AUDIT OPERASIONAL ATAS FUNGSI PEMBELIAN DAN PENGELOLAAN BAHAN BAKU PADA PT JAGOR JAYA
Abstrak
Kegiatan pembelian dan pengelolaan bahan baku dalam perusahaan manafaktur memegang peranan yang sangat penting, karena dari sinilah proses operasional perusahaan dimulai. Oleh karena itu perlu adanya pemeriksaan terhadap kegiatan pembelian dan pengelolaan bahan baku agar dapat meningkat efisiensi, efektifitas dan keekonomisan perusahaan. Metode penelitian dalam pemeriksaan operasional ini adalah penelitian kepustakaan dan penelitian lapangan. Penelitian kepustakaan dilakukan dengan membaca literatur-literatur untuk mendapatkan teori yang berkaitan dengan permasalahan yang dibahas. Penelitian lapangan dilakukan dengan wawancara, observasi, penelurusan dokumen yang berkaitan serta membuat kuisioner. Berdasarkan evaluasi yang dilakukan ditemukan beberapa kelemahan yaitu terjadinya pembatalan transaksi pembelian sepihak oleh pemasok, terjadi keterlambatan penerimaan bahan baku, tidak tersedianya bahan baku ketika dibutuhkan, hilangnya kesempatan memperoleh tambahan pendapatan bagi perusahaan karena adanya bahan baku sisa yang tidak dimanfaatkan lebih lanjut, pemeriksaan bahan baku masih dilakukan secara manual. Berdasarkan pada masalah yang ditemukan, diketahui bahwa fungsi pembelian dan pengelolaan bahan baku belum memadai. Untuk itu diajukan beberapa saran perbaikan bagi manajemen perusahaan yaitu Bagian Pembelian sebaiknya melakukan seleksi pemasok untuk dijadikan rekanan perusahaan berdasarkan prestasi pemasok, kualitas dan harga barang serta ketepatan waktu pengiriman barang, Bagian Gudang sebaiknya melakukan monitoring terhadap tanggal penerimaan barang yang ada pada purchase order, Bagian Pembelian dapat memberikan toleransi waktu penerimaan barang untuk pemasok yang memiliki prestasi dan kualitas bahan baku yang baik sebelum membatalkan transaksi pembelian, perusahaan sebaiknya tidak membuang bahan baku sisa namun dapat menjual kepada pemasok dan membuat prosedur penjualan bahan baku sisa, Bagian Gudang sebaiknya melakukan pemeriksaan bahan baku dengan micrometer untuk memperoleh jaminan kualitas bahan baku ( quality assurance ).
kata kunci: Audit Operasional, Pembelian, Pengelolaan, Bahan Baku.
KATA PENGANTAR
Puji syukur kepada Tuhan Yang Maha Esa atas segala rahmat dan karuniaNya sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini dengan baik. Penulisan skripsi ini bertujuan untuk memenuhi persyaratan kurikulum sarjana strata satu di Fakultas Ekonomi-Jurusan Akuntansi, Universitas Bina Nusantara. Penulis mendapat banyak bimbingan dan masukan dari berbagai pihak dalam penyelesaian skripsi ini. Oleh karena itu, pada kesempatan ini penulis ingin menyampaikan rasa terima kasih dan penghargaan yang sebesar-besarnya kepada: 1.
Bapak Prof. Dr. Gerardus Polla, M.App.Sc., selaku rektor Universitas Bina Nusantara.
2.
Bapak Engkos Achmad Kuncoro, SE., MM, selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Bina Nusantara.
3.
Ibu Ersa Tri Wahyuni, SE., M.Acc, selaku Ketua Jurusan Akuntansi Universitas Bina Nusantara.
4.
Ibu Rindang Widuri, S.Kom., MM, selaku Sekretaris Jurusan Akuntansi Universitas Bina Nusantara.
5.
Bapak Misbahul Munir, Ak., MBA, selaku dosen pembinbing yang telah meluangkan waktu memberikan bimbingan, pengarahan serta petunjukpetunjuk yang berarti dan bermanfaat dalam penyusunan skripsi ini.
6.
Seluruh dosen Universitas Bina Nusantara yang selama masa perkuliahan ini telah memberikan ilmu pengetahuan kepada penulis.
7.
Pimpinan dan seluruh staf PT Jagor Jaya khususnya Bapak Suparto,SE yang telah bersedia meluangkan waktu memberikan informasi yang berguna dalam penyusunan skripsi ini.
8.
Kedua orang tua tercinta dan seluruh keluarga yang telah memberikan doa restu, dorongan semangat dan dukungan yang tak terhingga sehingga penulis mampu menyelesaikan skripsi ini dengan baik.
9.
Teman-teman di Universitas Bina Nusantara, Yohanes, Meliana, Putri, Tengku, Ayu, Apri, John, Susi, Suwarto dan Suriadi yang membantu dalam penyelesaian skripsi ini. Penulis menyadari sepenuhnya skripsi ini tidak terlepas dari kesalahan dan
kekurangan. Untuk itu penulis memohon maaf yang sebesar-besarnya atas kesalahankesalahan tersebut. Akhir kata, semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi pembaca yang memerlukannya. Atas perhatiannya penulis mengucapkan terima kasih.
Jakarta, 15 Juli 2008 Penulis
Hasanuddin
DAFTAR ISI
Halaman Judul Luar Halaman Judul Dalam
i
Tanda Persetujuan Skripsi
ii
Halaman Persetujuan Hardcover
iii
Halaman Pernyataan Dewan Penguji
iv
Abstrak
v
Kata Pengantar
vi
Daftar Isi
viii
Daftar Gambar
xiii
Daftar lampiran
xiv
BAB I PENDAHULUAN I.1.
Latar Belakang Penelitian
1
I.2.
Ruang Lingkup Penelitian
2
I.3.
Tujuan dan Manfaat Penelitian
3
I.4.
Metodologi Penelitian
4
I.5.
Sistematika Pembahasan
5
BAB II LANDASAN TEORI II.1.
Auditing II.1.1.
8 Definisi Auditing
8
II.1.2. II.2.
II.3.
II.4.
II.5
Jenis-Jenis Auditing
9
Audit Operasional
9
II.2.1.
Definisi Audit Operasional
9
II.2.2.
Definisi efektif, efisien dan ekonomis
11
II.2.3.
Jenis-Jenis Audit Operasional
12
II.2.4.
Tujuan Audit operasional
13
II.2.5.
Manfaat Audit Operasional
14
II.2.6.
Kriteria Audit Operasional
15
II.2.7
Tahap Dalam Proses Perencanaan Audit
17
II.2.8.
Tahapan Audit Operasional
18
II.2.9.
Temuan Audit Operasional
19
Pengendalian Intern
22
II.3.1
Definisi Pengendalian Intern
22
II.3.2.
Komponen Pengendalian Intern
22
Definisi Pembelian
24
II.4.1
25
Fungsi-Fungsi Dalam Pembelian
II.4.2. Dokumen-dokumen dalam fungsi pembelian
26
II.4.3. Prosedur pembelian
27
II.4.4. Pengendalian Intern atas Pembelian
29
Persediaan
31
II.5.1. Definisi Persediaan
31
II.5.2. Jenis-Jenis Persediaan
31
II.5.3. Sistem Pencatatan dan Metode Penilaian Persediaan
32
II.5.4. Tujuan Audit Operasional Atas Pengelolaan Persediaan
34
II.5.5. Fungsi-Fungsi Di Dalam Siklus Dan Pengendalian Intern Pengelolaan Persediaan
35
Bab III PROSES PENGUMPULAN DATA III.1.
Sejarah dan Operasi Perusahaan
38
III.2.
Struktur Organisasi
40
III.3.
Uraian Tugas dan Tanggung Jawab
42
III.4.
Fungsi pembelian dan Pengelolaan Bahan Baku
48
III.5.
Prosedur Fungsi Pembelian dan Pengelolaan Bahan Baku
51
BAB IV PEMBAHASAN IV.1.
Survei Pendahuluan
65
IV.2. Evaluasi atas Pengendalian Intern Fungsi Pembelian dan
IV.3
Pengelolaan Persediaan Bahan Baku
66
Prosedur Audit Untuk Tahap Audit Rinci
73
IV.3.1
73
Pemeriksaan Atas Transaksi Pembelian
IV.3.2. Pemeriksaan Atas Penerimaan Barang
74
IV.3.3
Pemeriksaan atas penyimpanan persediaan
75
IV.3.4
Pemeriksaan atas pencatatan persediaan
76
IV.3.5. Pemeriksaan Atas Kegiatan Pengeluaran Persediaan
77
IV.3.6. Pemeriksaan atas prosedur penghitungan fisik bahan baku 78 IV.3.7. Pemeriksaan atas efisiensi penggunaan bahan baku
79
BAB V SIMPULAN DAN SARAN V.1
Simpulan
81
V.2
Saran
82
Lampiran Daftar Pustaka Surat Keterangan Penelitian Daftar Riwayat Hidup
DAFTAR GAMBAR
Gambar 3.1 Bagan Struktur Organisasi PT Jagor Jaya
41
Gambar 3.2 Spesifikasi plat baja
51
LAMPIRAN
Surat Pengajuan Barang
L1
Purchase Order
L2
Surat Jalan dari pemasok
L3
Memo Perintah Produksi
L4
Laporan Kegiatan Produksi
L5
Surat Jalan
L6
Purchase Order
L7
Kartu Gudang
L8
Surat Jalan dari pemasok
L9
Sales order
L10
