Fiscale actualiteiten. 20 november 2015 Ing. J.J. Woldendorp

Fiscale actualiteiten 20 november 2015 Ing. J.J. Woldendorp

Programma

Asbest en zonnepanelen Energie- en milieulijst Herwaardering landbouwgrond Fiscale actualiteiten & tips

Fiscale voordelen Asbest / Zonnepanelen

Fiscale regeling sanering asbest / plaatsen zonnepanelen Alléén zonnepanelen installatie 41,5% EIA en gangbare afschrijving (niet versneld) over investering zonnepanelen. Let op: alleen het gedeelte van de investering boven 25 kW komt in aanmerking voor de EIA. Alléén sanering asbestdak 36% MIA en willekeurige afschrijving (max. 75%) over investering asbestdak. Investeringsdeel van asbest op zakelijke woningen komt ook in aanmerking voor MIA/VAMIL

Asbest en zonnepanelen – Energie- en milieulijst – Herwaardering landbouwgrond – Fiscale actualiteiten / tips

Fiscale regeling sanering asbest / plaatsen zonnepanelen Sanering asbestdak + zonnepanelen installatie 41,5% EIA (boven 25 kW-piek) en willekeurige afschrijving (max. 75%) over investering in zonnepanelen. 36% MIA en willekeurige afschrijving (max. 75%) over investering asbestdak.


Fiscale regeling sanering asbest / plaatsen zonnepanelen Aftrek winst

Totaal

Alleen asbestsanering

MIA 36% VAMIL 75%

€ 18.000 € 37.500

€ 55.500

Alleen zonnepanelen

EIA 41,5 % Gangbare afschrijving

€ 12.450

€ 12.450

Asbestsanering + plaatsing zonnepanelen

MIA 36% (asbest) VAMIL 75% (asbest)

€ 18.000 € 37.500

EIA 41,5% (zonnepanelen) VAMIL 75% (zonnepanelen)

€ 12.450 € 37.500

€105.450


Provinciale subsidieregeling Asbest eraf, zonnepanelen erop! Minimaal 250 m2 dak. €4,50 per m2 asbestdak dat gesaneerd wordt, tot een maximum van € 15.000. Min. 5 kiloWattpiek zonnepanelen terugplaatsen Mag gecombineerd worden met fiscale regelingen. Zolang er nog budget is openstelling tot 31 oktober 2016. Criteria voor bijvoorbeeld: locatie, zichtbaarheid, ordening en uitstraling.


Diverse subsidies Alleen asbestsanering? Nieuwe subsidieregeling aangekondigd per 2016! SDE+ subsidie Zonnepanelen voor grootverbruikers Wind/water/geothermie/biomassa


Fiscale tips Drempelbedrag EIA/MIA/VAMIL: minimaal €2.500 (per bedrijfsmiddel!)

Energie-investeringsaftrek (EIA) 41,5% Milieu-investeringsaftrek (MIA) Categorie I: 36% Categorie II: 27% Categorie III: 13,5%


Energie & milieulijst 2015 Voorbeelden MIA/VAMIL/EIA Gebouwen, o.a.:

Vervangen asbesthoudende daken, evt. in combinatie met zonnepanelen Utiliteitsgebouwen met diverse keurmerken (Slimbouwen, BREEAM-NL etc.) Isolatie Vegetatiedak Stallen met keurmerk (MDV/proefstal) Etc. Asbest en zonnepanelen – Energie- en milieulijst – Herwaardering landbouwgrond – Fiscale actualiteiten / tips

Energie & milieulijst 2015 Voorbeelden MIA/VAMIL/EIA Installaties, o.a.:

Warmteterugwinning/warmtewisselaars etc. Warmtepomp Warmte- koudeopslag Energie-efficiënte boilers Debietregeling ventilator Technische voorzieningen voor energiebesparing bij bestaande processen Duurzame verlichting (LED ed.) Etc.


Energie & milieulijst 2015 Voorbeelden MIA/VAMIL/EIA Voertuigen en machines, o.a.:

Emissiearme en milieuvriendelijke machines Geluidsarme machines Oplaadpunt elektrische voertuigen Biobrandstof GPS in de landbouw en diverse machines precisielandbouw


Energie & milieulijst 2015 http://www.rvo.nl/subsidiesregelingen/milieulijst-en-energielijst/huidigjaar/2015


Energie & milieulijst 2015 Vereisten aanvraag: Nieuw bedrijfsmiddel Voldoen aan de voorwaarden Binnen 3 maanden na het aangaan van de investeringsverplichting melden!


Energie & milieulijst 2015 AANDACHTSPUNTEN Moment van plegen investering. Binnen drie maanden na ondertekening van de offerte een melding richting de Belastingdienst maken.


Herwaardering landbouwgrond Asbest en zonnepanelen – Energie- en milieulijst – Herwaardering landbouwgrond – Fiscale actualiteiten / tips

Herwaardering landbouwgrond Belang is groot: Agrarische waarde / ha

€ 45.000

Boekwaarde / ha (stel 20 jaar geleden gekocht voor € 10000

€ 10.000

Boekwinst landbouwgrond / ha

€ 35.000

–

Stel 30 ha dan bij realisatie € 1.050.000 boekwinst!

–

Momenteel is dit onbelast door landbouwvrijstelling. Echter mogelijke afschaffing blijft altijd “op de loer” liggen.

–

Afschaffing landbouwvrijstelling met overgangsregeling is ook een reële mogelijkheid.


Anticiperen op afschaffing landbouwvrijstelling Ruiling van grond (verkoop en aankoop) Herwaarderen landbouwgrond

Voorwaarde fiscus is bijzondere omstandigheid, bijv.: Wijziging winstverdeling Aangaan maatschap Inbreng BV

Stelselwijziging – VSO


Status stelselwijziging Hoge raad heeft uitspraak gedaan, stelselwijziging is niet toegestaan.


Oude verrekenbare verliezen? Actie nodig! Verliesverrekening: maximaal 3 jaar terug en 9 jaar vooruit Sinds 2007 verliezen nog maar 9 jaar in de toekomst te verrekenen In sommige gevallen dus actie vereist !!


Fiscale tips Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek Boven investering van € 103.231,- loopt het investeringsaftrekbedrag af. 2015 €

€

2.300

-

2.301

€ 55.745

28 %

€ 55.746

€ 103.231

€ 15.609

€ 103.232

€ 306.693

€ 15.609 -/- 7,56% van investering > € 103.231

€ 309.693

-

-


Fiscale tips Voorbeeld Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek Omschrijving Bestelauto Omschrijving

Invest. bedrag 35.000 Invest. bedrag

Loods

65.000

Machine

32.500

Totaal

97.000

Aftrekpercentage 28% Aftrekpercentage

€15.609

aftrek €9.800 aftrek

€15.609


Fiscale tips Fiscale aftrekposten Fiscale Oudedagsreserve (FOR) Toevoeging mogelijk:

o Urencriterium o < 65 jaar o Positief fiscaal

(> 1.225) eigen vermogen

2013

2014

2015

12 % van W.u.o.

10,9 % van W.u.o.

9,8 % van W.u.o.

Max. € 9.542

Max. € 9.542

Max. € 8.631

Ieder jaar dat pensioenleeftijd toeneemt: dotatie 0,4 %-punt lager Asbest en zonnepanelen – Energie- en milieulijst – Herwaardering landbouwgrond – Fiscale actualiteiten / tips

Voorbeeld Stel winst € 30.000. Dan mag je die winst in 2014 verminderen met 10,9% ofwel € 3.270, vóórdat er inkomstenbelasting wordt geheven. Voor 2015 is dit 9,8% ofwel € 2.940,-.


Huwelijkse voorwaarden Let op: Wanneer u getrouwd bent onder huwelijkse voorwaarden en daarin is een periodiek verrekenbeding opgenomen, dat deze verrekening wordt uitgevoerd.


Testament Laat ook uw testament regelmatig checken, regelgeving en persoonlijke omstandigheden kunnen veranderen.


Studiefinanciering •

Per september 2015 gewijzigd, basisbeurs is nu lening

•

Aanvullende beurs kan omgezet worden naar gift, is afhankelijk inkomen ouders

•

Studenten mogen nu onbeperkt bijverdienen


Fiscale tips Beloning meewerkende partner 3 mogelijkheden:

Arbeidsbeloning ten laste van de winst Minimaal € 5.000, periodiek uitbetaald. Meewerkaftrek Minimaal 525 uur meewerken zonder vergoeding. Ondernemer moet zelf recht hebben op zelfstandigenaftrek. Minimaal 1,25% en maximaal 4% winst. Aangaan VOF of maatschap MKB-winstvrijstelling. Asbest en zonnepanelen – Energie- en milieulijst – Herwaardering landbouwgrond – Fiscale actualiteiten / tips

Inwonende kinderen Loon onder ca. € 6.000, geen loonbelasting verschuldigd. Wel aftrekbare kosten onderneming. Bijverdiengrens kinderbijslag.


Fiscale tips Ondernemersfaciliteiten Urencriterium (1.225 uur) en minimaal 50% van de beschikbare tijd (houdt uren bij als u ook in loondienst werkt). Voor startende ondernemers andere voorwaarden. Zelfstandigenaftrek Speur- en ontwikkelingsaftrek Meewerkaftrek FOR


Fiscale tips Estate planning Box 3: Bejaarden/verzorgingstehuis Huur-/zorgtoeslag


Fiscale tips Bedrijfsopvolgingsfaciliteit Ondernemingsvermogen vrijgesteld € 1.055.022 vrijgesteld Verschil going concern waarde en liquiditeitswaarde vrijgesteld Restant 83% vrijgesteld


Box 3 vermogen verlagen Beleggen in groene projecten, aangewezen door belastingdienst Schenking aan kinderen Aanschaf zonnepanelen (hoger rendement dan spaarrekening op dit moment) Spaargeld storten in een eigen BV Ondernemingsvermogen


Fiscale tips Schenkingen Vrijstelling verkrijging door kind van ouders: Vrijstelling

2015

Kinderen jaarlijks

€ 5.277

Of: - Kinderen 18-40 jaar éénmalig (of kind € 25.322 met partner jonger dan 40 jaar!) Kinderen éénmalig aanvullende schenking - Kostbare studie/opleiding - Eigen woning

€ 52.752

Overige gevallen

€2.111

Waarschijnlijk vanaf 2017 weer mogelijkheid om € 100.000,- te schenken voor woning.


Fiscale tips Schenkingen Tarieven: 2015

Waarde schenking

Schenkbelasting

Groep 1: eigen kinderen/pleegkinderen – echtgenoot/geregistreerd partner – partners voor de schenkbelasting

€ 0 - € 121.296

10%

€ 121.296 en hoger 20% Groep 1a – kleinkinderen en achterkleinkinderen

€ 0 - € 121.296

18%

€ 121.296 en hoger 36% Groep 2 – overigen

€ 0 - € 121.296

30%

121.296 en hoger

40%


Fiscale tips Voorkom belastingrente Als over een jaar te weinig of geen belasting is betaald, belastingrente is verschuldigd vanaf 1 juli daaropvolgend belastingjaar. Belastingrentes zijn omhoog gegaan inkomstenbelasting rente 4%, voor vpb 8,05% Voorlopige aanslag kan belastingrente voorkomen.


Auto en fiscale regelgeving Zakelijke auto: bijtelling Tenzij geen privé gebruik of minder dan 500 km Auto jonger dan 15 jaar: 4-25% bijtelling o.b.v. cataloguswaarde, afhankelijk Van Co2 uitstoot (normen in 2015/16/17 aangescherpt/gewijzigd) Verlaagd bijtellingstarief geldt voor 5 jaar, daarna 25%

Ouder dan 15 jaar: 35% bijtelling o.b.v. dagwaarde


Meer informatie: www.woldendorp.net

Vragen?

Fiscale actualiteiten. 20 november 2015 Ing. J.J. Woldendorp

Recommend Documents