Dlouhodobý majetek Příklady Strojírenská firma (plátce DPH) si pro rozšíření strojního vybavení objednala u dodavatelů tvářecí lis a soustruh. Na zakoupení lisu byla zaplacena záloha 5 mil. Kč, lis byl za 10 dnů dodán zároveň s fakturou – daňovým dokladem. Dále byla dodavateli soustruhu uhrazena záloha 1 200 000 Kč, dodací lhůta bude 2 měsíce. Dodavatel zaslal do 15 dnů daňový doklad na zúčtování DPH ze zálohy, soustruh byl dokončen a faktura byla přijata 2 měsíce po úhradě zálohy.
1. 2.
3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11.
Účetní operace Z bankovního účtu firma uhradila zálohu na lis Přijatá faktura na zakoupený lis : - celkem - cena lisu - DPH 21 %
Částka Kč 5 000 000 5 000 000 …………… ……………
Zúčtování zaplacené zálohy na lis Zařazení lisu do majetku v PC Úhrada zálohy dodavateli soustruhu z bank. účtu Přijatý daňový doklad na zúčtování DPH ze zálohy Přijatá faktura na soustruh : - celkem - cena soustruhu - DPH 21 % Zúčtování DPH z daňového dokladu ze zálohy Zúčtování zaplacené zálohy na soustruh Úhrada přijaté faktury z bankovního účtu Zařazení soustruhu do majetku v PC
…………… 1 210 000 210 000 2 420 000 2 000 000 420 000 …………… …………… ……………
MD
D
Akciová společnost CAB zaznamenala tyto účetní případy při pořizování dlouhodobého majetku. Firma si stanovila min. limit pro dlouhodobý hmotný majetek 35 000 Kč, pro nehmotný majetek 55 000 Kč. 1. 2. 3. 4.
5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15.
16. 17. 18. 19. 20.
Účetní operace Spotřeba materiálu při stavbě prodejny - výdejka Spotřeba energie při stavbě – faktura přijatá-celkem energie DPH 21 % Mzdové náklady pracovníkům Klempířské práce provedené cizí firmou - přijatá faktura Celkem Klempířské práce - DPH 21 % Vnitřní účetní doklad - převodka - pořízení prodejny ve vlastní režii Uvedení dlouhodobého majetku do užívání Měsíční odpis prodejny Firma obdržela darem pokladnu - ………………….. (uveďte typ ceny) K pokladně přikoupila firma tiskárnu v hotovosti celkem PC tiskárny - DPH 21 % Darem obdržela firma regály - …………….. cena Vnitropodniková faktura - doprava regálů ve vlastní režii Převedení majetku do používání: a) pokladna b) regály Výpis z bankovního účtu - poskytnuta záloha stavební firmě, která provádí rekonstrukci administrativní budovy Zúčtování 21 % DPH ze zálohy – přijatý daňový doklad Přijatá faktura - vyúčtování provedené rekonstrukce budovy - DPH 21 % - celkem Zúčtování výsledné DPH Zúčtování poskytnuté zálohy stavební firmě Aktivace prací provedených na rekonstrukci budovy ve vlastní režii Zařazení zkolaudované rekonstrukce do užívání Úhrada doplatku splatné faktury stavební firmě - výpis z BÚ
Částka Kč 2 450 000 125 000 …………….. 620 000 152 000 …………….. ....................... 15 000 48 000 4 000 ....................... ....................... 55 000 2 500 ....................... ....................... 1 210 000 ……………... 1 450 000 ....................... ....................... …………….. ....................... 120 000 ....................... .......................
MD
D
Firma Beta a.s. je plátcem DPH a stanovila si minimální limit pro dlouhodobý hmotný majetek 20 000 Kč, pro nehmotný majetek 45 000 Kč. V oblasti vyřazování dlouhodobého majetku došlo k těmto účetním případům: 1.
2.
3.
4. 5. 6.
Účetní operace Bezplatný převod počítače, jehož pořizovací cena byla 90 000 Kč, dosavadní oprávky 50 000 Kč - odpis zůstatkové ceny - DPH 21 % - vyřazení Prodej laboratorního přístroje (jiný dl. majetek), pořizovací cena 75 000 Kč, oprávky 10 000 Kč, - odpis zůstatkové ceny - vyřazení - prodejní cena - DPH 21 % - celkem (prodej) Havárie osobního automobilu, pořizovací cena 200 000 Kč, dosavadní oprávky 50 000 Kč - odpis zůstatkové ceny - vyřazení Zbylé součástky z automobilu předány na sklad Předpokládaná náhrada od pojišťovny za automobil Vyřazení optického přístroje fyzickou likvidací - vyřazení v pořizovací ceně - jednorázový odpis zůstatkové ceny - FAP za demontáž (neplátce DPH) - FAP za odvoz (neplátce DPH)
Částka Kč
....................... ....................... ……………... ....................... ....................... 60 000 …...................
....................... ....................... 25 000 100 000 200 000 180 000 1 000 800
MD
D
Výrobní firma AK Plus, s. r. o. vlastní halu v pořizovací ceně 17 500 000 Kč, dosavadní oprávky byly zúčtovány v hodnotě 9 500 000 Kč. V rámci inventarizace majetku ke dni 31.12. 2015 ohodnotil odborný znalec halu cenou 6 200 000 Kč. Firma proto vytvořila opravnou položku v příslušné výši. Dne 1. února 2016 firma prodala budovu za 7 800 000 Kč + DPH. Účetní operace 1. 2. 3. 4. 5.
Doklad
Kč
Stavební firma (plátce DPH) nakupuje začátkem účetního období nový jeřáb. K 31.3. 200X je jeřáb zařazen do užívání. Pořizovací cena bude 2 250 000 Kč + DPH. Podle odpisového plánu se bude účetně odpisovat lineárně 6 let. Pro výpočet daňových odpisů zařaďte stavební jeřáb do odpisové skupiny, odpis bude rovnoměrný.
Inventární karta: Stavební jeřáb SKP 29.22.14 (2 daňová odpisová skupina – 5 let, 1 rok 11%, 2 a další roky 22,25% - daňové odpisy) Rok
Účetní odpis Kč
Daňový odpis % Kč
1. rok 2. rok 3. rok 4. rok 5. rok 6. rok ∑
x
x
Rozdíl Kč
