Welkom bij
WKR Roelof van Marrum
INHOUD
• Algemeen • Administratieve verwerking • Wijzigen arbeidsvoorwaarden (uitruilen) • Mogelijkheden, tips en trucs • Actualiteiten
Page 2
Visma op Reis!
19.09.2013
Even voorstellen • Roelof van Marrum, wonende in Franeker (Friesland) • 43 jaar, gehuwd en 3 kinderen
Arbeidsverleden: • 1992
assistent accountant bij AVM
• 1994
loonadministrateur, beloningsadviseur en teamleider bij AVM
• 2005
disciplinecoördinator Werkgeversservice bij Accon AVM
• 2007
zelfstandig adviesbureau Operius - adviseur werkgeverszaken - docent/inleider/gastspreker/trainer over werkgeverszaken
Page 3
Visma op Reis!
19.09.2013
WKR – in ‘t kort • • • • •
BD normeert ‘leuk’ Verschillende interpretaties Individueel of collectief belast 80% eindheffing niet altijd nadelig Gebruikelijkheidstoets onduidelijk
Hoe werkt de Werkkostenregeling? •4 stappen 1. bepaal of vergoeding loon is 2. Is de vergoeding ‘onbelast’ 3. Keuze (collectief) eindheffing of (individueel) loon 4. Bereken 80% eindheffing
WKR schematisch 1
niet tot het loon behorend
gerichte vrijstelling 2 nihil gewaardeerde verstrekkingen 3
loon (individueel)
eindheffingsloon (collectief) 4 0% 1,50% fiscale loonsom
80%
Vrijgestelde uitkeringen/verstrekkingen • • • • • •
Schade/verlies persoonlijke zaken Overlijdensuitkering Fondsenuitkering Diensttijduitkeringen Werkgeversdeel pensioen Werkgeversdeel werknemersverzekeringen
Gerichte vrijstellingen • • • • •
Reiskosten (t/m € 0,19 p/km) / Openbaar Vervoer Outplacement Tijdelijke verblijfskosten / maaltijden (overwerk, koopavond, etc.) Tijdelijke verblijfkosten (niet-werkplek) Studiekosten, cursussen ed. / Vakliteratuur / Inschrijving beroepsregister • Extraterritoriale kosten (30%-regeling) • Verhuiskosten
Nihilwaardering (verstrekken of ter beschikking stellen) • • • • • • •
Mobiele telefoon Werkkleding + reiniging Werkplekgerelateerde voorzieningen Arbovoorzieningen (arboplan) Consumpties (werkplek) OV-kaart Parkeergelden (auto vd zaak)
Noodzakelijkheidscriterium • “wat voor een werknemer noodzakelijk is om zijn werk naar behoren te kunnen doen, zou niet tot het loon moeten behoren, ook al heeft de werknemer hier (ook privé) voordeel van” • ‘Open norm’ - werkgever bepaalt cf. maatschappelijke beleving
Stap 3: Keuze loon of eindheffing • Geen keuze mogelijk in geval: - auto van de zaak / dienstwoning - (verkeers)boetes • Wel keuze m.b.t.: - bovenmatige reiskostenvergoeding - onkostenvergoeding / CAO-vergoeding
Bovenmatige reiskostenvergoeding • Loon - bovenmatig deel (€ 0,09) belast => werknemer ca. € 0,24 => werkgever ca. € 0,30 • Eindheffingsloon - bovenmatig deel (€ 0,09) eindheffingsloon => werknemer € 0,28 => werkgever € 0,28 OF werkgever ca. € 0,35 !!!
Onkostenvergoeding • Geen specificatie of onderbouwing => onkostenvergoeding is loon of eindheffingsloon - loon? > belast of bruteren
• Wel (fiscale) specificatie of onderbouwing => onkostenvergoeding is: - intermediaire kosten of gerichte vrijstelling - eindheffingsloon of loon? -> belast of bruteren
Voorbeelden eindheffingsloon • • • • • • • • •
Personeelsactiviteiten, oa feestjes/kerstpakketten Vakbondscontributie, bedrijfsfitness, fiets Maaltijden (op de werkplek) Bovenmatige reiskostenvergoeding Internet, 2e telefoon ‘Thuiswerk’-vergoeding Producten eigen bedrijf (algemene) Onkosten/representatievergoeding Etc.
Stap 4: Bereken 80% eindheffing • Loonsom
1.000.000
• Eindheffingsloon • Vrije ruimte
40.000 15.000
• Overschrijding
25.000
• WKR-eindheffing
20.000 !!!
WKR & administratie • Geen specifieke wettelijke voorschriften - ‘uit de administratie blijkt’ - loon- en financiële administratie - extracomptabel • BTW - bedragen altijd inclusief BTW (BUA doet niet ter zake) - wellicht vanaf 2015 kosten exclusief BTW?
Uitruilen arbeidsvoorwaarden (algemeen) Werknemer levert (bruto)loon (€ 100) in en ontvangt netto vergoeding - voordeel werknemer € 40 (loonheffing) - voordeel werkgever € 25 (werkgeverslasten) • ‘Ja, maar ….’, oftewel de gevolgen voor: - vakantiegeld € 5,00 eenmalig - pensioenopbouw € 1,25 per jaar levenslang - uitkeringsloon € 0,15 per dag - huur/kind/zorgtoeslag variabel
Uitruilen arbeidsvoorwaarden (WKR) • Inleveren loon - verlaagt loonsom en forfaitaire ruimte • Vergoeden / verstrekken tegenprestatie - afhankelijk van soort vergoeding * intermediaire kosten (pensioen) * gerichte vrijstelling (reiskosten) * eindheffingsloon (fiets)
Tips en trucs • • • • •
Ter beschikking stellen i.p.v. vergoeden/verstrekken Specificatie/onderbouwing i.p.v. algemeen Personeelsvereniging/fonds i.p.v. werkgever Infotainment i.p.v. entertainment* 80% eindheffing i.p.v. bruteren*
Infotainment • Cursus met ontspanningsactiviteit - gerichte vrijstelling + eindheffingsloon • Personeelsuitje met serieus deel - eindheffingsloon + gerichte vrijstelling • Consumpties / maaltijden zijn …….. ? • Zeskamp of teambuilding, leerzaam of gezellig !?
Page 20
Visma op Reis!
19.09.2013
Gebruikelijkheidstoets •Toetsing op werknemersniveau •Niet afwijken in belangrijke mate •Bestrijding extreme situaties •Voorbeelden Belastingdienst •Beoordeling achteraf •Bewijslast
Tariefsvoordeel • € 100 nettoloonsverhoging of nettovergoeding • Brutering - 52% € 208 (108%) - 42% € 206 (72% + 20% werkgeverslasten) - 37% € 180 (50% + 20% werkgeverslasten) • WKR - 80% Page 22
Visma op Reis!
€ 180
eindheffing, geen werkgeverslasten 19.09.2013
Bedankt pagina
Bedankt voor uw aandacht en ik wens u veel plezier bij de volgende sessie.
Page 23
Visma op Reis!
19.09.2013
