Auteur Deloitte Fiduciaire www.deloitte.com
Onderwerp Btw zorgt voor softwareproblemen
Datum Februari 2009
Copyright and disclaimer Gelieve er nota van te nemen dat de inhoud van dit document onderworpen kan zijn aan rechten van intellectuele eigendom, die toebehoren aan bepaalde betrokkenen, en dat er u geen recht wordt verleend op die desbetreffende rechten. M&D Seminars wil u met dit document de nodige informatie verstrekken, zonder dat de in dit document vervatte informatie bedoeld kan worden als een advies. Bijgevolg geeft M&D Seminars geen garanties dat de informatie die dit document bevat, foutloos is, zodat u dit document en de inhoud ervan op eigen risico gebruikt. M&D Seminars, noch enige van haar directieleden, aandeelhouders of bedienden zijn aansprakelijk voor bijzondere, indirecte, bijkomstige, afgeleide of bestraffende schade, noch voor enig ander nadeel van welke aard ook betreffende het gebruik van dit document en van haar inhoud. © M&D Seminars - 2009
M&D CONSULT BVBA Eikelstraat 38 - 9840 DE PINTE Tel. 09/224.31.46 - Fax 09/225.32.17
[email protected] - www.mdseminars.be
Februari 2009 - Nr. 2 Verschijnt maandelijks (behalve in augustus) 17de jaarjang - Afgiftekantoor: Brugge 1-2e Afd.
Fiduciaire Actualiteiten. Geef uw bankier geen vragen maar antwoorden Al dan niet kredietschaarste of duurdere kredieten, in ieder geval stelt uw bankier zich anders op tegenover uw bedrijf dan vroeger. Hierbij enkele richtlijnen om uw bedrijf en uw bankier op hetzelfde spoor te houden. Uw volgende kredietaanvraag als mijlpaal Vermijd dat uw bankier met uw nieuwe kredietaanvraag geconfronteerd wordt als het nieuwe project al onherroepelijk gelanceerd is. Tijdsdruk is een slechte raadgever. Meestal kent uw bankier wel uw huidige situatie, langetermijnstrategie en nettorisicopositie. Neem evenwel de tijd om de haalbaarheid van uw volgende kredietaanvraag op voorhand in te schatten nog voor het ganse project op touw gezet wordt.
Het opstellen van een passend ’bankmemorandum’ kan hierbij een uitstekend hulpmiddel zijn. Breng niet alleen uw cijfers naar voor, maar laat ook het economisch belang van uw investering binnen uw onderneming aan bod komen! Uw businessplan is immers meer dan alleen de kwantitatieve informatie. De kwalitatieve informatie (management, personeel, product en productie, marketing, administratie en organisatie) neemt aan belang toe! Centraal element is immers uw notoriteit. Vergeet ook uw financieringsvoorstel niet! Bruno Degrande, accountant
Vervangingsinvestering / Uitbreidingsinvestering? Eigen inbreng?
Hoe financieren?
Met of zonder kapitaaluitstel?
Wat financieren?
Inhoud 1 Geef uw bankier geen vragen maar antwoorden 2 Aandelen overnemen kan voortaan vlotter verlopen, of niet soms 3 In het kort 4 Vraag en antwoord 4 Deloitte Private Governance
Waarborgstructuur?
Aflossingsplan?
Hoeveel financieren?
Vaste variabele intrestvoet?
Financieringsvoorstel
Aandelen overnemen kan voortaan vlotter verlopen, of niet soms? Op initiatief van Europa werd sinds 1 januari de Belgische regelgeving met betrekking tot financiële bijstand bij overnames versoepeld. Tot die datum was er immers sprake van een principieel verbod voor vennootschappen om geldmiddelen voor te schieten, leningen toe te staan of zekerheden te stellen om de overname van hun eigen aandelen te financieren. Ten einde de overdraagbaarheid van aandelen van kapitaalvennootschappen te vergemakkelijken, heeft de wetgever dit principiële verbod gewijzigd in een toelating om deze handelingen te stellen, zij het onder strikte voorwaarden. De juridische gevolgen op het vlak van aansprakelijkheid De beslissing tot financiële bijstand wordt genomen onder de verantwoordelijkheid (lees aansprakelijkheid) van het bestuursorgaan van de vennootschap die de steun verleent. Het moet onder meer de kredietwaardigheid van de potentiële koper grondig onderzoeken. Dit zal niet enkel gebeuren aan de hand van publiek gekende gegevens (zoals gepubliceerde jaarrekeningen). Ook de koper zal inzage moeten verschaffen in interne en vaak vertrouwelijke informatie. De vraag stelt zich of de koper hiertoe makkelijk bereid zal gevonden worden in de fase dat de overdracht nog niet is afgerond. Bovendien moet het bestuursorgaan een verslag opmaken waarin o.a. het belang van de steunmaatregel voor de vennootschap zelf verduidelijkt wordt. Hierbij volstaat het niet te verwijzen naar het globale belang van de groep waartoe de vennootschap zal gaan behoren, maar men zal een eigen en minstens onrechtstreeks vermogensbelang voor de steunverlenende vennootschap moeten kunnen aantonen. In dit verslag dienen verder de aan de verrichting verbonden risico’s voor de liquiditeit en de solvabiliteit van de vennootschap in kaart gebracht te worden. Het verslag moet dus niet alleen vanuit een juridische invalshoek opgemaakt worden. Ook economische en financiële elementen zijn belangrijk. Verder moet in dit verslag de prijs vermeld worden waartegen de derde geacht wordt de aandelen te verkrijgen. Het verslag moet neergelegd worden op de griffie en gepubliceerd worden in de Bijlagen tot het Belgisch Staatsblad. De facto betekent dit het einde voor de confidentialiteit van de overname. Samengevat: het bestuursorgaan wordt naar voren geschoven als de bewaker van de belangen van de steunverlenende vennootschap. Een rol die met een zeer grote aansprakelijkheid gepaard gaat.
2
Effecten van de nieuwe regeling voor de M&A praktijk Voor de M&A praktijk is vooral van belang dat de hoogte van de toegelaten steunverlening beperkt blijft tot de voor uitkering vatbare reserves. Ook onder de oude wetgeving (deze van het principiële verbod) werden deze reeds gebruikt in het kader van de financiering van de overname. Ze werden immers veelal uitgekeerd na de transactie onder de vorm van een (toegelaten) dividenduitkering. Dit blijft ook in de huidige stand van zaken mogelijk. Enkel zal nu de afweging gemaakt kunnen worden om een lening te verkiezen boven een dividenduitkering, waarbij veelal fiscale motieven (notionele intrestaftrek, onvolledige DBIvrijstelling) de doorslag zullen geven. Een voorbeeld: in de kmo-omgeving komt het vaak voor dat de target-vennootschap over een aanzienlijk onroerend goed beschikt. Dit onroerend goed zou perfect gebruikt kunnen worden om zekerheden te stellen in het kader van een overname, wat met de oude regeling verboden was. De nieuwe regeling leek aan dit probleem een oplossing te kunnen bieden. Echter, de beperking van de omvang van de zekerheid zal in de praktijk veelal geen verbetering opleveren. Luc Eberhardt & Jan Goemaere
A Vast actief: 300 (marktwaarde 600) Vlottend actief: 700 •Voorraad: 200 • Vorderingen: 200 • Cash: 300 Totaal vermogen: 1.000
Balans Target
P
Eigen vermogen: 400 # Kapitaal: 50 # Wettelijke reserve: 5 # Onbeschikbare reserve: 45 # Beschikbare reserve: 300 Vreemd vermogen: 600 Totaal vermogen: 1.000
Deze liquiditeiten konden vroeger sowieso worden gebruikt onder de vorm van een superdividend. Dit is echter beperkt tot de voor uitkering vatbare reserves, wat in dit geval overeenstemt. De latente meerwaarde op het onroerend goed kon voor de overname niet worden gebruikt, wat vaak een verloren opportuniteit is bij overnames van kmo’s. Nu kan dit nog steeds niet, gezien de beschikbare reserve reeds is ‘opgebruikt’ voor het opstromen van het superdividend.
Conclusie De versoepeling biedt in de praktijk veelal niet zo veel bijkomende mogelijkheden. Bovendien dient men rekening te houden met een verregaande aansprakelijkheid voor het bestuursorgaan.
In het kort
Dubieuze debiteuren: belastingvrije provisie? Bij een vordering op een niet gefailleerde klant zijn er geen duidelijke regels of richtlijnen. Indien de eiser alles in het werk heeft gesteld om de vordering te innen en finaal geen respons krijgt, zou er kunnen gesteld worden dat deze vordering definitief verloren is. De eiser kan dit aantonen met alle middelen van gemeenrecht, behalve de eed. Het vrijwillig afzien van de inning van een vordering is niet voldoende om het niet te innen karakter aan te tonen. Let wel, er is voorzien dat vorderingen op klanten die definitieve opschorting van betaling bekomen hebben ingevolge een gerechtelijk akkoord, eveneens een vrijgestelde waardevermindering kunnen ondergaan, en dit gedurende de boekjaren dat die definitieve opschorting van kracht is. Johan Tacq, Tax & Legal Services De aanslagtermijn bij fraude is verlengd tot 7 jaar De inkomstenbelasting moet normalerwijze gevestigd worden op 30 juni van het jaar volgend op het aanslagjaar. In het geval van niet-aangifte, laattijdige aangifte of wanneer de belasting hoger blijkt te zijn dan de belasting die voortvloeit uit de gegevens die in een regelmatige aangifte voorkomen, kan de belasting gevestigd worden gedurende 3 volledige jaren vanaf 1 januari van het aanslagjaar. Deze termijn werd tot voor kort met 2 jaar verlengd in geval van fraude. Nu is er een verlenging met 4 jaar in geval van fraude, waardoor de Administratie over een (aanslag- en controle-)termijn van 7 jaar beschikt, te rekenen van 1 januari van het aanslagjaar. Tezelfdertijd wordt ook de termijn voor het bewaren van boeken en bescheiden in dergelijk geval verlengd tot 7 jaar. Joachim Jansegers, Tax & Legal Services
Actualiteiten via e-mail U kunt dit tijdschrift ook elektronisch ontvangen en dit enkele dagen vroeger dan de papieren editie. Registreer u op onze website www. deloitte.com/be/ kmo -> Tijdschrift Actualiteiten.
Wat als de werkgever de verkeersboetes betaalt? Sinds 1 januari 2009 is de werkgever een solidariteitsbijdrage van 33 % verschuldigd op de boetes die tijdens de uitvoering van de arbeidsovereenkomst opgelopen worden en die door hem ten laste worden genomen. De terugbetaling van boetes die in de privétijd opgelopen worden, wordt verder als zuiver loon beschouwd. De solidariteitsbijdrage is steeds verschuldigd op boetes voor zware verkeersovertredingen en voor snelheidsovertredingen van minimum 150 EUR. Voor boetes ten gevolge van een lichte verkeersovertreding of van een snelheidsovertreding van minder dan 150 EUR is voorzien in een vrijstelling van 150 EUR op jaarbasis. Florence Leterme, Tax & Legal Services
Het positieve cliquetsysteem is heringevoerd De constante daling van de brandstofprijzen van de jongste maanden, heeft de Federale Regering doen besluiten om het positieve cliquetsysteem, dat tussen 2004 en 2007 gangbaar was, opnieuw in te voeren vanaf 1 januari 2009. Het positieve cliquetsysteem houdt in dat elke prijsdaling van benzine of diesel een verhoging van het bedrag dat verschuldigd is aan bijzondere accijns op deze producten zal teweegbrengen. Deze verhoging van de bijzondere accijnzen kan deels teruggevorderd worden van de overheid door middel van periodieke aangiftes. Jo Vandewalle, European Customs Practice De huurindexatie 2009 is gekend Heel wat huurovereenkomsten zijn inwerking getreden per 1 januari en moeten dus geïndexeerd worden. In dit geval gebeurt de indexatie voor woninghuurovereenkomsten per 1 januari 2009 in functie van de gezondheidsindex van december 2008 (basis 2004), die 111,24 punten bedraagt. Voor woninghuurovereenkomsten is de eigenaar verplicht om de indexaanpassing op te vragen bij de huurder. In andere huurovereenkomsten is meestal contractueel bepaald dat de huurder zelf spontaan de huurverhoging moet doorvoeren. Ann Hemeryck, Tax & Legal Services Uitbreiding maandelijkse btw-teruggaaf U bent een maandaangever en u heeft geregeld belangrijke btw-tegoeden. Maar u beschikt nog niet over een vergunning van maandelijkse teruggaaf in plaats van trimestrieel. Recent werd deze regeling uitgebreid. Het aanvragen ervan kan uw voorfinanciering beperken en bijgevolg uw cashpositie verbeteren. Jo Demeulemeester, Tax & Legal Services Btw zorgt voor softwareproblemen De btw-administratie voorziet een aantal wijzigingen vanaf 1 januari 2010. Zo zal de btw-aangifte meer dan waarschijnlijk nieuwe vakken omvatten en wordt een nieuwe IC-listing verwacht voor diensten. Op vandaag bestaat deze laatste enkel voor intracommunautaire leveringen van goederen. Deze wijzigingen zullen ongetwijfeld een impact hebben op uw boekhoud- / ERP-pakket. Tijdig inplannen is dus de boodschap. Jo Demeulemeester, Tax & Legal Services
Fiduciaire Actualiteiten februari 2009, nr. 2
3
Deze rubriek komt tot stand met uw medewerking! Heeft u een specifieke vraag? Stuur ze ons door via mail
[email protected] of post naar Marketing & Communications Redactie Actualiteiten, Berkenlaan 8b, 1831 Diegem. Verantwoordelijke uitgever Stefaan Pattijn Gehele of gedeeltelijke overname uit deze uitgave is slechts toegestaan na uitdrukkelijke toestemming van de redactie. Hoewel wij de grootste zorg besteden aan deze uitgave, kan de redactie geen aansprakelijkheid aanvaarden voor de volstrekte juistheid en volledigheid van de in deze nieuwsbrief opgenomen teksten. Heeft u vragen bij een of meerdere artikels, bel dan 09 393 75 85 of contacteer uw contactpersoon binnen Deloitte.
© 2009 Deloitte Accountancy. Member of Deloitte Touche Tohmatsu Designed and produced by the Creative Studio at Deloitte Belgium Antwerpen - Brugge - Brussel - Charleroi - Diegem - GentHasselt - Kortrijk - Leuven - Luik - Namen - Roeselare
Vraag en antwoord
Deloitte Private Governance
Is een kasboek hetzelfde als een dagboek van ontvangsten? In een kasboek worden alle mutaties in de liquide middelen zonder uitstel, getrouw en naar tijdsorde ingeschreven, telkens met vermelding van de verrichting. Het kasboek wordt dagelijks afgesloten. Het is een financieel dagboek dat door de boekhoudwetgeving opgelegd wordt. In het dagboek van ontvangsten dat zijn oorsprong vindt in de btw-wetgeving, worden alle handelingen geregistreerd waarvoor geen verplichte uitreiking van een factuur is vereist. In de praktijk aanvaardt de btw-administratie dat een kasboek gebruikt wordt als dagontvangstenboek als het de nodige vermeldingen bevat die opgelegd zijn door de btwwetgeving. Gudrun Vandamme, Tax & Legal Services
De testamentaire ouderlijke boedelverdeling … ultieme oplossing voor familiale ruzies? Het gebeurt niet zelden dat bij het openvallen van een nalatenschap grote ruzies in families ontstaan. Indien u wenst te vermijden dat uw erfgenamen elkaar in de haren vliegen bij het verdelen van uw erfenis, zou u kunnen overwegen in uw testament een ouderlijke boedelverdeling op te nemen.
Vanaf welk % is er vrijstelling van dividendbelasting? Wanneer een dochtervennootschap dividenden uitkeert aan haar moedervennootschap, bestaat de mogelijkheid om dit dividend vrij te stellen van roerende voorheffing. Voor dividenden die zijn toegekend of betaalbaar gesteld vanaf 1 januari 2009 is deze vrijstelling van toepassing wanneer de minimumdeelneming van de moedervennootschap in de dochtervennootschap minstens 10 % bedraagt. Bovendien dient deze minimumdeelneming gedurende een volledig jaar aangehouden te zijn of te worden. Bram Descamps, Tax & Legal Services Feesten voor personeel = sociale voordelen? Personeelsfeesten vallen onder de noemer “sociale voordelen”. Dit betekent dat de gemaakte kosten niet belastbaar zijn in hoofde van de genieter (werknemer), maar ook niet aftrekbaar zijn voor de vennootschap. Wanneer echter aan bepaalde voorwaarden voldaan wordt, vormt het personeelsfeest wel een 100 % aftrekbare beroepskost voor de vennootschap, terwijl het nog steeds onbelast blijft bij de genieter. Vooreerst is er slechts één personeelsfeest per jaar aftrekbaar. Een bijkomende voorwaarde inzake aftrekbaarheid is dat “alle” werknemers moeten uitgenodigd worden. Dit betekent uiteraard niet dat iedereen aanwezig moet zijn. Vaak wordt ook de partner, en eventueel de kinderen, mee uitgenodigd op het personeelsfeest. Er bestaat rechtspraak die stelt dat in dat geval enkel de kosten effectief gemaakt voor het personeel, en niet de kosten gemaakt voor de familieleden, aftrekbaar zijn. Sam Herreman, Tax & Legal Services
Via deze techniek kan u uw goederen tussen uw kinderen en de afstammelingen van uw vooroverleden kinderen verdelen en verkavelen. Op deze manier kan u bepalen wie welke goederen bij uw overlijden zal toebedeeld krijgen. Is deze techniek echter wel zo waterdicht? De reden waarom de testamentaire ouderlijke boedelverdeling in de praktijk weinig succes kent, is in de eerste plaats gelegen in het feit dat alle kinderen en afstammelingen van de vooroverleden kinderen in de verdeling moeten zijn opgenomen. Een nieuwe geboorte of adoptie kan hierbij dan ook roet in het eten gooien en tot nietigheid aanleiding geven. Bovendien loopt de testamentaire ouderlijke boedelverdeling het risico nietig verklaard te worden indien er sprake is van een benadeling van meer dan één vierde (m.a.w. wanneer een kind of afstammeling van een vooroverleden kind minder dan ¾ krijgt van wat zijn gewoon erfdeel zou zijn geweest). Er is ook nog een derde obstakel. Niemand van de begiftigden mag ten gevolge de verdeling en de beschikkingen bij vooruitmaking meer voordeel genieten dan de wet toelaat. Hiermee rekening houdend, is het dan ook aangewezen deze techniek slechts te overwegen van zodra uw vermogen in gelijksoortige kavels kan verdeeld worden en u reeds een hoge leeftijd heeft. Een goed schenkingsplan tijdens het leven is echter een veiliger manier. Caroline Geenen, Private Governance
Wenst u meer informatie over artikels, evenementen, studies, archieven … Surf naar www.deloitte.com/be/kmo
Checklist aftrekbare kosten Een update van de ‘Checklist aftrekbare kosten’ is beschikbaar op de website van Deloitte Fiduciaire. www.deloitte.com/be/kmo
Februari 2009 - Bijlage bij Nr. 2 Verschijnt maandelijks (behalve in augustus) 17de jaarjang - Afgiftekantoor: Brugge 1-2e Afd.
Fiduciaire Actualiteiten. Indexcijfer der consumptieprijzen (basis 2004 = 100)
ABEX-index
2008
Gezondheids- Consumptieindex * prijzen
2008
Gezondheidsindex *
Consumptieprijzen
Januari
107,85
108,84
Juli
111,22
112,87
Februari
108,71
109,62
Augustus
110,88
112,18
Maart
109,32
110,42
September
111,15
112,36
April
109,49
110,67
Oktober
111,29
112,16
Mei
110,20
111,66
November
111,09
111,49
Juni
110,62
112,88
December
111,24
111,25
* te gebruiken voor de indexatie van de huurprijzen, salarissen en sociale uitkeringen.
Muntcode 1 EUR =
Index
Jaar
Index
November 2008
695
November 2006
648
Mei 2008
692
Mei 2006
621
November 2007
665
November 2005
612
Mei 2007
654
Mei 2005
596
November 2004
590
Bron: Associatie van Belgische Experten
Wettelijke intrestvoeten bij laattijdige betaling
Indicatieve wisselkoersen op 31.12.2008 (referentievalutakoersen van de euro) Land
Jaar
Op jaarbasis
Vennootschapsbelasting
Land
Muntcode
1 EUR =
Personenbelasting
Australië
AUD
2,0274
Nieuw-Zeeland
NZD
2,4191
Bedrijfsvoorheffing
België
EUR
1,0000
Polen
PLN
4,1535
Roerende voorheffing
Bulgarije
BGN
1,9558
Roemenië
RON
3,7827
Onroerende voorheffing
Canada
7%
CAD
1,6998
Slovakije
SKK
30,126
Wettelijke intresten
5,5 %
Denemarken DKK
7,4506
Tsjechië
CZK
26,8750
Btw
9,6 %
Estland
EEK
15,6466
Ver. Staten
USD
1,3917
Hongarije
HUF
266,70
Ver. Koninkrijk
GBP
0,95250
Gemiddelde brandstofprijzen
Japan
JPY
126,14
Zuid-Afrika
ZAR
13,06670
Letland
LVL
0,7083
Zweden
SEK
10,87000
De prijzendienst van de FOD Economie, KMO, Middenstand en Energie heeft de gemiddelde brandstofprijs per liter voor 2008 vastgesteld (btw inbegrepen) - in EUR
Litouwen
LTL
3,4528
Zwitserland
CHF
1,4850
Euro 95 10ppm
1,4561
Diesel 10ppm 1,2523
Noorwegen
NOK
9,7500
Super 10ppm
1,4775
Diesel 50ppm 1,2694
Euro 95 50ppm
1,4557
LPG
Super 50ppm
1,4953
Bekendmakingkosten in Belgisch Staatsblad
Bron: Fiscoloog nr. 1144 dd. 21/01/2009
Vanaf 1 januari 2009 zijn volgende tarieven van toepassing Bedrag
btw 21%
Totaal
Ondernemingen
Bedrag
btw 21% Totaal
Verenigingen
Oprichting
185,70
39,00
224,70
123,00
25,83
148,83
Wijziging
116,10
24,38
140,48
92,90
19,51
112,41
Bron: Belgisch Staatsblad - www.staatsblad.be
0,5693
Neerleggingskosten van jaarrekeningen Toegepaste tarieven vanaf 1 januari 2009 (incl. btw) Aard van het schema
Op papier
Via internet (XBRL)
Verkort schema
204,68 EUR
140,79 EUR
Volledig schema
442,20 EUR
378,31 EUR
Verbetering
138,06 EUR
138,06 EUR
Bron: Nationale Bank van België
Financieel Kompas
Kilometertarief personenwagens inkomsten 2008 en 2009
Raadpleeg elke maand het Financieel Kompas op onze website www. deloitte.com/be/ kmo -> rubriek ‘Quick reference -> Praktische werkdocumenten’
Belastbaar vermogen
Voordeel in EUR per afgelegde km
Berekening voordeel/jaar
Btw indien fiche
Btw indien factuur
in PK
aj. 2009
aj. 2010
5.000 km
7.500 km
5.000 km
7.500 km
5.000 km
7.500 km
8
0,2633
0,2739
1.369,50
2.054,25
107,87
161,80
237,68
356,52
9
0,2865
0,2980
1.490,00
2.235,00
117,36
176,04
258,60
387,89
10
0,3169
0,3297
1.648,50
2.472,75
129,85
194,77
286,10
429,15
11
0,3474
0,3614
1.807,00
2.710,50
142,33
213,49
313,61
470,42
12
0,3681
0,3830
1.915,00
2.872,50
150,84
226,25
332,36
498,53
13
0,3913
0,4071
2.035,50
3.053,25
160,33
240,49
353,27
529,90
14
0,4059
0,4223
2.111,50
3.167,25
166,31
249,47
366,46
549,69
15
0,4230
0,4401
2.200,50
3.300,75
173,32
259,99
381,90
572,86
16
0,4352
0,4527
2.263,50
3.395,25
178,29
267,43
392,84
589,26
17
0,4437
0,4616
2.308,00
3.462,00
181,79
272,69
400,56
600,84
18
0,4547
0,4730
2.365,00
3.547,50
186,28
279,42
410,45
615,68
19 en meer
0,4632
0,4819
2.409,50
3.614,25
189,79
284,68
418,18
627,27
Verantwoordelijke uitgever Stefaan Pattijn Berkenlaan 8b 1831 Diegem Gehele of gedeeltelijke overname uit deze uitgave is slechts toegestaan na uitdrukkelijke toestemming van de redactie. Deze bijlage werd opgemaakt op basis van de beschikbare cijfers op 01/02/2009. Hoewel wij de grootste zorg besteden aan deze uitgave, kan de redactie geen aansprakelijkheid aanvaarden voor de volstrekte juistheid en volledigheid van de in deze nieuwsbrief opgenomen teksten.
Voorafbetalingen voor aanslagjaar 2009 Vennootschappen & zelfstandigen natuurlijke personen*
Personenbelasting
Componenten voor de berekening van de vermeerdering
Aj. 2009
Tarieven voor de bonificatie wegens voorafbetalingen
In aanmerking genomen basisrentevoet
5%
In aanmerking genomen basisrentevoet 5 %
Globale vermeerdering
11,25 %
Gemiddelde bonificatie
Antwerpen - Brugge - Brussel - Charleroi - Diegem - Gent Hasselt - Kortrijk - Leuven - Luik - Namen - Roeselare
5,625 %
Voordelen volgens uiterste datum van storting:
Bonificaties volgens uiterste datum van storting:
VA 1: 10 april
VA 1: 10 april
15 %
7,5 %
VA 2: 10 juli
12,5 %
VA 2: 10 juli
6,25 %
VA 3: 10 oktober
10 %
VA 3: 10 oktober
5%
VA 4: 20 december
7,5 %
VA 4: 20 december
3,75 %
* voor natuurlijke personen wordt de vermeerdering tot 90 % van haar bedrag teruggebracht zonder voorwaarde qua inkomen
Diverse voordelen van alle aard
Minimum bezoldiging bestuurder natuurlijk persoon
Kosteloze verstrekking van verwarming
• aan leidinggevend personeel en bedrijfsleiders
1.180 EUR per jaar
• aan andere verkrijgers © 2009 Deloitte Accountancy. Member of Deloitte Touche Tohmatsu Designed and produced by the Creative Studio at Deloitte Belgium
Aj. 2009
590 EUR per jaar
Kosteloze verstrekking van elektriciteit voor andere doeleinden dan verwarming
• aan leidinggevend personeel en bedrijfsleiders
590 EUR per jaar
• aan andere verkrijgers
295 EUR per jaar
Kosteloze beschikking over dienstboden, huispersoneel, hoveniers, chauffeurs, …
• per persoon die voltijds tewerkgesteld is
5.950 EUR
Voor aanslagjaar 2009: 36.000 EUR Voor aanslagjaar 2010: 36.000 EUR
Percentage notionele intrestaftrek
Kosteloze beschikking over onroerende goederen van een rechtspersoon
Grote vennootschappen
• ongebouwd
Aj. 2009: 4,307 %
• gebouwd - indien kadastraal inkomen (KI) ≤ 745 EUR - indien kadastraal inkomen (KI) > 745 EUR - voor gemeubelde onroerende goederen
geïndexeerd KI x 100/90
Aj. 2010: 4,473 % geïndex. KI x 100/60 x 1,25 geïndex. KI x 100/60 x 2 voormelde bedragen vermenigvuldigen met 5/3
KMO-vennootschappen
Aj. 2009: 4,807 % Aj. 2010: 4,973 %
Fiduciaire Actualiteiten februari 2009, Bijlage bij nr. 2
