Werkkostenregeling Peter Hoogstraten en Dik van Leeuwerden
WKR
Loon Eindheffings onderwerp3Loon
(verplicht) loon
eindheffings
werknemer
loon
• werkelijke kosten openbaar
vervoer • reiskosten tegen € 0,19 km • congressen, seminars, Outplacement • studiekosten,vakliteratuur, inschrijving beroepsregister • tijdelijke verblijfskosten • extra territoriale kosten ( 30% regeling) • verhuiskosten
Vrije ruimte 2
af:
Gerichte vrijstellingen
af:
Nihil waarderingen
80 % Eindheffing
1,2%
1
Rentevoordeel personeelslening eigen woning
Geen nihilwaardering meer Rentevoordeel = WEVbetaalde rente Voordeel geen eindheffingsloon Voordeel in loonaangifte Renteaftrek IB: betaalde rente + belast rentevoordeel
WKR
Loon Eindheffings onderwerp3Loon Aanwijzen als eindheffingsloon
(verplicht) loon
eindheffings
werknemer
loon
• werkelijke kosten openbaar
vervoer • reiskosten tegen € 0,19 km • congressen, seminars, Outplacement • studiekosten,vakliteratuur, inschrijving beroepsregister • tijdelijke verblijfskosten • extra territoriale kosten ( 30% regeling) • verhuiskosten
Vrije ruimte 4
af:
Gerichte vrijstellingen
af:
Nihil waarderingen
80 % Eindheffing
1,2%
2
Aanwijsperikelen (1) Beleid van Financiën en Belastingdienst gewijzigd: Tot 2015 was niet belasten bij de werknemer voldoende Vanaf 2015 aanwijzing echt nodig Binnen kalenderjaar souplesse
Aanwijsperikelen (2)
Loonstrookloon of eindheffingsloon Aanwijzen van eindheffingsloon vormvrij Voorbeelden van bewijs: (Collectieve) arbeidsovereenkomst Personeelsreglement Boeking in administratie
Gevolgen van fouten? En wat bij belastingcontrole?
3
Wettelijke systematiek WKR afrekening
Belasting over (aangewezen) eindheffingsloon 80% Vermindering met 1,2% van loonsom Vermindering met gericht vrijgesteld eindheffingsloon
Uitkomst nooit negatief Loonsom = volledige loonsom, maar … Als loon uit vroegere dienstbetrekking > 10%, dan elimineren
Aangifte/afdracht uiterlijk in eerste tijdvak volgend jaar Hoofdregel: per inhoudingsplichtige Uitzondering: in concernverband
Gebruikelijkheidscriterium 2015 ‘(…) voor zover deze vergoedingen en verstrekkingen niet in belangrijke mate hoger zijn dan in voor het overige overeenkomstige omstandigheden
gebruikelijk is.’ 2016 ‘(…) voor zover de omvang van de aangewezen vergoedingen en verstrekkingen niet in belangrijke mate hoger is dan de omvang van de vergoedingen en verstrekkingen die in voor het overige overeenkomstige omstandigheden in de regel worden aangewezen.
4
Aanscherping gebruikelijkheidscriterium
Wetgever wil tariefsarbitrage tegengaan
Aanwijzing moet gebruikelijk zijn Gebruikelijk dat werkgever belasting draagt
Safe haven: maximaal € 2.400 werknemer/jaar ook in 2016
Wel of niet gebruikelijk?
1. Werkgever betaalt werknemers al jaren netto bonussen tot maximaal half jaarsalaris (brutering op loonstrook).
Mag werkgever na aanscherpen gebruikelijkheidscriterium bonussen aanwijzen als eindheffingsloon? 2. Werkgever betaalt werknemers netto jubileumuitkering (half maandsalaris) bij 10-jarig dienstverband (brutering op loonstrook).
Mag werkgever na aanscherpen gebruikelijkheidscriterium jubileumuitkeringen aanwijzen als eindheffingsloon?
Ook als het maandloon van de directeur € 25.000 bedraagt?
5
WKR in een cijfervoorbeeld (1)
Aanwijzen eindheffingsloon
Bruteren op de loonstrook
Vergoeding (netto)
€ 200 Vergoeding (bruto)
€ 417
Eindheffing 80%
€ 160 Loonheffing 52%
€ 217
Vergoeding (netto) Werkgeverspremies (WW, WIA, ZVW) Totale werkgeverslasten
€ 200 € --
=====
=====
€ 360 Totale werkgeverslasten
€ 417
WKR in een cijfervoorbeeld (2)
Aanwijzen eindheffingsloon Vergoeding (netto) Eindheffing 80%
Bruteren op de loonstrook € 200 Vergoeding (bruto) € 160 Loonheffing 40,2%
€ 334
Vergoeding (netto)
€ 200
Werkgeverspremies (WW, WIA, ZVW) Totale werkgeverslasten
€ 134
€ 62
=====
=====
€ 360 Totale werkgeverslasten
€ 398
6
WKR in een cijfervoorbeeld (3)
Loonkosten bij eenmalige netto Ten laste van vrije ruimte Bruteren vergoeding in 2015 van € 200,Vergoeding 200,00 Vergoeding 200,00 Eindheffing 80% (100/55,68) 359,20 Bruto Loon € 40.000 Tabel bijz. bel. 44,32% Wn-verz (11,25%)
40,41
ZVW (6,95%)
24,96 ======
====== Totaal
424,57
160,00
Totaal
360,00
WKR in een cijfervoorbeeld (4)
Loonkosten bij eenmalige netto Ten laste van vrije ruimte Bruteren vergoeding in 2015 van € 200,Vergoeding 200,00 Vergoeding 200,00 (100/44) 454,55 Bruto Loon € 80.000 Tabel bijz. bel. 56%Eindheffing 80% Wn-verz (11,25%)
n.v.t.
ZVW (6,95%)
n.v.t. ======
======
Totaal
454,55
160,00
Totaal
360,00
7
Geen wettelijke verplichting om grootboek geheel in te richten naar WKR richtlijnen Splitsing in intermediaire kosten, gerichte vrijstellingen en nihil waarderingen dus niet verplicht Geeft wel meer en sneller inzicht
Administratie
Vastlegging zo veel mogelijk aan de bron Vereist WKR-kennis aan de bron!
Vastleggingen in administratie
Loon in natura waarderen: Waarde economisch verkeer Factuurwaarde Lagere waardering Nihilwaardering
Gericht vrijgesteld loon bijhouden per werknemer Overig aangewezen eindheffingsloon niet per wn’er Aangifte op basis van administratie Eindheffing overschrijding forfaitaire werkkostenregeling Controle op basis van steekproef
8
Jaarlijks afrekenen
1 x per jaar toetsing aan vrije ruimte Bij overschrijding van vrije ruimte verschuldigde belasting uiterlijk afdragen in eerste aangifte nieuwe jaar • Eerder mag ook
• Aangifte december via een correctie • Voorschotbetaling evt. gebaseerd op loon voorgaand jaar
Casus concernafrekening
Voorwaarden: Totale loonsom Waarvan ontslaguitkeringen 95% aandelenbezit Holding € 1.000.000 € 100.000 Hele kalenderjaar Werk 1 € 2.500.000 € 150.000 Hoogste loonsom rekent af Werk 2 € 5.000.000 € 550.000 Administratie op orde Totaal € 8.500.000 € 800.000 Aansprakelijkheid
Holding
Werk 1
Werk 2
Hoeveel bedraagt vrije ruimte van concern? A. € 102.000 B. € 95.400 C. € 94.200
9
Bedankt voor uw aandacht!
10
