AUDIT OPERASIONAL ATAS FUNGSI PEMBELIAN DAN HUTANG USAHA PADA PT MITRA MAKMURJAYA MANDIRI
Abstrak
Kegiatan pembelian dalam perusahaan dagang memegang peranan yang sangat penting, karena dari sinilah proses operasional perusahaan dimulai. Kegiatan pembelian dapat terus berlangsung baik apabila prosedur pencatatan dan pembayaran hutang juga terselenggara dengan baik. Untuk itu perlu adanya pemeriksaan terhadap kegiatan pembelian dan hutang agar dapat meningkatkan efisiensi, efektifitas, dan keekonomisan perusahaan. Metode penelitian dalam pemeriksaan operasional ini adalah penelitian kepustakaan dan penelitian lapangan. Penelitian kepustakaan dilakukan dengan membaca literaturliteratur untuk mendapatkan teori yang berkaitan dengan permasalahan yang dibahas. Penelitian lapangan dilakukan dengan wawancara, observasi langsung, penelusuran dokumen yang terkait serta membuat kuesioner. Berdasarkan evaluasi yang dilakukan ditemukan beberapa kelemahan antara lain; perusahaan tidak memiliki job description secara tertulis, fungsi permintaan pembelian dilakukan oleh bagian pemasaran, transaksi permintaan pembelian dan pesanan pembelian dilakukan secara lisan tanpa dokumen tertulis, fungsi penerimaan barang dilakukan oleh bagian pembelian, tidak dibuatnya check register dan voucher register, bukti kas keluar tidak dicap “Lunas”, tidak adanya pemisahan dokumen yang lunas dengan yang belum lunas. Berdasar pada permasalahan yang ditemukan, dapat dilihat bahwa fungsi pembelian dan pencatatan utang belum cukup memadai. Untuk itu diajukan beberapa saran perbaikan bagi manajemen perusahaan yaitu; dibuatnya job description secara tertulis dan pembagian tugas bagi masing-masing bagian, permintaan pembelian sebaiknya melalui gudang untuk itu harus ada kordinasi antara bagian gudang dengan pemasaran, ciptakan sebuah dokumen tertulis atas transaksi permintaan pembelian dan pesanan pembelian, tugas penerimaan barang dapat diserahkan kepada bagian gudang, buat check register dan voucher register untuk setiap pengeluaran giro dan bukti kas keluar, beri cap/tanda “Lunas” pada payment voucher yang sudah lunas, perlu adanya pemisahan dokumen yang lunas dengan yang belum lunas sedini mungkin.
Kata Kunci : Audit Operasional, Pembelian, Pencatatan Utang
vi
KATA PENGANTAR
Puji syukur kepada Tuhan Yang Maha Esa atas segala rahmat dan kasih karuniaNya sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini dengan baik. Penulisan skripsi ini bertujuan untuk memenuhi persyaratan kurikulum sarjana strata satu di Fakultas Ekonomu – Jurusan Akuntansi, Universitas Bina Nusantara. Penulis mendapat banyak bimbingan dan masukan dari berbagai pihak dalam penyelesaian skripsi ini. Oleh karena itu, pada kesempatan ini penulis ingin menyampaikan rasa terima kasih dan penghargaan yang sebesar-besarnya kepada: 1. Bapak Prof. Dr. Gerardus Polla, M.App.Sc., selaku rektor Universitas Bina Nusantara. 2. Bapak Parulian Sihotang, Ph.D, selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Bina Nusantara. 3. Bapak Misbahul Munir, Ak., MBA, selaku Ketua Jurusan Akuntansi Universitas Bina Nusantara. 4. Ibu Rindang Widuri, S.Kom., MM, selaku Sekretaris Jurusan Akuntansi Universitas Bina Nusantara. 5. Bapak Mochamad Abadan, Ak., BAP, selaku Dosen Pembimbing yang telah meluangkan waktu memberikan bimbingan, pengarahan, serta petunjuk-petunjuk yang berarti dan bermanfaat dalam penyusunan skripsi ini. 6. Seluruh dosen Universitas Bina Nusantara yang selama masa perkuliahan ini telah memberikan ilmu pengetahuan kepada penulis.
vii
7. Pimpinan dan seluruh staf PT Mitra Makmurjaya Mandiri khususnya Bapak Charisma Novian, S.P, yang telah bersedia meluangkan waktu memberikan informasi yang berguna dalam penyusunan skripsi ini. 8. Kedua orang tua tercinta dan seluruh keluarga, yang telah memberikan doa restu, dorongan semangat, dan dorongan materi serta kasih sayangnya yang tak terhingga sehingga penulis mampu menyelesaikan skripsi ini dengan baik. 9. Opi sebagai seseorang yang sangat berarti dan telah banyak membantu dalam pembuatan skripsi ini. 10. Sahabatku Jiji, Meli, Servi, Rafel, Yuli dan Angel serta teman-teman semua, yang telah memberikan dukungan semangat dan bantuan dalam penyelesaian skripsi ini. Penulis menyadari sepenuhnya skripsi ini tidak terlepas dari kesalahan dan kekurangan. Untuk itu penulis mohon maaf yang sebesar-besarnya. Akhir kata, semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi pembaca yang memerlukannya. Atas perhatiannya penulis mengucapkan terima kasih.
Jakarta, Februari 2006 Penulis
Deviyanti
viii
DAFTAR ISI Halaman Halaman Judul Luar
i
Halaman Judul Dalam………………………………………………….……….…….
ii
Tanda Persetujuan Skripsi ………………………………………………………..…..
iii
Halaman Persetujuan Hardcover……………………………………………….…......
iv
Halaman Pernyataan Dewan Penguji ...........................................................................
v
Abstrak ………………………………………………………………………….……
vi
Kata Pengantar ……………………………………………………………….………
vii
Daftar Isi …………………………………………………………………….……….
ix
Daftar Tabel ……………………………………………...………………….……….
xii
Daftar Gambar …….…………………………………………………………………
xiii
Bab I : PENDAHULUAN I.1 Latar Belakang Penelitian …………..………………………………….
1
I.2 Ruang Lingkup Penelitian ………………….………………….……….
2
I.3 Tujuan dan Manfaat Penelitian ………………………………….…..….
2
I.4 Metodologi Penelitian ………………………………...……….………..
3
I.5 Sistematika Pembahasan ………………….…………………….………
3
Bab II : LANDASAN TEORI II.1 Audit Operasional ………………………………………….…………..
5
II.1.1 Pengertian Audit Operasional …………………………..………..
5
II.1.2 Jenis-Jenis Audit Operasional ………………………….………..
7
II.1.3 Tujuan Audit Operasional …………………………….…………
8
ix
II.1.4 Batas-Batas Audit Operasional …………………..……….……..
9
II.1.5 Tahap-Tahap Audit Operasional …………………….…..………
11
II.2 Sistem Pengendalian Intern ………………………………….…….…..
12
II.2.1 Pengertian Sistem Pengendalian Intern ……………….…………
13
II.2.2 Tujuan Sistem Pengendalian Intern …………………….……….
14
II.2.3 Unsur-Unsur Sistem Pengendalian Intern …………….…………
14
II.3 Fungsi Pembelian …………………………………………….………..
17
II.3.1 Pengertian Pembelian ………………………………….………...
18
II.3.2 Tujuan Audit Pembelian ……………………….…….…………..
19
II.3.3 Prosedur Pembelian ……………………..………….……………
20
II.4 Fungsi Hutang ………………………………………….……………...
22
II.4.1 Pengertian Utang Lancar ……………………….………………..
22
II.4.2 Tujuan Audit Utang Lancar ………………….…………………..
23
II.4.3 Prosedur Pencatatan Utang ………………….…………………...
24
Bab III : GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN III.1 Sejarah Singkat Perusahaan ……………………….………………….
28
III.2 Bentuk Badan Hukum Perusahaan ………………….………………...
29
III.3 Kegiatan Usaha Perusahaan ……………………….………………….
29
III.4 Struktur Organisasi dan Uraian Tugas ……………….……………….
31
III.4.1. Struktur Organisasi ……………………………..………………
31
III.4.2. Uraian Tugas dan Wewenang ………………….………………
34
III.5 Fungsi Pembelian dan Pencatatan Utang ……………..………………
41
x
Bab IV: AUDIT
OPERASIONAL
ATAS
FUNGSI
PEMBELIAN
DAN
HUTANG USAHA PADA PT MITRA MAKMURJAYA MANDIRI IV.1 Survey Pendahuluan ……………………………………..…………...
50
IV.2 Evaluasi Atas Pengendalian Intern Fungsi Pembelian dan Pencatatan Utang ………………………………………………………...……….
59
IV.3 Prosedur Audit atas Fungsi Pembelian dan Pencatatan Utang …….…
69
Bab V : SIMPULAN DAN SARAN V.1 Simpulan ……………………………………………………….……...
74
V.2 Saran …………………………………………………………….……..
76
Daftar Pustaka ……………………………………………………………….………. Surat Keterangan Penelitian ………………………………………………….……… Daftar Riwayat Hidup ……………………………………………………….……….
xi
