De werkkostenregeling (WKR)
Please Payroll | Postbus 11, 5700 AA Helmond | T 0800 – 235 75 32 (gratis) | T 0492 388 888 | E
[email protected] | www.please.nl
Werkkostenregeling Doel van de werkkostenregeling: Administratieve lastenverlichting Betreft
Fiscale behandeling van vergoedingen en verstrekkingen
Wat is loon? • Loon is al hetgeen uit dienstbetrekking wordt genoten, inclusief vergoedingen en verstrekkingen
Alles is loon
• Vergoeding is een betaling aan de werknemer voor aan de dienstbetrekking
gerelateerde kosten • Verstrekking is het geven/ter beschikking stellen van zaken in het kader van de dienstbetrekking
Alles is loon of toch niet Vrijgesteld loon
Kleine verstrekkingen
•
Diensttijduitkeringen (25/40 jaar)
•
Uit een andere relatie dan de dienstbetrekking
•
Bepaalde aanspraken (bijvoorbeeld pensioenregeling)
•
Met een maximale waarde van 25,-
•
In een situatie waarin ook andere dat plegen te geven o Bijvoorbeeld verjaardag, ziekte e.d.
Notities:
Notities:
Vergoedingen en verstrekkingen
Verplicht loon • auto van de zaak • ongebruikelijke werkkosten
Intermediaire kosten Gerichte vrijstellingen
Nihil waarderingen
Aangewezen werkkosten Vrije ruimte
Heffing
Geen heffing
Geen heffing
Geen heffing
Heffing
Intermediaire kosten • Vergoeding van de kosten die de werknemer heeft gemaakt namens de werkgever o Kosten auto van de zaak o Maaltijden met zakelijke relaties (aandeel zakelijke relatie)
• Geen belastingheffing
Gerichte vrijstellingen Gerichte vrijstellingen
Voorbeelden
•
Vrijgesteld daar iedere vorm van een beloningselement ontbreekt
o Consumpties en maaltijden bij overwerk, dienstreis en met zakelijke relaties
•
Zijn limitatief genoemd in de wet
o Kosten zakelijk reizen eigen vervoer tot € 0,19 per kilometer
Notities:
o Tijdelijke verblijfskosten in kader van dienstbetrekking o Vergoedingen voor telefoon, internet. Mobiel, tablet, laptop, desktop of gereedschap (noodzakelijkheidscriterium) o Vergoeding persoonlijke beschermingsmiddelen (veiligheidsschoenen, veiligheidsbril) o Arbo voorzieningen (ook op werkplek thuis) o Kosten voor opleiding en beroep (cursussen, seminars, vakliteratuur etc. ter behoorlijke vervulling dienstbetrekking en inschrijving in een beroepsregister
Noodzakelijkheidscriterium • Zonder meer nodig (noodzakelijk) • Voor behoorlijke vervulling dienstbetrekking
• Naar redelijk oordeel werkgever o Optimale bedrijfsvoering o Zakelijk is niet noodzakelijk
Nihil waardering Vallen onder de werkkosten maar worden op nihil gewaardeerd.
Voorzieningen op de werkplek
Overigen
•
Parkeren op terrein werkgever
•
Ov-kaart mede voor zakelijk gebruik
•
Consumpties op de werkplek
•
Rentevoordeel personeelslening voor eigen woning, fiets of elektrische scooter
•
Personeelsfeesten op de werkplek •
Verstrekking werkkleding (nagenoeg uitsluitend geschikt om in te werken of die achterblijft op de werkplek of met een logo van 70cm2) en persoonlijke beschermingsmiddelen
•
Bedrijfsfitness op de werkplek
•
Huisvestiging/inwoning op de werkplek voor zover men er niet woont (booreilanden)
Notities:
Notities:
Aangewezen werkkosten
Voorbeelden • Maaltijden op de werkplek
• Vergoeding en verstrekking van kleding
• Vergoedingen/verstrekkingen laptop, mobiele telefoon, tablet, desktop, gereedschappen indien niet noodzakelijk
• Personeelsfeesten buiten eigen werkplek
• Reiskosten boven € 0,19 per kilometer
• Fiets
• Parkeren bij werk, geen auto van de zaak en geen eigen terrein
• Werkgeversbijdragen personeelsvereniging
• Kerstpakket
• Representatievergoeding • Vergoeding van werkkleding
• En meer Notities:
Mits gebruikelijk!
Notities:
Gebruikelijkheidstoets • Open norm om excessen te voorkomen • Niet meer dan 30% afwijken van hetgeen in vergelijkbare omstandigheden gangbaar is • Meerdere is loon • Vergoedingen/verstrekkingen tot € 2.400 per jaar per werknemer zijn naar uitspraak Belastingdienst niet ongebruikelijk
Vergoedingen en verstrekkingen
Verplicht loon • auto van de zaak • ongebruikelijke werkkosten
Intermediaire kosten Gerichte vrijstellingen
Nihil waarderingen
Aangewezen werkkosten Vrije ruimte
Heffing
Geen heffing
Geen heffing
Geen heffing
Heffing
Vrije ruimte • Vrije ruimte 1,5% (2014)/1,2% (2015) van de fiscale loonsom • Meerdere belast tegen 80% eindheffing • Of kiezen voor loon (kan voordeliger zijn)
Voorbeeld handelsmaatschappij Vertegenwoordiger
Magazijnmedewerker
• Bruto salaris € 40.000
• Bruto salaris € 10.000
• Auto van de zaak
• Kilometervergoeding o 1.000 kilometer * € 0,40
• Vergoeding parkeerkosten € 100
• Veiligheidsschoenen van werkgever • Laptop van werkgever • Kostenvergoeding einde jaar € 1.000 • Vaste kostenvergoeding € 200 per maand • Sinterklaasviering werkplek € 50 • Sinterklaasviering werkplek € 50 p.p. • Uitje werk Helmond Sport € 35,-
• Uitje werk Helmond Sport € 35,Notities:
Notities:
Uitwerking handelsmaatschappij I Vertegenwoordiger
Magazijnmedewerker
• Bruto salaris
• Verplicht loon
• Auto van de zaak
• Verplicht loon
• Kilometervergoeding o 1.000 kilometer * € 0,19 o 1.000 kilometer * € 0,21
• Gerichte vrijstelling • Aangewezen werkkosten € 210
• Laptop van werkgever
• Gerichte vrijstelling (mits noodzaak)
• Veiligheidsschoenen van werkgever
• Gerichte vrijstelling
• Vaste kostenvergoeding € 200 p.m.
• Aangewezen werkkosten € 2.400
• Kostenvergoeding einde jaar € 1.000
• Aangewezen werkkosten € 1.000
• Vergoeding parkeerkosten € 100
• Intermediaire kosten
• Sinterklaasviering werkplek
• Nihil waardering
• Uitje werk Helmond Sport € 35,- p.p.
• Aangewezen werkkosten € 70
Uitwerking handelsmaatschappij II •
• • •
Werkkosten – Kilometervergoeding – Vaste kostenvergoeding € 200 p.m. – Kostenvergoeding einde jaar – Uitje werk Helmond Sport Totaal
€ 210 € 2.400 € 1.000 € 70 € 3.680
Vrije ruimte (1,5% van € 50.000) Grondslag Belastingheffing 80%
€ 750 € 2.930 € 2.344
Vaste kostenvergoeding •
•
Vaste kostenvergoeding – Verplicht vooraf kostenonderzoek doen – Vervolgens verdeling over intermediaire kosten en gerichte vrijgestelde kosten (niet nihil waardering) – Rest onder de vrije ruimte Geldt ook voor CAO-vergoedingen
Werkkosten of loon?
Werkkosten
Loon
• Werkkosten magazijnmedewerker € 1.245
• Loon € 10.000
• Heffing 80% is € 996
• Plus € 1.245 • Belastingtarief 36,5% • Bruto
€ 1.961
• Belastingheffing
€
• Netto
€ 1.245
715
• Let op : sociale en pensioenlasten Notities:
Notities:
Gebruik maken van vrijstelling
•
Vergoeden werkkleding
•
Aangewezen werkkosten
•
Verstrekken werkkleding
•
Nihil waardering
Benut vrije ruimte •
Benut de vrije ruimte o Neem de gebruikelijkheidstoets in acht
•
Maak gebruik van concernregeling (2015)
Werkkosten en payrolling •
Werkkostenregeling begeleid door Please
•
Vergoedingen en verstrekkingen via Please o Werkkostenregeling is van toepassing voor relatie werkgever en werknemer
Succes met deze Administratieve Lastenverlichting
