Auteur Deloitte Actualiteiten www.deloitte.com
Onderwerp Bezint eer je begint
Datum April 2007
Copyright and disclaimer Gelieve er nota van te nemen dat de inhoud van dit document onderworpen kan zijn aan rechten van intellectuele eigendom, die toebehoren aan bepaalde betrokkenen, en dat er u geen recht wordt verleend op die desbetreffende rechten. M&D Seminars wil u met dit document de nodige informatie verstrekken, zonder dat de in dit document vervatte informatie bedoeld kan worden als een advies. Bijgevolg geeft M&D Seminars geen garanties dat de informatie die dit document bevat, foutloos is, zodat u dit document en de inhoud ervan op eigen risico gebruikt. M&D Seminars, noch enige van haar directieleden, aandeelhouders of bedienden zijn aansprakelijk voor bijzondere, indirecte, bijkomstige, afgeleide of bestraffende schade, noch voor enig ander nadeel van welke aard ook betreffende het gebruik van dit document en van haar inhoud. © M&D Seminars - 2008
M&D CONSULT BVBA Eikelstraat 38 - 9840 DE PINTE Tel. 09/224.31.46 - Fax 09/225.32.17
[email protected] - www.mdseminars.be
Fiduciaire
Inhoud De noodzaak van strategisch innoveren en gestructureerde groei
1
Verbreking arbeidsovereenkomst
Actualiteiten.
tijdens arbeidsongeschiktheid
2
April 2007 - Nr. 4
In het kort
3
Verschijnt maandelijks (behalve in augustus)
Vraag en antwoord
4
15de jaargang - Afgiftekantoor: Brugge 1-2e Afd.
Deloitte Family Services
4
De noodzaak van strategisch innoveren en de relatie tot gestructureerde groei Kmo’s hebben vaak innovatieve ideeën, maar kunnen deze niet altijd realiseren. Innovatie kan pas tot stand komen wanneer de juiste “cultuur” en strategie aanwezig zijn. Strategisch innoveren is een methode om bewust naar de toekomst te kijken. Doelstelling is de creativiteit te verhogen en innovatie (producten, processen en organisatiestructuur) op te nemen als een volwaardig onderdeel van de strategie van een onderneming. vlakken kunnen er zich problemen voordoen, waardoor de nood aan een geïntegreerde aanpak en een duidelijk geformuleerde
Organisatie
Grondstoffen
Strategische conversatie
Main Stream
strategie stijgt. Zowel een kmo als een multinational hebben nood Nieuwe producten/diensten
Resources
New Stream
aan een duidelijke strategie waarin bepaald wordt hoe het toekomstige streefdoel van de organisatie bereikt kan worden. Het voeren van een structurele strategische conversatie is zeer belangrijk zodat de strategie door de volledige organisatie gedragen wordt. Daarmee wordt het “hart” van elke organisatie bereikt, met name het innovatieve vermogen. Hoe hoger dit is, hoe gemakMarkt
kelijker de organisatie zal kunnen omgaan met veranderingen die een oplossing moeten bieden voor een bepaald probleem. Het innovatieve vermogen van een organisatie wordt beïnvloed door een aantal factoren.
Binnen elke organisatie zijn er twee stromingen: • Main Stream: de huidige bedrijfsvoering, de operationele activiteiten (produceren, klanten bezoeken en bedienen,
Connectiviteitsanalyse
onderhandelen met de leveranciers, problemen oplossen, …)
Om de invloed en de rol van die factoren beter te begrijpen, is een
• New Stream: ontwikkeling van nieuwe producten/diensten om
connectiviteitsanalyse aangewezen. Er wordt bepaald welke
voor te blijven op de markt, om de organisatiestructuur en
factoren goed zijn en aan welke factoren gewerkt moet worden om
processen te innoveren, om nieuwe trends te volgen, …
het innovatieve vermogen te verhogen. Als we dit vermogen rechtstreeks kunnen beïnvloeden, dan:
De Main Stream moet eerst volledig onder controle zijn. Pas nadien
• kunnen veranderingen beter gemanaged worden;
kan de organisatie zich richten op de New Stream en het opleveren
• kunnen de cycli tussen Main Stream en New Stream
van nieuwe producten/diensten die voldoen aan de vraag. Elke organisatie wordt bijgevolg gedwongen om continu op beide stromingen te werken. Het doel is dat de nieuwe producten/ diensten uit de New Stream op hun beurt deel gaan uitmaken van
geoptimaliseerd worden; • en kan er tenslotte gewerkt worden aan een gestructureerde ondernemingsgroei. Hier komen we in een van de volgende edities uitgebreid op terug.
de Main Stream en de cyclus opnieuw kan starten. Op beide Fiduciaire Actualiteiten
Kristof Meesters / Frank Schouteden
1 april 2007 - Nummer 4
Verbreking arbeidsovereenkomst tijdens arbeidsongeschiktheid Wat kan u doen als een werknemer die u wenst te ontslaan zich ziek meldt? Kan u nog overgaan tot het ontslag? Geniet de arbeidsongeschikte werknemer een bescherming tegen ontslag?
2. Tijdens de eerste zes maanden ziekte De wetgever heeft geen sanctie voorzien op de beëindiging vooraleer de arbeidsongeschiktheid een duur van zes maanden heeft bereikt. De wetgever heeft deze mogelijkheid dus niet willen uitsluiten. Indien de arbeidsovereenkomst dus verbroken wordt
We moeten een onderscheid maken tussen enerzijds de beëindiging
tijdens de eerste zes maanden van de ziekte, dient de werkgever
van de arbeidsovereenkomst voor en anderzijds na het verstrijken
een opzeggingsvergoeding te betalen die overeenstemt met de
van 6 maanden arbeidsongeschiktheid.
duur van de opzeggingstermijn of met het resterende deel ervan. De enige sanctie voor de werkgever bestaat erin dat hij het loon,
1. Na meer dan zes maanden ziekte
betaald sedert het begin van de ziekte, niet in mindering kan
De werkgever dient een opzeggingsvergoeding te betalen die
brengen van de opzeggingsvergoeding.
overeenstemt met de duur van de opzeggingstermijn of met het resterende deel ervan. Van die vergoeding wordt het loon in
3. Wegens ziekte tijdens de proefperiode
mindering gebracht dat uitbetaald werd sedert het begin van de
Indien er een proefperiode bedongen werd, gelden er licht
arbeidsongeschiktheid of sedert de datum waarop de opzegging is
afwijkende regels. Deze zijn verschillend voor arbeiders en
beginnen te lopen. In het geval van een arbeider mag er niets in
bedienden. Bij de eerste groep dient men rekening te houden met
mindering gebracht worden.
de minimumduur van de proeftermijn terwijl men in het geval van bedienden geen rekening dient te houden met de minimum
Berekening zes maanden arbeidsongeschiktheid
proeftermijn. De arbeidsovereenkomst van de bediende, die meer
Schorsing wegens zwangerschap of verlof worden niet meege-
dan zeven dagen ziek is, kan beëindigd worden zonder het
rekend in de genoemde 6 maanden. Ook eventuele aansluitende
respecteren van een opzegtermijn of het betalen van een
vakantieperiodes, schorsingsperiodes wegens economische
opzeggingsvergoeding. In deze moet inderdaad geen rekening
werkloosheid kunnen niet in aanmerking genomen worden om de
gehouden worden met de minimumperiode van de proeftermijn
zes maanden ziekte op te vullen. Er wordt algemeen aanvaard dat
voor een bediende, die 1 maand bedraagt. De beëindiging kan dus
een ononderbroken ziekteperiode van zes maanden vereist is.
ook uitwerking hebben gedurende deze eerste maand van de
De vraag stelt zich evenwel of de arbeidsongeschiktheid niet
proefperiode. De enige voorwaarde is dat het om een ziekte van
onderbroken wordt ingevolge een korte werkhervatting van minder
minstens zeven kalenderdagen moet gaan.
dan veertien dagen. Hoewel de wet geen uitsluitsel biedt, zou dit in de praktijk klaarblijkelijk gedogen worden. Dit standpunt is echter
Voor arbeiders wordt wel rekening gehouden met de minimum
nergens schriftelijk bepaald zodat enige omzichtigheid geboden is.
proefperiode. Deze bedraagt voor arbeiders maar zeven dagen.
Een ander discussiepunt betreft de vraag of een gedeeltelijke
Er dient dus sprake te zijn van een proeftijd van minimum zeven
werkhervatting van het werk de arbeidsongeschiktheid
dagen. Indien de arbeider arbeidsongeschikt wordt gedurende deze
onderbreekt. Binnen de rechtsleer en rechtsspraak zijn er
eerste zeven dagen, wordt deze periode, met maximaal zeven
verschillende standpunten.
dagen, verlengd, uiterlijk tot de veertiende dag te rekenen vanaf en met inbegrip van de eerste dag van de proefperiode. De arbeids-
Begroting van de verschuldigde opzeggingsvergoeding
overeenkomst van de zieke arbeider kan dus beëindigd worden na
Het Hof van Cassatie stelt twee voorwaarden om het loon betaald
afloop van de eerste zeven dagen proeftijd zonder opzegging of
tijdens de ziekteperiode in mindering te kunnen brengen van de
opzeggingsvergoeding. Indien de arbeidsongeschiktheid wegens
opzeggingsvergoeding. Ten eerste moet het gaan om loon dat is
ziekte, aangevangen tijdens de eerste zeven dagen, nog voortduurt
betaald door de werkgever tijdens de periode van schorsing van de
na de veertiende dag, kan de arbeider ontslagen worden zonder
uitvoering van de overeenkomst. Ten tweede mag dit loon geen
opzeggingstermijn of opzeggingsvergoeding.
tegenwaarde vormen van prestaties die geleverd worden tijdens de ziekteperiode. Het zal voornamelijk het gewaarborgd loon zijn dat
De arbeidsovereenkomst kan tijdens de periode van arbeidsongeschiktheid
in mindering kan gebracht worden. Het dubbel vakantiegeld kan
wel degelijk beëindigd worden, mits naleving van bovengenoemde
echter niet afgetrokken worden.
principes.
Steven Bruninx, Tax & Legal Services Fiduciaire Actualiteiten
2 april 2007 - Nummer 4
In het kort
KMO Kompas 2006: behoefte bedrijfskapitaal
voorfinanciering van stocks), de transport & logistiek en de kleinhandel (contante verkopen) de kleinste behoefte aan
Voor een goede financiële planning moet de bedrijfsleider de
werkkapitaal. De textielsector, de houtverwerkende nijverheid en de
impact van omzetgroei kennen op zijn behoefte aan bedrijfs-
groothandel hebben de grootste behoefte.
kapitaal: hoe meer kosten de onderneming moet “voor-
Surf ook naar: www.kmokompas.be
financieren”, hoe minder groei de onderneming vaak zelf kan
Heidi Verhelst, coördinator KMO Kompas
financieren. Vooraleer de onderneming het geld kan innen van haar
Btw: aanpassing software
verkopen, moet ze heel wat “voorfinancieren”: • de aankoop en het in stock houden van grond- en hulpstoffen; • het fabricageproces (loonlasten, energieverbruik, onderhoud machinepark, …);
Belastingsplichtigen moeten op hun facturen dikwijls verwijzen naar een toepasselijk artikel uit het Belgische btw-wetboek (bij vrij-
• het aanhouden van een stock handelsgoederen en
stellingen, verleggingen, etc.). Omwille van duidelijkheidsredenen
eindfabricaten;
naar hun afnemers toe, verwijzen sommige ondernemingen ook
• het verkoopproces (marketingkosten, transportkosten, …).
naar de overeenkomstige bepaling uit de Zesde Richtlijn.
Pas na betaling van de verkoopfacturen is de thesaurie opnieuw
Omdat de Zesde Richtlijn nr. 77/388/EEG sedert 1 januari 2007
gespijsd.
vervangen is door de Richtlijn nr. 2006/112/EG (de btw-richtlijn), zullen de belastingsplichtigen die vroeger naar de Zesde Richtlijn
Door de behoefte aan bedrijfskapitaal te vergelijken met de
verwezen, hun softwaresysteem moeten aanpassen met de regels
bedrijfsopbrengsten, krijgen we een antwoord op de vraag: hoeveel
uit de nieuwe btw-Richtlijn. De AOIF heeft een tolerantieperiode
EUR bijkomende werkingsmiddelen heeft de onderneming nodig
ingebouwd van 6 maanden. De belastingsplichtigen hebben tijd tot
per 100 EUR extra omzet (bedrijfsopbrengsten)? Het KMO kompas
30/06/07 om hun software aan te passen.
2006 toont aan dat de helft van de Belgische vennootschappen een
Jo Demeulemeester, Tax & Legal Services
behoefte aan bedrijfskapitaal kent van 6 % of meer. Concreet betekent dit dat per 100 EUR extra omzet, de helft van de
De strijd tegen btw-fraude wordt opgevoerd
ondernemingen minimaal 6 EUR extra werkingsmiddelen nodig heeft. Onderstaande tabel geeft de Q2-waarden in functie van de
Iemand die btw in aftrek genomen heeft, zal deze moeten
leeftijd en de grootte (VTE) van de onderneming. De Q2-waarde is
terugstorten indien hij 'wist of had moeten weten’ dat diezelfde
de behoefte aan bedrijfskapitaal van de mediaan-onderneming van
btw door zijn leverancier niet doorgestort werd aan de schatkist.
een groep. Meer concreet: 50 % van de ondernemingen van de
Ook de maximale boetes bij fiscale fraude worden drastisch
groep hebben een grotere behoefte aan bedrijkskapitaal, 50 %
verhoogd van 12.500 EUR naar 125.000 EUR. De btw-administratie
hebben een kleinere behoefte aan werkkapitaal.
heeft de bevoegdheid om verdachte goederen in beslag te nemen en in bepaalde gevallen tot sluiting van het bedrijf over te gaan.
Leeftijd 0j. - 3j.
Q2-waarde 0%
Personeelseffectief
Q2-waarde
0 VTE
An Wenes, Tax & Legal Services
1%
4j. - 10j.
5%
1-10 VTE
8%
11j. - 25j.
5%
11-50 VTE
10 %
> 25j.
12 %
> 50 VTE
13 %
30 juni 2007: teruggave buitenlandse btw Het teruggaafdossier dient te bestaan uit de volgende documenten: een teruggaafformulier (voor een vlotte afhandeling is het aange-
Besluit: doorsnee jonge ondernemingen hebben een kleinere
wezen het lokaal geldende formulier te gebruiken), de originele
behoefte aan bedrijfskapitaal hebben dan oudere ondernemingen.
aankoopfacturen en een attest bewijs btw-plicht in België. Bepaalde
Hoe meer personeel een onderneming tewerkstelt, hoe groter de
lidstaten kunnen bijkomende documenten vereisen. In de meeste
behoefte aan werkkapitaal
lidstaten moet het teruggaafdossier ingediend worden uiterlijk tegen 30 juni van het jaar volgend op dat waarop de teruggaaf
Het voorraadbeleid, het toegestane klantenkrediet, het
betrekking heeft (in Nederland en België geldt een langere termijn).
leverancierskrediet waarvan de onderneming geniet en de lengte
Indien deze datum niet gerespecteerd wordt, zal het dossier
van de exploitatiecyclus bepalen in belangrijke mate de behoefte
afgewezen worden.
aan bedrijfskapitaal. Traditioneel kennen de dienstensector (geen Fiduciaire Actualiteiten
Claire Verstraete, Tax & Legal Services
3 april 2007 - Nummer 4
Vraag en antwoord
Deloitte Family Services
Pensioenkapitalen aan 10 %: wat is “effectief actief blijven”?
Patrimoniumoverdracht via levensverzekering
Eén van de maatregelen uit het Generatiepact had betrekking op
successieplanning onder meer gebruikt om een deel van het
een belastingverlaging op extra-wettelijke pensioenkapitalen die
patrimonium naar een volgende generatie over te dragen. Eén van
opgebouwd worden via groepverzekeringen, individuele pensioen-
de mogelijkheden bestaat erin in eerste instantie de gelden bij wijze
toezeggingen en vrij aanvullend pensioen voor zelfstandigen.
van handgift te schenken. In de veronderstelling dat de schenker van
Het tarief dat normaal 16,5 % bedraagt, wordt verminderd tot
de gelden een periode van 3 jaar na de schenking overleeft, kan
10 % op voorwaarde dat de belastingplichtige tot de wettelijke
deze schenking volledig vrij van schenkings- en successierechten
pensioenleeftijd “effectief actief” blijft. Uit het bericht aan de
gebeuren. De begiftigde onderschrijft, al dan niet tengevolge van
werkgevers met betrekking tot de fiches 281.11 blijkt nu dat de
een in de schenking bedongen last, vervolgens een levens-
referentieperiode betrekking heeft op de laatste drie jaar
verzekeringsovereenkomst, met als verzekerd hoofd de voormelde
voorafgaand aan de wettelijke pensioenleeftijd. Verder geeft het
schenker, en zichzelf als begunstigde. De premie(s) van deze
bericht een aantal richtlijnen om uit te maken of aan de
levensverzekering worden betaald met de geschonken gelden.
activiteitsvoorwaarde voldaan is en maakt daarbij een onderscheid
In geval van een uitkering aan de verzekeringnemer-begunstigde
tussen werknemers, bedrijfsleiders en zelfstandigen. Deze maatregel
zullen geen successierechten verschuldigd zijn. Het is mogelijk
is in werking getreden voor pensioenkapitalen die uitgekeerd
modaliteiten en/of voorwaarden op te nemen in de schenking (via
worden vanaf 1 januari 2006.
een zogenaamd pacte adjoint): in dat geval is het van primordiaal
De levensverzekering wordt in het kader van vermogens- en
Dirk Wanten, Tax & Legal Services
belang deze correct te “vertalen” naar de levensverzekeringsovereenkomst. Verder dient in de levensverzekeringsovereenkomst
Kent u de commandverklaring?
geanticipeerd te worden op verschillende hypotheses die zich
Wanneer iemand een onroerend goed wenst aan te kopen, zonder
kunnen voordoen tengevolge van de hierboven uiteengezette
zich kenbaar te maken aan de verkoper, kan ook bij een onder-
configuratie. Bv. het vooroverlijden van de begiftigde-verzekering-
handse verkoop beroep gedaan worden op de commandverklaring.
nemer vóór de schenker-verzekerde: teneinde de polis niet te
De compromis (waarin de mogelijkheid van commandverklaring
immobiliseren, moet voorzien worden in “subsidiaire” verzekering-
moet voorzien zijn) wordt getekend tussen verkoper en derde
nemers en subsidiaire begunstigden.
persoon (gecommanditeerde). De gecommanditeerde wendt zich -
Tim Roovers, Tax & Legal Services
samen met de command - vervolgens tot de notaris die een akte commandverklaring opstelt en deze uiterlijk de 1ste werkdag na
Bezint eer je begint
de compromis ter registratie moet aanbieden. Ook de authentieke
Een echtgenoot, gehuwd onder het stelsel van scheiding van
koopakte wordt ondertekend door de gecommanditeerde, zodat de
goederen, die meewerkt in de handelszaak, die persoonlijk
verkoper geen kennis heeft van de command (uiteindelijke koper).
eigendom is van de andere echtgenoot, heeft geen automatisch
Fiscaal voordeel: de gecommanditeerde wordt geacht van in het
recht op vergoeding of recht op deelname in de tijdens het huwelijk
begin in naam en voor rekening van de command te zijn
verwezenlijkte meerwaarde. Bij een echtscheiding zal de Belgische
opgetreden (de command koopt rechtstreeks van de verkoper)
rechtspraak niet snel een verrekening toekennen omdat die situatie
waardoor er slechts 1x registratierechten betaald dient te worden.
nu eenmaal eigen is aan het gekozen huwelijkscontract. Het is dan
Hilde Vandemaele, Tax & Legal Services
ook aangewezen om het stelsel van scheiding van goederen te verfijnen en eventueel een verrekeningsbeding op te nemen of een onverdeeldheid tussen de echtgenoten te creëren waaraan een deel van de winsten van de handelszaak toegewezen wordt. Patrick Poels, Tax & Legal Services
Deze rubriek komt tot stand met uw medewerking! Heeft u een specifieke vraag? Stuur ze ons door via mail
[email protected] of post naar Marketing & Business Development Redactie Actualiteiten, Berkenlaan 8b, 1831 Diegem.
Member of Deloitte Touche Tohmatsu Antwerpen - Brugge - Brussel - Charleroi - Diegem - Gent - Hasselt - Koksijde - Kortrijk Leuven - Luik - Namen - Roeselare - Turnhout Gehele of gedeeltelijke overname uit deze uitgave is slechts toegestaan na uitdrukkelijke toestemming van de redactie. Hoewel wij de grootste zorg besteden aan deze uitgave, kan de redactie geen aansprakelijkheid aanvaarden voor de volstrekte juistheid en volledigheid van de in deze nieuwsbrief opgenomen teksten. Heeft u vragen bij een of meerdere artikels, bel dan 09 393 75 85 of contacteer uw contactpersoon binnen Deloitte.
Wenst u meer informatie over artikels, evenementen, studies, archieven … Surf naar www.deloitte.com/be/kmo
Fiduciaire Actualiteiten
Verantwoordelijke uitgever: Stefaan Pattijn, Berkenlaan 8b, 1831 Diegem, © 2007 DSI - Marketing & Business Development
4 april 2007 - Nummer 4
