Antwoordmodel
Aan dit antwoordmodel kunnen geen rechten worden ontleend. Het antwoordmodel dient als indicatie voor de corrector. Studiemateriaal
• •
Damen, M.P. (2013). Praktisch Fiscaalrecht. Groningen: Noordhoff Uitgevers ISBN 9789001823511. Hierna: Fiscaal recht Syllabus Financiële en fiscale deskundigheid augustus 2013, IFK. NCOI. Hierna: Reader.
Meerkeuzevragen (20 punten)
93909.am_v1
Vraag Antwoord Vindplaats in het studiemateriaal
NCOI Opleidingsgroep
Aantal punten
1.
a
Fiscaal recht, hfdst. 2, p. 36
2 punten
2.
a
Fiscaal recht, hfdst. 2, p. 44
2 punten
3.
a
Fiscaal recht, hfdst. 4, p. 90
2 punten
4.
c
Fiscaal recht, hfdst. 8, p. 205
2 punten
5.
b
Fiscaal recht, hfdst. 9, p. 240
2 punten
6.
c
Fiscaal recht, hfdst. 10, p. 292
2 punten
7.
b
Reader, hfdst. 2, p. 29
2 punten
8.
b
Reader, hfdst. 7, p. 105
2 punten
9.
b
Reader, hfdst. 1, p. 13
2 punten
10.
c
Reader, hfdst. 8, p. 116
2 punten
1
Fiscaliteiten voor de financiële dienstverlening - Examennummer 93909 - 14 december 2013
Open vragen (40 punten) 1. Piet moet een bezwaarschrift indienen en een beroep doen op het vertrouwensbeginsel. Fiscaal recht, hfdst. 1, p. 19. Aantal punten: 8 Puntenverdeling Bezwaarschrift indienen2 punten Vertrouwensbeginsel 6 punten 2. Op grond van artikel 4.53 Wet IB is het verlies in 2015 aftrekbaar in de vorm van een belastingkorting ter grootte van 25% van het aanmerkelijkbelangverlies, dus € 12.500 op de belastingschuld voortvloeiende uit het belastbaar inkomen voor werk en woning. Fiscaal recht, hfdst. 6, p. 179. Aantal punten: 8 Puntenverdeling 4.53 Wet IB 2015 25% AB-verlies Belastingkorting werk en woning
1 punt 3 punten 2 punten 2 punten
3. Ja, op grond van artikel 3 lid 1,e Wet LB is er sprake van een fictieve dienstbetrekking, waarvoor het grootwinkelbedrijf op grond van artikel 7 inhoudingsplichtige is. Fiscaal recht, hfdst. 8, p. 198. Aantal punten: 8 Puntenverdeling Fictieve dienstbetrekking4 punten art. 3 lid 1,e Wet LB 1 punt Inhoudingsplichtige 3 punten art. 7 LB
1 punt
4. In beginsel zou er een fictieve verkrijging als bedoeld in artikel 13 Sw. 1956 aan de orde zijn, echter aan het vermogen van de erflater is niets onttrokken, de uitkering is derhalve onbelast.
93909.am_v1
Reader, hfdst. 6, p. 96.
2
NCOI Opleidingsgroep
Fiscaliteiten voor de financiële dienstverlening - Examennummer 93909 - 14 december 2013
Aantal punten: 8 Puntenverdeling Art. 13 Sw 1 punt Niets onttrokken vermogen erflater 4 punten Onbelast 3 punten 5. Erik is huisarts en verricht derhalve vrijgestelde prestaties, de aan hem in rekening gebrachte omzetbelasting mag hij op grond van artikel 2 jo. 15 Wet Omzetbelasting niet in aftrek brengen. Jeroen verrichte belaste prestaties naar het nultarief. Op grond van artikel 2 jo. artikel 15 Wet Omzetbelasting mag hij de in rekening gebrachte voorbelasting ad. € 2.100 aftrekken. Fiscaal recht, hfdst. 9, p. 280.
93909.am_v1
Aantal punten: 8 Puntenverdeling Vrijgesteld geen aftrek voorbelasting Nultarief wel aftrek voorbelasting
NCOI Opleidingsgroep
4 punten 4 punten
3
Fiscaliteiten voor de financiële dienstverlening - Examennummer 93909 - 14 december 2013
Case: René en Silvia (40 punten) 1. Winst af: Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (p.116) 1.680 Zelfstandigenaftrek (p.119) 7.280 ---------
MKB-winstvrijstelling 14% x 61.040 (p.121) Winst uit onderneming
70.000
8.960 ---------61.040 8.546 ----------52.494 =====
Fiscaal recht, hfdst. 4, p. zie boven. Aantal punten: 8 Puntenverdeling KST goed Zelfstandigenaftrek MKB winstvrijstelling Volgorde goed toegepast
2 punten 2 punten 2 punten 2 punten
2. De partneralimentatie ad. € 15.000 is op grond van artikel 6.3 lid 1 Wet IB aftrekbaar. De kinderalimentatie is op grond van artikel 6.13 aftrekbaar, mits René geen recht heeft op kinderbijslag en het kind in belangrijke mate wordt onderhouden. De bijdrage van René voldoet ruimschoots aan de omschrijving onderhoud in belangrijke mate. Het kind is jonger dan 6; dan bedraagt de aftrek € 295 per kwartaal. Fiscaal recht, hfdst. 3, p. 61 en 62 Aantal punten: 8 Puntenverdeling Partneralimentatie aftrekbaar 6.3 Wet IB Kinderalimentatie belangrijke mate Forfait per kwartaal 6.13 Wet IB
2 punten 1 punt 2 punten 2 punten 1 punt
3. Aangezien de oude woning met € 150.000 winst is verkocht, mogen ze voor de nieuwe woning over maximaal € 450.000 -/- € 150.000 = € 300.000 hypotheekrente aftrekken op grond van artikel 3. 119a Wet IB.
93909.am_v1
Fiscaal recht, hfdst. 5, p. 158.
4
NCOI Opleidingsgroep
Fiscaliteiten voor de financiële dienstverlening - Examennummer 93909 - 14 december 2013
Aantal punten: 8 Puntenverdeling Winst oude woning Maximaal 300.000 3.119a Wet IB
2 punten 4 punten 2 punten
4. Ondernemingsvermogen Silvia niet p. 58 Eigen woning niet p.58 Voor zover de hypotheek geen eigen woningschuld is, wel p.158 Aanmerkelijkbelangaandelen niet p. 58 Spaarrekening wel p. 188 Schilderij Armando niet p. 190 Fiscaal recht, hfdst. 3 en 7, p zie boven. Aantal punten: 8 Puntenverdeling Ondernemingsvermogen juist Eigen woning juist Hypotheek juist AB juist Spaarrekening juist Schilderij juist
1 punt 1 punt 2 punten 1 punt 1 punt 2 punten
5. Ja, René Techniek BV is administratieplichtige op grond van artikel 52 AWR, ingevolge artikel 53 jo. artikel 47 moet René Techniek BV ook inlichtingen verstrekken over derden. Fiscaal recht, hfdst. 2, p. 42
93909.am_v1
Aantal punten: 8 Puntenverdeling Ja administratieplichtige art. 52 AWR art. 53 AWR inlichtingen over derden
NCOI Opleidingsgroep
2 punten 3 punten 1 punt 1 punt 1 punt
5
Fiscaliteiten voor de financiële dienstverlening - Examennummer 93909 - 14 december 2013
Eindcijferberekening Maximaal aantal te behalen punten: 100 punten Totaal onderdeel meerkeuzevragen:
20 punten
Totaal onderdeel open vragen:
40 punten
Totaal onderdeel case:
40 punten
Let op: Conform artikel 4.8 van het Onderwijs- en Examenreglement (OER) worden de eindcijfers op een decimaal nauwkeurig gewaardeerd. Hierbij wordt niet afgerond, maar afgebroken. Voorbeeld:
93909.am_v1
5,45 -> 5,4 5,49 -> 5,4 5,52 -> 5,5 5,59 -> 5,5
6
NCOI Opleidingsgroep
