Bijeenkomst VNO-NCW Valleiregio. Enkele fiscale actualiteiten 2011

Bijeenkomst VNO-NCW Valleiregio Enkele fiscale actualiteiten 2011 Lex van Noordenburg 17 januari 2011

Waar draait het fiscaal om in 2011? • • • • • • • • •

Regeerakkoord VVD-CDA Gedoogakkoord VVD-CDA-PVV Belastingplan 2011 Fiscale verzamelwet 2011 Overige fiscale maatregelen 2011 Sinterklaasbrief Jan Kees de Jager: 5 december 2009! Horizontaal Toezicht EU-beleid en -rechtspraak Voortzetting maatregelen financiële crisis

Bijeenkomst VNO-NCW Valleiregio 17-01-2011

2

Uit het Regeer- en Gedoogakkoord 2010 • Faciliterend en stimulerend fiscaal beleid • Bevordering innovatie en ondernemerschap • Beleid ter bevordering vestigings- en ondernemingscondities voor topgebieden: - regeldruk - fiscaliteit - hoofdkantoren - onderzoek en innovatie - exportbevordering - financiering


3

Aanpak fiscaal • Nieuwe geïntegreerde ondernemersfaciliteit op basis van bestaande faciliteiten • Budget neutrale verbetering vestigingsklimaat: - door generieke en specifieke tariefsverlaging vennootschapsbelasting - verbreding heffingsgrondslag: wie gaat dat betalen ????

• Verlaging subsidies compenseren door lastenverlaging in vennootschapsbelasting en WBSO


4

Aanpak fiscaal • Actieplan verlaging administratieve lasten ZZP-ers • Uniformering loonbegrip in loonheffingen • Aanpak loonsomheffingen • Verkorting winstaangifte • Vereenvoudiging regelgeving BV’s


5

Vereenvoudiging? bijtelling auto van de zaak!? Per 1 januari 2006: Tarief 22% bij > 500 km/jr

Per 1 januari 2011: Tarief 0% bij CO2-uitstoot 0% Tarief 14% met CO2-uitstoot: - max. 95 gr/km (diesel) - max.110 gr/km (ov) Tarief 20% met CO2-uitstoot: - >95 en max. 116 gr/km (diesel) - >110 en max. 140 gr/km (ov) Tarief 25%: overig (<15 jr) Tarief 35%: overig (>15 jr)

Tarief 0% bij < 500 km/jr

Tarief 0% bij < 500 km/jr


6

Fiscale stimulans innovatie en onderzoek • Wet Bevordering Speur- en Ontwikkelingswerk (WBSO) - korting op afdracht loonheffing loonkosten R&D - fiscale aftrek winstsfeer zelfstandige ondernemers • Innovatiebox - verlaging tarief vennootschapsbelasting 20/25% => 5%! - voor aan box toerekenbare opbrengsten


7

WBSO (2011) • Loonkosten toerekenbaar aan kwalificerende S&O werkzaamheden • Afdrachtvermindering loonheffing: - 50% van loonsom < €220.000 - 18% van loonsom > € 220.000 • S&O loonsom: - S&O-uren x gemiddelde S&O-uurloon • Afdrachtvermindering maximaal € 14 mio.


8

Innovatiebox • Immaterieel activum, mits - octrooi - S&O-verklaring • Externe kosten R&D of eigen voortbrengingskosten • Kosten aftrekbaar • Inhaalregeling kosten bij opbrengsten • Niet van toepassing op: - gekocht immaterieel activum - merken - businessmodellen - logo’s - software (evt. wel via S&O-verklaring) - alternatief via Luxemburg !


9

Innovatiebox Omzet -/- Inkoopwaarde Brutomarge -/- Bedrijfskosten EBIT Toerekening EBIT aan kernfuncties

-/- Productie -/- Alg R&D -/- Sales -/- Ondernemerschap Basis Innovatiebox

• Onderneming met doorlopende innovaties • Uitgangpunt = EBIT uit jaarrekening • Afpelmethode • Ingroeiregeling kosten van innovatie • Afspraak belastingdienst voor meerdere jaren

Effectief tarief 5% i.p.v. 20 of 25% !!


10

Innovatiebox rekenvoorbeeld Omzet Inkoopwaarde Brutomarge Bedrijfskosten EBIT

10.000.000 -/- 5.000.000 5.000.000 -/- 3.300.000 1.700.000

Toerekening EBIT

aan kernfuncties

Productie Alg. R&D Sales Ondern.schap. Innovatiebox

-/- 350.000 -/- 30.000 -/- 720.000 -/- 300.000 300.000

5% = € 15.000 i.p.v. 25% = € 75.000 => besparing boekjaar in € 60.000 !!


11

Crisismaatregelen: verliesverrekening • Normale verliesverrekening: - 1 jaar carryback - 9 jaar carryforward • Voortzetting crisismaatregel in 2011 (op verzoek) - 3 jaar carryback - 6 jaar carryforward • Voorlopige carrybackbeschikking - 80% v/h verwachte verlies - na ingediende aangifte Vpb verliesjaar - definitieve aanslag voorafgaand jaar opgelegd


12

Crisismaatregelen: willekeurige afschrijving • • • •

Verlenging versnelde willekeurige afschrijving In 2 jaar (max. 50% per jaar) Nieuwe bedrijfsmiddelen Niet voor: - gebouwen - grond (incl. grond-, weg- en waterwerken) - dieren - immateriële activa - motorrijwielen - personenauto’s - activa aan derden ter beschikking gesteld


13

Vervolg willekeurige afschrijving • Investeringsverplichting in 2011 aangegaan/ voortbrengingskosten in 2011 gemaakt • Maximaal tot bedrag betaald/kosten gemaakt • Vóór 1 januari 2014 in gebruik zijn genomen • VAMIL is verlengd: - beperking tot maximaal 75% van investeringsbedrag voor periode 2011 - 2013 - overige 25% via reguliere afschrijving


14

Horizontaal toezicht (HT) belastingdienst • Huidig: verticaal toezicht achteraf • Nieuw: horizontaal toezicht permanent overleg • Verschuiving verantwoordelijkheid naar belastingplichtigen • Verschuiving controle naar belastingplichtigen • Oorzaak: tekort aan kennis en arbeidskracht belastingdienst


15

Handhavingsconvenant (HC) belastingdienst • Transparantie, wederzijds begrip en vertrouwen • Handhavingsconvenant: - wijze en intensiteit toezicht - afwikkeling openstaande geschillen - meldingsplicht (toekomstige) fiscale risico’s - snelle standpuntbepaling belastingdienst • Voorwaarde => tax control framework (TCF): - “in control zijn” m.b.t. (interne) fiscale processen - kunnen voldoening aan fiscale verplichtingen - controle, analyse en beheersing fiscale risico’s


16


17

Beoogde voordelen HT en HC • • • • • • •

Meer en eerder zekerheid fiscale positie Afwikkeling opstaande punten verleden Real time fiscale positie Expliciete ruimte voor overleg Slechts marginale toetsing aangiften Alleen procedures over rechtsvragen Meer inzicht in boekenonderzoeken


18

Enkele nadelen HT en HC • Snellere definitieve aanslagen: - ontwikkelingen rechtspraak - correcties buitenlandse groepsmaatschappijen • Verzwaarde informatieplicht • Fiscale risico’s roepen eerder discussie op • Verruiming controle bevoegdheden belastingdienst • Bevoegdheid tot navorderen of naheffen blijft


19

Fiscale trends • Financiering tariefsverlaging via verbreding grondslag o.a. door verdere beperking renteaftrek • Invloed EU-recht op Nederlandse wetgeving: - beperking directe heffing bij grensoverschrijding o.g.v. vrijheid kapitaalverkeer en vestiging - Europese winstbelasting (CCCTB) • Meer internationale aandacht interne verrekenprijzen binnen groepsmaatschappijen (transfer pricing) • Meer accent anti-misbruik, ontwijking en fraude • Centralisering fiscale kennis en beleid bij MvF - Belastingdienst steeds meer procesverwerking • Verdere uitrol Horizontaal toezicht (o.a. MGO/MKB)


20


21

DANK VOOR UW AANDACHT !!!!

VRAGEN ???????? of


22

Bijeenkomst VNO-NCW Valleiregio. Enkele fiscale actualiteiten 2011

Recommend Documents