Klantenseminar/actualiteiten Jack-Willem Beckers Controlespecialist Loonheffingen
Alblasserdam, donderdag 9 oktober 2014
Programma Gebruikelijk loonregeling Aftopping pensioen Van de VAR naar de BGL Overige
9 oktober 2014
Seminar voor werkgevers | WKR en WWZ
2
Gebruikelijk loon (1) Arbeid verrichten Aanmerkelijk belang (eisen inkomstenbelasting) Eventueel fictief loon (genietingsmoment 31-12)
9 oktober 2014
Seminar voor werkgevers | WKR en WWZ
3
Gebruikelijk loon (2) Soortgelijke dienstbetrekking wordt meest vergelijkbare dienstbetrekking
9 oktober 2014
Seminar voor werkgevers | WKR en WWZ
4
Meest vergelijkbare dienstbetrekking Eisen meest vergelijkbare dienstbetrekking: Dienstbetrekking zonder aanmerkelijk belang Bekend bij IHP en de belastingdienst Loon is bekend of redelijk geschat Waarde economisch verkeer
9 oktober 2014
Seminar voor werkgevers | WKR en WWZ
5
Doelmatigheidsmarge Percentage meest vergelijkbare dienstbetrekking Was 70% Wordt met ingang van 1-1-2015 75% Indien afspraken met de belastingdienst: 75/70 x loon 2013 voor loon 2015
9 oktober 2014
Seminar voor werkgevers | WKR en WWZ
6
Loon meest verdienende werknemer Voortaan op concernniveau Verbonden lichamen deelnemingen
9 oktober 2014
Seminar voor werkgevers | WKR en WWZ
7
Hoofdregel Het hoogste bedrag van: 75% van meest vergelijkbare dienstbetrekking Loon meest verdienende werknemer € 44.000
9 oktober 2014
Seminar voor werkgevers | WKR en WWZ
8
Uitzondering (1) Stel een fietsenmaker met een BV Stel loon meest vergelijkbare DB € 32.000 Volgens de hoofdregel € 44.000 Uitzondering € 32.000 (doelmatigheidsmarge 75% niet van toepassing) 9 oktober 2014
Seminar voor werkgevers | WKR en WWZ
9
Uitzondering (2) 75% meest vergelijkbare dienstbetrekking lager dan meest verdienende werknemer: Inhoudingsplichtige aannemelijk maken Minimaal € 44.000
9 oktober 2014
Seminar voor werkgevers | WKR en WWZ
10
Uitzondering (3) Kleine bedragen fictief loon niet in heffing Kleine werkzaamheden < € 5.000 fictief loon geen heffing Daadwerkelijk betaald loon wel heffing Geldt per lichaam/concern
9 oktober 2014
Seminar voor werkgevers | WKR en WWZ
11
Samenvatting Meest vergelijkbaar € 100.000 € 50.000 € 32.000 € 5.000
9 oktober 2014
Gebruikelijk loon € 75.000 € 44.000 € 32.000 € 5.000 (fictief)
Seminar voor werkgevers | WKR en WWZ
12
Startups Eisen Innovatie Zakelijke beloning Maximaal 2 jaar minimumloon Wanneer Hoge investeringen Lage cashflow LET OP: vooraf bespreken met belastingdienst 9 oktober 2014
Seminar voor werkgevers | WKR en WWZ
13
Pensioenen Aftopping pensioen < € 100.000 Sparen uit netto loon voor pensioen: Niet belast in box 3 (afkoop wel box 3-sanctie) Mogelijkheid om pensioen op te nemen bij arbeidsongeschiktheid zonder revisierente 9 oktober 2014
Seminar voor werkgevers | WKR en WWZ
14
Van de VAR naar de BGL (1) Verklaring Arbeids Relatie: VAR-Loon (dienstbetrekking) VAR-RUOW (resultaat uit overige werkzaamheden) VAR-WUO (winst uit onderneming) VAR-DGA (directeur groot aandeelhouder) Vervangen door Beschikking Geen Loonheffingen Let op: is een wetsvoorstel 9 oktober 2014
Seminar voor werkgevers | WKR en WWZ
15
Van de VAR naar de BGL (2) VAR Invuloefening Schijnzekerheid voor opdrachtnemers fiscale kwalificatie Vrijwaring voor opdrachtgevers bij VAR-WUO en VAR-DGA
9 oktober 2014
Seminar voor werkgevers | WKR en WWZ
16
Van de VAR naar de BGL (3) BGL Wel of niet Fiscale vrijwaring voor opdrachtgever (indien onjuist bij opdrachtnemer) Medeverantwoordelijkheid opdrachtgever (indien onjuist bij opdrachtgever) Webmodule Meerdere BGL’s 9 oktober 2014
Seminar voor werkgevers | WKR en WWZ
17
Van de VAR naar de BGL (4) BGL Geen fiscale kwalificatie Publicaties Belastingdienst Bewaarplicht Inwerkingtreding
Negatief advies van Raad van State 9 oktober 2014
Seminar voor werkgevers | WKR en WWZ
18
Overige (1) 1e schijf 0,25% omhoog Heffingskortingen lager (grens 52/57.000) Bijzondere beloningen wel arbeidskorting en werkbonus geen bijbetaling bij IB Nieuw verdrag Nederland/Duitsland
9 oktober 2014
Seminar voor werkgevers | WKR en WWZ
19
Overige (2) Afkoop levensloop ook in 2015 80% belast (op basis aanspraak 31-12-2013) Wet Werk en Zekerheid
9 oktober 2014
Seminar voor werkgevers | WKR en WWZ
20
9 oktober 2014
Seminar voor werkgevers | WKR en WWZ
21