DEEL I ORGANISATIE VAN HET UITZENDPROCES

Uitgebreide inhoudsopgave: ‘Expatriate Management’

DEEL I ORGANISATIE VAN HET UITZENDPROCES

1. 2. 3.

Inleiding .........................................................................................4 Wat is expatriate management? ......................................................8 Historische ontwikkeling van expatriate management ................10 3.1 Inleiding ...............................................................................................10 3.2 Achtergrond van internationale overplaatsingen................................11 3.3 Arbeidsvoorwaarden ...........................................................................11 3.4 Communicatie/internationaal verkeer.................................................12 4. Wie is verantwoordelijk voor de uitvoering van expatriate management? ................................................................................13 5. Redenen voor internationale overplaatsingen .............................. 14 5.1 Zakelijke behoeften .............................................................................14 5.2 Persoonlijke behoeften ........................................................................15 6. Expatriate management: algemeen beleid ....................................18 6.1 Inleiding ...............................................................................................18 6.2 Totstandkoming van beleid .................................................................19 6.3 Doelstelling ......................................................................................... 20 6.4 Aard van het dienstverband ................................................................21 6.5 Arbeidsvoorwaarden ...........................................................................22 6.6 Management development/career development ................................23 6.7 Verhouding uitzendende en ontvangende organisatie ......................24 6.8 Beleid ten aanzien van partners .........................................................25 6.9 Uitzonderingen op het uitzendbeleid .................................................27 7. Belangrijke stappen bij uitzendingen ...........................................28 8. Vragen en antwoorden..................................................................31 8.1 Vragen ..................................................................................................31 8.2 Antwoorden .........................................................................................31 Literatuurlijst ........................................................................................32 Lijst van relevante internetadressen .....................................................33

© International Management Forum


DEEL II UITZENDBELEID

1. 2.

3.

4.

5.

6. 7.

Inleiding .........................................................................................4 Beloningssystemen .........................................................................5 2.1 Inleiding ................................................................................................ 5 2.2 Home-based approach ......................................................................... 5 2.3 Host-based approach ............................................................................ 7 2.4 Hybrid approach................................................................................... 8 Kosten van levensonderhoud ..........................................................9 3.1 Inleiding ................................................................................................ 9 3.2 Wat zijn kosten van levensonderhoud?................................................ 9 3.3 Berekeningsmethoden.........................................................................10 3.4 Bureaus ................................................................................................12 Toepassing indexcijfers van de kosten van levensonderhoud ...... 14 4.1 Inleiding ...............................................................................................14 4.2 Salaris ...................................................................................................14 4.3 Berekeningen.......................................................................................15 4.4 Toepassing indexen .............................................................................17 4.5 Koersen ................................................................................................18 4.6 Aanpassen van indexcijfers .................................................................19 4.7 Aanpassen voor inflatie ..................................................................... 20 Expatriate toelagen .......................................................................21 5.1 Inleiding ...............................................................................................21 5.2 Soorten toelagen ..................................................................................21 5.3 Grootte van de toelagen .....................................................................22 5.4 Uitbetaling van de toelagen ................................................................24 Bonusbetalingen ...........................................................................25 Belastingvergoeding .....................................................................26 7.1 Inleiding .............................................................................................. 26 7.2 Netto salarissysteem ........................................................................... 26 7.3 Tax equalization ..................................................................................27 7.4 Overige systemen ............................................................................... 28



8.

Voorbeelden van beloningsmethoden ...........................................29 8.1 Inleiding .............................................................................................. 29 8.2 Balance-sheet approach ..................................................................... 29 8.3 Host-based approach ...........................................................................33 8.4 Overige beloningsmethoden ...............................................................33 9. Policy benchmarking ...................................................................37 10. Vragen en antwoorden..................................................................40 10.1 Vragen ................................................................................................. 40 10.2 Antwoorden .........................................................................................41 Bijlage: Salary Calculation ...................................................................42



DEEL III OVERIGE ARBEIDSVOORWAARDEN BIJ UITZENDING EN REGELINGEN BIJ TERUGKEER

1. 2.

3.

Inleiding .........................................................................................4 Regelingen gedurende de uitzending .............................................5 2.1 Salaris en vergoedingen ....................................................................... 5 2.2 Auto’s en transportvergoedingen ......................................................... 5 2.2.1 Beleid binnen de onderneming ............................................... 5 2.2.2 Beleid voor de buitenlandse vestigingen ................................. 6 2.2.3 Beleid voor expatriates ............................................................. 6 2.3 Huisvesting en utilities ......................................................................... 8 2.3.1 Huisvesting in het buitenland .................................................. 9 2.3.2 Huren van een woning ...........................................................10 2.3.3 Kopen van een woning ...........................................................12 2.3.4 Inrichting en meubilair ..........................................................12 2.3.5 Utilities .....................................................................................13 2.4 Onderwijs kinderen.............................................................................14 2.4.1 Schoolkeuze .............................................................................15 2.4.2 Soorten onderwijs ....................................................................15 2.4.3 Vergoedingen ...........................................................................17 2.5 Vakantie en vakantiedagen ................................................................18 2.5.1 De jaarlijkse vakantiedagen ....................................................18 2.5.2 Buitengewoon verlof .............................................................. 20 2.5.3 Vergoeding van reiskosten ..................................................... 20 2.6 Clublidmaatschap ................................................................................21 Regelingen bij terugkeer ..............................................................22 3.1 Voorbereiding op terugkeer ................................................................22 3.2 Functie bij terugkeer ...........................................................................23 3.3 Kosten van repatriëring .......................................................................24 3.4 Tijdelijke huisvestingskosten en herinrichtingskosten .......................24 3.5 Kosten onderwijs kinderen .................................................................25 3.6 Beëindiging dienstverband ................................................................ 26



4.

Vragen en antwoorden..................................................................27 4.1 Vragen ..................................................................................................27 4.2 Antwoorden ........................................................................................ 28



DEEL IV ZAKENREIZEN EN KORTE UITZENDINGEN

1. 2. 3.

4.

5.

Inleiding .........................................................................................4 Onderscheid met reguliere uitzendingen .......................................7 Regeling reis- en verblijfskosten ....................................................8 3.1 Inleiding ................................................................................................ 8 3.2 Wijze van internationaal reizen ........................................................... 9 3.3 Klasse van reizen ................................................................................. 9 3.4 Regelingen voor tickets en hotelboekingen .......................................10 3.5 Kostenvergoedingen ............................................................................11 3.6 Verzekeringen ......................................................................................12 3.7 Procedures ...........................................................................................12 Zakenreizen ..................................................................................13 4.1 Inleiding ...............................................................................................13 4.2 Definitie en toepasselijkheid ...............................................................13 4.3 Kostenvergoedingen ............................................................................14 4.4 Vakantie en overwerk .........................................................................15 4.5 Tussentijds familiebezoek ...................................................................16 Verlengde zakenreizen .................................................................. 17 5.1 Inleiding ...............................................................................................17 5.2 Definitie en toepasselijkheid ...............................................................17 5.3 Voorbereiding op de verlengde zakenreis..........................................18 5.4 Kostenvergoedingen ............................................................................18 5.4.1 Huisvesting...............................................................................19 5.4.2 Kostenvergoeding ....................................................................19 5.4.3 Transport ..................................................................................19 5.4.4 Telefoonkosten ........................................................................ 20 5.4.5 Premie of toelage .................................................................... 20 5.5 Vakantie en overwerk .........................................................................21 5.6 Tussentijds familiebezoek ...................................................................22



6.

7.

8.

Korte detacheringen .....................................................................23 6.1 Inleiding ...............................................................................................23 6.2 Detachering met gezin ........................................................................23 6.3 Definitie en toepasselijkheid ...............................................................24 6.4 Voorbereiding op de detachering .......................................................24 6.5 Salarisbetalingen ..................................................................................24 6.6 Kostenvergoedingen ............................................................................25 6.7 Vakantie en overwerk .........................................................................25 6.8 Tussentijds familiebezoek ...................................................................25 Nieuwe uitzendvormen .................................................................26 7.1 Inleiding .............................................................................................. 26 7.2 Commuter assignment ........................................................................ 26 7.3 Virtual assignment ...............................................................................27 Verzekeringen ...............................................................................29 8.1 Inleiding .............................................................................................. 29 8.2 SOS-verzekering ................................................................................. 30 8.3 Ziektekostenverzekering ......................................................................31 8.4 Reis- en ongevallenverzekering ..........................................................31



DEEL V FISCALE ASPECTEN VAN ZAKENREIZEN EN KORTE UITZENDINGEN NAAR HET BUITENLAND

1. 2.

3.

4.

5.

6.

Inleiding .........................................................................................4 Woonplaats ....................................................................................5 2.1 Het belang van de woonplaats voor fiscale doeleinden..................... 5 2.2 Het vaststellen van de woonplaats .....................................................10 2.3 Dubbele woonplaats ..........................................................................13 De werking van de Nederlandse belastingverdragen ................... 15 3.1 Inleiding ...............................................................................................15 3.2 Opbouw en inhoud van de Nederlandse belastingverdragen ..........15 3.3 Artikel 4: Woonplaats ..........................................................................18 3.4 Artikel 15: Niet-zelfstandige arbeid .....................................................18 3.5 Artikel 23. Vermijding van dubbele belasting ....................................25 3.6 Vermijding van dubbele belastingheffing in de loonbelasting .........31 Wat als er nu geen belastingverdrag tussen Nederland en het werkland bestaat? .........................................................................33 4.1 Inleiding ...............................................................................................33 4.2 Belastingheffing in het werkland? ......................................................33 4.3 De eenzijdige regeling........................................................................ 34 4.4 De fictieve onderworpenheid .............................................................35 Kostenvergoedingen in verband met de uitzending .....................37 5.1 Inleiding ...............................................................................................37 5.2 De dagvergoeding ...............................................................................37 5.3 Huisvesting in het buitenland .............................................................39 5.4 Uitzendtoeslagen .................................................................................39 5.5 Reiskosten ............................................................................................39 5.6 Het ter beschikking stellen van een auto .......................................... 40 Secundaire arbeidsvoorwaarden ..................................................42 6.1 Inleiding .............................................................................................. 42 6.2 Pensioen.............................................................................................. 42



7.

8.

6.3 Ziektekostenverzekering ..................................................................... 42 6.4 Vaste onkostenvergoeding ................................................................. 43 30%-regeling voor uitgezonden werknemers (voorheen de Nedeco-regeling) .....................................................44 7.1 Inleiding .............................................................................................. 44 7.2 Het voordeel van de regeling ............................................................ 44 7.3 De voorwaarden voor toepassing van de regeling ........................... 44 7.4 Hoe wordt de regeling toegepast? ..................................................... 46 7.5 Berekening van de belastingvrije vergoeding ................................... 46 7.6 Voor wie is het voordeel?....................................................................47 Vragen en antwoorden..................................................................48 8.1 Vragen ................................................................................................. 48 8.2 Antwoorden .........................................................................................49



DEEL VI FISCALE ASPECTEN VAN LANGDURIGE UITZENDINGEN

1. 2. 3.

4.

5.

Inleiding .........................................................................................4 Woonplaats .....................................................................................5 De gevolgen van de fiscale emigratie .............................................6 3.1 Emigratie-aangiftebiljet inkomstenbelasting ........................................ 6 3.2 Belastingplanning voor het vertrek uit Nederland .............................. 6 Belastingheffing in Nederland na het vertrek van de werknemer ......................................................................................9 4.1 Inleiding ................................................................................................ 9 4.2 Het aanhouden van een woning in Nederland................................... 9 4.2.1 Algemeen .................................................................................. 9 4.2.2 Verrekening van het negatieve inkomen uit onroerend goed .......................................................................12 4.2.3 Fiscale partnerregeling ............................................................12 4.3 De Nederlandse loonlijst en nabetalingen .........................................13 4.4 Overige zaken die samenhangen met de fiscale emigratie ..............14 4.4.1 Heffingskorting ........................................................................14 4.4.2 Belastingtarief ..........................................................................15 4.4.3 Overige planningsmogelijkheden ...........................................15 4.4.4 Sociale verzekeringen ..............................................................16 4.4.5 Pensioen- en kapitaalverzekeringen .......................................16 Belastingplanning in het buitenland ............................................18 5.1 Algemeen .............................................................................................18 5.2 Aandachtspunten bij het plannen van de uitzending ........................19 5.2.1 Zijn er speciale regelingen voor expatriates? .........................19 5.2.2 Vergoeding in geld of in natura? ............................................19 5.2.3 Op welke loonlijst wordt de werknemer geplaatst? .............. 20 5.2.4 Hoe worden de buitenlandse belastingen aan de werknemer vergoed? ...............................................................22



5.2.5

6.

Onder welk sociaal verzekeringssysteem valt de werknemer? ............................................................................. 28 5.2.6 Het gebruik van ‘pre-assignment’ en ‘post-assignment’ bonussen ................................................................................. 30 5.2.7 Aandelenoptierechten ..............................................................31 Vragen en antwoorden..................................................................33 6.1 Vragen ..................................................................................................33 6.2 Antwoorden ........................................................................................ 34



DEEL VII SOCIALE ZEKERHEID BIJ KORTE EN LANGDURIGE UITZENDINGEN NAAR HET BUITENLAND

1. 2.

3.

4.

Inleiding .........................................................................................5 Een overzicht van het Nederlandse stelsel van sociale zekerheid ..6 2.1 Inleiding ................................................................................................ 6 2.2 Uitvoeringsorganisaties sociale verzekeringen .................................... 7 2.3 Arbeidsongeschiktheid ......................................................................... 7 2.3.1 Financiering van de WAO .......................................................12 2.3.2 Reïntegratiemiddelen ...............................................................14 2.3.3 Openbaarmaking arbeidsongeschiktheidsrisico’s...................15 2.4 Werkloosheid .......................................................................................15 2.4.1 Sollicitatieplicht oudere werknemers ......................................17 2.5 Ziektekosten ........................................................................................17 2.6 Pensioen...............................................................................................18 2.7 Overlijden ............................................................................................18 2.8 Onderhoud kinderen ...........................................................................19 2.9 Premies ................................................................................................19 Nederlandse regels met betrekking tot uitzendingen ..................20 3.1 Inleiding .............................................................................................. 20 3.2 Volksverzekeringen ............................................................................ 20 3.3 Werknemersverzekeringen ..................................................................21 3.4 Wet beperking export uitkeringen (Wet BEU) ...................................22 3.5 BUB volksverzekeringen 1999 ............................................................24 De werking van de Nederlandse sociale zekerheidsverdragen ....25 4.1 Inleiding ...............................................................................................25 4.2 Toepassing van EG Verordening 1408/71 ..........................................25 4.2.1 Algemene voorwaarden ..........................................................25 4.2.2 Hoofdregel bij grensoverschrijdende arbeid .......................... 26 4.2.3 Uitzonderingen op de hoofdregel: de detacheringsregeling.......................................................... 26



4.2.4

5.

6.

7.

8.

Uitzonderingen op de hoofdregel: verlenging van de detacheringstermijn .................................. 29 4.2.5 Uitzonderingen op de hoofdregel: artikel 17......................... 30 4.2.6 Uitzonderingen op de hoofdregel: werkzaamheden in meerdere landen .....................................31 4.2.7 De E101-verklaring...................................................................33 4.2.8 Samenvatting van EG Verordening 1408/71 .......................... 34 4.2.9 Toekomstplannen EG Verordening 1408/71 .......................... 36 4.3 Toepassing van de andere sociale verzekeringsverdragen ................37 4.4 Premieafdracht in Nederland ..............................................................39 4.4.1 Arrest Hoge Raad over tijdsevenredige premieheffing ......... 40 Uitzending naar niet sv-verdragslanden .......................................41 5.1 Inleiding ...............................................................................................41 5.2 Gezinsleden .........................................................................................41 Nederlandse sociale verzekeringsuitkeringen tijdens de uitzending ................................................................................43 6.1 Inleiding .............................................................................................. 43 6.2 Uitkeringen tijdens uitzending naar een EU/EER-lidstaat of Zwitserland ........................................................................................ 43 6.3 Uitkeringen tijdens uitzending naar een sv-verdragsland (niet EU/EER/Zwitserland) ................................................................. 46 Vrijwillige voortzetting van de Nederlandse sociale verzekeringen ...................................................................47 7.1 Inleiding ...............................................................................................47 7.2 Vrijwillige werknemersverzekeringen .................................................47 7.2.1 Voorwaarden afsluiten vrijwillige WW-, WAOen ZW-verzekering ..................................................................47 7.2.2 Koppeling vrijwillige ZW- en WW-verzekering .................... 48 7.3 Vrijwillige volksverzekeringen ............................................................49 7.4 Uitkeringen ......................................................................................... 50 7.5 Alternatieven voor de vrijwillige sociale verzekeringen ....................52 Vragen en antwoorden..................................................................53



9.

8.1 Vragen ..................................................................................................53 8.2 Antwoorden .........................................................................................55 Bijlagen57 Bijlage 1 Adressen ....................................................................................... 58 Bijlage 2 Overzicht van premiepercentages en kosten van de verplichte sociale verzekeringen ...................................................59 Bijlage 3 Overzicht van premiepercentages en kosten van de vrijwillige sociale verzekeringen (WW, WAO, AOW en/of Anw) .................61



DEEL VIII PENSIOEN EN VERZEKERINGEN BIJ UITZENDING NAAR HET BUITENLAND

1. 2.

3.

4.

Inleiding .........................................................................................4 Fiscaalrechtelijke aspecten van een pensioenregeling ...................5 2.1 Pensioendefinitie .................................................................................. 6 2.1.1 Het ouderdomspensioen .......................................................... 7 2.1.2 Het arbeidsongeschiktheidspensioen ...................................... 8 2.1.3 Het weduwe-, wezen- of partnerpensioen .............................. 8 2.2 Verzekeraars ......................................................................................... 9 2.3 Omvang van het pensioen ..................................................................10 2.4 De pensioeningangsdatum .................................................................11 2.5 Pensioensystemen ...............................................................................13 2.6 De VUT-regelingen/prepensioen ........................................................14 2.7 Strafbare handelingen .........................................................................15 2.8 Directeuren-grootaandeelhouders en commissarissen ......................16 Alternatieve oudedagsvoorzieningen............................................18 3.1 Inleiding ...............................................................................................18 3.2 De lijfrenteverzekering ........................................................................18 3.2.1 De algemene definitie van een lijfrente..................................18 3.2.2 De vormgeving ....................................................................... 20 3.2.3 De toegestane verzekeraars ...................................................21 3.2.4 De maximale premieaftrek .....................................................22 3.2.5 De strafbare handelingen ........................................................23 Oudedagsvoorzieningen in internationale verhoudingen ............25 4.1 Inleiding ...............................................................................................25 4.2 Pensioenregelingen voor expatriates ..................................................25 4.2.1 Deelnemen aan een pensioenregeling in het werkland ....... 26 4.2.2 Continuatie van de bestaande pensioenregeling ...................27 4.2.3 Internationale waardeoverdracht ........................................... 29



4.3 4.4

4.2.4 Aanwijzen van een buitenlandse pensioenregeling ...............31 4.2.5 De internationale pensioenregeling ........................................32 De conserverende aanslag ..................................................................33 Alternatieve oudedagsvoorzieningen................................................. 34 4.4.1 Continuatie van de lijfrenteverzekering ..................................35 4.4.2 Premievrij maken van de lijfrenteverzekering ........................37 4.4.3 Afkopen van de lijfrenteverzekering.......................................37 4.4.4 Premievakantie ...................................................................... 38 4.4.5 Uitzending naar Nederland .................................................... 38



DEEL IX JURIDISCHE ASPECTEN BIJ UITZENDING NAAR HET BUITENLAND

1. 2.

3. 4.

5.

6.

7.

Inleiding .........................................................................................4 Detachering ....................................................................................5 2.1 Algemeen .............................................................................................. 5 2.2 Constructies .......................................................................................... 6 De EG-detacheringsrichtlijn ...........................................................9 Toepasselijk recht .........................................................................13 4.1 Inleiding ...............................................................................................13 4.2 Het Mackay-II arrest ............................................................................13 4.3 Het EVO-Verdrag .................................................................................15 4.4 Overgangsrecht ....................................................................................17 4.5 Nogmaals: de detacheringsrichtlijn .....................................................17 Bevoegde rechter ..........................................................................18 5.1 Inleiding ...............................................................................................18 5.2 Forumkeuze .........................................................................................18 5.3 Overige gevallen..................................................................................19 5.4 Ten slotte nogmaals: de detacheringsrichtlijn ................................... 20 Huwelijksvermogensrecht ............................................................21 6.1 Inleiding ...............................................................................................21 6.2 Conflictregels .......................................................................................22 6.3 Huwelijksvoorwaarden en rechtskeuze ..............................................27 6.3.1 De inhoud van de huwelijksvoorwaarden .............................27 6.3.2 Vorm van de huwelijksvoorwaarden en van de rechtskeuze ............................................................................. 29 6.3.3 De rechterlijke goedkeuring (art. 1:119 BW) ......................... 29 Erfrecht .........................................................................................30 7.1 Inleiding .............................................................................................. 30 7.2 Het Haags Erfrechtverdrag 1989 .........................................................31 7.3 Internationaal Erfrecht voor het Haags Erfrechtverdrag 1989 ...........32 7.4 Vorm van een testament .....................................................................33



8. 9.

Persoonlijke gevolgen van het huwelijk .......................................34 Geboorte .......................................................................................36 9.1 Inleiding .............................................................................................. 36 9.2 Familierechtelijke betrekkingen ouders-kinderen ............................. 36 9.3 Naam ....................................................................................................37 10. Vragen en antwoorden..................................................................38 10.1 Vragen ................................................................................................. 38 10.2 Antwoorden .........................................................................................39



DEEL X RELOCATIE VAN BUITENLANDERS NAAR NEDERLAND

1.

2.

3.

4.

5.

Inleiding .........................................................................................4 1.1 De aanvraagprocedures voor een werk- en verblijfsvergunning in een notendop ................................................................................... 5 De verblijfsvergunning ...................................................................7 2.1 Voor aankomst in Nederland ............................................................... 7 2.2 De ‘Machtiging tot Voorlopig Verblijf’ (MVV) ..................................... 8 2.3 Na aankomst in Nederland ................................................................. 9 2.4 Inwoners van de Europese Unie (EU) ................................................10 2.5 Inwoners van de Europese Economische Ruimte (EER) ..................10 2.6 Overige buitenlanders .........................................................................10 2.7 De kosten.............................................................................................11 De werkvergunning .....................................................................12 3.1 Wanneer is een werkvergunning noodzakelijk? ...............................12 3.2 De aanvraagprocedure ........................................................................13 3.3 Tijdsduur van de tewerkstellingsvergunning .....................................14 3.4 Weigeringsgronden ..............................................................................15 3.5 Overplaatsingen binnen concernverband ..........................................18 3.6 Bijzondere groepen werknemers ........................................................19 3.7 Bezwaar en Beroep .............................................................................21 3.8 Boetes bij overtredingen van de WAV ................................................21 Relocatie naar Nederland..............................................................23 4.1 Relocatiebureaus ..................................................................................23 4.2 Huisvesting ......................................................................................... 26 4.3 Het rijbewijs ........................................................................................ 26 4.4 Banken en verzekeringen .................................................................. 28 4.5 Wat te doen bij ziekte ........................................................................ 29 4.6 Nederlandse feestdagen ..................................................................... 29 Buitenlands onderwijs in Nederland ............................................30 5.1 Inleiding .............................................................................................. 30 5.2 Het internationale onderwijs .............................................................. 30



5.3 Internationale leerplannen ..................................................................31 5.4 De voor- en nadelen van internationaal onderwijs ...........................32 5.5 Internationale scholen in Nederland ..................................................32 5.6 Vier soorten internationaal onderwijs ............................................... 34 6. Vragen en antwoorden..................................................................35 6.1 Vragen ..................................................................................................35 6.2 Antwoorden ........................................................................................ 36 Bijlage 1: Nuttige adressen ...................................................................37 Bijlage 2: Checklist bij aankomst in Nederland ...................................41 Bijlage 3: Checklist voor het aanvragen van een Nederlandse verblijfs- en werkvergunning ...............................................42



DEEL XI FISCALE EN SOCIALE ZEKERHEIDSASPECTEN BIJ UITZENDING NAAR NEDERLAND

1. 2.

Historie ...........................................................................................5 De 30%-regeling van 2001 ..............................................................6 2.1 Inleiding ................................................................................................ 6 2.2 Voorwaarden om in aanmerking te komen voor toepassing van de 30%-regeling ............................................................................ 7 2.2.1 Uit het buitenland afkomstige werknemer .............................. 7 2.2.2 Schaarsheid ............................................................................... 8 2.2.3 Specifieke deskundigheid ......................................................... 8 2.2.4 Dienstbetrekking .....................................................................10 2.2.5 Inhoudingsplichtige .................................................................11 2.2.6 Wonen of verblijven ................................................................12 2.2.7 Grensarbeiders .........................................................................12 2.2.8 Splitsing brutoloon en vrije vergoeding..................................13 2.2.9 Indiening binnen vier maanden .............................................13 2.3 De 30%-regeling en de (partiële) buitenlandse belastingplicht ........14 2.3.1 Inleiding ...................................................................................14 2.3.2 Boxensysteem onder de Wet op de inkomstenbelasting 2001 .........................................................14 2.3.3 Inkomsten uit arbeid en overige inkomsten ..........................16 2.3.4 Aftrekposten ............................................................................17 2.3.5 Heffingskortingen ...................................................................17 2.3.6 Belastingtarief ......................................................................... 20 2.3.7 Toerekening inkomensbestanddelen tussen partners ........... 20 2.3.8 Vermogensrendementsheffing .................................................21 2.3.9 De keuze voor de partiële buitenlandse belastingplicht .......22 2.3.10 Toekenningsperiode ................................................................23 2.3.11 Nadere uitwerking van de kortingsregeling ...........................24 2.3.12 Aanvraag ..................................................................................25



3.

4.

5.

2.3.13 Verandering van werkgever ....................................................27 2.3.14 Overgangsregeling .................................................................. 28 2.3.15 Vertrek uit Nederland ............................................................. 28 2.3.16 Ontslagsituaties ....................................................................... 29 De berekening van de 30%-vergoeding ........................................31 3.1 De berekeningsgrondslag....................................................................31 3.2 Elementen van de berekeningsgrondslag ...........................................31 3.2.1 Het loon uit tegenwoordige dienstbetrekking ........................31 3.2.2 Terzake van verblijf buiten het land van herkomst ................32 3.2.3 De vergoeding voor extraterritoriale kosten ..........................33 3.2.4 Geen recht op aftrek ter voorkoming van dubbele belasting .................................................................................. 34 3.2.5 De breuk ‘100/70’ ....................................................................37 3.2.6 Bruto- of nettoloonafspraak ................................................... 38 3.2.7 Sociale zekerheid .................................................................... 40 3.2.8 Pensioen .................................................................................. 40 Capita selecta rondom de 30%-regeling .......................................42 4.1 De 30%-regeling en vrije vergoedingen en verstrekkingen ............. 42 4.2 De 30%-vergoeding en de buitenlandse directeur ........................... 44 4.3 Buitenlandse loonlijst ......................................................................... 46 4.4 Amerikaanse werknemers...................................................................47 4.5 Echte buitenlandse belastingplichtige.................................................49 4.6 Mogelijke strijd met het gelijkheidsbeginsel ..................................... 50 Fiscale planning en de 30%-regeling ............................................51 5.1 Fiscale planning en de 30%-regeling .................................................51 5.2 Tijdstip van aankomst in Nederland ...................................................52 5.3 Auto van de zaak ................................................................................53 5.4 Huisvesting ..........................................................................................55 5.5 Dubbele huisvestingskosten ................................................................57 5.6 Vliegtickets .......................................................................................... 58 5.7 Schoolgelden........................................................................................59 5.8 Verhuiskosten ..................................................................................... 60



5.9 5.10 5.11 5.12 5.13 5.14

Aandelenopties ....................................................................................61 Home leave ......................................................................................... 68 Taalcursussen...................................................................................... 68 Adviseurskosten .................................................................................. 68 Samenloop 30%-regeling en Nedeco-regeling .................................. 68 Dagvergoedingen ................................................................................69



DEEL XII GRENSARBEID EN SPLIT EMPLOYEMENT

1.

Split employment ............................................................................3 1.1 Inleiding ................................................................................................ 3 1.2 Principes van een salarissplitsing ........................................................ 4 1.2.1 Benoeming als directeur .......................................................... 6 1.2.2 Benoeming als werknemer ...................................................... 7 1.3 Sociale zekerheid .................................................................................. 7 1.4 Algemene aandachtspunten ................................................................. 8 1.4.1 Pensioenproblematiek .............................................................. 9 1.4.2 Auto van de zaak .....................................................................10 1.4.3 Doorschuifregeling ..................................................................10 1.4.4 Aftrek voor de vennootschapsbelasting .................................12 1.4.5 Valutarestricties ........................................................................12 2. Grensarbeiders .............................................................................13 2.1 Nederlands-Belgisch belastingverdrag ................................................13 2.2 Nederlands-Duits belastingverdrag .....................................................14 Eindnoot ............................................................................................... 15



DEEL XIII DOUANEREGELS VAN BELANG VOOR EXPATS

1. 2.

3.

4. 5. 6.

Inleiding .........................................................................................3 Expatriëring tussen Nederland en derde landen ............................6 2.1 Expatriëring vanuit een derde land naar Nederland........................... 6 2.1.1 Persoonlijke goederen .............................................................. 7 2.1.2 Normale verblijfplaats ............................................................... 8 2.1.3 Voorwaarden vrijstelling..........................................................10 2.1.4 Vervoermiddelen .....................................................................11 2.2 Expatriëring vanuit Nederland naar een derde land..........................13 Expatriëring tussen lidstaten ....................................................... 14 3.1 Expatriëring vanuit een EU-lidstaat naar Nederland ..........................14 3.2 Expatriëring vanuit Nederland naar een andere EU-lidstaat .............15 Belangrijke aandachtspunten voor de praktijk ............................16 Conclusie....................................................................................... 17 Casus.............................................................................................18 6.1 Casus 1 .................................................................................................18 6.1.1 Vraag ........................................................................................18 6.1.2 Uitwerking ...............................................................................19 6.2 Casus 2 .................................................................................................21 6.2.1 Vraag ........................................................................................21 6.2.3 Uitwerking ...............................................................................22



DEEL XIV KOSTENBESPARINGEN BIJ UITZENDINGEN

1. 2. 3.

4. 5.

Inleiding .........................................................................................3 Ideeën met betrekking tot de selectie van de kandidaat ...............4 Ideeën met betrekking tot de organisatie van het uitzendproces ....5 3.1 Outsourcingmodellen en de expatriate managementpraktijk ............ 6 3.1.1 Outsourcing .............................................................................. 6 3.1.2 Co-sourcing ............................................................................... 6 3.1.3 Franchising/afstoten ................................................................. 6 3.2 Mogelijke voordelen van outsourcen van een expatriate managementpraktijk ............................................................................. 7 3.3 Wat doet outsourcing niet?..................................................................10 3.4 Het gebruik van software ...................................................................11 Ideeën met betrekking tot de fiscaliteit .......................................13 Ideeën met betrekking tot de sociale zekerheid ..........................16


DEEL I ORGANISATIE VAN HET UITZENDPROCES

Recommend Documents