AUDIT OPERASIONAL ATAS FUNGSI PENGELOLAAN PERSEDIAAN DI PT BANGUNREKSA MILLENIUM JAYA Abstrak Tujuan dari audit operasional atas fungsi pengelolaan persediaan adalah untuk mengidentifikasikan temuan – temuan yang melemahkan efisiensi, efektivitas dan ekonomis operasional, serta untuk merumuskan rekomendasi guna mengatasi kelemahan – kelemahan yang ditemukan. Penelitian di PT Bangunreksa Millenium Jaya menggunakan metode penelitian kepustakaan dan lapangan. Penelitian kepustakaan dilakukan guna memperoleh landasan teori dan solusi atas problematika yang dihadapi. Sedang, penelitian lapangan yang dilakukan melalui teknik observasi, wawancara dan kuisioner untuk memperoleh data dan informasi yang relevan dalam melakukan pengujian dan analisis. Dari hasil pemeriksaan operasional yang dilakukan, ditemukan beberapa kelebihan dan kekurangan dalam fungsi pengelolaan persediaan. Adapun selama ini perusahaan memiliki prosedur pengelolaan persediaan dalam bentuk tertulis, yang diotorisasi oleh pejabat yang yang berwenang dan terdapatnya perlindungan fisik maupun fasilitas yang memadai di gudang. Namun demikian, terdapat pula kelemahan yang harus mendapat perhatian dari manajemen yaitu perangkapan fungsi penerimaan dengan fungsi penyimpanan maupun perangkapan fungsi pencatatan dengan fungsi penjualan, gudang tidak memiliki tembusan surat order pembelian, masih terdapatnya tenaga kerja yang belum menjalankan kebijakan perusahaan, tata letak persediaan yang tidak teratur dan rapi, serta stock opname yang berlangsung selama beberapa hari. Disamping itu, masih ditemukannya pemrosesan yang tertunda atas barang yang rusak dan sistem penilaian atas persediaan menggunakan metode rata – rata tertimbang (weighted average cost). Berdasarkan hasil evaluasi, dapat disimpulkan bahwa pengelolaan persediaan di PT Bangunreksa Millenium masih belum memadai. Oleh sebab itu, penulis menyarankan adanya pemisahan fungsi dan tanggung jawab antara fungsi penerimaan dengan fungsi penyimpanan maupun fungsi pencatatan dan fungsi penjualan, dibuatnya tembusan surat order pembelian untuk bagian gudang, menindak tegas para karyawan yang tidak menjalankan kebijakan perusahaan, adanya pengaturan yang rapi dan pengelompokkan barang secara sistematik. Selain itu disarankan pula agar perusahaan melakukan stock opname dalam satu hari, dilakukannya tindak lanjut terhadap barang – barang yang rusak dan sebaiknya sistem penilaian persediaan menggunakan metode masuk terakhir keluar pertama (MTKP) atau last in first out (LIFO) cost. Kata kunci : audit operasional, pengelolaan persediaan efektif, efisien dan ekonomis, sistem pengendalian intern, sistem dan prosedur.
v
KATA PENGANTAR
Segala puji dan syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa karena anugerah yang dilimpahkan-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan penyusunan skripsi ini. Adapun tujuan penyusunan skripsi ini adalah untuk memenuhi sebagian dari syarat – syarat guna mencapai gelar Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi pada Fakultas Ekonomi Universitas Bina Nusantara. Penulisan skripsi ini terselesaikan atas bantuan banyak pihak baik itu bantuan berupa bimbingan, petunjuk maupun dorongan yang secara langsung maupun tidak langsung mempengaruhi penyelesaian skripsi ini. Oleh karena itu perkenankanlah penulis menyampaikan rasa terima kasih yang sebesar-besarnya kepada yang terhormat : 1. Bapak Prof. Dr. Gerardus Polla, M.App.Sc. selaku Rektor Universitas Bina Nusantara. 2. Bapak Parulian Sihotang, Ph.D. selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Bina Nusantara. 3. Bapak Misbahul Munir, Ak., MBA selaku Ketua Jurusan Akuntansi Universitas Bina Nusantara. 4. Ibu Rindang Widuri, S.Kom., MM selaku Sekretaris Jurusan Akuntansi Universitas Bina Nusantara. 5. Bapak Heri Sukendar W., Drs., Ak., MM selaku Dosen Pembimbing yang telah banyak meluangkan waktu, tenaga, dan pikiran dalam memberikan bimbingan dan pengarahan sehingga skripsi ini dapat diselesaikan dengan baik.
v
6. Segenap dosen dan staf pengajar Universitas Bina Nusantara yang telah mengajarkan ilmu dan pengetahuannya selama masa kuliah kepada penulis. 7. Ibu Ratnawati selaku HRD manajer PT Bangunreksa Millenium Jaya yang telah memberikan kesempatan kepada penulis untuk melakukan penelitian. 8. Segenap karyawan PT Bangunreksa Millenium Jaya yang telah banyak membantu penulis dalam mengumpulkan informasi dan data – data yang diperlukan untuk penyusunan skripsi ini. 9. Papa, Mama, serta seluruh keluarga tercinta yang telah memberikan dukungan moril maupun materil sehingga penyusunan skripsi ini dapat terselesaikan dengan baik. 10. Teman – teman yang selama ini telah memberikan bantuan, baik secara langsung maupun tidak langsung kepada penulis dalam menyelesaikan skripsi ini. Penulis menyadari bahwa dalam penyusunan skripsi ini masih jauh dari sempurna. Oleh karena itu, saran dan kritik yang bersifat membangun akan penulis terima dengan senang hati. Akhir kata, dengan segala kerendahan hati penulis berharap semoga penyusunan skripsi ini dapat bermanfaat adanya.
Jakarta, 13 Januari 2005 Penulis
LUSIYANA
v
DAFTAR ISI Halaman Halaman Judul Luar
Halaman Judul Dalam
i
Tanda Persetujuan Skripsi
ii
Halaman Persetujuan Hardcover
iii iv
Halaman Pernyataan Dewan Penguji Abstrak
v
Kata Pengantar
vi viii
Daftar Isi
BAB I
: PENDAHULUAN
1
I.1. Latar Belakang Penelitian
1 2
I.2. Ruang Lingkup Penelitian
BAB II
I.3. Tujuan Dan Manfaat Penelitian
2
I.4. Metodologi Penelitian
3
I.5. Sistematika Pembahasan
4
6
: LANDASAN TEORI II.1 Sistem Pengendalian Intern
6
v
II.2.
II.1.1.
Pengertian Sistem Pengendalian Intern
6
II.1.2.
Tujuan Sistem Pengendalian Intern
7
II.1.3.
Unsur Sistem Pengendalian Intern
7
Audit Operasional
9
II.2.1. Pengertian Audit Operasional
9
II.2.2. Tujuan Audit Operasional
11
II.2.3. Jenis – Jenis Audit Operasional
12
II.2.4. Tahap – Tahap Audit Operasional
13
II.2.5. Manfaat Audit Operasional
16
II.2.6.
Perbedaan
Audit
Operasional
Dan
Audit 17
Keuangan II.3.
Fungsi
Pengelolaan
Persediaan
Dalam
Rangka
Audit
Operasional
18
II.3.1. Pengertian Persediaan
18 19
II.3.2. Jenis – Jenis Persediaan II.3.3.
Sistem Pencatatan Persediaan
II.3.4. Tujuan
Audit
Dan
Metode
Penilaian 20
Operasional
Pengelolaan Persediaan
Atas
Fungsi 21
v
II.4.
Fungsi – Fungsi Di Dalam Siklus Dan Pengendalian
Intern
Atas 23
Pengelolaan Persediaan
BAB III
: DATA PERUSAHAAN
26
26
III.1.
Teknik Pengumpulan Data
III.2.
Perkembangan Singkat Perusahaan
III.3.
Struktur Organisasi Dan Uraian Tugas Perusahaan
33 36 36
III.3.1. Struktur Organisasi Perusahaan
39
III.3.2. Uraian Tugas Perusahaan III.4.
Prosedur Operasional Pengelolaan Persediaan PT BANGUNREKSA 44
MILLENIUM JAYA BAB IV
: AUDIT
OPERASIONAL
PERSEDIAAN
DI
ATAS
PT
FUNGSI
PENGELOLAAN
BANGUNREKSA
MILLENIUM
JAYA
48
IV.1.
Survei Pendahuluan
48
IV.2.
Evaluasi Sistem Pengendalian Intern Atas
Fungsi
Persediaan IV.3.
Program Audit
IV.4.
Laporan Atas
Pengelolaan 51 52
Temuan
Permasalahan
Perbaikan
Dan
Rekomendasi 58
v
BAB V
: SIMPULAN DAN SARAN
71
V.1. Simpulan
71
V.2. Saran
72
Daftar Pustaka Surat Keterangan Penelitian Daftar Riwayat Hidup
v
