
OJ
ra
rsi
2
O
N
ū 5 co Ol
OJ >
«4 C
Qj
X
C
S e
Cÿ
01
E OJ E
S
I I C 4 4 OJ JZZ
44. qj E
1 L 2
•J N C C
E
4 4 C OJ T J
Oi 9
ĩ 01 J C
01
cz
E
O 0
ra
OJ
OJ
1
E
I 2
44
ro Tjļ
T J
Ü
44
8
9; co
QJ
OJ
w
Qj E 4 4 C QJ
1
ĩ J O C
l
ì
OJ 4 4
45 o QJ
J C
CP
g —
0
SS
ZJ
o Ç Ol
į ^5
4 4
cz 0)
C
2 5
O Q. o
E oi ra 4 4
oi
CJ
15
Í/) S > 4 O
o O
cz
OJ C P CD
JO
c CD
cz OJ C P
OJ J C
į
I
" S
oT
J Z 4 4
. Ç T 01 T J JO
CJ CJ CD
QJ JC
O
.
s; 3 4O
co OJ J O
cz p ţ
»l
01 co
f
T J
š
v O) TJ
TO
CP
OJ J C
O
OJ
cz CP
• o t Ĵo O J ro 2 cj C P co QJ
ro ro
OJ T J
QJ CP
ço t/ì
c c
OJ QJ J O CP CZ O J
JO
Ŝ CP OJ
L tu > O
jc OJ
O JO k— QJJ
š T J CP QJ
; 0)
t— QJ
> O
si cz E T J czr ro 0
5
rz OJ J C QJ
CL CO QJ JO
QJ
CU
8
L.
co
LU
O
44 cz QJ > QJ
J O CP
.E J C J C 2 4 4 OJ J O
JO 44 Ol
Ol > O
E CP CO
J O
—
* C QJ T J
01
5 Ŝ
Ş
c
OJ O» CO 4 4 QJ
CZ 2 S
LU
*
« E
5»
2
CP
C P
Ŗ į
OJ T J 4 4 OJ
E
j
ro CP
İ —
f C* Pį C
j c J C QJ
OJ T J
—
O
QJ
2
JO
hO
OJ T J ZJ 2
4 e Ol
3
01
T J
4Ĵ
T J
J O
JE QJ
ņ.
JO
jo
o»
Tjĵ
2
S M
C
* *
5
S
2 E QJ OJ * CP
rz çz ro İ :r O J co O ? õ E
H
l
OJ J U ra co E * czp
o» c
á. 3. ē — e.: oi Ŝ S 2
E
c QJ
J C
r OJ
> O
cc
İZ
TJ
CP
QJ J O
01 QJ
T J E
ĉ
C
4 4
ro
s
i
OJ
01
o ro
| i
JC co JC o ra
OJ J O
O C;
C
Qj
Ol
J O
I
CŪ
ra ±Z cSi, .ĻO
J C
3
C P
o
OÏ E T
T J
4 4
J C
J Z
I 01 OJ
5
c OJ
i 4 4
ro
ĩ
T J
'01
T J
J O
VI
~
OJ
cz cz — OJ
* Ol k OJ
C
2 ra
J D
O) "o
i i
ZJ
ro
««İ 3
2
co iTOJl
CP OJ
į * O cr c 2
3
OJ J C
JE.
JO
i
O)
S
C P
c "cz
M rō J2J ' co ro
ro ro
tZ O —
ro
ZZ
i l l Oj
OJ C P C ~ QJ T J CC
S4^
2 .Sí Ŝ
2
O
OJ
ro
JE E L— O l OJ
QJ
44 CD
1 i
>
t
ro
O»
QJ T J
ŝ
"O
CZ
44
±í
ro
•ET
c O cj
*O J 5
01 E
O
ÜJ 4 4 CZ O O
01
c 22 01 0 ) O P JO O «4 JZ J2
O)
E
TJ
o
ro ro >
QJ TJ
S
E o 01
JO —
c J 01
Z E o* c z
c ro >
c o»
J C J C
LO
CP E
QJ O
OJ
OJ
ra ro
a
QJ CP C •— QJ T J
ra
co cz o c—
E 44
QJ
OJ
4 4
E
QJ
CO l—
" 2
cz
CP
E
E T OJ
O) T J OJ
c
E
c
QJ OJ
ra
' | . E
0
CJ
T J
OJ
JO o
ro ro ie
E
O
OJ
ro jo Ol
OJ
OJ
ro c
OJ
N
c
lra io
4 O
cz ro o 13 ļ | czra cz TI o
5
CP
C L
o
c 51
tz
ţ ro íe Sc ļ T s J į
üf
CL O L—
ra 5
O
OJ
OJ
«
CP
c o» c 01
co
LO 01
*4
Ţ J
cz
4j
QJ
U
•4—1
44
o,
CP
ro
0)
4 4
c ra X,
> O
E
>
O
c OJ T J QJ
QJ
å
CZ ai
CP
Qj
O O >
jō
C
QJ
4 01
c 44 ro 4O4 >
01
•ş ^ co Q J
QJ
cz
S
LU
S
CO
OJ
ro > L.
:
CT
JO JO
c
cz "c cz OJ co p
ro
ş
J C QJ QJ
CZ
LO
Ě 4 4
C
QJ QJ O"
LO
o
įĻ
c
'cz
I
I
E
QJ
«
c
QJ O
CO
4 4
Jļļ
C P
OJ CP
JO QJ CP
i
2
OJ
QJ T J QJ
OJ J C JJJ
"P,
OJ
c ro > S İ ro cz 4— O) o QJ C J C — o cz I ro > co fo o > L. c o çj 'co
tz O CZ
OJ
" S
OJ
c ai 44
I Ü E
OJ T J
.
İ
*7*
ş
>
i
gj
•4»
cz OJ o c
QJ T J C O
ío
QĴ
—~
E
J O 4 4
QJ J O
o
CZ OJ Ol
o M O T J
.
T J O 4 J C
j íj
C
5
s
ja cz ro ^ O
SJ T J
O
O •CZ*
c Ol 1*
O
J» OJ CP
01
gj E
3.
ra . E ,
aí
i «
E
C
i CO ? S JO o i 01 T J
c ŬJ QJ C
C Oi " J J C — 01 O l 01 OJ E
5
CT
(O
oi
.5 E L k
-g (O ċ
ai O J co E
o
|ra|
o
4—J c
oor me c nj
w cj 4—
O
C QJ QJ
*#— O
>
GJ
>
T J
o
C
O
CO
>
"LO
OJ
L— TQJ Z
LO CT ' o c c
OJ
3Ŝ
QJ J C JC O
CT ŭl ŭ ) CJ 4 O LO J C L «O C l >
TZI
J C OJ O
QJ
CU J Z
Ol
>
LO GJ
k.
—í
O
c
1 QJ C
•— CT c
O
E
S i O CT
QJ
CT
í t
TJ CZ 3J JC TJ O O J Z JC QJ O JC
—
JZ
r4 C
CT
ŭl OJ
QJ
Ml
'JC
c
ra
8 T J E ; E
'QJ JZ
OJ J C
5 2 J3
LO
'LO ZJ "ČJ
QJ
44 CO
, E CT O 44 5 4— ~ J QJ CO ŭl Q J
QJ
CU C JC
c
01 ŢJ
1 1
ŭl
E 0J
*
c E 01 01 CT > S i
L L QJ CL
J C OJ
m
c
Q
k 44 c
JC cCT 4—) T J 3 O ZJ c 44 O 44 J Z
E
E
ijken. ep
c
QJ
tt-m
oni
CT
tre
T J C
ŭl TJ 4 j (O 3 OJ E
LO
SS"
5 oi > LO
c ro
CT L—
CT
>
Ñ
f
QJ
5
01
. E
QJ
+J ro * 01 LO — Oi • * C C J C cu ro co J Z ) c jc N c ra "O > ŬJ c O ŭ l CT L— 0 ^ E E | Į ra > c JC co O J į Si ōi 44 5 J
u —
İ|
QJ
Ñ
J C
J Z
0
OJ
JC
c 01
E
L.
JC
CT >
4C
tj
raž
~ Z. (NJ r o ^ ro
E
' 3 ra C CT
O
elijk
CU
e T J
'03
S
Ni C TZI C (O CO ( O O
0
ŭ l Ol 44 C
Jjt. CT CT ro É
oek
a
01
CT
r de
Ō — k 3 3 ğ t ĉ LO ^ OJ O l û Jo
QJ
TJ
cedi
•2 > c o o > ~
c ro > c E O o Ol T Sd. 3 c T J f , ra l . > ai rc E c
aan
Ŝ g
CT
3
ndi
1
nheden,
aí o i CT T J
ü t ? o LŽľ . E o 0) t4 4—
c 5 O 44
legen hed
c Ol
CL
van du
o» Ol
ro *
ge
E 0
•a
lea
k
eb
01
E
oi
•a CT
C
ro c CT ro Q
'ersi ng
CN
t I ÎS
L
44
f
o ra
'~"~ 4 J C OJ 01 O l û J C CT
5
CT JZ LO k. OJ Oi JZZ 01 JO
!
TJ
QJ
C
LO OJ
ro >
ŭl 44 c
QJ E — QJ Ol J O
01 T J
İ 01 44 a i
LO 0) 44
E Ol oi OJ ţOJ c
i C QJ
l cz O Ö
C
Q J 01 CT N
V
0) 44
co r ļ *— E k. C CT I r oi jz ŭ l 3 O J C
T J
QJ
O J C
c
OJ
> cu
T J 44 QJ O J CT
4 T . CT 4C C CT 5 ' i I i oi CJ
o J C
f O •QJ
Í2 cu
* QJ ÎOĮ
*4 « j
QJ C ro c cz
1! 2
" QJ k .
S QJ 10 O J
|2 II l ì 44 •O CO O
.— O l
Š
CT E
. — CO
t/j
c co 44 c O O
LO CT Ol 4 4
OJ
O
OJ
>
E
CJ CJ 03 QJ T J
01 T J
k OJ OJ JJJ 4 4 10
E o 3
co CT
OJ T J
C CO >
JO ' c OJ Ol k k. ÍO lp
c co >
'QJ JO
k
••3
O
E
Ì Ä rroa O
CD J O
Qj ŭ J JC
T J
ro
İ I E Ŭ ĻO > 44 4 4 CO J O C C J
0 kZ J C S íō 4 k. ± . 3 O .
1
QJ
cz
S?
01
ŭl
OJ QJ E İ O CT 1
>
CT CZ Ol QJ CT
JÉ, ra 2 > o C
c
Si
ŭl o — 44 Ol P tZ
QJ OJ LO C 44 QJ CO 9 . E n
44 OJ
ï
m
J Z
T J
ro
CL
\ s CO c "O ro c >2 Q J
O
E o 4 O
J Z
u J J
^
ro
ŬJ
co
O k 44 c O Ñ u 01 c TJ QJ c 44 CO E k
CT E JC
QJ J O
k
O.
f
4 4
01
OJ
2 LO
4Z.
>
0
1
01 CT
6 İ
.E
5
GJ JC
TJ QJ • ~
k LO ro r o 4 4 fO 5 '5
44 Ol JO
0
a
01
J2 O LIII k ï L 4 4 CZ 01 a i o 4» J O CJ
CT C c ro > O O
C QJ
0
ŬJ
TJ CO J C
oi
c
I 01
2 f ÏT
ï
O O
ř Jo
J C
01 TJ
Ţ J
E
01
CT . I S
OJ
4 4
« įŗj
CT TJ C OJ
4 4
O J4
c ŭl
'lū
QJ > LO
c
c QJ
E
QJ CT QJ ro > C GJ ro CT
QJ
d
CT E
CM fM
C O
CT Í
CL
O OJ T J
CP ţç
"Ş O) O»
o
CT O)
I—
UI
32 cu 01 rc ro
ra c O 01 T J
c
ro ro CZ O)
cz ZJ CL
O)
.
ro
—
CO Q .
CT
o
JE
E O) 43 T J
w ro c» rjj
—.
rz
| l 5 5
jc OJ QJ
cz
OJ rjj
ra
Ní
»
O
7,
CT Lp o ro ro 5
zi cz o CJ
E CO ŗo
L jţj
QJ c 01 4 J O) C
CT
Ž
32 01 co 01 CT •w co
8 "
4 J
o
E
ra
OJ
JZ
CO
> zi CC
rz 01 T J
5
32 'cu
0) M
oi Ol ü CT «J CO
ro
CZ E
T J *»
70
CO
a
ro 3 » CZ 5 T J
CT
J C
c CD
CO
c O
OJ
S TJ W E 'oi •tz S. sz T J
ŬĴ — O w .t í 3
J C
01
J C
'~ Ol J C
CO CC rOQ.ro ţÇ
|
7J3
\\Ĉ ţļ ro oj c
CO jZ 0 0
õ ÇJ 0 »
ra
JJ
Ol 0 JC —,
o il è CJ cz T J ro rz
51
S > ?J
sn
Ţ 3 'QJ
E
c
co OJ
J Z
CZ
CJ
01
c
ĩ* QJ
cl
T J
ra I
c c ŰJ
QJ
Oi Jaoi u
5
S T J 33 e E ro ± 1 OJ tz ľ o Ä O ŻO. > CJ ro tZ J C J C Q J O "Ö OJ c OJ •— co tz Ť5 ra Tz ra o íž S Jİ ra 'c ro it OJ CZ o 2 g CJ C L O CL Q . JO ro ro
1 f i l Oi
ra dō 01 ra JO cz L o 01 O Q J OJ
^
CT
TJ 01 Lť T J ro 5 o tz c 01 O O J O H— *įt 01 ro c .E JO E p. . c cz OJ JC oi T J CO 01 CO ZO ^ «*— OJ Ä ra 'C "o CT C J O Ol ^ro .ço
ai c S « ra S . c ra J2,
CO
8
JC
*
1
c E
cz O CT c ro Ţ J T J CO Q J C O) JCO C O) CT TJ 01
2o»
1
2 Ol J C cz JC 5 —.
0)
(J
OJ Cc co JC
T J
s
oj 01
it.
CM
JC 0 .
— oi 5 CT
Belastingsamenwerking West-Brabant
Jaarverslag en Jaarrekening 2012 Belastingsamenwerking West Brabant
Datum: 17 juni 2013 Versie: definitief
Inhoud 1. Voorwoord van het Dagelijks Bestuur 2. Jaarverslag 2012 BWB 2.1. Inleiding 2.2. Deelnemers van de BWB 2.3. Wat wilde de BWB bereiken 2.3.1. Kwaliteit, continuïteit en kostenreductie 2.3.2. Missie en visie 2.3.3. De doelstellingen in het eerste operationele jaar 2.3.4. Kostenontwikkeling uitvoering belastingtaken 2.3.5. Begrotingsbeleid deelnemende organisaties 2.3.6. Voorzienbare kosten 2.4. Wat heeft de BWB gerealiseerd in 2012 2.4.1. De resultaten in het eerste operationele jaar 2.4.2. Kwaliteit, continuïteit en kostenreductie 2.4.3. Wat de BWB in 2012 gerealiseerd heeft 2.4.3.1. Verzending van belastingaanslagen 2012 2.4.3.2. Klantgerichte benadering van de burger 2.4.3.3. Afhandelen bezwaren 2012 2.4.3.4. Innen van de opgelegde belastingaanslagen 2.4.3.5. Actueel houden van onze gegevensbestanden 2.4.3.6. Ontzorgen van de deelnemers 2.4.3.7. Implementatie van het nieuwe belastingsysteem 2.4.3.8. Plezier in het werk 2.4.4. Nieuwe toetreders 2.5. Paragrafen 2.5.1. Paragraaf Weerstandsvermogen S risico's 2.5.2. Paragraaf Financiering S treasury 2.5.3. Paragraaf Bedrijfsvoering 2.5.4. Paragraaf lokale heffingen 2.5.5. Paragraaf Onderhoud kapitaalgoederen 3. Jaarrekening 3.1. Inleiding 3.2. De middelen die de BWB ingezet heeft 3.2.1. Financieel resultaat 3.2.1.1. Personeel (formatie) 3.2.1.2. Personeel (inhuur) 3.2.1.3. Levering door derden 3.2.1.4. Algemene lasten 3.2.1.5. Huisvestingslasten 3.2.1.6. Automatiseringslasten 3.2.1.7. Bedrijfsvoeringslasten 3.2.1.8. Onvoorzien 3.2.1.9. Baten 3.3. De financiering van de BWB 3.3.1. Kostentoerekening 3.3.2. Geleverde bijdragen deelnemers in 2012 3.3.3. Balans 3.3.3.1. Vaste activa 3.3.3.2. Passiva 3.3.4. BTW compensatie 3.3.5. Resultaat 4. Controleverklaring accountant 5. Bijlagen Jaarstukken 2012
-2-
- 3-4-4-4-4-4" -5-5-5- 5-5-5-6-6-7- 7- 7-8-8- 9* -9-9-9-9-9-10 -10 -11 -11-12-12* -12 "12 " -13-13-13-14-14 -14-14 -15-15-15 -15-15 - -16" - 1 - " -19 -204
1 6
1 7
8
1 8
1.
Voorwoord van het Dagelijks Bestuur
Voor u liggen de jaarstukken over het jaar 2012. De jaarstukken bestaan uit een jaarverslag en een jaarrekening over het eerste operationele jaar van de Belastingsamenwerking West-Brabant Met gepaste trots kunnen wij u melden dat deze nieuwe ambtelijke organisatie er reeds in het eerste jaar in geslaagd is met in grote lijnen behoud van continuïteit en kwaliteit een jaarrekeningresultaat te presenteren waarmee niet alleen de beoogde bezuiniging van C 3,5 min. gehaald wordt, maar ook de aanvullende structurele bezuiniging van drie maal 3Vo reeds volledig gerealiseerd is. Het bewijs is hiermee geleverd dat samenwerking op het gebied van lokale belastingen een succesvol concept is. Voor de medewerkers van de BWB was het jaar 2012 een jaar met veel veranderingen: een nieuwe werkomgeving, nieuwe collega's, nieuwe leidinggevenden en nieuwe werkwijzen. De wijze waarop medewerkers met al deze veranderingen zijn omgegaan verdient veel lof. Wij hebben kunnen constateren dat de betrokkenheid bij de nieuwe organisatie erg groot is en dat enorm veel werk verzet is om aan de verwachtingen van de deelnemers te kunnen voldoen. Daarvoor willen wij onze dank uitspreken. In 2012 is, naast de uitvoering van alle reguliere belastingactiviteiten, ook een nieuwe integrale belastingapplicatie in gebruik genomen. Na een zorgvuldig proces van voorbereiding, is begin november het muteren van gegevens in de acht verschillende oude applicaties beëindigd en gestart met de feitelijke conversie. Op 4 december 2012 kon de conversie geaccepteerd worden en is gestart met het werken met één integrale belastingapplicatie. In onze doelstelling om met deze nieuwe applicatie begin 2013 gecombineerde belastingaanslagen te kunnen opleggen zijn wij uiteindelijk geslaagd. Maar zoals dit bij bijna elk groot automatiseringsproject het geval is, zullen de naweeën van dit veranderingsproces tot ver in 2013 voelbaar zijn. Dat heeft tot gevolg dat de (financiële) verwachtingen voor het jaar 2013 niet al te hoog gespannen mogen zijn. Momenteel wordt veel inzet gepleegd om de ongemakken, die gepaard gaan met de ingebruikname van de nieuwe belastingapplicatie, te verhelpen. In dat kader wordt hard gewerkt om de uitval van de conversie op te lossen, de inrichting van de applicatie af te stemmen op de werkprocessen van de ambtelijke organisatie alsmede het genereren van standaardrapportages om aan de informatiewensen van deelnemers en management tegemoet te kunnen komen. Zeker niet op de laatste plaats willen wij dat de afgelopen maanden gegroeide werkvoorraden zo snel mogelijk tot het verleden gaan behoren. Hierop wordt thans door medewerkers en met ondersteuning van externe deskundigheid veel inzet geleverd. Als deze ongemakken opgelost zijn is de weg vrij om via efficiencymaatregelen ook in de toekomst de vruchten te kunnen plukken van het werken met de nieuwe belastingapplicatie binnen dit succesvolle samenwerkingsconcept. Het Dagelijks Bestuur van de Belastingsamenwerking West-Brabant, de secretaris, de voorzitter, drs. M.M.M.F. de Schwartz
drs. Th.J.J.M. Schots
2.
Jaarverslag 2012 BWB
2.1.
Inleiding
Het bestuursorgaan Belastingsamenwerking West-Brabant (BWB) is op 1 maart 2010 ingesteld op grond van de Wet Gemeenschappelijke Regelingen. Het jaar 2012 is het eerste operationele jaar van de BWB. Een jaar waarin naast de normale productie nog een groot aantal organisatorische maatregelen getroffen moest worden. In de jaren 2010 en 2011 was immers via een projectmatige aanpak slechts de basis gelegd voor een nieuwe organisatie. Met dit jaarverslag wordt conform het Besluit Begroting en Verantwoording (BBV) in lijn met de vastgestelde begroting, verantwoording afgelegd over het jaar 2012 vanuit twee invalshoeken: "Wat wilde de BWB bereiken" en "Wat heeft de BWB gerealiseerd". Omdat de BWB slechts belast is met een beperkt taakgebied, zijn in de begroting en verantwoording geen afzonderlijke programma's opgenomen. De verplichte paragrafen zijn in het jaarverslag opgenomen. 2.2.
Deelnemers van de BWB
Het waterschap Brabantse Delta en de gemeenten Bergen op Zoom, Breda, Etten-Leur, Halderberge, Oosterhout, Roosendaal en Woensdrecht waren reeds in 2011 deelnemer van de Gemeenschappelijke Regeling Belastingsamenwerking West-Brabant. Op 1 januari 2012 is de gemeente Alphen-Chaam toegetreden tot dit samenwerkingsverband. 2.3.
Wat wilde de BWB bereiken
2.3.1.
Kwaliteit, continuïteit en kostenreductie
Kwaliteit, continuïteit en kostenreductie zijn binnen de BWB maatgevende begrippen die gehanteerd worden bij te maken keuzes voor de uitvoering van de opgedragen taken. Met het onder één dak brengen van de uitvoering van de belastingtaken is een belangrijke basis gelegd om de continuïteit in de uitvoering van deze taken voor de individuele deelnemers te waarborgen. De bundeling van beschikbare ambtelijke belastingkennis is een belangrijke voorwaarde om de kwaliteit van de belastingtaken te waarborgen en verder te verbeteren. De gerealiseerde schaalvergroting maakt het bovendien mogelijk de uitvoeringskosten terug te dringen door het treffen van efficiencymaatregelen. De primaire focus van de BWB is in 2012 uitgegaan naar het waarborgen van kwaliteit en continuïteit voor de huidige deelnemers. De gerealiseerde schaalvergroting heeft eraan bijgedragen dat reeds in het eerste operationele jaar forse besparingen gerealiseerd konden worden door onder andere de efficiënte inzet van medewerkers en inkoop van diensten. De verwachting bestaat dat met ingang van 2014 - als de nieuwe belastingapplicatie volledig operationeel is de lijn van het bereiken van kostenbesparingen via efficiencymaatregelen gecontinueerd kan worden . Om de (financiële) voordelen voor de huidige deelnemers in de komende jaren verder gestalte te kunnen geven, zal de BWB beheerst moeten groeien. Dat is de belangrijkste conclusie uit het in 2012 vastgestelde visiedocument. De focus ligt daarbij primair op het benutten van de voordelen van gecombineerde aanslagoplegging met nieuwe deelnemers. De primaire klanten van de BWB zijn naast de huidige deelnemers dan ook gemeenten die gelegen zijn binnen het beheersgebied van het waterschap Brabantse Delta. 2.3.2.
Missie en visie
Vanuit de in 2011 vastgestelde missie wil de BWB voor burgers en opdrachtgevers op een dienstverlenende, betrouwbare en transparante wijze de heffing en inning van gemeentelijke- en waterschapsbelastingen en de uitvoering van de Wet WOZ verzorgen. De BWB heeft als visie zich te willen ontwikkelen tot de klantgerichte, kwalitatief hoogwaardige en efficiënte uitvoeringsorganisatie op het gebied van gemeente- en waterschapsbelastingen van WestBrabant. Voor de uitvoering van deze visie hanteert de BWB voor de organisatie vijf kernwaarden: »
Door innovatie de effectiviteit en efficiëntie binnen de werkprocessen vergroten;
»
Op een klantgerichte wijze de taken uitvoren;
»
Nauw samenwerken met de deelnemers voor een beter eindproduct;
»
Waarmaken wat is afgesproken en;
»
Door goed werkgeverschap zorgen voor tevreden en goed opgeleide medewerkers.
2.3.3.
De doelstellingen in het eerste operationele jaar
Missie en visie verwoorden meerjarige doelstellingen. Voor de BWB was het jaar 2012 een jaar waarin - met het oog op missie en visie - nog veel organisatorische maatregelen getroffen moesten worden en waarin door de medewerkers met acht verschillende belastingsystemen de taken ter hand genomen zijn. 2012 was ook het jaar waarin een nieuwe belastingapplicatie geïmplementeerd moest worden teneinde met ingang van 2013 met één integraal belastingsysteem gecombineerde aanslagen op te kunnen leggen, gegevens te beheren, bezwaren af te handelen en belastinggelden te kunnen ontvangen en doorstorten naar de deelnemers. Bij de overdracht van de taken bleek op onderdelen nog sprake te zijn van aanzienlijke werkvoorraden. De omstandigheden waaronder de BWB van start moest gaan hebben in combinatie met de (hoge) verwachtingen van de deelnemers in 2012 veel inspanningen van de ambtelijke organisatie gevergd. Gezien de omstandigheden is de hoogte van de spreekwoordelijke lat in het eerste jaar uitgedrukt in acht essentiële prioriteiten (basale taken): 1. Juiste, volledige en tijdige oplegging van belastingaanslagen; 2. Klantgerichte benadering van de burger, 3. 4. 5. 6. 7.
Tijdige, volledige en goed gemotiveerde afdoening van bezwaren; Zo volledig mogelijke inning van belastinggelden; Actueel houden van alle gegevensbestanden; Ontzorgen van de deelnemers op het gebied van belastingen; Tijdige implementatie van de nieuwe integrale belastingapplicatie;
8.
Plezier in het werk voor de medewerkers.
2.3.4.
Kostenontwikkeling uitvoering belastingtaken
De kosten voor de uitvoering van de belastingtaken zoals deze thans door de BWB voor de deelnemers worden uitgevoerd bedroegen in 2010 ruim ë 14 min. (C 16,2 min. minus kosten bij deelnemers achtergebleven taken). De begroting van de BWB hield in 2012 rekening met een saldo van ê 12,0 min. aan kosten. De jaarrekening 2012 van de BWB sluit zoals uit de jaarrekening blijkt op 6 9,0 min. Met dit resultaat is zowel de "op termijn" mogelijk geachte structurele bezuiniging van ê 3,5 min. als de voor de jaren 2012-2014 opgelegde bezuiniging van drie maal 3Vo gerealiseerd. De BWB draagt daarmee haar steentje bij de aan de noodzakelijke bezuinigingen van de deelnemende organisaties. 2.3.5.
Begrotingsbeleid deelnemende organisaties
De deelnemers van de BWB hebben op West-Brabantse schaal afspraken gemaakt over de opbouw van vermogens binnen gemeenschappelijke regelingen. Voor de BWB betekent dit dat binnen de BWB organisatie geen reserves worden opgebouwd. In de vastgestelde nota "Reserves en Voorzieningen" is dit vastgelegd. Dat betekent dat het resultaat van de BWB jaarlijks ten gunste c.q. ten laste van de deelnemers komt. 2.3.6.
Voorzienbare kosten
Twee maal per jaar wordt aan het Dagelijks Bestuur een bestuursrapportage voorgelegd over de uitvoering van de begroting in de eerste vier respectievelijk eerste acht maanden van het lopende begrotingsjaar. Naar aanleiding van de tweede bestuursrapportage is een aantal besluiten genomen die in de jaarrekening zijn verwerkt. Via deze bestuursrapportages worden ook de deelnemers steeds op de hoogte gehouden over de hoogte van de uiteindelijk te leveren financiële bijdragen. 2.4.
Wat heeft de BWB gerealiseerd in 2012
2.4.1.
De resultaten in het eerste operationele jaar
Omdat in 2012 de aandacht vooral uitgegaan is naar een adequate uitvoering van de basale belastingtaken met acht af te stoten belastingapplicaties, is in afwachting van de nieuwe integrale belastingapplicatie binnen de organisatie slechts
-5-
in beperkte mate een appél gedaan op innovatief handelen. Een klantgerichte benadering van de burgerheer. daarentegen veel aandacht gekregen. Met name op de schriftelijke communicatie met de burger via de website, de leesbaarheid van uitspraken op bezwaarschriften, de kwaliteit van aanslagen, bijsluiters en reactieformulieren en klantvriendelijke benadering van burgers bij telefonische contacten zijn goede resultaten geboekt. De telefonische bereikbaarheid van de BWB heeft om uiteenlopende redenen op een aantal piekmomenten nog te wensen overgelaten. In de loop van 2012 zijn diverse maatregelen getroffen om tussentijds de bereikbaarheid te verbeteren. Op de samenwerking met de deelnemers is in 2012 zwaar geïnvesteerd. Voor de BWB zijn de deelnemers immers de primaire klanten. Met de door de deelnemers aangewezen regiefunctionarissen heeft in 2012 veelvuldig gezamenlijke en bilateraal overleg plaatsgevonden over zowel beleidsmatige als operationele aangelegenheden. Deze goede samenwerking heeft onder andere bijgedragen aan de kwaliteit van bestuursbesluiten, de gewenste transparantie van de BWB organisatie, de afstemming over operationele aangelegenheden en het met elkaar managen van verwachtingen. Het ontzorgen van deelnemers krijgt hiermee mede vorm en inhoud. De ingezette lijn wordt gecontinueerd en geïntensiveerd, omdat met name op het gebied van informatievoorziening aan deelnemers en het op ambtelijk niveau slechten van het "wij-zij denken" nog belangrijke verbeteringen in het verschiet liggen. De BWB heeft in 2012 getracht hetgeen afgesproken is waar te maken. De primaire focus is gericht geweest op de primaire belastingprocessen. Op onderdelen is de kwaliteit van de uitvoering zondermeer voor verbetering vatbaar. In het algemeen kan evenwel geconcludeerd worden dat de BWB erin geslaagd is de essentiële prioriteiten naar behoren uit te voeren en te voldoen aan de verwachtingen van de deelnemers. De focus van management en medewerkers op de essentiële prioriteiten heeft erin geresulteerd dat niet alle processen in 2012 voldoende aandacht gekregen hebben, die deelnemers van de BWB mogen verwachten. Eind 2012 zijn organisatorische maatregelen getroffen om hierin verbeteringen aan te brengen. De BWB is zich ervan bewust dat het voorgaande alleen mogelijk is als medewerkers tevreden zijn over hun arbeidsomstandigheden. Goed werkgeverschap is dan ook een belangrijke basis voor het succes van de BWB. Hierin wordt vanuit management geïnvesteerd via cyclisch terugkerende personeelsgesprekken, individuele ontwikkelingsplannen en plaats- en tijd onafhankelijk werken. Dit heeft zich in 2012 reeds betaald met grote inzet en betrokkenheid van medewerkers. 2.4.2.
Kwaliteit, continuïteit en kostenreductie
Met het bundelen van de lokale "belastingkrachten" hebben de deelnemers een belangrijke stap gezet naar continuïteit in de uitvoering van de lokale belastingtaken. Kwaliteit en kostenreductie zijn twee elementen die hand in hand met elkaar gaan. De BWB wil hierin in nauwe samenspraak met de deelnemers een goede balans vinden. De indruk bestond dat de drive om kosten zo veel mogelijk te beperken op onderdelen ten koste zou gaan van de kwaliteit in de uitvoering. In dat kader is de BWB in 2012 door deelnemers in het bijzonder op gewezen op de kwaliteit van de telefonische bereikbaarheid alsmede een tijdige, volledige en juiste informatievoorziening aan deelnemers. Inmiddels zijn maatregelen in uitvoering om aan de wens van de deelnemers tegemoet te komen. 2.4.3.
Wat de BWB in 2012 gerealiseerd heeft
De BWB heeft in 2012 zorg gedragen voor de de actualisering van belastingbestanden van de deelnemers, de aanslagregeling verzorgd, verzoeken om vrijstelling, ontheffing en kwijtschelding behandeld, bezwaarschriften in behandeling genomen, beroepsprocedures gevoerd en de inning en dwanginvordering van de belastingen van de deelnemers verzorgd. Daarnaast heeft de BWB voor zes deelnemers de uitvoering van de Wet WOZ verzorgd, dit met inbegrip de wettelijk voorgeschreven uitwisseling van WOZ-bestanden, de opmaak en verzending van waardebeschikkingen, bezwaar en beroepsprocedures. In dat kader heeft de BWB telefonisch, schriftelijk, mondeling en langs elektronische weg de interactie met belastingplichtigen en aan WOZ-belanghebbenden verzorgd. Op fiscaal gebied zijn de deelnemers (on)gevraagd geadviseerd. De BWB heeft mede in dat kader de conceptverordeningen en bijbehorende uitvoeringsbesluiten, conceptteksten voor het correct vastleggen van aanwijzingsbesluiten, mandaatregelingen en beleidsregels op maat voor de deelnemers opgesteld.
2.4.3.1. Verzending van belastingaanslagen 2012 De BWB heeft in 2012 zorg gedragen voor de aanslagoplegging van onderstaande belastingen. Waterschapsbelastingen
Gemeentelijke belastingen Afvalstoffenheffing
Parkeerbelasting
Verontreinigingsheffing Bedrijven
Baat- en bouwgrondbelasting
Precariobelasting
Verontreinigingsheffing Woonruimten
BIZ (Bedrijven Investerings Zone)
Reclamebelasting
Watersysteemheffing gebouwd
Forensenbelasting
Reinigingsheffing
Watersysteemheffing ingezetenen
Havengeld
Retnbutiebelasting
Watersysteemheffing natuurterreinen
Hondenbelasting
Rioolheffing (incl. grootverbruik)
Watersysteem heffing ongebouwd
Leges
Staangeld woonwagens
Zuiveringsheffing Bedrijven
Lijkbezorgingsrechten
Toeristenbelasting
Zuiveringsheffing Woonruimten
Marktgelden
Watertoeristenbelasting
Onroerende zaakbelastingen (OZB)
De aanslagen zijn in 2012 voor het merendeel vanuit de acht verschillende applicatie gegenereerd. Onderstaande tabel geeft aan het aantal verzonden aanslagen en daarop afgedrukte aanslagregels. In de tabel is ook weergegeven het aantal WOZ-objecten dat door de BWB in 2012 is beheerd. Alphen
Bergen
Chaam
opZoom
Breda
Etten-
Halder-
Ooster-
Roosen-
Woens-
Brab.
Totaal
Leur
berge
hout
daal
d recht
Delta
2012
WOZobjecten
4.642
35.771
0
20.669
15.108
0
40.214
11.476
O
127.880
Aanslagen
3.747
37.383
99.205
18.700
14.374
29.306
43.886
11.398
399.425
657.424
Aanslagregels
5.664
109 093
289.517
68.526
42.953
85 269
125 991
34.371
1.316.784
2.078.158
2.4.3.2. Klantgerichte benadering van de burger Via digitale dienstverlening heeft de BWB in 2012 belangrijke stappen gezet voor het aansluiten bij het door de overheid ingezette beleid van de overheidsbrede implementatieagenda voor dienstverlening e-overheid (i-NUP). Andere kanalen, zoals post, telefoon en balie blijven (beperkter qua omvang) bestaan en zijn ondersteunend. In dat kader is in 2012 een digitale belastingbalie aangeschaft. Daarnaast is de website aangepast om volledig te voldoen aan de richtlijnen van de centrale overheid. Vanaf 2012 hanteert de BWB vooralle burgers die via automatisch incasso hun aanslagen voldoen, maximaal tien termijnen. Voor belastingplichtigen is het een mogelijkheid om tot betere spreiding van de lastendruk te komen. In 2012 zijn in totaal 100.823 telefonische contacten behandeld, waarvan als achtervang om lange wachttijden te voorkomen door een extern call center het aantal van 11.812 (11 zó) is afgehandeld. In 2012 hebben 1.930 personen zich aan de balie gemeld. Hiervan waren 769 bezoekers (40 /)) die voor belasting gerelateerde zaken kwamen. In 2012 0
o
werden via de e-mail (info(5)bwbrabant.nl) 25.411 reacties ontvangen. In aansluiting op de verzending van de 657.424 aanslagen en ruim 125.000 klantcontacten, zijn 20 formele klachten in 2012 ontvangen. Alle klachten zijn (veelal naar tevredenheid) afgedaan en er is in geen van de gevallen beroep aangetekend bij de Ombudscommissie. 2.4.3.3. Afhandelen bezwaren 2012 In 2012 zijn totaal 16.500 bezwaarschriften ontvangen en behandeld. Hiervan zijn tegen de waardevaststelling van WOZ objecten 5.400 bezwaarschriften ontvangen, tegen overige gemeentelijke belastingen 2.750 bezwaarschriften en tegen waterschapsbelastingen 5.000 bezwaarschriften. Daarnaast zijn er circa 2.000 bezwaarschriften ontvangen tegen naheffingsaanslagen parkeerbelasting, zo'n 200 legesbezwaren, 600 kostenbezwaren en 550 administratieve beroepen kwijtschelding.
-7-
De ontvangen WOZ bezwaren hadden betrekking op de waardevaststelling van 9.287 objecten. Dit is 7Vo van het totaal aantal gewaardeerde objecten. Dit relatief hoge percentage heeft twee belangrijke oorzaken. Enerzijds omdat in 2011 gestart is met een nieuwe - voor alle deelnemers uniforme - waarderingsmodule. Dit heeft relatief veel waardeaanpassingen tot gevolg gehad. Anderzijds omdat belastingplichtigen in circa 600 gevallen bureaus ingeschakeld hebben, die aanbieden gratis bezwaar te maken tegen de WOZ waarde. Aan deze bureaus heeft de BWB een bedrag van ruim C 80.000 aan onkostenvergoedingen verstrekt. 2.4.3.4. Innen van de opgelegde belastingaanslagen De BWB heeft in 2012 op basis van de gegevens in de bestanden van de systemen van de deelnemers de producties (aanslagen, aanmaningen, dwangbevelen) uitgevoerd. In 2012 zijn 657.424 aanslagen opgelegd. De deelnemers zijn door middel van periodieke overzichten geïnformeerd over de voortgang in de aanslagoplegging en daaruit voortvloeiende invordering van belastinggelden. In het overgangsjaar 2012 zijn de betalingen op aanslagen, aanmaningen en dwangbevelen rechtstreeks op de bankrekeningnummers van de deelnemers gestort. Naar aanleiding van de in 2012 opgelegde aanslagen, zijn circa 16.000 kwijtscheldingsgegadigden aan het 0
Inlichtingenbureau aangeboden. Daarvan is in 52Zo van de gevallen automatisch kwijtschelding verleend. In 48^0 van de gevallen is geen automatische kwijtschelding verleend. Ongeveer 10.000 ingekomen kwijtscheldingsverzoeken zijn door de BWB in behandeling genomen. Hiervan is circa 65Zo toegewezen en circa 35Zo afgewezen. De BWB heeft daarbij het 0
0
door de afzonderlijke deelnemers vastgestelde kwijtscheldingsbeleid gehanteerd. Het is uit efficiency overwegingen wenselijk dat de deelnemers van BWB zo veel mogelijk een uniform beleid voeren over het al dan niet verruimen van de kwijtscheldingsmogelijkheden. Op basis van de ervaringen in 2013 zal bezien worden welke stappen in het kader van harmonisering getroffen kunnen worden. Bijna 92 "/o van de opgelegde en te betalen aanslagen kon in 2012 tijdig worden geïnd. In de loop van 2012 zijn totaal bijna 53.500 aanmaningen verzonden. De verzonden aanmaningen hebben ertoe geleid dat bijna twee op de drie belastingplichtigen alsnog tot betaling is overgegaan. Het totale percentage aan ontvangen betalingen is hiermee 0
uitgekomen op 97 "/o. In 2012 zijn vervolgens nog ruim 19.000 dwangbevelen (3,0 /)) verzonden en bijna 11.500 hernieuwde bevelen (1,8 Xo). Na het doorlopen van het totale proces van invordering en alle mogelijke stappen ondernomen zijn om belastingschuldigen tot betaling te dwingen, moest in 2012 voor een bedrag van C 610.199 oninbaar verklaard worden. Op basis van het totaal opgelegde aantallen aanslagen is derhalve 0,2 "/o oninbaar geleden. 0
De deelnemers zijn hierover overeenkomstig de vastgestelde regeling hierover vooraf geïnformeerd. 2.4.3.5. Actueel houden van onze gegevensbestanden In 2012 zijn de werkzaamheden uitgevoerd die noodzakelijk zijn om goede aanslagen te kunnen opleggen en de invordering adequaat te kunnen uitvoeren. Ten aanzien van de uitvoering van de Wet WOZ houdt de Waarderingskamer toezicht op deze werkzaamheden. Eind 2012 heeft de Waarderingskamer vastgesteld dat de nieuwe WOZ waarden met waardepeildatum 1 januari 2012 voldeden aan de gestelde eisen en heeft de BWB toestemming verleend in 2013 te mogen beschikken. Omdat de aanslagoplegging in 2013 diende te geschieden op basis van de Basisadministratie Adressen en Gebouwen, zijn de WOZ en BAG administraties in 2012 met elkaar in overeenstemming gebracht. Het voor 2012 opgestelde controleprogramma is volledig uitgevoerd. Met name op het gebied van de hondenbelasting hebben deze controles geleid tot een aanzienlijk aantal nieuw geregistreerde honden. Gemeente Breda
Aantal a d r e s s e n
Honden geregistreerd
Nieuw registraties
"/o nieuwe registraties
22.466
2.715
660
24*
Bergen op Zoom
8.619
1.051
446
42 /.)
Etten-Leur
5.124
928
193
21 "/o
Oosterhout
7.016
1.252
238
Wo
Roosendaal Totaal
0
9.888
1.740
418
240/0
53.113
7.686
1.955
250/0
2 . 4 . 3 . 6 . Ontzorgen van de deelnemers Met de deelnemers van de BWB is in 2 0 1 2 een groot aantal uitvoeringsafspraken gemaakt over de aard en de kwaliteit van de dienstverlening van de BWB. Deze afspraken zijn per deelnemer vastgelegd in een uitvoeringsconvenant. Ook de wederzijdse plichten (op operationeel niveau) zijn in het uitvoeringsconvenant opgenomen. Ter bevordering van de uniformiteit is in verband met de efficiëntie van de uitvoering van taken is gestreefd naar standaard afspraken die voor alle deelnemers gelden. Dit is inmiddels in ruime mate gelukt. Ook via het veelvuldig en constructief gevoerde overleg met de regiefunctionarissen is vanuit de BWB veel aandacht besteed aan het afstemmen van mogelijkheden en wensen. 2 . 4 . 3 . 7 . Implementatie van het nieuwe belastingsysteem De belastingheffing in 2 0 1 2 is tot 8 november 2 0 1 2 met de "oude" belastingsystemen van de deelnemers uitgevoerd. In de periode van 8 november 2 0 1 2 tot 4 december 2 0 1 2 zijn wegens de conversie van de verschillende systemen naar het nieuwe integrale belastingsysteem, geen producties geleverd. De verwachting bestond om in december 2 0 1 2 met extra inzet van personeel de opgelopen achterstand voor een belangrijk deel in te lopen. In de praktijk is hiervan helaas weinig terecht gekomen. Het werken met de nieuwe applicatie bleek maar beperkt mogelijk te zijn omdat nog tal van conversie- en inrichtingsproblemen moest worden opgelost. Ook is hinder ondervonden als gevolg van het gebrek aan routinematige kennis met de werking van de nieuwe applicatie. Deze onvoorziene omstandigheid heeft ertoe geleid extra inhuur van specialisten noodzakelijk was om de basale producties te kunnen uitvoeren, zoals maandelijkse incassoruns, aanleveringen van gegevens aan de Belastingdienst en het treffen van voorbereidingen voor de gecombineerde aanslagoplegging in 2 0 1 3 . Voor het resultaat van 2 0 1 2 heeft dit slechts in beperkte mate consequenties gehad. 2 . 4 . 3 . 8 . Plezier in het werk Plezier in het werk is een belangrijk voorwaarde voor de prestaties van de BWB. De tevredenheid van medewerkers is in 2 0 1 2 niet door middel van onderzoek gemeten. Omdat de lijnen tussen management en medewerkers binnen de organisatie erg kort zijn, bestaat de indruk dat de tevredenheid van medewerkers in het algemeen vrij groot is. Het ziekteverzuim is hiervoor een graadmeter.
1" kwartaal
2" kwartaal
e
3 kwartaal
4' kwartaal
Gemiddeld
Landelijk
Verzuim 7o Frequentie Duur dagen
2.4.4.
Nieuwe toetreders
Ook in 2 0 1 2 zijn verkennende gesprekken gevoerd met diverse West-Brabantse gemeenten die gelegen zijn binnen het beheersgebied van waterschap Brabantse Delta. Ondanks de verwachting dat de gemeente Moerdijk reeds eind 2 0 1 2 een besluit zou nemen over mogelijke toetreding tot de BWB, heeft dit in 2 0 1 2 niet toe geleid tot formele toetredingsverzoeken. 2.5.
Paragrafen
2.5.1.
Paragraaf Weerstandsvermogen Ä risico's
De weerstandscapaciteit van de BWB bestaat uit de middelen en mogelijkheden waarover beschikt kan worden om niet voorziene uitgaven (tegenvallers) te dekken. Onderdelen van de weerstandscapaciteit kunnen zijn het vrij besteedbare deel van de algemene reserve en stille reserves. Beide onderdelen zijn binnen de BWB niet aanwezig. in de notitie reserves en voorzieningen is uitgesproken hoe om te gaan met het vormen van een reserve en daarmee van weerstandsvermogen. Voor dit moment is dat niet toegestaan. Op grond van artikel 31 lid 4 van de Gemeenschappelijke regeling Belastingsamenwerking West Brabant zijn de deelnemers verplicht er zorg voor te dragen dat de BWB te allen tijde beschikt over voldoende middelen om aan al zijn verplichtingen jegens derden te kunnen voldoen. Dit betekent dat de deelnemers zelf maatregelen moeten treffen om eventuele risico's af te dekken. Bij de BWB is een gestructureerd risicomanagement (te weten de stappen identificatie, analyse en beoordeling, beheersing van risico's en structurele inpassing in het beleid) nog niet in de organisatie geborgd. Voor het jaar 2 0 1 2 zijn
-9-
de risico's geïnventariseerd en is een inschatting gemaakt van de kans dat een gebeurtenis optreedt. Er is gekeken naar risico's ten gevolge van externe niet beïnvloedbare factoren en risico's in de bedrijfsvoering en specifieke producten. In de begroting 2012 zijn ervoor de BWB met name risico's benoemd op het gebied van de bedrijfsvoering. Geconstateerd kan worden dat de onderliggende gebeurtenissen niet zijn opgetreden. 2.5.2.
Paragraaf Financiering H. treasury
Treasurybeheer en -beleid De financieringsfunctie van de BWB is alleen gericht op ondersteuning van haar publieke taak. Het beheer heeft uitsluitend een voorzichtig, risicomijdend karakter. De uitvoering daarvan vindt plaats binnen de kaders van de wet Financiering decentrale overheden (Wet Fido, onder andere de kasgeldlimiet en de renterisiconorm). Risicoprofiel Gezien de aard en activiteiten van de BWB is het risicoprofiel beperkt. Het kredietrisico (oninbaarheid van geldleningen verstrekt aan derden), koersrisico, valutarisico, debiteurenrisico worden niet gelopen. Het liquiditeitsrisico is zeer beperkt: de huidige en toekomstige geldstromen van de BWB zijn uitermate inzichtelijk. Kasgeldlimiet en renterisico Het kasgeldlimiet is een norm aan de hand waarvan bepaald wordt of bij het aantrekken van geldmiddelen van derden gebruik gemaakt mag worden van kortlopende of langlopende leningen (Wet Fido). De renterisiconorm is een belangrijk kader om afwegingen te maken op het gebied van volume, looptijd en renteherzieningstermijnen van aan te trekken langlopende geldleningen. Met behulp van de renterisiconorm kan worden bepaald op welke wijze de langlopende financiering moet worden ingezet om de gevoeligheid van de begroting voor rentefluctuaties binnen de gestelde kaders te houden. In 2012 is van langlopende financiering gebruik gemaakt, die in 2011 is aangetrokken. Aanvullende financiering heeft in 2012 niet plaatsgevonden. 2.5.3.
Paragraaf Bedrijfsvoering
Organisatieontwikkeling De kern van de BWB is dat de belastingtaken efficiënt, tegen lage kosten doch kwalitatief hoogwaardig worden uitgevoerd. Dit betekent dat voor wat betreft de medewerkers de focus ligt op ontwikkeling S opleiding en op resultaat. De medewerkers hebben te maken met een cultuuromslag niet alleen van verschillende organisaties naar één gezamenlijke organisatie, maar ook naar een organisatie met een meer resultaat georiënteerde bedrijfscultuur. Bij aanvang van de werkzaamheden van de BWB is er gestuurd op het continueren van de processen en belastingapplicaties zoals overgekomen vanuit de deelnemers. Tegelijkertijd is daarbij in acht genomen dat met de komst van de nieuwe belastingapplicatie in 2012 een efficiencyslag gerealiseerd zal kunnen worden. Als gevolg hiervan is er terughoudend omgegaan met de invulling van ontstane vacatures. In 2012 zijn 107 medewerk(st)ers geplaatst vanuit de deelnemers, zijn 2 medewerk(st)ers in dienst getreden en 8 medewerk(st)ers uitgestroomd. Financiën Ten aanzien van de planning en controlcyclus zijn in 2012 de eerste stappen gezet met betrekking tot de informatie over de belastingopbrengsten en zijn de deelnemers van de minimaal benodigde informatie voorzien. In 2013 moet de gehele p&c-cyclus en informatievoorziening vervolmaakt worden. Vanuit de startfase van de BWB is in 2012 nog een sterk projectmatige werkwijze gehanteerd. Om die reden heeft in het kader van de rechtmatigheid van het financieel beheer geen onderzoek plaatsgevonden. Eind 2013 wordt een organisatiebrede evaluatie uitgevoerd en worden waar nodig de procedures aangescherpt. Hiermee wil de BWB inzicht geven in de mate waarin het als serviceorganisatie 'in control' is. Voor de middeleninzet met betrekking tot de bedrijfsvoering wordt verwezen naar de toelichting bij de jaarrekening. Automatisering De ICT infrastructuur inclusief het onderhoud is op basis van een toekenningsbesluit van alleenrecht ondergebracht bij de gemeente Breda. Voor wat betreft de belastingapplicatie is met behulp van een Europese aanbestedingsprocedure
-10-
gekozen voor een pakket dat een integrale ondersteuning van de BWB biedt, het beste aansluit bij de geformuleerde eisen en wensen en prijstechnisch het meest aantrekkelijk is. Tenslotte is een belangrijke overweging geweest dat het aangeboden product bij andere samenwerkingsverbanden in gebruik is. Daarnaast heeft de BWB een applicatie op het gebied van de digitale dienstverlening en digitale balie aangeschaft, welke volledig voldoet aan de eisen en wensen en beoogde toekomstige ontwikkelingen. 2.5.4.
Paragraaf lokale heffingen
De paragraaf lokale heffingen wordt gehanteerd bij de afzonderlijke deelnemers. Wij volstaan hier met de vermelding dat het beleid omtrent lokale heffingen is geformuleerd bij de deelnemers en dat de BWB verantwoordelijk is geweest voor de uitvoering van dit beleid in 2012. Ook heeft de BWB facultatief geadviseerd over het te voeren beleid van de deelnemers. 2.5.5.
Paragraaf Onderhoud kapitaalgoederen
Voor de huisvesting van de BWB en de inrichting van het kantoor zijn er bouwkundige aanpassingen gedaan en is het kantoor van inventaris voorzien. Uitgegaan wordt van de technische levensduur. Aangezien de BWB onlangs is opgestart betekent dit dat er nog geen sprake is van significante onderhoudskosten.
3.
Jaarrekening
3.1.
Inleiding
De jaarrekening 2012 van de BWB is onderworpen aan het Besluit Begroting en Verantwoording. Bij het samenstellen van de Jaarrekening 2012 is hiermee rekening gehouden. In overeenstemming met art. 30 van de Gemeenschappelijke Regeling stelt het Algemeen Bestuur voor 1 juli van het jaar volgend op het jaar van de rekening vast. Het Dagelijks Bestuur doet na de vaststelling mededeling aan de raden van de deelnemende gemeenten en aan het algemeen bestuur van het waterschap. De vastgestelde rekening 2012 wordt terstond doch uiterlijk 15 juli 2013 met alle bijbehorende stukken toegezonden aan Gedeputeerde Staten van Noord-Brabant. Met de jaarrekening wordt in lijn met de vastgestelde begroting, verantwoording afgelegd over het eerste operationele jaar van de BWB vanuit twee invalshoeken: "De middelen die de BWB ingezet heeft" en "De financiering van de BWB". De gehanteerde algemene uitgangspunten bij deze jaarrekening zijn als volgt: 1.
de waardering van activa en passiva en de bepaling van het resultaat heeft plaatsgevonden op basis van
6.
historische kosten; de baten en lasten zijn toegerekend aan de posten waarop deze betrekking hebben; alle vorderingen, liquide middelen, overlopende posten en vlottende passiva zijn tegen nominale waarde opgenomen; voor het waarderen en afschrijven van activa is het besluit "Regels Waarderen en afschrijven Belastingsamenwerking West-Brabant" (AB 17 december 2010) aangehouden; voor het organiseren en beheren van vermogenswaarden is het besluit "Financiële Verordening Belastingsamenwerking West-Brabant"(AB 17 december 2010) aangehouden; verder zijn de bepalingen van het "Treasurystatuut Gemeenschappelijke Regeling Belastingsamenwerking West-
7.
Brabant" (AB 1 juli 2011) aangehouden. de BWB houdt geen kas aan.
2. 3. 4. 5.
3.2.
De middelen die de BWB ingezet heeft
Op 1 januari 2012 is de BWB als uitvoeringsorganisatie operationeel geworden. De voor dat jaar begin 2011 opgestelde meerjarenbegroting BWB 2012-2015 is een begroting geweest met relatief veel aannames. Omdat de BWB zich slechts kon baseren op ervaringsgegevens van de individuele deelnemers, is voor 2012 ook een omvangrijk aantal risico's opgenomen. 3.2.1. Financieel resultaat In de vastgestelde begroting 2012 van de BWB is rekening gehouden met een bedrag van C 13.478.219 aan kosten en C 1.508.945 aan inkomsten. Voor een specificatie van deze bedragen wordt verwezen naar onderstaande tabel. Op basis van de 2 Bestuursrapportage en het besluit van het Dagelijks Bestuur gedateerd 7 december 2012 om de begroting ten aanzien van de WVO-kosten te wijzigen, is de begroting tussentijds bijgesteld. De bijgestelde cijfers kunnen eveneens in de tabel worden aangetroffen. e
De werkelijke inkomsten zijn in 2012 fors hoger uitgevallen (ruim C 0,6 min. positief) dan de raming. Deze toename is met name het gevolg van het feit dat voor enkele deelnemers extra werkzaamheden verricht zijn en aanzienlijk meer vervolgingskosten opgelegd konden worden dan vooraf geraamd werd. De werkelijke uitgaven zijn in 2012 fors achtergebleven bij de ramingen (6 2,5 min. positief). De belangrijkste redenen voor deze onderschrijding zijn de lagere kosten voor inzet van eigen medewerkers, het nog niet operationeel hebben van de nieuwe belastingapplicatie, lagere kosten voor gegevensleveranties door derden en geringere bedrijfsvoeringlasten. Van de post onvoorzien is geen gebruik gemaakt. Dit alles heeft erin geresulteerd dat het rekeningresultaat onder andere nog voordeliger is uitgevallen dan tussentijds kon worden voorzien. De werkelijke uitgaven bedroegen in 2012 C 10.932.308 terwijl aan inkomsten naast de bijdragen van de deelnemers een bedrag van 6 2.132.646 gegenereerd kon worden. Het rekeningresultaat sluit op C 3.169.612 positief ten opzichte van de oorspronkelijke begroting.
-12-
E
K
Primitieve
Begroting
begroting
bijgesteld
Realisatie
Primitief v s .
Bijgesteld v s .
Realisatie
Realisatie
Personeel (formatie)
« 6.543.467
C 5.672.500
« 5 . 4 8 7 578
« 1 055 889
« 184 922
Personeel (inhuur)
« 1 927 359
« 1.804.800
«2.051.535
«-124.176
« -246 735
Levering door derden
« 1.055.250
« 908.250
« 476.229
« 579.021
«432.021
Algemene lasten
6 512.700
« 572.850
« 707.797
«-195.097
«-134.947
Huisvestingslasten
6 966 768
« 905 470
« 984.362
« - 1 7 594
« - 7 8 892
6 1 615.675
« 1.460.000
« 1.093.921
«521.755
«366 080
Bedrijfsvoeringlasten
6 357.000
«257.100
« 130.886
«226.114
« 126 214
Onvoorzien
6 500.000
« 500 000
«0
« 500.000
« 500 000
C 13.478.219
C 12.080.970
« 10.932.308
« 2.545.911
« 1.148.663
Automatiseringslasten
Totaal lasten
Baten
Primitieve
Begroting
begroting
bijgesteld
Realisatie
Primitief v s .
Bijgesteld v s .
Realisatie
Realisatie
Inkomsten Bijdragen deelnemers 13.478.219
Resultaat voor best.
«-13.588.274
«-14.101.920
« 623.701
« 513.646
«-1.507.304
« - 3.169.612
« 3.169.612
« 1.662.309
3.2.1.1. Personeel (formatie) Omdat de formatie kleiner is dan vooraf kon worden geraamd en in de loop van 2012 acht medewerkers via natuurlijk verloop uitgestroomd zijn, is een voordeel bereikt op de salariskosten van C 705.000. Aan salarisgaranties is 6 180.000 minder uitgegeven (loopt gelijk met baten). Aan opleidingen is C 100.000 minder uitgegeven en de vergoedingen voor gemaakte reiskosten zijn C 65.000 lager uitgevallen. Er zijn geen medewerkers die een salaris ontvangen dat boven de Balkenende norm ligt.
Begrotin Personele lasten (formatie)
Realisatie « 6.543.467,00
Saldo ë 5 487.578,44
« 1.055.888.56
3.2.1.2. Personeel (inhuur) In de begroting 2012 is rekening gehouden met een inhuur van C 1.927.359 in verband met de kosten voor vervanging van personeel bij ziekte, de tijdelijke kosten voor externe inhuur van medewerkers als gevolg van de implementatie van het nieuwe belastingsysteem en voor specifieke werkzaamheden. In 2012 heeft op alle niveaus binnen de organisatie externe inhuur plaatsgevonden. Dit houdt mede verband met het feit dat de eigen formatie in zowel kwantitatieve als kwalitatieve zin nog niet toegerust is op alle uit te voeren taken. Op het gebied van applicatiebeheer (zowel voor het in de lucht houden van de oude systemen als voor het implementeren van de nieuwe belastingapplicatie) is de formatie in kwantitatieve en kwalitatieve zin nog niet op orde. Ook op het gebied van het taxeren van WOZ-objecten ontbreekt het bij de BWB aan voldoende taxatiecapaciteit. Daarnaast zijn (eenmalig) extra uitgaven gedaan voor het kunnen beschikken over testspecialisten. In 2012 is per saldo ê bijna 125.000 meer uitgegeven dan werd begroot. Uiteindelijk is de overschrijding nog beperkt gebleven, omdat de nieuwe applicatie later in gebruik genomen is dan oorspronkelijk werd voorzien. Realisatie
Begroting Personele lasten (inhuur)
« 1.927.359.00
« 2 051 535.00
« - 1 2 4 .176
3.2.1.3. Levering door derden De post leveringen door derden geeft op het eerste oog een beeld van een forse onderschrijding van de kosten. In werkelijkheid is deze geringer omdat met Waterschap Brabantse Delta in de loop van 2012 afspraken gemaakt zijn over
-13-
het kosteloos aanleveren van vervuilingswaarden van het kader van WVO bedrijven. De gemaakte afspraken resulteren erin dat alle leveranties van deelnemers aan de BWB nu kosteloos plaatsvinden. Met deze afspraken is een bedrag gemoeid van C 446.250 en met dit bedrag is deze begrotingspost tussentijds afgeroomd. Dit betekent dat het voordeel op deze begrotingspost circa C 130.000 bedraagt. De postverwerking heeft een overschrijding laten zien van ruim 640.000. Doordat de BWB - mede door schaalgrootte - gunstigere contracten met derden heeft afgesloten, zijn de kosten voor de levering van kadastergegevens, postcodegegevens van Cendris, de Kamer van Koophandel en de gegevenslevering van het GBA gunstiger uitgevallen.
Realisatie Leveringen door derden
C 1.055.250.00
Saldo «476.229.02
«579.020,98
3.2.1.4. Algemene lasten De algemene lasten zijn circa C 195.000 hoger uitgevallen dan oorspronkelijk werd geraamd. Een voordeel van C 15.000 is behaald op de geraamde uitgaven voor verzekeringen en ruim 6 20.000 op de aanschaf van kantoorartikelen. De belangrijkste posten die geresulteerd hebben in een overschrijding betreffen de extra kosten voor de uitvoering van print- en drukwerk (ca. 6. 35.000), kosten voor betalingsverkeer (ca. ê 70.000) en enkele kleine posten (C 25.000). In de primitieve begroting zijn geen rentekosten voor de bij de BNG aangetrokken geldleningen opgenomen. De in 2012 hiervoor gemaakte kosten bedragen ruim 6 20.000 en zijn onder de algemene lasten verantwoord. Daarnaast is op deze post bijna 6 80.000 verantwoord voor betaalde kostenvergoedingen aan bezwaarmakers en/of hun gemachtigden. Ook deze kosten waren niet in de begroting voorzien. Begroting Algemene lasten
Realisatie
Saldo
«512.700,00
3.2.1.5. Huisvestingslasten Op deze post zijn alle kosten verantwoord met betrekking tot huisvesting zoals huur, waterverbruik en energie, huurdersonderhoud, schoonmaak, beveiliging, afvalverwerking, kapitaallasten en de exploitatie van het bedrijfsrestaurant. De huisvestingslasten zijn per saldo beperkt hoger uitgevallen dan oorspronkelijk werd geraamd. Een voordeel van 6 70.000 is bereikt omdat Amarant met cliënten het bedrijfsrestaurant exploiteert. De overige huisvestingslasten zijn hoger uitgevallen dan geraamd.
Begroting
Realisatie
Saldo
Huisvestingslasten
3.2.1.6. Automatiseringsla sten De kosten van de DVO ICT zijn bijna C 190.000 lager uitgevallen dan begroot. Ook op de kosten voor software in een voordeel bereikt ter grootte van C 465.000. Voor in 2012 gemaakte implementatiekosten van de nieuwe belastingapplicatie is rekening gehouden met een nog te betalen bedrag van C 296.000. Als gevolg van een in 2011 geboekte verplichting is daarnaast een eenmalig voordeel ontstaan van C 90.000 op de kosten voor telefonie en datacommunicatie.
Begroting
Realisatie
Saldo 1.093.921
Automatiseringslasten
«521.755
3.2.1.7. Bedrijfsvoeringslasten Door een in de loop van 2012 gewijzigde invulling van de P&O werkzaamheden binnen de BWB, is de DVO met de BER-gemeenten aangepast. Dit heeft tot gevolg dat de werkelijke kosten voor de DVO P&O aanzienlijk lager uitgevallen zijn en een voordeel op deze post kon worden bereikt van C 85.000. Als gevolg van een in 2011 geboekte verplichting is daarnaast een eenmalig voordeel ontstaan van C 20.000 op de kosten voor communicatie. Het resterende voordeel van
- 14-
6 120.000 is bereikt omdat een beperkt beroep gedaan moest worden op budgetten voor communicatie, juridische advisering, inkoop en archief.
Begroting Bedrijfsvoeringslasten
Realisatie 6 357.000.00
Saldo 6 226.114,05
6 130.885.95
3.2.1.8. Onvoorzien Van de post onvoorzien is in 2012 geen gebruik gemaakt.
Begrotin g
Realisatie 6 500.000.00
Onvoorzien
Saldo 6 0.00
6 500 000,00
3.2.1.9. Baten De werkelijke inkomsten uit opgelegde kosten van aanmaningen, dwangbevelen en boetes is ruim C 675.000 hoger dan begroot. De bijdragen van deelnemers voor garanties voor uitloopschalen en dergelijke zijn f. 180.000 lager uitgevallen . Aan extra voor deelnemers uitgevoerde werkzaamheden is C 130.000 aan baten ontvangen.
Begroting
Realisatie
Saldo
Baten
3.3.
De financiering van de BWB
3.3.1.
Kostentoerekening
De exploitatiekosten van BWB worden gedragen door de deelnemers in BWB. Overschotten en tekorten op de exploitatie worden rechtstreeks met de deelnemers verrekend. Om de exploitatiekosten over de deelnemers te verdelen, heeft de BWB in 2012 gebruik gemaakt van een methodiek waarbij de kosten toegerekend worden aan producten heffen, innen en WOZ. De basis van de kostenverdeling wordt gevormd door een reële en transparante begrotingsopzet en een daarop gebaseerde verantwoording over de geleverde prestaties, gemaakte kosten en gegenereerde inkomsten. In de begroting 2012 is rekening gehouden met een compensatieregeling voor de gemeente Etten-Leur. Gezien het saldo van lasten en baten en het door de gemeente Etten-Leur te betalen aandeel hierin, behoeft compensatie niet meer plaats te vinden. In 2012 heeft het bestuur van de BWB opdracht verstrekt de kostentoerekening verder te verfijnen. Een daartoe ingestelde werkgroep bestaande uit ambtelijke vertegenwoordigers van deelnemers hebben voorstellen gedaan voor verdere verfijning van de kostentoerekening die door het bestuur zijn overgenomen. Met ingang van de begroting 2014 zal de nieuwe kostentoerekeningsmethodiek worden gehanteerd. 3.3.2.
Geleverde bijdragen deelnemers in 2012
De deelnemers hebben conform de Begroting 2012 totaal 611.969.273 voor de uitvoering van de aan de BWB opgedragen taken betaald.
Bijdrage Alphen-Chaam
Bijdrage
"/o van het totaal
o/o van het totaal
Oosterhout
6 346.397
30/0
15"yo
Roosendaal
«2.021.942
170/0
lOo/o
Woensdrecht
6 607.840
50/0
6 4 350.502
36 A
6 11.969.273
lOQo/o
6 223.932
20/0
Bergen op Zoom
6 1.802 732
Breda
6 1.158.937
Etten-Leur
6 7 3 5 356
60/0
Brabantse Delta
Halderberge
6 720.635
60/0
Totaal
-15-
0
3.3.3.
Balans
De balans per 31 december 2011 en 2012 is hieronder weergegeven.
2011
I Vaste passiva
Vaste activa Immateriële
Passiva
vaste
j Eigen
activa
vermo gen
I Saldo voor bestemming Materiele vaste
E 3.169 612
activa I
Investeringen met economisch nut:
o Vo rzieningen
Hardware Software en technische apparatuur
Onderhandse leningen
Inventaris Bouwkundige voorzieningen
Financiële
vaste activa
-Kapitaalverstrekkingen -Leningen C 1.273.253
Totaal vaste activa
« 594.120 T
Vlottende activa
Vlottende passiva
Vooruit betaalde kosten
Uitzettingen
rentelo o ptijd
ļ
Netto
I
Overige schulden
vlo ttende
schulden
> 1 jaar
Debiteuren
1 Schulden met lo o ptijd >1 jaar
Nog te ontvangen bedragen
ļ
Liquide
middelen
Overlopende
Overige schulden
Overlopende
passiva
activa
« 5.670.630
« 1.639.448 T otaal
« 1.806.018
«839.448
«5.670.630
« 1.639.448
3.3.3.1. Vaste activa Hardware De waarde van de hardware op 1 januari 2012 bedroeg 6 120.727. Er zijn in 2012 geen investeringen in hardware gedaan. In 2012 is op hardware 6 30.182 afgeschreven waardoor de waarde op 31 december 2012 6 90.545 bedraagt. Software en technische apparatuur De waarde van de software en de technische apparatuur op 1 januari 2012 bedroeg f. 23.655. In 2012 zijn de integrale belastingsapplicatie Key2GH en het financiële pakket Key2Financien van Centric aangeschaft alsmede de verantwoordingsapplicatie Timetell. Ook zijn de kosten van het testen van de nieuwe applicaties geactiveerd. Dat geldt ook voor de kosten van de website "www.bwbrabant.nl". De totale investeringen in 2012 in software en technische apparatuur bedragen 6 836.335. In 2012 is voor een totaalbedrag van 6 143.332 afgeschreven. De waarde op 31 december 2012 van software en technische apparatuur bedraagt 6 716.658.
-16-
Inventaris De waarde van de inventaris bedroeg op 1 januari 2012 6 155.426. In 2012 is onder andere de inrichting van het kantoorgebouw afgerond en is kantoormeubilair aangeschaft voor een totaalbedrag van 6 68.598. De afschrijving in 2012 bedraagt f 21.055, waardoor de waarde op 31 december 2012 C 202.968 bedraagt. Bouwkundige voorzieningen De waarde van de bouwkundige voorzieningen in het gehuurde kantoorpand was op 1 januari 2012 6 294.313. In 2012 bedraagt de afschrijving C 29.231. Rekening houdend met een geboekte verplichting in 2011 van C 2.000 bedraagt de waarde per 31 december 2012 6 263.082. Debiteuren Per 1 januari 2012 bedroeg het saldo van debiteuren 6 0. Op 31 december 2012 bedraagt het saldo debiteuren C 59.533. Per 1 januari 2012 bedroeg het bedrag aan vooruitbetaalde kosten 6 151.713. Per 31 december is C 241.910 vooruitbetaald. Banksaldi Het saldo op 31 december 2012 van de BNG rekening bedraagt 6 2.271.593. Het saldo op 31 december 2012 van de ING rekening bedraagt C 407. Nog te ontvangen bedragen Per 1 januari 2012 bedroeg het bedrag aan nog te ontvangen bedragen C 246.385. Per 31 december is 6 1.823.933 nog te ontvangen. Dit zijn inkomsten uit aanmanings- en dwangbevelkosten. De kosten zijn door de BWB gemaakt terwijl de inkomsten bij de deelnemers zijn ingekomen. Niet uit de balans blijkende verplichtingen Voor het kantoorpand aan de Bredaseweg 211 te Etten-Leur is een 12 jarige huurovereenkomst gesloten. 3.3.3.2. Passiva Leningen De BWB heeft in 2011 voor meerjarige investeringen twee geldleningen bij de BNG afgesloten. In 2012 is op deze leningen 6 21.675 aan rente betaald. Overzicht leningen
mm m
ļBLWM
1-1-2012
Aflossing
31-12-2012
1 5 jaar
6 250.000
e 50.000
«200.000
1 10 jaar
6 550.000
C 55.000
C 495.000
C 800.000
C 105.000
É 695.000
Totaal leningen
Nog te betalen bedragen Het bedrag op 1 januari 2012 aan nog te betalen bedragen bedroeg 6 92.631. Op 31 december 2012 is het saldo nog te betalen C 976.763. Dit bedrag bestaat onder andere uit nog te betalen bankkosten C 172.869, C 296.000 voor de implementatie van de integrale belastingapplicatie en ê 284.595 aan nog af te dragen premies. Crediteuren Per 1 januari 2012 bedroeg het saldo aan crediteuren C 45.454. Op 31 december 2012 is er nog C 829.255 aan crediteuren te betalen. Verschuldigde voorgeschoten kosten Op 1 januari 2012 was er nog C 701.363 verschuldigd aan het waterschap Brabantse Delta vanwege voorgeschoten bedragen. Op 31 december 2012 was het saldo van verschuldigde voorgeschoten kosten C 0.
- 17-
3.3.4.
BTW compensatie
In het kader van de Wet BTW Compensatiefonds is destijds besloten de GR BWB en de gemeentelijke deelnemers gebruik te laten maken van de transparantiemethode. Dat houdt in dat het aandeel BTW wat in de bijdrage aan de BWB in rekening is gebracht, voor de gemeentelijke deelnemer compensabel is. Het totaalbedrag is 6 553.833
Deelnemer
BTW bedrag
Alphen-Chaam
C
Bergen op Zoom
C 132.398 6 64.265
Breda Etten-Leur
3.3.5.
C
15.554
76.460
Deelnemer Halderberge
BTW bedrag 6
54.912
Oosterhout
6
19.007
Roosendaal
e 149.170
Woensdrecht
6
42.067
Resultaat
Het resultaat over het jaar 2012 bedraagt 6 3.169.612. Met de aanbieding van dit jaarverslag en deze jaarrekening doen wij u een separaat voorstel over de bestemming van het resultaat 2012 en de werkelijke bijdragen van de deelnemers in dit jaar.
-18-
Controleverklaring accountant
5.
Bijlagen Jaarstukken 2012
Bijlage 1 Bestuur Rechtsvorm De deelnemers hebben aan de bevoegdheid overgedragen tot uitvoering van de heffing en invordering van waterschapsheffingen, gemeentelijke belastingen en de waardebepaling in het kader van de Wet waardering onroerende zaken (Wet WOZ). De Belastingsamenwerking West-Brabant is een rechtspersoonlijkheid bezittend openbaar lichaam in de zin van artikel 8 eerste lid van de WGR (Wet gemeenschappelijke regelingen). De bestuurlijke organisatie van het openbaar lichaam is vastgelegd in de Wet gemeenschappelijke regelingen. In de Gemeenschappelijke Regeling Belastingsamenwerking West-Brabant zijn onder meer de bevoegdheden, bestuursorganen, begroting, jaarrekening, kostentoerekening, toetreding en uittreding van de deelnemers geregeld. De Belastingsamenwerking West-Brabant heeft - zoals bepaald in de Gemeenschappelijke Regeling - twee bestuursorganen, te weten een Algemeen Bestuur en een Dagelijks Bestuur. Algemeen Bestuur Het belangrijkste orgaan van BWB is het Algemeen Bestuur. De raad van iedere deelnemende gemeente wijst één lid van het college en het algemeen bestuur van het waterschap wijst één lid van het dagelijks bestuur aan als lid van het Algemeen Bestuur van de Gemeenschappelijke Regeling BWB. De vergaderingen van het algemeen bestuur zijn openbaar. Het algemeen bestuur vergaderde in 2012 drie keer. Samenstelling Algemeen Bestuur per 1 januari 2012 Het Algemeen Bestuur bestond in 2012 uit: De heer A.P.C.M. van de Heijning, wethouder gemeente Alphen-Chaam De heer A.J.M. Coppens, wethouder gemeente Bergen op Zoom Mevrouw S.M. Boelema, wethouder gemeente Breda De heer J.P. van Hal, wethouder gemeente Etten-Leur De heer P. J. Bons, wethouder gemeente Halderberge De heer J.W.M. Peters, wethouder gemeente Oosterhout De heer T. Theunis, wethouder gemeente Roosendaal De heer M.P. Groffen, wethouder gemeente Woensdrecht De heer Th.J.J.M. Schots, lid dagelijks bestuur Waterschap Brabantse Delta Dagelijks Bestuur Het dagelijks bestuur bestaat uit de voorzitter en drie leden die benoemd zijn door het Algemeen Bestuur. Tot de bevoegdheden van het dagelijks bestuur behoort onder meer het voorbereiden van besluiten van het Algemeen Bestuur. Samenstelling Dagelijks Bestuur per 1 januari 2012 Het Dagelijks Bestuur bestond in 2012 uit: De heer Th.J.J.M. Schots, vertegenwoordiger categorie waterschap Mevrouw S.M. Boelema, vertegenwoordiger categorie gemeenten meer dan 100.000 inwoners De heer A.J.M. Coppens, vertegenwoordiger categorie gemeenten tussen 30.000 en 100.000 inwoners De heer P.J. Bons, vertegenwoordiger categorie gemeenten minder dan 30.000 inwoners Voorzitter De voorzitter is in 2010 aangewezen door het Algemeen Bestuur. De voorzitter is onder meer belast met de leiding van de vergaderingen van het Algemeen Bestuur en het Dagelijks Bestuur. Hij tekent de stukken die van het Algemeen en Dagelijks Bestuur uitgaan, voor zover dit buiten het mandaat van de directeur valt. De voorzitter vertegenwoordigt de BWB in en buiten rechte. Voorzitter is de heer Th.J.J.M. Schots, vice-voorzitter is mevrouw S.M. Boelema.
-20-
Bijlage 2 Staat van Materiële Activa met een economisch nut Jaar van aanschaf jaar
bedrag
Boekwaarde
Investe-
Afschrij-
Boekwaarde
1-1-2012
ringen
vingen
31-12-2012
Afschr.term. in jaren
Bedrijfsgebouwen 2011
Bouwkundige voorz.
6 294.313
6 294.313
2012 Machines, installaties Apparaten
-6 2.000
6 29.231
6 263.082
10
60
60
60
10
en 2011
60
60
60
60
10
2012
60
60
60
60
10
2011
6 120.727
Overige vaste activa Hardware
6 120.727
2012 Software
Inventaris
2011
6 23.655
2012
6 836.335
2011
6 224 024
6 224 024
61.499.054
6 662.719
60
6 23.655 6 836.335
2012
-21 -
60
60
4
6 30 182
6 90.545
4
6 3.943
6 23.655
6
6 139.389
6 696.946
6
6 22 402
6 224.024
10 10
60
60
60
6 834.335
6 225.147
6 1.298.252
