WERKKOSTENREGELING DR. FRANK M. WERGER ROELOF VAN MARRUM

WERKKOSTENREGELING DR. FRANK M. WERGER ROELOF VAN MARRUM

PROGRAMMA

 theoretisch kader werkkostenregeling

Frank

 administratieve perikelen

Roelof

 praktijkvoorbeelden / discussie

Frank/Roelof

2

DE THEORIE

3

WAT HAD JAN KEES ONS BELOOFD?

4

EN DIT HEBBEN WE ER IN 2011 VAN GEMAAKT Vergoeding of verstrekking

(bijvoorbeeld intermediaire kosten en ‘kleine’ geschenken)

Art. 10 (loon)

(o.a. jubileumuitkeringen en personeelsfonds) Art. 11

Werkgeversloon (WL)

Werknemersloon

Verplicht (limitatief): 1. Auto van de zaak 2. Geldboetes 3. Woning 4. Dieren 5. Misdrijven 6. Wapens en munitie Niet verplicht: 1. Niet aangewezen vergoedingen en verstrekkingen Nihilwaarderingen

G R E N S

Nihilwaarderingen (NW)

Gerichte vrijstellingen (GV)

- Limitatief

- Limitatief

Voorzieningen op de werkplek en diverse ter beschikking stellingen, o.a

- Vergoedingen verstrekkingen

- Arbo - Consumpties - Werkkleding - Telefoon

- 0,19 ct p/km - OV-kaarten - ET-kosten - Verhuiskosten - Vakliteratuur - Studiekosten - Tijdelijke verblijfkosten

Werkkosten 1,5% WL-/-GV -/- NW * “loonsom”

80%

- Restpost Onder andere: - Internet - Representatie - Fiets - P.E.B. - Personeelsfeest

5

WIJZIGINGEN BELASTINGPLAN 2015  Overgangsregime vervalt per 1 januari 2015  Vrije ruimte van 1,5% naar 1,2%  Uitbreiding gerichte vrijstellingen met: - noodzakelijkheidscriterium voor gereedschappen etc. - enkele voorzieningen op de werkplek - producten eigen bedrijf regeling

 Afrekenen uiterlijk na afloop kalenderjaar  Concernbepaling voor werkkostenregeling

6

REIKWIJDTE WERKKOSTENREGELING • Geldt voor inhoudingsplichtigen • Voorzieningen aan eigen werknemers - civielrechtelijke dienstbetrekking - fictieve dienstbetrekking - vroegere dienstbetrekking dus niet aan: - gedetacheerden - ingeleenden - zzp-ers (met een juiste VAR/BGL)

7

CONCERNBEPALING • • • • •

Keuzemogelijkheid Belasting bepalen alsof 1 werkgever Door alle gezamenlijke “concern-werkgevers” Aangifte + afdracht door werkgever met grootste loonsom Hoofdelijke aansprakelijkheid Concernverband:

• •

Werkgever > 95% belang in andere werkgever Stichtingen voldoende verweven

• Delegatiebepaling voor administratieve verplichting

8

LOONBEGRIP • Al dat wat uit een (vroegere) dienstbetrekking wordt genoten

• Incl. vergoedingen/verstrekkingen in kader van de dienstbetrekking

Grenzen aan het loonbegrip • Voordelen in andere hoedanigheid • Vrijgesteld loon

• Intermediaire kosten • Kleine geschenken • Eigen bijdrage ≥ (factuur)waarde

9

LOON VERSUS AANGEWEZEN LOON “Werknemersloon” • Werknemer betaalt loonheffing • “Verloning via de loonstrook” / enkelvoudig tarief • Verplicht werknemersloon:

“Werkgeversloon” • Werkgever betaalt loonheffing (eindheffing) • Niet zichtbaar in jaaropgave/loonstrook • Gebruteerd tarief (tabeltarief)

10

AANGEWEZEN EINDHEFFINGSLOON

• Aanwijzingsvrijheid werkgever • Gebruikelijkheidstoets

• Gerichte vrijstellingen • Vrije ruimte

• Forfaits

• Gebruteerd tarief: 80% (voor zover boven budget) 11

NIHILWAARDERINGEN PER 2015 • Geheel of gedeeltelijk op de werkplek ge- of verbruikt • Alleen voor verstrekkingen en ter beschikkingstellingen

Nihilwaarderingen: • • • • •

Voorzieningen op de werkplek Ter beschikking gestelde kleding Consumpties Huisvesting en inwoning ter behoorlijke vervulling dienstbetrekking Ter beschikking gestelde OV- of voordeelurenkaart die mede dient voor zakelijk reizen incl. woonwerkverkeer. • Rentevoordeel personeelslening (hypotheek/fiets)

12

WERKPLEK

• Iedere plaats die in verband met verrichten van arbeid gebruikt

• En waarvoor werkgever verantwoordelijk ogv Arbo-wet • Thuiswerkplek ≠ werkplek, m.u.v. …

Uitbreiding per 2015: • “plaats waar uitvoering wordt gegeven aan het Arbo-beleid dat de inhoudingsplichtige voert ogv Arbo-wet”

13

NIEUWE GERICHTE VRIJSTELLINGEN 2015 • Producten eigen bedrijf regeling •

Aan te wijzen voorzieningen die (gedeeltelijk) op de werkplek worden ge/verbruikt

•

Beperkte introductie noodzakelijkheidscriterium voor: - gereedschappen - computers - mobiele communicatiemiddelen - en dergelijke apparatuur - bijbehorende data transport - in kader van dienstbetrekking benodigde programmatuur e.d.

14

WERKPLEKVOORZIENINGEN Aangewezen voorzieningen die (gedeeltelijk) op de werkplek worden ge/verbruikt: • Voorzieningen die rechtstreeks voortvloeien uit Arbobeleid • hulpmiddelen die - ook elders gebruikt kunnen worden en - ≥ 90% zakelijk worden gebruikt

Vervallen nihilwaarderingen: • voorzieningen die rechtstreeks voorvloeien uit Arbobeleid • tbs hulpmiddelen • tbs mobiele communicatiemiddelen

15

NOODZAKELIJKHEIDSCRITERIUM Dat wat werkgever in het kader van zijn bedrijfsvoering aan voorzieningen redelijkerwijs nodig acht voor de behoorlijke vervulling van de dienstbetrekking Eventueel privé voordeel is geen loon Indicatoren: • Daadwerkelijk gebruik bij uitoefening van dienstbetrekking • Omvang of intensiteit gebruik • Werkgever bepaalt welk “gereedschap” of randvoorwaarden

Voorwaarden: • Verplichting tot teruggaaf of vergoeding restwaarde • Verbod cafetarisering • bestuurder/commissaris 16

DE PRAKTIJK

17

Programma      

Administratieve verwerking Loonaangifte BTW Cafetariaregeling Tariefarbitrage Gebruikelijkheidscriterium

Nemacc - WKR 17 december 2014

18

Werkkostenregeling  Loon, vergoeding en verstrekking  Onbelast of belast (bij wie?)  Onbelast - waarom en voorwaarden  Belast - bij werkgever (werknemer onbelast) * eindheffingsloon (wellicht onbelast, i.v.m. drempel) - bij werknemer (werkgever premies) * loon (via loonadministratie)


19

Administratieve verwerking  Belast (bij wg of wn) of onbelast (onderbouwing?)  Extracomptabel - bijv. Excel  Aanpassing grootboek - nummers en/of omschrijving  Vastlegging in subadministratie - ‘kostenplaats’  Bedragen inclusief BTW - afspraak BD over gemiddeld tarief


20

Loonaangifte  Eenmalige afrekening na afloop van het kalenderjaar - afrekening in loonaangifte januari (volgend jaar) - tussentijdse aangifte toegestaan (niet verplicht)  Stappenplan: 1. Bepaal vrije ruimte (loonafdeling) - maximaal 10% loon uit vroegere dienstbetrekking 2. Stel vast welk bedrag als eindheffingsloon t.l.v. vrije ruimte is gebracht (financiële afdeling) - bedragen inclusief BTW 3. Berekening verschuldigde WKR-heffing (wie?) 4. Concernregeling toepassen? Nemacc - WKR 17 december 2014

21

Concernregeling (cijfervoorbeeld) A

B

C

Concern

Loonsom

€ 1.000.000

€ 2.000.000

€ 3.000.000

€ 6.000.000

Vrije ruimte

€

12.000

€

24.000

€

36.000

€

72.000

Eindheffingsloon

€

10.000

€

34.000

€

32.000

€

76.000

WKR - eindheffing

€

-

€

8.000

€

3.200

€


-

22

BTW  Belast loon en eindheffingsloon altijd inclusief BTW  Aparte BTW-code t.b.v. WKR aanmaken  Voorbelasting WKR op apart grootboeknummer boeken en ten laste van vrije ruimte brengen  Voorbeeld: - 1525 voorbelasting BTW 21% (BTW-code 1) - 1526 voorbelasting BTW 21% (WKR) (BTWcode 11)

- 1530 voorbelasting BTW 6% (BTW-code 6) - 1531 voorbelasting BTW 6% (WKR) (BTWcode 16) Nemacc - WKR 17 december 2014

23

Uitruilen & WKR  Aktie 1: Werknemer levert brutoloon / vrije dagen in - lagere loonsom, dus lagere vrije ruimte - grondslag uitkeringen / toeslagen lager

Aktie 2: Werknemer ontvangt vergoeding / verstrekking - niet tot het loon behorend - gerichte vrijstelling of nihilwaardering - eindheffingsloon / vrije ruimte


24

Rekenvoorbeeld cafetariaregeling Fiets van de zaak € 749  Voordeel werknemer € 315  Voordeel werkgever € 150  Bij overschrijding forfait? € 450

(42%) (20%)

Nabetaling reiskosten woon-werk € 749  Voordeel werknemer € 315 (42%)  Voordeel werkgever € 150 (20%)  Gerichte vrijstelling !!!


25

Tariefarbitrage  Werknemer € 100 netto ‘erbij’  Loon - werknemer € 100 - werkgever € 208 (52%) € 215 (42%) € 196 (36,25%)  Eindheffingsloon (vrije ruimte) - werknemer € 100 - werkgever € 100 of € 180


26

Tariefarbitrage (2)  Bonus 1000 bruto kost 1250 euro en levert werknemer 580 euro op  Jaaronkostenvergoeding 600 netto kost werkgever maximaal 1.080 euro  2400 euro per jaar ten laste van vrije ruimte ‘niet ongebruikelijk’


27

Gebruikelijkheidscriterium  Bewijslast Belastingdienst  30% afwijking van hetgeen gebruikelijk toegestaan  Voorbeelden Belastingdienst  Bestrijding extreme situaties


28

1. ATTENTIE SECRETARESSE DAG

Variant 1 Vanwege “secretaresse dag” ontvangen secretaresses een VVV-bon ter waarde van € 20,-. Vallen deze VVV-bonnen het in het WKR-forfait? JA

Nee

Variant 2 Maakt het verschil of het een VVV-bon betreft of een fles wijn? JA

Nee

29

2. VASTE KOSTENVERGOEDINGEN

Ieder werknemer ontvangt een netto vaste kostenvergoeding van € 50 per maand. Deze vergoeding is in 2010 door middel van een kostenonderzoek onderbouwd. Deze vergoeding dient ter dekking van de volgende kosten: - externe lunches tijdens “dienstreizen” - parkeerkosten zakelijke ritten - externe representatiekosten tot een bedrag van € 15 per keer Deze vaste kostenvergoeding kan zonder meer onder de werkkostenregeling worden voortgezet JA

Nee

30

3. VERKLARING OMTRENT GEDRAG De werkgever vraagt aan iedere nieuwe werknemer een Verklaring omtrent gedrag (VOG). De kosten van de VOG kan de werknemer declareren.

Vallen deze kosten in het WKR-forfait?

JA

Nee

31

4. BEDRIJFSPSYCHOLOOG Werknemers kunnen, indien nodig, gebruik maken van bedrijfspsychologische hulp op kosten van de werkgever


JA

Nee

32

5. AANSPRAKELIJKHEIDSVERZEKERINGEN Voor haar bestuurders heeft de werkgever een bestuurdersaansprakelijkheidsverzekering afgesloten. De kosten komen voor rekening van de werkgever.


JA

Nee

33

Bedankt voor uw aandacht !!!

R.W. van Marrum Operius, specialist werkgeverszaken 06-20301028 [email protected]

34

Disclaimer Hoewel Operius aan de inhoud van deze presentatie de uiterste zorg besteedt, aanvaardt zij geen aansprakelijkheid voor onvolledigheid of onjuistheid van de informatie, of voor de gevolgen daarvan. Bij het gebruikmaken van doorverwijzingen naar andere informatie aanvaardt Operius geen enkele aansprakelijkheid voor de geboden informatie op bijvoorbeeld de websites. Ook aanvaardt zij geen aansprakelijkheid voor eventuele schade die daardoor kan ontstaan. Operius verstrekt met deze presentatie informatie en biedt u de mogelijkheid een afspraak te maken met Roelof van Marrum. Neem hiervoor contact op via [email protected]. Nemacc - WKR 17

35

WERKKOSTENREGELING DR. FRANK M. WERGER ROELOF VAN MARRUM

Recommend Documents