BAB II MENGANALISIS TRANSAKSI. Pengant. Akt - Nurul - STIE PENA

BAB II MENGANALISIS TRANSAKSI

Pengant. Akt - Nurul - STIE PENA

1

MENGGUNAKAN AKUN UNTUK MENCATAT TRANSAKSI • Akun  suatu sistem akuntansi yang dirancang untuk menunjukkan kenaikan dan penurunan di setiap pos laporan keuangan sebagai catatan terpisah. • AKUN = REKENING = PERKIRAAN


2

• Suatu Akun memiliki bagian-bagian yang terdiri dari: – Judul  nama pos yang dicatat dalam akun – Setiap akun memiliki tempat untuk mencatat jumlah kenaikan pos. – Setiap akun memiliki tempat untuk mencatat jumlah penurunan pos.


3

Akun Bentuk T Nama Akun Sisi Kiri Sisi Kanan Debit Kredit


4

• Jumlah yang dimasukkan ke kiri, tanpa melihat judul akunnya, disebut debit. Ketika debit dimasukkan dalam suatu akun, akun tersebut dikatakan telah didebit. • Jumlah yang dimasukkan ke sisi kanan dari suatu akun disebut kredit dan akun telah dikredit.


5

Contoh Akun Kas pada SolusiNet: Sisi Debit Akun

Kas (a) 25.000 (b) 20.000 (d) 7.500 (e) 3.650 (f) 950 (h) 2.000 Saldo 5.900

Sisi Kredit Akun

Saldo akun Pengant. Akt - Nurul - STIE PENA

6

BAGAN AKUN • Suatu kelompok akun untuk sebuah entitas bisnis disebut  Buku Besar (ledger) • Daftar akun yang terdapat dalam buku besar disebut bagan akun atau daftar akun (chart of accounts).


7

• Aset (assets) = aktiva = harta  sumberdaya yang dimiliki oleh entitas bisnis. • Jenis Aset Berwujud (Kas, Barang habis pakai) • Jenis Aset Tidak Berwujud misal : hak paten, goodwill. • Kewajiban (liabilities)  utang kepada pihak luar.


8

• Kas yang diterima sebelum jasa diberikan oleh penerima kas akan menimbulkan kewajiban untuk melakukan jasa. • Komitmen atas jasa di masa mendatang disebut  pendapatan yang belum dihasilkan atau Pendapatan diterima di muka.


9

• Ekuitas Pemilik atau modal pemilik (owner’s equity)  hak pemilik terhadap aset perusahaan. • Akun Prive atau penarikan pemilik (drawing) menunjukkan jumlah penarikan yang dilakukan pemilik untuk kepentingan pribadi. • Pendapatan (Revenues)  kenaikan dalam ekuitas pemilik sebagai hasil dari menjual barang atau jasa ke pelanggan. • Beban (expenses)  hasil dari penggunaan aset atau jasa dalam proses menghasilkan pendapatan. Pengant. Akt - Nurul - STIE PENA

10

Analisis dan Pencatatan Transaksi Menggunakan Akun Akun Neraca Akun Laporan Laba Rugi 1. Aset

4. Pendapatan

11

Kas

41

12

Piutang Usha

14

Bahan Habis Pakai

51

Beban Gaji

15

Asuransi Dibayar dimuka

52

Beban Sewa

17

Tanah

54

Beban Utilitas

18

Peralatan Kantor

55

Beban Bahan Habis Pakai

59

Beban lain-lain

2. Kewajiban 21

Utang Usaha

23

Sewa Diterima dimuka

Pendapatan Jasa 5. Beban

3. Ekuitas Pemilik 31

Modal

32

Prive Pengant. Akt - Nurul - STIE PENA

11

Akun Neraca transaksi pertama Larasati (a) adalah menyetorkan Rp.25.000.000 di rekening bank atas nama SolusiNet. Pengaruh dari transaksi ini terhadap Neraca adalah meningkatkan aset dan ekuitas pemilik. SolusiNet Neraca

1 September 2016 Aset Kas

Rp.25.000

Ekuitas Pemilik Modal Larasati

Rp.25.000


12

• Transaksi (a) ini awalnya dimasukkan dalam catatan yang disebut jurnal . • Nama Akun yang didebit ditulis dulu, kemudian diikuti oleh jumlah yang akan didebit. • Nama Akun yang dikredit ditulis di bawahnya, agak menjorok ke kanan, diikuti oleh jumlah yang akan dikredit pada kolom kredit.


13

Proses pencatatan transaksi dalam jurnal disebut menjurnal (journalising). Bentuk pencatatan transaksi ini disebut  ayat jurnal (journal entry). Ayat jurnal untuk transaksi (a) sbb: JURNAL

Tanggal 1 Sept

Deskripsi Kas

HALAMAN 1

Ref. Debit Kredit Post 25.000

Modal Larasati

25.000

(melakukan investasi kas di SolusiNet)


14

Pengaruh dari transaksi ini terhadap akun ditunjukkan dengan melakukan posting jumlah dan tanggal ayat jurnal ke sisi (debit) Kas dan ke sisi kanan (kredit) Modal: Kas

1 Sep

25.000

Modal Larasati 1 Sep


25.000

15

Pada tanggal 5 Sept (Transaksi b): SolusiNet membeli sebidang tanah secara tunai seharga Rp.20.000.000. Transaksi ini dicatat dalam Jurnal sebagai kenaikan Rp.20.000.000 (debit) pada akun tanah dan penurunan Rp.20.000.000 (kredit) pada akun Kas.

Tanggal

5 Sept

Deskripsi

Ref. Debit Post

Tanah Kas

Kredit

20.000 20.000

(membeli tanah untuk membangun gedung )


16

Pengaruh dari transaksi ini terhadap akun ditunjukkan sbb: Tanah 5 Sept

1 Sept

20.000

Kas 5 Sept

20.000

Modal Larasati 1 Sept

25.000

25.0000


17

Pada tanggal 10 Sept (Transaksi c): membeli bahan habis pakai sebesar Rp.1.350.000 secara kredit. Transaksi ini dicatat dalam Jurnal sebagai kenaikan Rp.1.350.000 (debit) pada akun Barang Habis Pakai dan kenaikan Rp.1.350.000 (kredit) pada akun Utang Usaha.

Tanggal

Deskripsi

10 Sept Barang Habis Pakai

Ref. Debit Post 1.350.

Utang Usaha

Kredit

1.350

(membeli Barang Habis Pakai secara kredit)


18

Pada tanggal 30 Sept (Transaksi f): SolusiNet membayar hutang usaha sebesar Rp.950.000. kepada Kreditor. Transaksi ini dicatat dalam Jurnal sebagai penurunan Rp.950.000 (debit) pada akun Utang Usaha dan penurunan Rp.950.000 (kredit) pada Kas.

Tanggal

Deskripsi

30 Sept Utang Usaha

Ref. Debit Kredit Post 950.000

Kas

950.000

(membayar utang usaha kepada Kreditor)


19

Aturan Umum Debit dan Kredit pada Akun Neraca Akun Aset Akun Kewajiban

Akun Ekuitas Pemilik

Debit Kenaikan Penurunan Penurunan


Kredit (+) Penurunan (-) (-) Kenaikan (+) (-) Kenaikan (+)

20

Akun Laporan Laba Rugi • Analisis transaksi pendapatan dan beban menitikberatkan pada bagaimana setiap transaksi mempengaruhi ekuitas pemilik. Lihat kembali transaksi di SolusiNet untuk Transaksi (d), (e), dan (g).


21

Pada tanggal 18 Sept (Transaksi d): SolusiNet memperoleh pendapatan dari jasanya sebesar Rp.7.500.000,- secara tunai. Transaksi ini dicatat dalam Jurnal sebagai kenaikan Rp.7.500.000 (debit) pada akun Kas, dan kenaikan Rp.7.500.000 (kredit) pada akun Pendapatan Jasa. Tanggal

Deskripsi

Ref. Debit Post

18 Sept Kas

Kredit

7.500

Pendapatan Jasa

7.500

(menerima Penghasilan)


22

Pada tanggal 30 Sept (Transaksi E): SolusiNet membayar berbagai beban yaitu: gaji karyawan Rp.2.125.000,- beban sewa kantor Rp.800.000,- beban utilitas (listrik, Telepon dan air) Rp.450.000,- serta beban lain-lain (perangko, meterai, gula, kopi, ) sebesar Rp.275.000. Transaksi ini dicatat dalam Jurnal sbb:

Tanggal Deskripsi

Ref. Debit Post

30 Sept Beban Gaji Beban Sewa

Kredit

2.125 800

Beban Utilitas Beban lain-lain Kas

450 275 3.650

(membayar beban-beban)


23

Pada tanggal 30 Sept (Transaksi g): SolusiNet mencatat jumlah barang habis pakai (kertas, Tinta , CD-ROM, dll) yang digunakan dalam kegiatan operasi selama bulan berjalan. Ayat jurnal ini dicatat sbb:

Tgl

Deskripsi

30 Sept

Beban Brg Habis Pakai

Ref. Debit Post 800

Brg Habis Pakai

Kredit

800

(Brg habis pakai yang digunakan selama sebulan)


24

Aturan Umum Debit – Kredit Akun Laporan Laba rugi Akun Pendapatan Akun Beban

Debit Penurunan Kenaikan

(-) (+)


Kredit Kenaikan Penurunan

(+) (-)

25

Akun Prive • Pemilik Perusahaan perseorangan dapat menarik kas dari perusahaan untuk keperluan pribadi.


26

Pada tanggal 30 Sept (Transaksi h): Larasati menarik tunai Rp.2000.000 dari SolusiNet untuk keperluan pribadi. Ayat jurnal untuk transaksi ini dicatat sbb:

Tgl

Deskripsi

30 Sept

Prive, Larasati

Ref. Debit Post 2.000

Kas

Kredit

2.000

(Larasati mengambil uang tunai untuk keperluan pribadi)


27

Sistem Akuntansi ayat jurnal berpasangan (double entry accounting system) 1. Baca dengan teliti uraian transaksi untuk menentukan akun-akun yang terpengaruh oleh transaksi tersebut, apakah aset, kewajiban, ekuitas pemilik, pendapatan, beban, atau prive. 2. Untuk setiap akun yang terpengaruh oleh transaksi, tentukan apakah saldo akun naik atau turun

3. Tentukan apakah setiap kenaikan atau penurunan perlu dicatat sebagai debit atau kredit, dengan mengikuti aturan debit dan kredit. 4. Catat transaksi dengan menggunakan ayat jurnal 5. Pndahbukukan (posting) ayat jurnal ke dalam akun yang sesuai di buku besar secara periodik 6. Siapkan daftar saldo yang belum disesuaikan pada akhir periode


28

Memindahbukukan (Posting) • Proses memindahkan debit dan kredit dari ayat jurnal ke dalam akun disebut  Posting.


29

Contoh: Tanggal 1 Oktober SolusiNet membayar premi sebesar Rp.2.400.000,- untuk asuransi komprehensif yang melindungi terhadap pencurian dan kebakaran. Masa perlindungan polis asuransi adalah satu tahun. Langkah-langkah posting sbb: Langkah 1 :

Tanggal transaksi (1 November) dimasukkan ke dalam Kolom Tanggal pada Asuransi Di bayar di muka.

Langkah 2 : Jumlah (2.400.000) dimasukkan ke dalam Kolom Debit pada Asuransi Dibayar di muka Langkah 3:

Nomor Halaman Jurnal (2) ditulis pada Pojok Kanan Atas Judul.

Langkah 4:

Nomor Akun (15) dimasukkan ke dalam kolom Referensi Posting (Ref.Post) pada


30

Posting transaksi di SolusiNet  lihat di Excell


31

Contoh 2: pada tanggal 1 Oktober, SolusiNet membayar uang sewa kantor untuk bulan Oktober sebesar Rp.800.000,-. • Analisis: ketika sewa untuk Oktober dibayar, maka Beban Sewa langsung di debit Rp.800.000,- dan Kas di kredit sejumlah Rp.800.000 Tgl

Deskripsi

1 Okt

Beban Sewa

Kas

Ref. Debit Kredit Post 52 800 11 800

(membayar sewa untuk November)


32

Contoh 3: Tanggal 1 Oktober SolusiNet menerima tawaran untuk menyewakan Tanah yang dibeli tanggal 5 September sebagai lahan parkir Perusahaan “XY” dengan uang sewa pembayaran tiap tiga bulan sejumlah Rp.360.000,- dibayar di muka. • Analisis: Kewajiban yang timbul ,karena SolusiNet menerima pembayaran kas sebelum menyediakan jasa disebut Pendapatan yang belum dihasilkan atau Pendapatan di terima di muka. Sehingga uang Rp.360.000 yang diterima di muka adalah kenaikan dalam aset dan didebit ke Kas. Akun Kewajiban Sewa diterima di muka naik, dan di kredit sebesar Rp.360.000. Penerimaan ini tidak langsung dicatat sebagai Pendapatan Sewa, karena jangka waktunya lebih dari satu bulan.


33

Seiring dengan berlalunya waktu, kewajiban sewa diterima di muka akan turun dan berubah menjadi pendapatan. Tgl

Deskripsi

1 Okt

Kas

Ref. Debit Post 11

Sewa diterima di muka

23

Kredit

360

360

(menerima pembayaran di muka untuk penyewaan tanah selama tiga bulan )


34

Contoh 4: Tanggal 4 Okt SolusiNet membeli peralatan kantor berupa kursi dan meja secara kredit dari Toko Prima seharga Rp.1.800.000. Analisis: akun Aset Peralatan Kantor naik, sehingga di debit sebesar Rp.1.800.000, akun Kewajiban Utang Usaha naik dan di kredit Rp.1.800.000,-

Tgl

Deskripsi

4 Okt Peralatan Kantor Utang Usaha

Ref. Debit Kredit Post 18 1.800 21 1.800

(membeli peralatan kantor secara kredit )


35

Contoh 5: Tanggal 6 Oktober SolusiNet membayar pemasangan iklan baris di Koran Kompas. Analisis: Beban naik dan didebit Rp.180.000 Aset Kas turun di kredit sebesar Rp.180.000 Tgl

Deskripsi

6 Okt

Beban Iklan Kas

Ref. Debit Post

59 11

Kredit

180 180

(membayar pemasangan iklan koran)


36

Contoh 6: Tanggal 11 Oktober, SolusiNet membayar utang pada kreditor sebesar Rp.400.000,Analisis: pembayaran ini menurunkan akun Kewajiban Utang Usaha, yang didebit Rp. 400.000,- Kas juga turun dan dikredit sebesar Rp.400.000.

Tgl

Deskripsi

11 Okt

Utang Usaha Kas

Ref. Debit Post 21 400 11

Kredit

400

(membayar utang pada kreditor)


37

Contoh 7: Tanggal 13 Okt, SolusiNet membayar resepsionis dan asisten paruh waktu sebesar Rp.950.000,- untuk Gaji selama dua minggu. Analisis: Akun beban naik dan akun Kas turun. Jadi, Beban Gaji di debit Rp.950.000 dan Kas di kredit sebesar Rp.950.000,JURNAL Tgl

Deskripsi

Halaman: 3 Ref. Debit Kredit Post

13 Okt Beban Gaji Kas

51 11

950 950

(membayar gaji dua mingguan)


38

Contoh 8: tanggal 16 Okt, SolusiNet menerima uang dari pendapatan Jasa sebesar Rp.3.100.000,- untuk setengah bulan pertama bulan Oktober. Analisis: Kas naik dan di debit Rp.3.100.000, Akun Pendapatan Jasa naik, dan dikredit sebesar Rp.3.100.000,-

Tgl

Deskripsi

16 Okt

Kas

Pendapatan Jasa

Ref. Debit Post 11 3.100 41

Kredit

3.100

(menerima pendapatan dari pelanggan)


39

Contoh 9; tanggal 17 Okt, SolusiNet telah mengerjakan jasa untuk pelanggan tetapi belum dibayar sebesar Rp.1.750.000,Analisis: Piutang Usaha naik dan di debit Rp.1.750.000,- Akun Pendapatan Jasa naik dan dikredit sebesar Rp.1.750.000,Tgl

Deskripsi

17

Piutang Usaha

Pendapatan Jasa


Kredit

1.750

(mencatat pendapatan yang terutang)


40

Contoh 10: Tanggal 20 Okt. SolusiNet membayar utang sebesar Rp.900.000,- kepada Toko Prima atas transaksi tanggal 4 Okt. Analisis: pembayaran ini menurunkan akun Kewajiban Utang Usaha, yang didebit Rp. 900.000,- Kas juga turun dan dikredit sebesar Rp.900.000.

Tgl

Deskripsi

Ref. Debit Post

20 Okt Utang Usaha Kas

21 11

Kredit

900 900

(membayar sebagian utang usaha kepada Toko Prima )


41

Contoh 11: Tanggal 21 Okt , SolusiNet menerima pelunasan piutang sebesar Rp.650.000,- dari pelanggan. Analisis: Kas naik sebesar Rp.650.000 di debit, Piutang Usaha di kredit sebesar Rp.650.000,-

Tgl

Deskripsi

Ref. Debit Post

21 Okt Kas Piutang Usaha

11 12

Kredit

650 650

(menerima pembayaran piutang pelanggan)


42

Contoh 12: Tanggal 23 Okt, SolusiNet membayar bahan habis pakai senilai Rp. 1.450.000,Analisis: Akun Aset Bahan Habis Pakai naik dan didebit Rp.1.450.000,Akun Kas turun dan dikredit sebesar Rp. 1.450.000,-

Tgl

Deskripsi

23 Okt

Bahan Habis Pakai

Kas


Kredit

1.450

(membeli bahan habis pakai )


43

Contoh 13: Tanggal 27 Okt, SolusiNet membayar resepsionis dan asisten paruh waktu sebesar Rp.1.200.000,- untuk Gaji selama dua minggu. Analisis: Akun beban naik dan akun Kas turun. Jadi, Beban Gaji di debit Rp.1.200.000 dan Kas di kredit sebesar Rp.1.200.000,-

Tgl

Deskripsi

27 Okt

Beban Gaji Kas


Kredit

1.200

(membayar gaji dua mingguan)


44

Contoh 14; Tanggal 31 Okt, SolusiNet membayar tagihan telepon bulanan sebesar Rp.310.000,Analisis: Akun Beban Utilitas naik dan didebit sebesar Rp.310.000, Akun Kas turun dan dikredit sebesar Rp.310.000,-

Tgl

Deskripsi

Ref. Debit Kredit Post 54 310 11 310

31 Okt Beban Utilitas Kas (membayar tagihan telepon)


45

Contoh 15: Tanggal 31 Okt, SolusiNet membayar listrik bulanan sebesar Rp.225.000,Analisis: Akun Beban Utilitas naik dan didebit sebesar Rp.225.000, Akun Kas turun dan dikredit sebesar Rp.225.000,-

JURNAL Tgl

Deskripsi

31 Okt

Beban Utilitas

Halaman: 3 Ref. Debi Kredit Post t 54 225

Kas

11

225

(membayar tagihan listrik)


46

Contoh 16; Tanggal 31 Oktober, SolusiNet menerima pendapatan jasa sebesar Rp. 2,870.000,- (hasil dari pekerjaan selama setengah bulan ke dua) Analisis: Kas naik dan di debit Rp.2.870.000, Akun Pendapatan Jasa naik, dan dikredit sebesar Rp.2.870.000,-

Tgl

Deskripsi

31 Okt Kas Pendapatan Jasa

Ref. Debit Kredit Post 11 2.870 41 2.870

(menerima pendapatan dari pelanggan)


47

Contoh 17: Tanggal 31 Okt, SolusiNet menerima pendapatan dari pelanggan sebesar Rp. 1.120.000,Analisis: Kas naik dan di debit Rp.1.120.000, Akun Piutang turun, dan dikredit sebesar Rp.1.120.000,-

Tgl

Deskripsi

Ref. Debit Post

31 Okt

Kas Piutang Usaha

11

Kredit

1.120 1.120

(mencatat pembayaran piutang )


48

Contoh 18; Tanggal 31 Okt, Larasati menarik uang tunai dari Bank sebesar Rp. 2000.000,- untuk keperluan pribadi Analisis: transaksi ini menyebabkan kenaikan jumlah penarikan dan dicata sebagai debit Rp.2000.000,- pada akun prive Larasati, Penurunan Kas perusahaan di catat dengan mengkreditkan Rp.2000.000,- pada akun Kas .

Tgl

Deskripsi

Ref. Debit Kredit Post

31 Okt

Prive, Larasati Kas

32 11

2000 2000

(menarik kas untuk keperluan pribadi)


49

RINGKASAN JURNAL, BUKU BESAR DAN DAFTAR SALDO  LIHAT BUKU HALAMAN 75 (LIHAT DI EXCELL)


50

Menemukan dan Memperbaiki Kesalahan • Kesalahan dapat terjadi saat menjurnal dan posting transaksi. • Konsep Materialitas (materiality concept) menyatakan bahwa kesalahan dapat dikoreksi dengan cara yang paling mudah.


51

Menemukan Kesalahan • Kesalahan yang tidak menyebabkan selisih sisi debit dan sisi kredit di daftar saldo; 1

Lupa menjurnal atau lupa posting suatu transaksi

2

Mencatat jumlah yang sama namun salah di sisi debit maupun kredit

3

Mencatat transaksi yang sama lebih dari sekali

4

Melakukan posting transaksi dengan benar sebagai debit dan kredit, tetapi ke akun yang salah.


52

Kesalahan yang menyebabkan ketidaksamaan jumlah Debit dan Kredit Daftar Saldo Salah menjumlahkan kolom Kesalahan dalam menyiapkan daftar saldo

Salah memasukkan angka2 ke daft.saldo

Saldo dimasukkan ke dalam kolom yg salah atau lupa dimasukkan KESALAHAN

Kesalahan dalam Saldo Akun

Salah menghitung saldo Saldo dimasukkan ke dalam akun yg benar, namun kolom yg salah

Kesalahan dalam posting

Posting jumlah yang salah ke suatu akun Debit diposting sbg kredit atau sebaliknya Lupa melakukan posting debit atau kredit


53

MEMPERBAIKI KESALAHAN • Prosedur yang digunakan untuk memperbaiki suatu kesalahan berbeda-beda, bergantung pada karakteristik kesalahan ditemukan, dan sistem akuntansi yang digunakan (manual atau komputerisasian).


54

Contoh Kesalahan: tgl 5 Sept pembelian peralatan kantor secara kredit sebesar Rp.12.500.000,- salah dijurnal dan diposting sebagai debit pada Bahan Habis Pakai dan Kredit pada Utang Usaha sebesar Rp.12.500.000. Posting yang salah ditunjukkan sbb: Bahan Habis Pakai 12,500,000

Pralatan Kantor 12,500,000

Utang Usaha 12,500,000

Utang Usaha 12,500,000


55

Dengan membandingkan dua set akun T, kita lihat bahwa salah mendebit Bahan Habis Pakai dapat dikoreksi dengan mendebit Peralatan Kantor sebesar Rp.12.500.000,- ayat jurnal koreksi berikut ini kemudian diposting:

JURNAL Tgl

Deskripsi

Ref. Debit Post 18 12.500.000

31 Peralatan Kantor Mei Bahan Habis Pakai

14

Halaman Kredit

12.500.00 0

(mengoreksi salah debit pada akun bahan Habis Pakai tanggal 5 Mei . Lihat faktur tagihan dari toko peralatan kantor) Pengant. Akt - Nurul - STIE PENA

56

TERIMA KASIH


57

BAB II MENGANALISIS TRANSAKSI. Pengant. Akt - Nurul - STIE PENA

Recommend Documents