Waterschap Velt en Vecht Verslag van bevindingen 2013 Rapportage aan het algemeen bestuur Concept

Waterschap Velt en Vecht Verslag van bevindingen 2013 Rapportage aan het algemeen bestuur Concept

Ernst & Young Accountants LLP Boompjes 258 3011 XZ Rotterdam Postbus 2295 3000 CG Rotterdam

+31 88 407 10 00 +31 88 407 89 70 ey.com

Het algemeen bestuur van Waterschap Velt en Vecht Postbus 330 7740 AC COEVORDEN

Groningen, 27 mei 2014

Uitkomsten jaarrekeningcontrole 2013 Geachte leden van het algemeen bestuur, Het doet ons genoegen u verslag uit te brengen omtrent de uitkomsten van onze accountantscontrole van de jaarrekening 2013 van waterschap Velt en Vecht. Wij willen u over de volgende onderwerpen informeren: ► uitkomsten jaarrekeningcontrole; ► kwaliteit beheersorganisatie; ► onafhankelijkheid en controleproces.

het dagelijks bestuur van waterschap Vechtstromen besproken. Een afschrift van dit verslag is toegezonden aan het dagelijks bestuur van waterschap Vechtstromen. Wij stellen het op prijs een en ander persoonlijk toe te lichten of eventuele vragen omtrent deze of andere met de controle verband houdende zaken te beantwoorden.

Onze controle is gericht op het vormen van een oordeel omtrent de jaarrekening over 2013. Hierbij willen wij de medewerkers van waterschap Vechtstromen bedanken voor een efficiënte en prettige samenwerking.

Hoogachtend, Ernst & Young Accountants LLP

De mogelijkheid om een open en eerlijke dialoog met u als algemeen en dagelijks bestuur te voeren, vormt een essentieel onderdeel van het controleproces en de governance. Wij waarderen deze mogelijkheid om de inzichten die uit onze controle voortkomen met u te kunnen delen.

drs. R.H. Bouman RA

Het concept van dit verslag is op 12 en 27 mei 2014 met de organisatie en Ernst & Young Accountants LLP is een limited liability partnership opgericht naar het recht van Engeland en Wales en geregistreerd bij Companies House onder registratienummer OC335594. In relatie tot Ernst & Young Accountants LLP wordt de term partner gebruikt voor een (vertegenwoordiger van een) vennoot van Ernst & Young Accountants LLP. Ernst & Young Accountants LLP is statutair gevestigd te Lambeth Palace Road 1, London SE1 7EU, Verenigd Koninkrijk, heeft haar hoofdvestiging aan Boompjes 258, 3011 XZ Rotterdam, Nederland en is geregistreerd bij de Kamer van Koophandel Rotterdam onder nummer 24432944. Op onze werkzaamheden zijn algemene voorwaarden van toepassing, waarin een beperking van de aansprakelijkheid is opgenomen.

Inhoudsopgave

Bestuurlijke samenvatting

3

Uitkomsten jaarrekeningcontrole

6

Kwaliteit beheersorganisatie

12

Onafhankelijkheid en controleproces

15



Pagina 4

Kernpunten uit onze rapportage

De kernpunten uit onze rapportage kunnen als volgt worden samengevat Uitkomsten jaarrekeningcontrole

Conclusie van onze controle

Wij hebben bij de jaarrekening 2013 van waterschap Velt en Vecht een goedkeurende controleverklaring afgegeven met betrekking tot de getrouwheid. Er resteren geen ongecorrigeerde controleverschillen of materiële herrubriceringen in de jaarrekening 2013. Dit betekent dat het jaarverslag en de jaarrekening 2013 zijn opgesteld in overeenstemming met de Waterschapswet en de in de programmarekening opgenomen balans en toelichting en rekening van baten en lasten een getrouwe weergave zijn van de financiële positie en baten en lasten van waterschap Velt en Vecht.

De jaarrekening is rechtmatig

Wij hebben bij de jaarrekening van waterschap Velt en Vecht een goedkeurende verklaring afgegeven met betrekking tot de rechtmatigheid. Dit betekent dat de baten en lasten en balansmutaties in de jaarrekening 2013 in overeenstemming zijn met de door het algemeen bestuur vastgestelde wet- en regelgeving.

Resultaat bedraagt € 2,3 miljoen

Het jaar 2013 is afgesloten met een positief resultaat van € 2,3 miljoen. In het najaarsrapport was onder de post onvoorzien het geprognosticeerde resultaat van 2013 verantwoord voor een bedrag van circa € 1,1 miljoen. Rekening houdend met een correctie voor het geprognosticeerde en in het jaarresultaat vrijgevallen budget onvoorzien bedraagt de afwijking ten opzichte van de begroting nog € 1,2 miljoen (2,7%). Naar onze mening zou het jaarresultaat circa 0-3% van de geprognosticeerde lasten mogen bedragen, dat wil zeggen tussen € 0 en € 1,4 miljoen. Dit wil zeggen dat er naar onze mening sprake is van een voldoende begrotingsbeheer.

Rechtmatigheid

De rechtmatigheidscontrole wordt uitgevoerd door het waterschap. Wij hebben deze werkzaamheden beoordeeld en concluderen dat wij kunnen steunen op de werkzaamheden van de interne controle. Er zijn geen bevindingen in 2013 met betrekking tot rechtmatigheid die boven de rapporteringstoleranties uitkomen.

Managementsamenvatting

Pagina 5

Kernpunten uit onze rapportage

De kernpunten uit onze rapportage kunnen als volgt worden samengevat Belangrijke ontwikkelingen in 2013

Fusie met waterschap Regge en Dinkel per 1 januari 2014 een feit

Met ingang van 1 januari 2014 is waterschap Velt en Vecht gefuseerd met waterschap Regge en Dinkel en is de nieuwe organisatie waterschap Vechtstromen een feit. Het nieuwe waterschap werkt vanuit twee locaties; in Almelo en in Coevorden. De jaarrekening van waterschap Velt en Vecht is opgesteld onder verantwoordelijkheid van waterschap Vechtstromen en zal ook door het bestuur van waterschap Vechtstromen worden vastgesteld. Wij hebben geconstateerd dat de jaarrekening en de werkzaamheden met betrekking tot interne controle over 2013 nog zijn afgerond door de medewerkers die deze werkzaamheden de afgelopen jaren ook hebben verricht, conform de afspraken. Waterschap Velt en Vecht heeft voor het opstellen van de jaarrekening 2013 haar waarderingsgrondslagen niet aangepast aan de waarderingsgrondslagen van het nieuwe waterschap Vechtstromen. Dit is ook toegestaan volgens de verslaggevingsregels. Wel heeft het waterschap op diverse punten overeenstemming gezocht in de berekening van schattingsposten met de werkwijze van waterschap Regge en Dinkel (bijvoorbeeld pensioenvoorziening en wachtgeldvoorziening).

Waarderingsgrondslagen niet aangepast

Wij hebben de waarderingsgrondslagen van waterschap Vechtstromen niet nader beoordeeld en kunnen dus het effect van een mogelijke herwaardering op de beginbalans van waterschap Vechtstromen op dit moment niet inschatten. Wel willen wij u meegeven dat het mogelijk is dat de eindbalans van waterschap Velt en vecht kan afwijken van de beginbalans zoals zal worden ingebracht in waterschap Vechtstromen, doordat andere waarderingsgrondslagen van toepassing zijn.



Pagina 7

Conclusie van de controle

Controleverklaring Wij hebben een goedkeurende controleverklaring verstrekt bij de jaarrekening van waterschap Velt en Vecht over het boekjaar eindigend op 31 december 2013. In deze verklaring bevestigen wij dat de jaarrekening een getrouw beeld geeft van de grootte en de samenstelling van zowel de baten en lasten over 2013 als van de activa en passiva per 31 december 2013 in overeenstemming met de Waterschapswet. Voorts zijn wij van oordeel dat de in deze jaarrekening verantwoorde baten en lasten, alsmede de balansmutaties over 2013 in alle van materieel belang zijnde aspecten rechtmatig tot stand zijn gekomen in overeenstemming met de begroting en met de relevante wet- en regelgeving, waaronder verordeningen van het waterschap. De jaarrekening en het jaarverslag dienen te worden opgemaakt in overeenstemming met de Waterschapswet. Wij hebben vastgesteld dat de jaarrekening 2013 van uw waterschap geen materiële afwijkingen vertoont ten opzichte van de voorschriften van de Waterschapswet. Daarnaast is door ons nagegaan of het jaarverslag de minimale wettelijk voorgeschreven informatie bevat en of de inhoud van dit verslag geen tegenstrijdigheden bevat met de door ons gecontroleerde jaarrekening. Wij hebben vastgesteld dat de inhoud van het jaarverslag niet strijdig is met de jaarrekening.

Wij zijn er bij ons oordeel van uitgegaan dat het algemeen bestuur de nu overlegde jaarrekening ongewijzigd vaststelt. Indien er nog wijzigingen worden aangebracht in de definitieve vorm van de jaarrekening dienen wij deze te beoordelen alvorens onze controleverklaring hierbij mag worden opgenomen.

Controleverschillen Wij hebben tijdens onze controle geen controleverschillen geconstateerd welke groter zijn dan de rapporteringstoleranties zoals vastgesteld door het Algemeen Bestuur in het controleprotocol d.d. 28 november 2011.


Pagina 8

Onze analyse van het resultaat 2013

Voordelig resultaat nader besproken

Uw begrotingsbeheer op orde

Het saldo van baten en lasten (na bestemming) over het jaar 2013 bedraagt € 2.253.000 voordelig ten opzichte van een begroot saldo van nihil bij de gewijzigde begroting.

Het jaar 2013 is afgesloten met een positief resultaat van € 2,3 miljoen, waarvan bij het najaarsrapport reeds € 1,0 miljoen is gemeld. Rekening houdend met een correctie voor het geprognosticeerde en in het jaarresultaat vrijgevallen budget onvoorzien bedraagt de afwijking ten opzichte van de begroting nog € 1,2 miljoen (2,7%). Naar onze mening zou het jaarresultaat circa 0-3% van de geprognosticeerde lasten mogen bedragen, dat wil zeggen tussen € 0 en € 1,4 miljoen. Dit wil zeggen dat er naar onze mening sprake is van een voldoende begrotingsbeheer.

Het resultaat over 2013 ten opzichte van de gewijzigde begroting kan als volgt worden weergegeven: Bedragen x € 1.000

Gewijzigde begroting

Rekening 2013

Afwijking

€

€

€

Totale lasten

45.128

43.390

1.738

Totale baten

38.358

39.236

878

Resultaat vóór

(6.770)

(4.154)

2.616

6.770

6.407

(363)

0

2.253

2.253

bestemming Mutaties in reserve Resultaat na bestemming

Het verschil ten opzichte van de gewijzigde begroting wordt in de jaarrekening uitgebreid toegelicht en wordt veroorzaakt door verschillende posten. Het resultaat is met name beïnvloed door hogere lasten als gevolg van afwaarderingen van activa (-/- € 0,3 miljoen) en lagere lasten als gevolg van onderuitputting van de gebudgetteerde onvoorziene lasten (€ 1,0 miljoen) en lagere dan geraamde goederen en diensten derden (€ 0,8 miljoen). De baten zijn daarnaast ook hoger dan geraamd als gevolg van vrijval vanuit de voorzieningen (€ 0,4 miljoen) en hogere dan geraamde baten vanuit de heffingen (€ 0,4 miljoen).

Uitkomsten jaarrekeningcontrole Onze analyse van het resultaat 2013

Analyse van het weerstandsvermogen Reservepositie in 2013 verlaagd Het eigen vermogen, inclusief het resultaat na bestemming van 2012, bedraagt per ultimo 2013 volgens de jaarrekening €12,3 miljoen en is ten opzichte van 2012 gedaald met € 0,9 miljoen. Dit wordt grotendeels veroorzaakt door de onttrekkingen uit de transitie reserve ad. € 2 miljoen. Daarnaast wordt voorgesteld het positieve rekeningresultaat toe te voegen aan de reserves voor de taken, waardoor de reservepositie weer wat wordt versterkt. Paragraaf weerstandsvermogen In 2011 heeft een inventarisatie van risico’s plaatsgevonden. In het kader van de op handen zijnde fusie is afgelopen jaren gekozen om deze inventarisatie niet opnieuw uit te voeren. De toen benoemde risico’s zijn ook niet opgenomen in de paragraaf weerstandsvermogen. Dat betekent dat de paragraaf weerstandsvermogen op dit moment geen actueel beeld geeft van de risico’s die het waterschap loopt. De beschikbare weerstandscapaciteit is gesteld op € 3,8 miljoen, zijnde de algemene reserves en de reserve weerstandsvermogen. Wij adviseren het nieuwe waterschap Vechtstromen om een concern brede risicoanalyse op te stellen en beleid te bepalen ten aanzien van de hoogte van de weerstandscapaciteit. Wij hebben op dit moment geen inzicht in hoeverre bovenstaande al is uitgevoerd door waterschap Vechtstromen.

Pagina 9


Pagina 10

Bevindingen inzake jaarrekening

Overschrijding kasgeldlimiet

Overschrijding EMU-saldo

De kasgeldlimiet houdt in dat een bepaald percentage van de jaarbegroting (voor waterschappen: 23%) met kort geld mag worden gefinancierd (conform de Wet Financiering Decentrale Overheden, hierna Wet Fido). Op basis van de begroting 2013 van het waterschap mag € 10 miljoen met kort geld worden gefinancierd. De kortlopende schuld bedraagt ultimo 2013 € 17,6 miljoen. Daarmee wordt de kasgeldlimiet overschreden.

In de paragraaf EMU-saldo wordt ingegaan op het verloop van het EMUsaldo gedurende de afgelopen jaren. Voor waterschap Velt en Vecht is de referentiewaarde gesteld op € 5,3 miljoen. Uit de jaarrekening 2013 blijkt dat het werkelijke EMU-saldo € 9,7 miljoen bedraagt, dit betreft een overschrijding van € 4,4 miljoen.

Gedurende het jaar is de kasgeldlimiet in één kwartaal (namelijk het laatste kwartaal) overschreden door het waterschap. Als gevolg van een lage rentestand en de op handen zijnde fusie is gekozen voor een tijdelijke overschrijding van de kasgeldlimiet, dit is dus een bewuste keuze geweest van het waterschap.

Het EMU-saldo wordt gemonitord door het ministerie van Financiën, op dit moment is duidelijk dat het ministerie op micro-niveau geen actie zal ondernemen op een overschrijding. Wij adviseren het nieuwe Waterschap Vechtstromen om het verloop van het EMU-saldo periodiek te monitoren en waar nodig/mogelijk bij de te sturen om een overschrijding te voorkomen.

Volgens de Wet Fido moet bij het overschrijden van de kasgeldlimiet van langer dan twee kwartalen een plan worden gemaakt door het waterschap waarin is opgenomen hoe en binnen welke termijn de overschrijding ongedaan kan worden gemaakt en in de toekomst kan worden voorkomen. In dit geval is dit niet noodzakelijk, omdat het waterschap de kasgeldlimiet slechts één kwartaal heeft overschreden. Omdat dit overschrijden van de kasgeldlimiet wel inhoudt dat de regelgeving niet is nageleefd, moeten wij dit opnemen in ons rapport van bevindingen als formele rechtmatigheidsfout. Dit onderwerp is ook nader toegelicht door het waterschap zelf in het jaarverslag 2013 in de paragraaf financiering.


Pagina 11

Grondslagen van financiële verslaggeving

Belastingopbrengsten Voor een nadere toelichting op de belastingopbrengsten verwijzen wij naar de jaarrekening en paragraaf 4.4 inzake waterschapsbelastingen. De belastingopbrengsten worden geïnd door GR GBLT (gemeenschappelijke regeling Lococensus Tricijn). Er is een controleverklaring met beperking verstrekt bij de jaarrekening 2013 van GBLT en goedkeurende controleverklaring bij de belasting-verantwoording 2013 van Waterschap Velt en Vecht. De verklaring met beperking bij het GBLT heeft betrekking op het niet volledig naleven van de aanbestedingsregels, maar werkt niet door naar de jaarrekening van Waterschap Velt en Vecht.

Aanvaardbaarheid van de grondslagen van waardering en resultaatbepaling Naar onze mening zijn de door het dagelijks bestuur gekozen waarderingsgrondslagen aanvaardbaar en consistent toegepast met betrekking tot de significante jaarrekeningposten en bijzondere transacties. Dit geldt tevens voor het tijdstip waarop die transacties hebben plaatsgevonden, de periode waarin zij zijn verantwoord en de desbetreffende toelichtingen in de jaarrekening.

Schattingsprocessen binnen de jaarrekening Het dagelijks bestuur is verantwoordelijk voor het maken van schattingen bij het opmaken van de jaarrekening. Als accountant van het algemeen bestuur beoordelen wij deze door het dagelijks bestuur gemaakte schattingen. We kunnen instemmen met de door het dagelijks bestuur gemaakte inschattingen en waarderingsgrondslagen.

Wet normering topinkomens Per 1 januari 2013 is de Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) ingevoerd. Op basis van deze wet is de bezoldiging van topfunctionarissen in de publieke en semipublieke sector in dienstverband en bij ontslag wettelijk gemaximeerd. Voor de bezoldiging van topfunctionarissen geldt naast de maximering een publicatieverplichting in de jaarrekening. Dit geldt eveneens voor bezoldiging van niet-topfunctionarissen indien zij de maximale bedragen van topfunctionarissen overschrijden. In het kader van de jaarrekening 2013 heeft u een analyse uitgevoerd van de topfunctionarissen binnen uw organisatie. Tevens heeft u vastgesteld of er andere functionarissen zijn die een hogere bezoldiging dan de gestelde maxima kennen. Deze informatie heeft u opgenomen in de toelichting op de jaarrekening. Bij het waterschap valt de secretaris-directeur onder de definitie van topfunctionaris en dient de bezoldiging toegelicht te worden in de jaarrekening. De bezoldiging van de secretaris-directeur is opgenomen in de toelichting van de jaarrekening. Daarnaast is er aan één medewerker een ontslagvergoeding uitbetaald, welke hoger is dan het maximale bedrag gesteld in de WNT. Dit heeft tot gevolg dat deze medewerker op functienaam gepubliceerd moet worden in de jaarrekening. Wij zijn van mening dat de onder de WNT vallende personeelslasten rechtmatig zijn en dat deze op toereikende wijze zijn verantwoord in de jaarrekening.



Pagina 13

Interne beheersing

Onze bevindingen in het kader van uw interne beheersing In onze managementletter 2013, uitgebracht aan het dagelijks bestuur op 18 november 2013, hebben wij onze bevindingen en aanbevelingen van onze tussentijdse controle 2013 opgenomen.

Vooruitlopend hierop zijn wij hiervan reeds uitgegaan bij het vormen van ons oordeel over de (begrotings)rechtmatigheid.

Wij constateren dat waterschap Velt en Vecht onze aanbevelingen en bevindingen voortvarend oppakt. Wij hebben geen significante leemtes in de interne beheersing geconstateerd. Wel hebben wij, net als bij de interimcontrole, geconstateerd dat niet in alle gevallen de inkoopchecklist wordt gehanteerd en dat niet in alle gevallen het vier-ogen principe wordt gehanteerd bij de accordering van facturen. Dit heeft geen gevolgen voor de rechtmatigheid.

Wij hebben bij de controle over 2013 de rechtmatigheid getoetst conform de bepalingen van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (BADO) en het controleprotocol 2013 van Waterschap Velt en Vecht. Bij onze controle hebben wij aandacht gegeven aan de volgende onderwerpen: ► het rechtmatigheidsbeheer; ► de naleving van het voorwaardencriterium; ► de begrotingsrechtmatigheid; ► het misbruik-en-oneigenlijk-gebruikcriterium; ► de niet-financiële beheershandelingen

Automatisering In het kader van de controle van de jaarrekening brengt de accountant ook verslag uit omtrent zijn bevindingen met betrekking tot de continuïteit en betrouwbaarheid van de geautomatiseerde gegevensverwerking. Onze controle was niet primair gericht op het doen van een uitspraak omtrent de continuïteit en betrouwbaarheid van (delen van) de geautomatiseerde gegevensverwerking en wij hebben daartoe ook geen opdracht van het management ontvangen. De jaarrekeningcontrole heeft geen tekortkomingen in de continuïteit en betrouwbaarheid van de geautomatiseerde gegevensverwerking aan het licht gebracht.

De begrotingsoverschrijdingen zijn goed toegelicht Met de controle op de juiste toepassing van het begrotingscriterium toetsen wij of het budgetrecht van het algemeen bestuur is gerespecteerd. De overschrijdingen ten opzichte van de begrote lasten zijn door het dagelijks bestuur in de toelichting op de programmarekening toereikend toegelicht. Het dagelijks bestuur stelt het algemeen bestuur voor genoemde overschrijdingen te autoriseren in het kader van de vaststelling van de jaarrekening 2013.

Onze bevindingen in het kader van rechtmatigheid

Het controleprotocol, inclusief het normenkader is door het algemeen bestuur vastgesteld. Het normenkader is intern bij uw waterschap vertaald in een intern controleplan, waarin de uit te voeren werkzaamheden zijn opgenomen. De werking van deze maatregelen is met voldoende diepgang getoetst en de uitkomsten hiervan zijn voor de processen traceerbaar vastgelegd.

Het waterschap heeft de inkopen getoetst aan de nieuwe aanbestedingswet 2012, welke in april 2013 van kracht is gegaan. Daarbij is geconstateerd dat niet altijd voorafgaand aan een inkoop zichtbaar wordt gedocumenteerd wat de motivatie is voor de gehanteerde werkwijze met betrekking tot de inkoop. Achteraf is deze motivatie wel opgesteld. Daarmee is sprake van een formele rechtmatigheidsfout welke niet meeweegt in ons oordeel, maar wel vermeld moet worden in ons accountantsverslag.

Kwaliteit beheersorganisatie Interne beheersing Niet-financiële beheershandelingen vallen buiten de scope van rechtmatigheidscontrole Handelingen en beslissingen van niet-financiële aard vallen buiten de scope van de rechtmatigheidscontrole door de accountant. De accountant toetst deze handelingen en beslissingen niet inhoudelijk door gegevensgericht onderzoek. Volstaan wordt in dit kader met het beoordelen van het interne systeem van risicoafwegingen. Binnen dit systeem moeten voorwaarden zijn geschapen om risico’s goed te kunnen beoordelen en in de tijd te kunnen volgen. Wij hebben ons een beeld gevormd over de wijze van totstandkoming van de inventarisatie van de risico’s en de getrouwe weergave van de hieruit mogelijk voortvloeiende financiële gevolgen in de paragraaf Weerstandsvermogen van het jaarverslag. Daarnaast hebben wij gericht geïnformeerd naar de lopende procedures waarbij het waterschap betrokken is, teneinde indicaties te verkrijgen over de eventuele risico’s op dit vlak. Op grond hiervan beschikken wij niet over aanwijzingen die een nader onderzoek naar de (financiële) gevolgen noodzakelijk maakt.

Pagina 14



Pagina 16

Ons controleproces

Wat is de reikwijdte van onze opdracht Conform de aan ons verleende opdracht hebben wij de jaarrekening 2013 van waterschap Velt en Vecht gecontroleerd. Deze jaarrekening is onder verantwoordelijkheid van het dagelijks bestuur opgesteld. Het is onze verantwoordelijkheid een oordeel te geven over de jaarrekening, als bedoeld in artikel 109, tweede lid, van de Waterschapswet. Wij hebben onze controle verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado) en het door het algemeen bestuur vastgestelde controleprotocol. Dienovereenkomstig zijn wij verplicht te voldoen aan de voor ons geldende gedragsnormen en zijn wij gehouden onze controle zodanig te plannen en uit te voeren dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat de jaarrekening geen afwijkingen van materieel belang bevat.

Onze controleaanpak in het kort Onze controle omvat het uitvoeren van werkzaamheden ter verkrijging van controle-informatie over de bedragen en de toelichtingen in de jaarrekening. De keuze van de uit te voeren werkzaamheden is afhankelijk van de professionele oordeelsvorming van de accountant, waaronder begrepen zijn beoordeling van de risico’s van afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude of fouten. In die beoordeling neemt de accountant in aanmerking het voor het opmaken van en getrouw weergeven in de jaarrekening van zowel de baten en lasten als de activa en passiva, alsmede het voor de naleving van de wet- en regelgeving relevante interne beheersingssysteem, teneinde een verantwoorde keuze te kunnen maken van de controlewerkzaamheden die onder de gegeven omstandigheden adequaat zijn, maar die niet ten doel hebben een oordeel te geven over de effectiviteit van het interne beheersingssysteem van het

waterschap. Tevens omvat een controle onder meer een evaluatie van de aanvaardbaarheid van de toegepaste grondslagen voor financiële verslaggeving, van de redelijkheid van schattingen die het dagelijks bestuur heeft gemaakt en een evaluatie van het algehele beeld van de jaarrekening. Wij zijn van mening dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende en geschikt is als basis voor ons oordeel.

Onze onafhankelijkheid is gewaarborgd Wij vinden het als uw accountant belangrijk om eventuele bedreigingen ten aanzien van de onafhankelijkheid te melden. Wij hebben gedurende het jaar geen onafhankelijkheidsissues geconstateerd.


Pagina 17

Ons controleproces

De met u afgesproken goedkeurings- en rapporteringstoleranties

Begrotingsbeheer

Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden stelt het algemeen bestuur de goedkeuringstolerantie vast die de accountant bij zijn jaarrekeningcontrole dient te hanteren. Het normenkader en de goedkeuringstolerantie zijn 28 november 2011 vastgesteld door het algemeen bestuur. Op grond van de jaarrekening 2013 bedraagt de goedkeuringstolerantie voor fouten afgerond € 438.000 (1%) en voor onzekerheden € 1.314.000 (3%). Als de goedkeuringstolerantie niet wordt overschreden, kan een goedkeurende controleverklaring afgegeven worden. Deze goedkeuringstolerantie is een kwantitatief criterium. De uiteindelijke oordeelsvorming is echter altijd een combinatie van kwalitatieve en kwantitatieve afwegingen. De rapporteringstolerantie, de maatstaf die geldt voor het rapporteren van fouten en onzekerheden, is door het algemeen bestuur bepaald op € 467.000.

Goedkeuringstolerantie

Goedkeurend

Beperking

Oordeelonthouding

Afkeurend

Fouten in de

< 1%

> 1 < 3%

-

> 3%

< 3%

> 3 < 10%

> 10%

-

jaarrekening (% lasten)

Onzekerheden in de controle (% lasten)

Wij hebben tijdens onze controle geen controleverschillen geconstateerd welke groter zijn dan de rapporteringstoleranties zoals vastgesteld door het Algemeen Bestuur in het controleprotocol d.d. 28 november 2011.

Met de controle op de juiste toepassing van het begrotingscriterium toetsen wij of het budgetrecht van het algemeen bestuur is gerespecteerd. Voor een juiste oordeelsvorming is het van belang in hoeverre de begrotingsoverschrijding past binnen het door het algemeen bestuur geformuleerde beleid en/of wordt gecompenseerd door hogere opbrengsten. Wij beoordelen bij onze controle de overschrijdingen ten opzichte van de begrote lasten per kostensoort. Dit betreffen enkel de lasten omdat hierop een beoordeling en rapportering van de accountant wordt gevraagd vanuit de Kadernota Rechtmatigheid.

Het is de verantwoordelijkheid van het dagelijks bestuur om begrotingsafwijkingen tijdig te signaleren en te rapporteren aan het algemeen bestuur. Het is de verantwoordelijkheid van het algemeen bestuur om hier dan tijdig een besluit over te nemen. Het is de verantwoordelijkheid van de accountant om de begrotingsrechtmatigheid van de lasten en investeringen te toetsen. Dit doen wij onder andere door: ► vast te stellen of begrotingsafwijkingen tijdig zijn gesignaleerd en zijn omgezet in een begrotingswijziging ter autorisatie aan het algemeen bestuur; ► vaststellen of kostenoverschrijdingen leiden tot een onrechtmatigheid, welke meegewogen moet worden in het accountantsoordeel of niet. Kostenoverschrijdingen die passen binnen het bestaande beleid hoeven niet te worden meegewogen in het accountantsoordeel.

Waterschap Velt en Vecht Verslag van bevindingen 2013 Rapportage aan het algemeen bestuur Concept

Recommend Documents