ÚČETNICTVÍ 2 2. KAPITOLA: KRÁTKODOBÝ FINANČNÍ MAJETEK Vysoká škola technická a ekonomická v Českých Budějovicích Institute of Technology And Business In České Budějovice
Tento učební materiál vznikl v rámci projektu "Integrace a podpora studentů se specifickými vzdělávacími potřebami na Vysoké škole technické a ekonomické v Českých Budějovicích" s registračním číslem CZ.1.07/2.2.00/29.0019. Tento projekt je spolufinancován Evropským sociálním fondem a státním rozpočtem České republiky.
KRÁTKODOBÝ FINANČNÍ MAJETEK O krátkodobém finančním majetku a krátkodobých finančních zdrojích se účtuje ve 2. účtové třídě, která je charakteristická vysokou likvidností a předpokládanou dobou splatnosti nebo držení do jednoho roku. Patří sem: - peníze v pokladně - ceniny - bankovní účty - dlužné cenné papíry za účelem obchodování - majetkové cenné papíry za účelem obchodování
PENÍZE NA CESTĚ – ÚČET 261 • slouží k překlenutí časového nesouladu mezi finanční operací a doručením účetního dokladu (výpis z úvěrového účtu, výpis z běžného účtu); • rozvahový účet, který může mít aktivní i pasivní zůstatek (podle toho, o jaký směr pohybu se jedná); • používá se při převodu mezi pokladnou a bankovním účtem, mezi bankovními účty, mezi BÚ a úvěrovým účtem; • používá se, aby se dodržely tyto zásady: podvojnosti, dokladovosti, včasnosti.
KRÁTKODOBÉ ZDROJE FINANCOVÁNÍ • bankovní úvěry se splatností do 1 roku • eskontní úvěry poskytnuté bankou na základě eskontovaných směnek • ostatní krátkodobé finanční výpomoci tj. půjčky od jiných než bankovních subjektů.
Oceňování krátkodobého finančního majetku a) Nominální hodnotou – peněžní prostředky, ceniny b) Pořizovací cenou – cenné papíry
Zálohy poskytnuté zaměstnancům Jedná se o zálohy na pracovní cesty, drobné nákupy apod.
SCHÉMA ÚČTOVÁNÍ
211 Pokladna
335 Pohledávky za zam.
vyplacena záloha vrácení přeplatku doplatek zaměstnanci
512 Cestovné
předložen cestovní účet
ÚČTOVÁNÍ STRAVENEK - stravenky jsou specifickým druhem cenin, - při účtování stravenek je třeba respektovat zejména daňové zákony. Pokud účetní jednotka přispívá na stravování svých zaměstnanců prostřednictvím jiných subjektů, může do výše 55 % ceny jednoho hlavního jídla zahrnovat do daňově uznatelných nákladů na účet 527 Zákonné sociální náklady. Jestliže účetní jednotka přispívá částkou vyšší, pak je tento náklad daňově neuznatelný a účtuje se na účet 528 Ostatní sociální náklady.
SCHÉMA ÚČTOVÁNÍ 321 Dodavatelé 213 Ceniny 527 Zákonné soc. náklady FAP – nákup stravenek Příspěvek zaměstnavatele 528 Ostatní soc. náklady Příspěvek zaměstnavatele nad rámec zákona 335 Pohledávky na zam. Předpis k úhradě zaměst.
BANKOVNÍ ÚČTY • běžné účty • devizové účty • kontokorentní účty • termínované vklady
SCHÉMA ÚČTOVÁNÍ 311 Odběratelé inkaso pohledávky
221 Bankovní účet
321 Dodavatelé
úhrada dodavateli
662 Úroky
568 Ost. fin. náklady přijaté úroky
poplatky bance
ÚVĚROVÉ ÚČTY • krátkodobé úvěry se splatností do jednoho roku – účet 231 Krátkodobé bankovní úvěry • Podkladem pro účtování na těchto účtech je výpis z úvěrového účtu. Pokud výpis z úvěrového účtu získává účetní jednotka s časovým odstupem od výpisu z bankovního účtu, používá se k zachycení pohybů na těchto účtech účet 261 Peníze na cestě.
PŘÍKLAD Nocturno, a. s., získala úvěr od Komerční banky a. s. Výše úvěru 240 000 Kč, doba splatnosti 12 měsíců. Měsíční splátka 20 000 Kč je hrazena z běžného účtu. Výpis z úvěrového účtu je zasílán jednou měsíčně. 1. 2. 3. 4. 5. 6.
Popis účetní operace VBÚ – připsaný krátkodobý úvěr VÚÚ – připsaný krátkodobý úvěr VBÚ – úrok z úvěru VBÚ – poplatky za vedení účtu VBÚ – splátka úvěru VÚÚ – splátka úvěru
Kč 240 000 240 000 2 388 498 20 000 20 000
MD 221 261 562 568 261 231
D 261 231 221 221 221 261
Základní literatura: RYNEŠ, P. Podvojné účetnictví a účetní závěrka: průvodce podvojným účetnictví 2013. 13. vyd. Olomouc: Anag, spol. s r.o., 2013. 111 s. ISBN 978-80-7263-793-5. ŠTOHL, P. Učebnice účetnictví 2013. II. díl pro střední školy a veřejnost. 13. vyd. Znojmo: Vzdělávací středisko Ing. Pavel Štohl, 2013. s. 213. ISBN 978-80-87237-59-5. Doporučené studijní zdroje: Mrkosová, A. Účetnictví 2012. Učebnice pro střední a vyšší odborné školy. Vyd. Ostrava: EDIKA. 304 s. 978-80-266-040-4.
DĚKUJI ZA POZORNOST
