1 Bijeenkomst VNO-NCW Valleiregio Enkele fiscale actualiteiten 2011 Lex van Noordenburg 17 januari 20112 Waar draait het fiscaal om in 2011? Regeerakk...
Bijeenkomst VNO-NCW Valleiregio Enkele fiscale actualiteiten 2011 Lex van Noordenburg 17 januari 2011
Waar draait het fiscaal om in 2011? • • • • • • • • •
Regeerakkoord VVD-CDA Gedoogakkoord VVD-CDA-PVV Belastingplan 2011 Fiscale verzamelwet 2011 Overige fiscale maatregelen 2011 Sinterklaasbrief Jan Kees de Jager: 5 december 2009! Horizontaal Toezicht EU-beleid en -rechtspraak Voortzetting maatregelen financiële crisis
Bijeenkomst VNO-NCW Valleiregio 17-01-2011
2
Uit het Regeer- en Gedoogakkoord 2010 • Faciliterend en stimulerend fiscaal beleid • Bevordering innovatie en ondernemerschap • Beleid ter bevordering vestigings- en ondernemingscondities voor topgebieden: - regeldruk - fiscaliteit - hoofdkantoren - onderzoek en innovatie - exportbevordering - financiering
Bijeenkomst VNO-NCW Valleiregio 17-01-2011
3
Aanpak fiscaal • Nieuwe geïntegreerde ondernemersfaciliteit op basis van bestaande faciliteiten • Budget neutrale verbetering vestigingsklimaat: - door generieke en specifieke tariefsverlaging vennootschapsbelasting - verbreding heffingsgrondslag: wie gaat dat betalen ????
• Verlaging subsidies compenseren door lastenverlaging in vennootschapsbelasting en WBSO
• Onderneming met doorlopende innovaties • Uitgangpunt = EBIT uit jaarrekening • Afpelmethode • Ingroeiregeling kosten van innovatie • Afspraak belastingdienst voor meerdere jaren
Verlenging versnelde willekeurige afschrijving In 2 jaar (max. 50% per jaar) Nieuwe bedrijfsmiddelen Niet voor: - gebouwen - grond (incl. grond-, weg- en waterwerken) - dieren - immateriële activa - motorrijwielen - personenauto’s - activa aan derden ter beschikking gesteld
Bijeenkomst VNO-NCW Valleiregio 17-01-2011
13
Vervolg willekeurige afschrijving • Investeringsverplichting in 2011 aangegaan/ voortbrengingskosten in 2011 gemaakt • Maximaal tot bedrag betaald/kosten gemaakt • Vóór 1 januari 2014 in gebruik zijn genomen • VAMIL is verlengd: - beperking tot maximaal 75% van investeringsbedrag voor periode 2011 - 2013 - overige 25% via reguliere afschrijving
Bijeenkomst VNO-NCW Valleiregio 17-01-2011
14
Horizontaal toezicht (HT) belastingdienst • Huidig: verticaal toezicht achteraf • Nieuw: horizontaal toezicht permanent overleg • Verschuiving verantwoordelijkheid naar belastingplichtigen • Verschuiving controle naar belastingplichtigen • Oorzaak: tekort aan kennis en arbeidskracht belastingdienst
Bijeenkomst VNO-NCW Valleiregio 17-01-2011
15
Handhavingsconvenant (HC) belastingdienst • Transparantie, wederzijds begrip en vertrouwen • Handhavingsconvenant: - wijze en intensiteit toezicht - afwikkeling openstaande geschillen - meldingsplicht (toekomstige) fiscale risico’s - snelle standpuntbepaling belastingdienst • Voorwaarde => tax control framework (TCF): - “in control zijn” m.b.t. (interne) fiscale processen - kunnen voldoening aan fiscale verplichtingen - controle, analyse en beheersing fiscale risico’s
Bijeenkomst VNO-NCW Valleiregio 17-01-2011
16
Bijeenkomst VNO-NCW Valleiregio 17-01-2011
17
Beoogde voordelen HT en HC • • • • • • •
Meer en eerder zekerheid fiscale positie Afwikkeling opstaande punten verleden Real time fiscale positie Expliciete ruimte voor overleg Slechts marginale toetsing aangiften Alleen procedures over rechtsvragen Meer inzicht in boekenonderzoeken
Bijeenkomst VNO-NCW Valleiregio 17-01-2011
18
Enkele nadelen HT en HC • Snellere definitieve aanslagen: - ontwikkelingen rechtspraak - correcties buitenlandse groepsmaatschappijen • Verzwaarde informatieplicht • Fiscale risico’s roepen eerder discussie op • Verruiming controle bevoegdheden belastingdienst • Bevoegdheid tot navorderen of naheffen blijft
Bijeenkomst VNO-NCW Valleiregio 17-01-2011
19
Fiscale trends • Financiering tariefsverlaging via verbreding grondslag o.a. door verdere beperking renteaftrek • Invloed EU-recht op Nederlandse wetgeving: - beperking directe heffing bij grensoverschrijding o.g.v. vrijheid kapitaalverkeer en vestiging - Europese winstbelasting (CCCTB) • Meer internationale aandacht interne verrekenprijzen binnen groepsmaatschappijen (transfer pricing) • Meer accent anti-misbruik, ontwijking en fraude • Centralisering fiscale kennis en beleid bij MvF - Belastingdienst steeds meer procesverwerking • Verdere uitrol Horizontaal toezicht (o.a. MGO/MKB)
