UNIVERSITAS INDONESIA PAJAK PERTAMBAHAN NILAI PT. RDP (BERGERAK DI BIDANG SOLUSI DOKUMEN) LAPORAN MAGANG

UNIVERSITAS INDONESIA

PAJAK PERTAMBAHAN NILAI PT. RDP (BERGERAK DI BIDANG SOLUSI DOKUMEN)

LAPORAN MAGANG

Diajukan sebagai salah satu syarat untuk memperoleh gelar Sarjana Ekonomi

RUTH 1106138043

FAKULTAS EKONOMI PROGRAM STUDI EKSTENSI AKUNTANSI SALEMBA JANUARI 2014

Pajak pertambahan ..., Ruth, FE UI, 2014

ii


iii


KATA PENGANTAR Melalui halaman ini, penulis ingin mengekspresikan puji syukur, apresiasi, penghargaan, dan rasa terima kasih bagi pihak yang telah memberikan bimbingan, dukungan, dan kontribusi dalam berbagai bentuk sehingga penulis dapat menyelesaikan laporan magang ini dengan baik dan tepat pada waktunya. Kehidupan penulis hingga mencapai titik ini, tidak akan sama tanpa kehadiran pihak-pihak berikut ini ; 1. Tuhan Yang Maha Esa. Atas kesempurnaan dan rencana-Nya yang sangat indah. Atas keberadaan-Nya yang selalu membuat saya percaya bahwa semua yang terjadi adalah hal yang terbaik. 2. Orang tuaku yang sangat luar biasa, Berlin Panjaitan dan Resta Gustauli Tambunan, terimakasih selalu memberikan pengarahan, ocehan-ocehan, nasehat, kebawelan-kebawelan dan membantu dalam mengerjakan dalam proses penulisan laporan magang ini, terima kasih yang sangat besar buat mama yang selalu membantu dan mendengarkan keluhan serta kemarahan penulis dalam proses penulisan laporan ini. 3. Terimakasih buat adik-adikku Karina Astheria, Agnes Agustine, Sondang Desiree yang selalu mendoakan agar dapat cepat menyelesaikan laporan magang ini dan cepat lulus. 4. Andree Iskandar Siringoringo. Terimakasih karena selalu memberikan semangat

kepada

penulis,

memberikan

perhatian

serta

selalu

mendengarkan segala keluhan-keluhan dan selalu sabar menghadapi ocehan-ocehan dan kemarahan penulis yang sedang stress hahahaha, love you. 5. Bapak Kurnia Irwansyah Rais. Selaku dosen pembimbing yang banyak membantu penulis dalam penyusunan laporan magang ini. Terimakasih untuk kritik dan saran yang membangun, kesabaran, dan segala ilmu yang telah diberikan. iv


6. Teman-teman terbaik di Ekstensi Salemba FEUI, Aghnia Mirra, Dian Susiliowaty,

Meta

Natasha,

Nanetha

Hardini,

Florensia

Riama,

terimakasih atas kebersamaan selama menjalani perkuliahan di kampus tercintah. 7. Teman seperjuangan (se-Dospem) dalam laporan Rinda Vembisam, Ni Wayan

Ilmyaningsih

yang selalu

galau bareng,Terimakasih

atas

semangatnya. Ayo kita pasti bisaaaa!!! Semangat!!! 8. Teman-Teman FEUI lainnya May Fransisca, Indah Nurhayati, Septivia Utami, Ryna Panjaitan, Rusda Ulfa yang selalu menanyakan proses laporan magang ini terimakasih untuk perhatiannya dan informasinya, akhirnya sarjana juga ya nyoo thank you buat doanya, muahhh! 9. Terimakasih juga untuk PT. RDP yang telah memberi kesempatan bagi penulis untuk menjalani kegiatan magang selama tiga bulan. 10. Dosen, Staff Pengajar, Asisten Dosen, dan segenap Staff FEUI, terimakasih untuk ilmu, bimbingan, dan bantuannya selama perkuliahan di FEUI. 11. Tak lupa Juga untuk segenap keluarga besar dan kerabat yang senantiasa memotivasi saya dengan pertanyaan “kapan lulus?”, Terima Kasih.

Akhir kata, penulis berharap laporan magang ini dapat bermanfaat bagi pihak yang membaca sebagai bahan informasi dan sumber ilmu pengetahuan. Penulis juga menyadari dalam laporan magang ini masih jauh dari kesempurnaan, oleh karena itu penulis mohon maaf dan membuka diri untuk saran dan kritik yang membangun dan meningkatkan laporan magang ini.

Salemba, 20 Desember 2013

Penulis v


vi


ABSTRAK

Nama

: Ruth

Program studi : Ekstensi Akuntansi Judul

: Pajak Pertambahan Nilai PT. RDP (Bergerak di Bidang Solusi Dokumen)

Laporan magang ini menggambarkan dan membahas Pajak Pertambahan Nilai PT. RDP yang bergerak di bidang solusi dokumen. Dalam laporan ini dijelaskan mengenai perhitungan Pajak Pertambahan Nilai PT. RDP, pajak keluaran dan pajak masukan yang dimiliki oleh PT. RDP, menganalisis pajak terutang PT. RDP yang wajib dibayarkan ke Negara dan menganalisis pembayaran dan pelaporan SPT Masa PPN yang dilakukan oleh PT. RDP. Kesimpulan dari laporan ini adalah perusahaan telah menyajikan pajak terutangnya di laporan keuangan dengan benar, serta melakukan pembayaran dan pelaporan sesuai dengan batas waktu yang ditentukan oleh Direktorat Jenderal Pajak.

Kata kunci : PPN, Pajak Masukan, Pajak Keluaran, SPT Masa PPN

vii


ABSTRACT

Name

: Ruth

Study Program

: Extension of Accounting

Title

: Value Added Tax of PT. RDP (Document Solutions Business)

This report illustrates and describes the Value Added Tax of PT. RDP run business in document solutions. This report describes the calculation of Value Added Tax of PT. RDP includes output tax and input tax which is created by PT. RDP, analyzing tax payable of PT. RDP to be paid to the State, and analyze the payment and reporting of VAT return period conducted by PT. RDP. The conclusion of this report is the corporate has presented the tax payable in financial statement correctly, and make the payments and reporting in accordance with the time limits prescribed by the Directorate General of Taxation.

Keywords: VAT, Input Tax, Output Tax, VAT return period

viii


DAFTAR ISI HALAMAN JUDUL......................................................................................................... i HALAMAN PERNYATAAN ORISINALITAS ............................................................. ii HALAMAN PENGESAHAN .......................................................................................... iii KATA PENGANTAR ..................................................................................................... iv HALAMAN PERNYATAAN PERSETUJUAN PUBLIKASI TUGAS AKHIR UNTUK KEPENTINGAN AKADEMIS ......................................................................... vi ABSTRAK ....................................................................................................................... vii ABSTRACT ..................................................................................................................... viii DAFTAR ISI .................................................................................................................... ix DAFTAR TABEL ............................................................................................................. xii DAFTAR GAMBAR ....................................................................................................... xiii DAFTAR LAMPIRAN .................................................................................................... xiv BAB 1 PENDAHULUAN ............................................................................................. 1 1.1 Latar Belakang Pelaksanaan Program Magang ........................................... 1 1.2 Tujuan Pelaksanaan Program Magang ........................................................ 2 1.3 Tempat dan Waktu Pelaksanaan Program Magang ..................................... 2 1.4 Pelaksanaan Kegiatan Magang .................................................................... 2 1.5 Latar Belakang Tema .................................................................................. 3 1.6 Ruang Lingkup Penulisan Laporan Magang ............................................... 3 1.7 Tujuan Penulisan Laporan Magang ............................................................. 4 1.8 Tujuan Penulis Mengambil Topik PPN ...................................................... 4 1.8 Sistematika Penulisan Laporan Magang ..................................................... 5 BAB 2 LANDASAN TEORI ........................................................................................ 6 2.1 Gambaran Umum Perpajakan ..................................................................... 6 2.1.1 Pengertian pajak .................................................................................. 6 2.1.2 Fungsi Pajak ........................................................................................ 7 2.1.3 Jenis dan Pembagian Pajak.................................................................. 7 2.2 Pajak Pertambahan Nilai ............................................................................... 8 2.2.1 Pengertian Pengusaha Kena Pajak ....................................................... 9 2.2.2 Pengertian Barang Kena Pajak ............................................................. 9 ix


2.2.3 Pengertian Jasa Kena Pajak .................................................................. 11 2.2.4 Pengertian Dasar Pengenaan Pajak ...................................................... 13 2.2.5 Saat Terutangnya PPN.......................................................................... 14 2.2.6 Mekanisme Pengenaan PPN ................................................................. 16 2.2.7 Objek PPN ............................................................................................. 17 2.2.8 Karakteristik Pajak Pertambahan Nilai ................................................. 18 2.2.9 Pemungut PPN ....................................................................................... 20 2.2.10 Tarif PPN .............................................................................................. 20 2.2.11 Pajak Masukan ..................................................................................... 21 2.2.13 Pajak Keluaran ..................................................................................... 23 2.3 Dokumen yang terkait dengan PPN ............................................................ 23 2.3.1 Faktur Pajak ........................................................................................ 23 2.3.2 Surat Pemberitahuan (SPT) ................................................................... 27 2.3.3 Surat Setoran Pajak ............................................................................... 28 BAB 3 GAMBARAN UMUM TEMPAT MAGANG ................................................. 30 3.1 Profil PT. RDP ............................................................................................ 30 3.1.1 Visi, Misi, dan Budaya Perusahaan ..................................................... 30 3.1.2 Kegiatan Usaha Perusahaan ................................................................ 31 3.1.3 Entitas Anak ........................................................................................ 32 3.1.4 Profil Pajak PT RDP ........................................................................... 32 3.1.5 Struktur Organisasi PT.RDP ................................................................ 32 BAB 4 PEMBAHASAN ................................................................................................. 36 4.1 Kegiatan Penjualan dan Pembelian yang dilakukan PT. RDP ...................... 36 4.1.1 Penjualan ............................................................................................. 36 4.1.2 Pembelian............................................................................................ 37 4.2 Perhitungan PPN ........................................................................................... 37 4.3 Penerbitan Faktur Pajak ................................................................................ 43 4.3.1 Kebijakan dalam Penerbitan Faktur Pajak .......................................... 44 4.3.2 Peraturan Perpajakan Tentang Penomoran Faktur Pajak .................... 45 4.4 Mekanisme Perhitungan PPN Keluaran ........................................................ 47 4.5 Pengkreditan PPN Masukan .......................................................................... 48 x


4.6 Analisis Pajak Terutang PT RDP .................................................................. 49 4.7 Analisis Pelaporan SPT Masa PPN............................................................... 51 BAB 5 KESIMPULAN DAN SARAN .......................................................................... 54 5.1 Kesimpulan .................................................................................................. 54 5.2 Saran ............................................................................................................ 54 5.2.1 Saran kepada PT RDP ......................................................................... 54 DAFTAR REFERENSI .................................................................................................. 56 LAMPIRAN

xi


DAFTAR TABEL Tabel 4.1 Utang Pajak Pertambahan Nilai Tahun 2012 ................................................... 50 Tabel 4.2 Data Penyerahan ke Wajib Pungut .................................................................. 51 Tabel 4.3 Pembayaran dan Pelaporan SPT Masa PPN ..................................................... 52

xii


DAFTAR GAMBAR Gambar 3.1 Struktur Organisasi PT RDP ........................................................................ 34 Gambar 3.2 Struktur Organisasi PT RDP ........................................................................ 35

xiii


DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1 Rekapan PPN Keluaran Tahun 2012 ............................................................ 58 Lampiran 2 Pengkreditan Pajak Masukan Tahun 2012 ................................................... 59 Lampiran 3 Utang Pajak PPN ........................................................................................... 60 Lampiran 4 Faktur Pajak ................................................................................................... 61 Lampiran 5 SSP ................................................................................................................ 62 Lampiran 6 SPT Masa PPN .............................................................................................. 63 Lampiran 7 Formulir A1 ................................................................................................... 64 Lampiran 8 Formulir AB .................................................................................................. 65 Lampiran 9 Formulir A2 ................................................................................................... 66 Lampiran 10 Formulir B1 ................................................................................................. 67 Lampiran 11 Formulir B2 ................................................................................................. 68 Lampiran 12 Formulir B3 ................................................................................................. 69

xiv


BAB 1 PENDAHULUAN

1.1

Latar Belakang Pelaksanaan Program Magang Departemen Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Indonesia sebagai

salah satu institusi pendidikan perguruan tinggi terdepan di Indonesia dimana menghasilkan tenaga-tenaga terdidik yang mempunyai kompetensi yang tebaik dalam bidangnya sehingga Universitas Indonesia memiliki suatu tantangan dalam mempertahankan para lulusannya agar dapat selalu menghadapi para pesaingnya dan memanfaatkan kesempatan yang timbul dari era globalisasi ini. Untuk itu Fakultas Ekonomi Universitas Indonesia memiliki beberapa program yang diberikan kepada mahasiswa untuk dapat mencapai tujuan tersebut. Mahasiswa diberikan pilihan oleh pihak Fakultas untuk dapat memilih, selain pembuatan skripsi dan pengambilan mata kuliah pengganti. Program magang merupakan salah satu pilihan yang diberikan kepada mahasiswa S1 jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Indonesia dalam menyelesaikan studinya. Pembelajaran pada dunia usaha merupakan masukan penting bagi dunia pendidikan untuk terus memperbaharui ilmu yang ada selama ini. Kita semua tahu bahwa pembelajaran yang diperoleh secara eksplisit di bangku kuliah sering kali belum cukup untuk mendukung kinerja seorang individu di dunia nyata. Hal inilah yang mendorong Departemen Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Indonesia mengadakan program magang bagi mahasiswa tingkat akhir. Program Magang yang diadakan oleh Departemen Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Indonesia memberikan kesempatan bagi para mahasiswa untuk mengaplikasikan teori serta ilmu pengetahuan yang diterima selama duduk di bangku perkuliahan pada praktik dunia usaha yang sesungguhnya. Program magang ini memfasilitasi mahasiswa dalam membandingkan teori yang dipelajari dengan praktik nyata secara langsung. Selain itu, melalui program ini para mahasiswa juga memiliki kesempatan untuk mengasah kemampuan mahasiswa untuk berkomunikasi, bekerjasama dalam sebuah tim, manajemen waktu, tanggung jawab yang diharapkan akan bermanfaat ketika kelak menyelesaikan pendidikan di Universitas Indonesia. Universitas Indonesia


1.2

Tujuan Pelaksanaan Program Magang Tujuan dilaksanakannya program magang oleh Departemen Akuntansi

Fakultas Ekonomi Universitas Indonesia, yaitu: 1. Menjadi penghubung antara dunia kuliah dengan dunia kerja 2. Memberikan kesempatan bagi mahasiswa untuk mempraktikan ilmu yang diperoleh dalam lingkungan kerja. 3. Memberikan gambaran kepada mahasiswa mengenai kondisi lingkungan kerja

yang

sebenernya

yang

akan

dihadapi

setelah

mahasiswa

menyelesaikan program studinya. 4. Memberi manfaat bagi organisasi dalam penggunaan sumber daya manusia yang berkompeten dalam bidang Akuntansi.

1.3

Tempat dan Waktu Pelaksanaan Magang Penulis mendapat kesempatan melakukan kegiatan magang di PT. RDP,

yang berkedudukan di Jakarta. Penulis ditempatkan pada Document Solution, yang merupakan bagian dari RDP. Posisi penulis dalam program magang ini ditempatkan pada bagian taxation (pajak). Program magang ini berlangsung kurang lebih selama 3 (tiga) bulan dari tanggal 8 July 2013 sampai dengan 8 Oktober 2013.

1.4

Pelaksanaan Kegiatan Magang Selama menjalankan program magang di PT. RDP penulis diperlakukan

sama layaknya karyawan. Penulis memiliki hak dan kewajiban yang sama dalam mengikuti peraturan yang ditetapkan oleh perusahaan. Dalam program ini penulis ditempatkan pada bagian pajak yang berada dibawah divisi Finance and Accounting, selama mengikuti program magang, penulis bekerja dalam satu tim yang terdiri dari: 1. Supervisor

: AT

2. Staff 1

: IDR

3. Staff 2

: DNI

4. Staff 3

: RB

5. Staff 4

: LSMD Universitas Indonesia


Dalam kegiatan magang ini penulis bertugas untuk membantu pekerjaan yang dilakukan oleh divisi pajak, berikut kegiatan penulis selama melakukan program magang di PT. RDP: Memeriksa bukti potong PPH 23 Penulis mengecek bukti potong PPH 23 atas jasa yang dilakukan PT. RDP apakah jumlah yang seharusnya dibayarkan oleh pelanggan sudah sesuai dengan saldo yang sebenarnya, karena bukti potong merupakan bukti bayar pelanggan sudah membayar pajaknya dan diserahkan ke PT. RDP sehingga perusahaan dapat memeriksa apakah yang dibayarkan sudah sesuai. Memasukkan data faktur pajak PPN pelanggan Penulis memasukkan data list faktur pajak tiap bulan pelanggan PT. RDP dengan memasukkan nomor NPWP pelanggan, Nama perusahaan, nomor faktur, tanggal faktur, dasar pengenaan pajak, dan nilai PPNnya apakah sudah 10%, sehingga dapat diketahui nilai pajak keluaran yang dimiliki oleh pelanggan pada bulan itu. Mengelompokkan pajak PT. RDP Penulis ditugaskan untuk mengelompokkan pajak yang dimiliki oleh PT. RDP sesuai dengan pajak yang dikenakan seperti untuk PPH 23, PPH 26, PPN, PPH 22, sesuai dengan pajaknya masing-masing.

1.5

Latar Belakang Tema Pajak merupakan sumber utama penerimaan negara. Tanpa pajak, sebagian

besar kegiatan negara sulit untuk dapat dilaksanakan. Penggunaan uang pajak meliputi mulai dari belanja pegawai sampai dengan pembiayaan berbagai proyek pembangunan. Pembangunan sarana umum seperti jalan-jalan, jembatan, sekolah, rumah sakit/puskesmas, kantor polisi dibiayai dengan menggunakan uang yang berasal dari pajak. Uang pajak juga digunakan untuk pembiayaan dalam rangka memberikan rasa aman bagi seluruh lapisan masyarakat. Setiap warga negara mulai saat dilahirkan sampai dengan meninggal dunia, menikmati fasilitas atau pelayanan dari pemerintah yang semuanya dibiayai dengan uang yang berasal dari pajak. Dengan demikian jelas bahwa peranan penerimaan pajak bagi suatu negara menjadi sangat dominan dalam menunjang jalannya roda pemerintahan dan pembiayaan

pembangunan.

Penulisan

laporan

magang

ini

berdasarkan

Universitas Indonesia


pengalaman magang penulis selama tiga bulan di PT. RDP sebagai staf Perpajakan. Terkait dengan penugasan yang diberikan kepada penulis selama melakukan magang, penulis memilih tema PPN yang terjadi di dalam PT. RDP, yaitu mengenai kegiatan penjualan dan pembelian barang yang dilakukan oleh PT. RDP

1.6

Ruang Lingkup Penulisan Laporan Magang Ruang lingkup penulisan laporan magang ini adalah menjelaskan bagaimana

PT PT. RDP menyajikan Pajak Pertambahan Nilai, Pencatatan PT. RDP dalam melakukan pembayaran PPN pada periode 2012, pembahasan dari sudut pandang penulis.

1.7

Tujuan Penulisan Laporan Magang Tujuan Penulisan laporan magang ini adalah: 1. Memberikan gambaran mengenai kegiatan-kegiatan yang dilakukan penulis selama magang. 2. Memberikan penjelasan mengenai aspek Pajak Pertambahan Nilai yang ditetapkan di perusahaan PT. RDP

1.8

Tujuan Penulis Mengambil Topik PPN Berdasarkan latar belakang kegiatan magang yang penulis lakukan di PT. RDP, maka tujuan penulis dari laporan magang ini antara lain: 1. Apa saja penjualan dan pembelian yang dilakukan PT. RDP? 2. Bagaimana perhitungan dan pencatatan PPN PT.RDP baik dari Pajak Masukan maupun Keluaran? 3. Bagaimana perhitungan Pajak Terutang selama tahun 2012 PT.RDP? 4. Apakah pelaporan SPT Masa PPN yang dilakukan oleh PT.RDP sudah sesuai dengan peraturan yang ada?

1.9

Sistematika Penulisan Laporan Magang Secara garis besar, sistematika penulisan dibagi dalam beberapa bab yang

masing-masing akan membahas hal-hal sebagai berikut: Universitas Indonesia


1. PENDAHULUAN Berisikan latar belakang dijalankannya program magang yang merupakan salah satu alternative syarat kelulusan mahasiswa Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Indonesia. Kemudian dijelaskan pula tentang tujuan program magang dan penulisan laporan magang, tempat, dan waktu pelaksanaan kegiatan magang, penjelasan singkat mengenai aktivitas magang. Bab ini merupakan pengantar untuk ke bab-bab berikutnya dan memberikan gambaran singkat mengenai laporan magang ini.

2. LANDASAN TEORI Menguraikan tentang landasan teori yang digunakan untuk pembahasan pada bab selanjutnya. Landasan teori ini disusun dengan menggunakan berbagai referensi, seperti buku teks kuliah, perundang-undangan, ketentuan lain dari badan regulasi, dan sumber refrensi lain yang relevan.

3. GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN Gambaran perusahaan secara umum meliputi profil, sejarah, visi dan misi perusahaan tempat penulis melaksanakan program magang.

4. PEMBAHASAN Menguraikan aktivitas penulis selama menjalani program magang serta analisis mengenai pajak pertambahan nilai yang dilakukan PT.RDP.

5. KESIMPULAN DAN SARAN Berisi kesimpulan dari laporan magang serta saran – saran yang diberikan oleh penulis sehubungan dengan pajak pertambahan nilai dengan informasi yang telah didapatkan oleh penulis selama melaksanakan program magang.



BAB 2 LANDASAN TEORI

2.1

Gambaran Umum Perpajakan Pajak merupakan iuran ke negara yang bersifat memaksa berdasarkan

undang-undang, dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan merupakan salah satu sumber penting penerimaan negara yang digunakan untuk membiayai pengeluaran rutin maupun pengeluaran pembangunan. Pajak diperlukan oleh setiap negara karena merupakan salah satu pendukung bagi berdirinya suatu negara.

2.1.1 Pengertian Pajak Pengertian Pajak Prof. Dr. P. J. A. Adriani dalam buku Waluyo (2011) adalah iuran kepada negara (yang dapat dipaksakan) yang terutang oleh yang wajib membayarnya menurut peraturan-peraturan umum (Undang-Undang) dengan tidak mendapat prestasi kembali yang langsung dapat ditunjuk dan yang gunanya adalah untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran umum berhubung tugas negara untuk menyelenggarakan pemerintahan. Dari definisi yang diberikan terhadap pajak baik pengertian secara ekonomis (pajak sebagai pengalihan sumber dari sektor swasta ke sektor pemerintah) atau pengertian secara yuridis (pajak adalah iuran yang dapat dipaksakan) dapat ditarik kesimpulan tentang ciri-ciri yang terdapat pada pengertian pajak menurut buku perpajakan Ikatan Akuntansi Indonesia (2010) antara lain sebagai berikut: 1. Pajak dipungut berdasarkan undang-undang serta aturan pelaksanaanya. 2. Dalam pembayaran pajak tidak dapat ditunjukkan adanya kontraprestasi individual oleh pemerintah . 3. Pajak dipungut oleh negara baik pemerintah pusat maupun pemerintah daerah. 4. Pajak diperuntukkan bagi pengeluaran-pengeluaran pemerintah, yang bila dari pemasukannya masih terdapat surplus, surplus tersebut dipergunakan untuk membiayai public investment. Universitas Indonesia


5. Pajak dapat pula membiayai tujuan yang tidak budgeter, yaitu fungsi mengatur.

2.1.2 Fungsi Pajak Sebagai salah satu pendapatan Negara, pajak memiliki beberapa fungsi dan peranan yang cukup penting bagi kehidupan berbangsa dan bernegara. Selain itu peran pajak menjadi sangat diperlukan karena pajak merupakan salah satu alat pemerintah dalam melaksanakan perannya sebagai regulator. Berikut dua fungsi pajak menurut Waluyo (2011): 1. Fungsi Budgeter (Anggaran) Pajak berfungsi sebagai sumber dana yang diperuntukkan bagi pembiayaan

pengeluaran-pengeluaran

pemerintah.

Sebagai

contoh:

dimasukkannya pajak dalam APBN sebagai penerimaan dalam negeri 2. Fungsi Regulatif (Mengatur) Pajak berfungsi sebagai alat untuk mengatur atau melaksanakkan kebijakan di bidang sosial dan ekonomi. Sebagai contoh: dikenakannya pajak yang lebih tinggi terhadap minuman keras, dapat ditekan. Demikian pula terhadap barang mewah.

2.1.3 Jenis dan Pembagian Pajak Jenis dan pembagian pajak berdasarkan Waluyo (2011) dibagi menjadi beberapa kategori: 1. Menurut Golongannya: Pajak Langsung Pajak langsung adalah pajak yang pembebanannya harus dipikul sendiri oleh Wajib Pajak yang bersangkutan, tidak boleh dilimpahkan kepada orang lain. Dalam pengertian administratif, pajak langsung adalah pajak yang dipungut secara berkala. Sebagai contoh: pajak penghasilan Pajak tidak langsung Pajak tidak langsung adalah pajak yang pembebanannya dapat dilimpahkan kepada pihak lain. Dalam pengertian administratif, pajak tidak langsung adalah pajak yang dipungut setiap terjadi peristiwa atau Universitas Indonesia


perbuatan yang menyebabkan terutangnya pajak, misalnya terjadi penyerahan barang, pembuatan akte. Sebagai contoh: pajak pertambahan nilai, bea materai, bea balik nama. 2. Menurut Sifatnya Pajak Subjektif (bersifat perorangan) Pajak Subjektif, adalah pajak yang berpangkal atau berdasarkan pada subjeknya yang selanjutnya dicari syarat objektifnya, dalam arti memperhatikan keadaan dari wajib pajak. Sebagai contoh: Pajak Penghasilan. Pajak Obyektif (bersifat kebendaan) Pajak Objektif, adalah pajak yang berpangkal atau berdasarkan pada objeknya, tanpa memperhatikan keadaan diri wajib pajak. Sebagai contoh: Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah. 3. Menurut Lembaga Pemungut dan Pengelolanya Menurut lembaga pemungutnya dan pengelolanya pajak dibagi menjadi dua, yaitu pajak negara (pajak pusat) dan pajak daerah. Pajak Negara (Pajak Pusat) Pajak yang dipungut pemerintah pusat hasilnya akan digunakan untuk pembiayaan rumah tangga negara. Sebagai contoh: a. Pajak yang dipungut oleh dirjen pajak, misalnya: Pajak Penghasilan, PPN, Pajak Bumi dan Bagunan, Bea Materai. b. Pajak yang dipungut bea cukai (dirjen bea cukai) Pajak Daerah Pajak yang dipungut oleh pemerintah daerah seperti propinsi, kabupaten maupun kotamadya berdasarkan peraturan daerah masing-masing dan hasilnya akan digunakan untuk pembiayaan rumah tangga daerah. Sebagai contoh: Pajak Reklame, Pajak Hiburan.

2.2

Pajak Pertambahan Nilai Pajak Pertambahan Nilai merupakan pajak yang dikenakan terhadap

pertambahan nilai (value added) yang timbul akibat dipakainya faktor-faktor produksi

disetiap

jalur

perusahaan

dalam

menyiapkan,

menghasilkan,



menyalurkan dan memperdagangkan barang atau jasa kepada konsumen. Menurut Waluyo (2011) “ Pajak Pertambahan Nilai adalah pajak yang dikenakan atas konsumsi barang dan jasa di dalam negeri (di dalam daerah pabean) oleh orang pribadi atau badan”. PPN (Pajak Pertambahan Nilai) merupakan pajak tidak langsung karena mempunyai tiga unsur terpisah atau terdapat lebih dari satu orang/badan dalam proses pengenaan PPN, yaitu meliputi: 1. Penanggungjawab Pajak (Wajib Pajak/Pengusaha Kena Pajak), yaitu orang/badan yang secara hukum (yuridis formil) harus membayar pajak. 2. Penanggung Pajak, yaitu orang/badan yang membayar pajak, pada setiap melakukan pembelian, penanggung pajak membayar sejumlah harga beli ditambah dengan PPN. 3. Pemikul Pajak, yaitu orang/badan yang dimaksud oleh ketentuan harus memikul beban pajak.

2.2.1 Pengertian Pengusaha Kena Pajak (PKP) Pengusaha Kena Pajak, sering disebut PKP adalah Pengusaha yang melakukan penyerahan Barang Kena Pajak dan atau penyerahan Jasa Kena Pajak yang dikenakan pajak berdasarkan Undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai (UU PPN) No. 42 Tahun 2009, tidak termasuk Pengusaha Kecil yang batasannya ditetapkan dengan Keputusan Menteri Keuangan, kecuali Pengusaha Kecil yang memilih untuk dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak. Sedangkan pengusaha dapat didefinisikan sebagai orang pribadi atau badan dalam bentuk apapun yang dalam kegiatan usaha atau pekerjaannya menghasilkan barang, mengimpor barang, mengekspor barang, melakukan usaha perdagangan, memanfaatkan barang tidak berwujud dari luar Daerah Pabean, melakukan usaha jasa termasuk mengekspor jasa, atau memanfaatkan jasa dari luar Daerah Pabean.

2.2.2 Pengertian Barang Kena Pajak Semua barang pada prinsipnya merupakan Barang Kena Pajak (dikenakan PPN) kecuali yang ditentukan lain oleh Undang-Undang PPN itu sendiri. Menurut pasal 1 angka 3 dan 4 UU No. 42 Tahun 2009, Barang Kena Pajak adalah barang Universitas Indonesia


yang dikenai pajak berdasarkan Undang-Undang, Penyerahan Barang Kena Pajak adalah setiap kegiatan penyerahan Barang Kena Pajak. Barang Kena Pajak tersebut terdiri dari barang berwujud (bergerak dan tidak bergerak) dan barang tidak berwujud.Berikut ini ialah penyerahan Barang Kena Pajak dan Non Barang Kena Pajak: 1. Yang termasuk dalam pengertian penyerahan Barang Kena Pajak adalah sebagai berikut berdasarkan Undang-Undang PPN No.42 Tahun 2009 Pasal 1a: 

Penyerahan hak atas Barang Kena Pajak karena suatu perjanjian, yaitu dimana terjadinya jual beli, tukar menukar atau perjanjian lainnya;



Pengalihan Barang Kena Pajak oleh karena suatu perjanjian sewa beli dan perjanjian leasing;



Penyerahan Barang Kena Pajak kepada pedagang perantara atau melalui juru lelang;



Pemakaian sendiri atau pembelian cuma-cuma atas Barang Kena Pajak;



Persediaan Barang Kena Pajak dan aktiva yang menurut tujuan semula tidak untuk diperjual belikan, yang masih tersisa pada saat pembubaran perusahaan, sepanjang PPN atas perolehan aktiva tersebut menurut ketentuan dapat dikreditkan;



Penyerahan Barang Kena Pajak dari pusat ke cabang atau sebaliknya dan penyerahan Barang Kena Pajak antar cabang; dimana perusahaan mempunyai lebih dari satu tempat pajak terutang baik pusat maupun cabang.



Penyerahan Barang Kena Pajak secara konsinyasi, Pajak Pertambahan Nilai yang sudah dibayar pada saat Barang Kena Pajak dititipkan dapat dikreditkan.



Penyerahan Barang Kena Pajak oleh Pengusaha Kena Pajak dalam rangka perjanjian pembiayaan yang dilakukan berdasarkan prinsip syariah, yang penyerahannya dianggap langsung dari Pengusaha Kena Pajak kepada pihak yang membutuhkan Barang Kena Pajak. Universitas Indonesia


2. Yang tidak termasuk dalam pengertian penyerahan Barang Kena Pajak adalah sebagai berikut: 

Penyerahan Barang Kena Pajak kepada makelar sebagaimana dimaksud dalam Undang-Undang Hukum Dagang



Penyerahan Barang Kena Pajak untuk jaminan utang piutang



Penyerahan Barang Kena Pajak dari pusat ke cabang atau sebaliknya dan/ atau penyerahan Barang Kena Pajak antarcabang, dalam hal Pengusaha Kena Pajak melakukan pemusatan tempat pajak terutang; dalam hal perusahaan mempunyai lebh dari satu tempat kegiatan usaha, dan pengusaha kena pajak telah menyampaikan pemberitahuan secara tertulis kepada Direktur Jenderal Pajak maka pemindahan barang dianggan tidak termasuk penyerahan Barang Kena Pajak.



Pengalihan Barang Kena Pajak dalam rangka penggabungan peleburan, penekanan, pemecahan dan pengambilalihan usaha dengan syarat pihak yang melakuakan pengalihan dan yang menerima pengalihan adalah Pengusaha Kena Pajak;



Persediaan Barang Kena Pajak dan aktiva yang menurut tujuan semula tidak untuk diperjual belikan, yang masih tersisa pada saat pembubaran perusahaan dan yang pajak masukannya tidak dapat dikreditkan.

2.2.3 Pengertian Jasa Kena Pajak Menurut pasal 1 angka 5 UU PPN No. 42 Tahun 2009, Jasa adalah setiap kegiatan pelayanan berdasarkan suatu perikatan atau perbuatan hukum yang menyebabkan suatu barang atau fasilitas atau kemudahan atas hak tersedia untuk dipakai, termasuk jasa yang dilakukan untuk menghasilkan barang karena pesanan atau permintaan dengan bahan dan atas petunjuk dari pemesan. Sedangkan yang dimaksud dengan Jasa Kena Pajak sebagaimana disebutkan dalam pasal 1 angka 6 UU PPN No. 42 Tahun 2009 adalah jasa yang dikenakan pajak menurut Undang-Undang . Jadi sama halnya dengan Barang Kena Pajak, Universitas Indonesia


semua jasa pada dasarnya dikenakan PPN, kecuali yang dikecualikan menurut UU PPN 2009 yaitu: 1. Jasa pelayanan kesehatan medis; 2. Jasa pelayanan sosial; 3. Jasa pengiriman surat dengan perangko; 4. Jasa keuangan; 5. Jasa asuransi; 6. Jasa keagamaan; 7. Jasa pendidikan; 8. Jasa hiburan; 9. Jasa penyiaran yang tidak bersifat iklan; 10. Jasa angkutan umum di darat dan di air serta 11. Jasa angkutan udara dalam negeri yang menjadi bagian yang tidak terpisahkan dari jasa angkutan udara luar negeri; 12. Jasa tenaga kerja; 13. Jasa perhotelan; 14. Jasa yang disediakan oleh pemerintah dalam rangka menjalankan pemerintahan secara umum; 15. Jasa penyediaan tempat parkir 16. Jasa telepon umum dengan menggunakan uang logam; 17. Jasa pengiriman uang dengan wesel pos; dan 18. Jasa boga atau katering. Berikut ini adalah penyerahan Jasa Kena Pajak yang menurut Undang-Undang PPN Tahun 2009 pasal 4 yang dikenakan Pajak Pertambahan Nilai: 

Penyerahan Jasa Kena Pajak di dalam Daerah Pabean yang dilakukan oleh pengusaha;



Pemanfaatan Jasa Kena Pajak di dalam Daerah Pabean yang dilakukan oleh pengusaha;



Ekspor Jasa Kena Pajak oleh Pengusaha Kena Pajak yaitu penyerahan Jasa Kena Pajak dari dalam Daerah Pabean ke luar Daerah Pabean oleh Pengusaha Kena Pajak. Universitas Indonesia


2.2.4 Pengertian Dasar Pengenaan Pajak (DPP) Dasar Pengenaan Pajak berdasarkan Undang-Undang PPN No.42 Tahun 2009 adalah jumlah Harga Jual atau Penggantian atau Nilai Impor atau Nilai Ekspor atau Nilai Lain yang ditetapkan dengan Keputusan Menteri Keuangan yang dipakai sebagai dasar untuk mengitung pajak yang terutang. Selanjutnya yang dimaksud dengan Harga Jual, Penggantian, Nilai Ekspor dan Nilai Impor adalah: 1. Harga Jual ialah nilai berupa uang , termasuk semua biaya yang dimint atau seharusnya diminta oleh penjual karena penyerahan Barang Kena Pajak, tidak termasuk Pajak Pertambahan Nilai yang dipungut menurut undang-undang PPN dan PPnBM dan potongan harga yang dicantumkan dalam faktur pajak. 2. Penggantian ialah nilai berupa uang termasuk semua biaya yang diminta atau seharusnya diminta oleh pemberi jasa karena penyerahan Jasa Kena Pajak, tidak termasuk pajak yang dipungut menurut undang-undang ini dan potongan harga yang dicantumkan dalam faktur pajak. 3. Nilai Ekspor ialah nilai berupa uang, termasuk semua biaya yang diminta atau yang seharusnya diminta oleh eksportir. Nilai Ekspor dapat diketahui dari

dokumen

ekspor,

misalnya

harga

yang

tercantum

dalam

Pemberitahuan Ekspor Barang (PEB) 4. Nilai Impor ialah nilai berupa uang yang menjadi dasa peritungan bea masuk ditambah pungutan lainnya yang dikenakan berdasarkan ketentuan dalam peraturan perundang-undangan Pabead untuk impor Barang Kena Pajak, tidak termasuk Pajak Pertambahan Nilai yang dipungut menurut undang-undang PPN dan PPnBM. Nilai Impor yang menjadi DPP adalah harga patokan impor atau Cost Insurance adn Freight (CIF) sebagai dasar penghitungan bea masuk ditambah dengan semua biaya dan pungutan lain menurut ketentuan peraturan perundang-undangan.

Nilai Lain yang dapat digunakan sebagai DPP berdasarkan KMK No. 75/PMK.03/2010 adalah:



1. Untuk pemakaian sendiri Barang Kena Pajak dan atau Jasa Kena Pajak adalah harga jual atau penggan tian setelah dikurangi laba kotor. 2. Untuk pemberian cuma-cuma Barang Kena Pajak dan/atau Jasa Kena Pajak adalah harga juak atau penggantian setelah dikurangi laba kotor. 3. Untuk penyerahan media rekaman suara atau gambar adalah perkiraan harga jual rata-rata. 4. Untuk penyerahan film adalah perkiraan hasil rata-rata perjudul film. 5. Untuk persediaan Barang Kena Pajak yang masih tersisa pada saat pembubaran perusahaan sepanjang PPN atas perolehan aktiva tersebut menurut ketentuan dapat dikreditkan, adalah harga pasar yang wajar. 6. Untuk aktiva yang menurut tujuan semula tidak untuk diperjualbelikan yang masuh tersisa pada saat pembubaran perusahaan adalah harga pasa wajar. 7. Untuk kendaraan bermotor bekas adalah 10% dari harga jual. 8. Untuk penyeraha jasabiro perjalanan atau jasa giro pariwisata adalah 10% dari jumlah tagihan atau jumlah yang seharusnya ditagih. 9. Untuk jasa pengiriman paket adalah 10% dari jumlah tagihan atau jumlah yang seharusnya ditagih.

2.2.5 Saat Terutangnya PPN Pemungutan Pajak Pertambahan Nilai terjadi secara akrual yaitu pada saat penyerahan Barang Kena Pajak atau Jasa Kena Pajak. Berdasarkan Pasal 11 UU No. 42 Tahun 2009, saat terutangnya PPN pada saat: 1. Penyerahan Barang Kena Pajak a. Pada saat dilakukannya penyerahan Barang Kena Pajak PPN terutang pada saat barang diserahkan oleh penjual kepada pembeli meskipun pembayaran atas penyerahan barang tersebut belum diterima atau belum sepenuhnya diterima, sehingga saat pemungutan Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah menganut prinsip akrual. b. Pada saat pembayaran sebelum penyerahan Barang Kena Pajak



PPN juga dapat terutang pada saat pembayaran, apabila dalam hal pembayaran diterima sebelum terjadi penyerahan Barang Kena Pajak atau sebelum penyerahan Jasa Kena Pajak, atau apabila pembayaran dilakukan sebelum dimulainya pemanfaatan Barang Kena Pajak tidak berwujud atau Jasa Kena Pajak dari luar daerah pabean, saat terutangnya pajak adalah pada saat pembayaran. c. Pada Saat Lain Terutangnya PPN pada saat lain adalah sebelum penyerahan barang maupun pembayaran, antara lain terjadi pada Barang Kena Pajak, seperti penebusan pita cukai (rokok, hasil rekaman, suara dan gambar), kegiatan fisik (kegiatan membangun sendiri), pemakaian BKP (pemakaian sendiri BKP). 2. Impor Barang Kena Pajak Terutangnya Impor BKP adalah saat impor BKP dilakukan, yaitu saat Pemberitahuan Impor Barang ditandatangani, sehingga saat pemungutan PPN dan PPnBM dilakukan oleh Direktorat Bea dan Cukai sesuai saat PIB ditandatangani. 3. Penyerahan Jasa Kena Pajak Terutangnya PPN atas JKP pada saat penyerahan JKP dilakukan, meskipun pembayaran atas penyerahan tersebut belum diterima atau belum sepenuhnya diterima, sehingga menganut prinsip akrual. 4. Pemanfaatan Barang Kena Pajak Tidak Berwujud dari Luar Daerah Pabean Terutangnya PPN atas BKP tidak berwujud dari luar Daerah Pabean di dalam Daerah Pabean adalah pada saat BKP tidak berwujud tersebut dimanfaatkan oleh PKP, yaitu pada saat penyerahan tersebut. 5. Pemanfaatan Jasa Kena Pajak dari luar Daerah Pabean Terutangnya PPN atas JKP dari luar Daerah Pabean di dalam Daerah Pabean pada saat pemafaatan JKP dari luar Daerah Pabean, yaitu pada saat penyerahan tersebut terjadi.



6. Ekspor Barang Kena Pajak Berwujud, Barang Kena Pajak Tidak Berwujud atau Jasa Kena Pajak. Terutangnya adalah pada saat ekspor dilakukan, yaitu pada saat dokumen Pemberitahuan Ekspor Barang ditandatangani.

2.2.6 Mekanisme Pengenaan PPN Terdapat dua jenis mekanisme pengenaan PPN menurut Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan: 1. Mekanisme pengenaan PPN secara umum: Setiap Pengusaha Kena Pajak yang menyerahkan Barang Kena Pajak atau Jasa Kena Pajak diwajibkan membuat faktur pajak untuk memungut pajak yang terutang. Pajak yang dipungut ini dinamakan Pajak Keluaran. Hal ini sesuai dengan basis akrual yang digunakan oleh UU PPN. Pada saat Pengusaha Kena Pajak tersebut membeli Barang Kena Pajak atau menerima Jasa Kena Pajak dari Pengusaha Kena Pajak lain, Pengusaha Kena Pajak juga membayar pajak yang terutang yang dinamakan Pajak Masukan. Pada akhir masa pajak, Pajak Masukan tersebut dikreditkan dengan Pajak Keluaran sesuai dengan ketentuan yang berlaku. Dalam hal jumlah Pajak Keluaran lebih besar dari jumlah Pajak Masukan, kekurangannya dibayar ke kas negara selambat-lambatnya akhir bulan berikutnya. Pada akhir masa pajak, setiap Pengusaha Kena Pajak diwajibkan untuk melaporkan pemungutan dan pembayaran pajak yang terutang kepada Kepala Kantor Pelayanan Pajak setempat selambatlambatnya pada akhir bulan. Dapat disimpulkan bahwa mekanisme ini adalah atas transaksi ke pihak bukan wajib pungut.

2. Mekanisme PPN secara khusus: Bendahara pemerintah, Kantor Pelayanan Perbendaharaan Negara dan KPS-Migas ditunjuk oleh Menteri Keuangan sebagai Pemungut Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah. Dalam hal Pengusaha Kena Pajak melakukan penyerahan barang kena pajak atau penyerahan Jasa Kena Pajak kepada Pemungut PPN berkewajiban untuk memungut, menyetor dan melaporkan pajak yang dipungutnya. Pengusaha Universitas Indonesia


Kena Pajak yang menyerahkan barang kena pajak atau jasa kena pajak wajib membuatkan faktur pajak dan Surat Setoran Pajak kepada Pemungut PPN. Pengusaha Kena Pajak yang melakukan penyerahan Barang Kena Pajak atau Jasa Kena Pajak kepada Pemungut PPN tetap berkewajiban untuk melaporkan pajak yang dipungut oleh Pemungut PPN dalam Surat Pemberitahuan Masa PPN, dan Pemungut PPN memberikan SSP sebagai bukti bahwa PPNnya sudah disetorkan.

2.2.7 Objek PPN Objek PPN yang diatur dalam Pasal 4 UU PPN No. 42 Tahun 2009 adalah penyerahan barang atau jasa yang dikenakan pajak. Objek pajak ini dimaksudkan untuk meningkatkan penerimaan negara dari sektor PPN dan untuk menunjang netralitas PPN sebagai pajak atas konsumsi dan menghindari sejauh mungkin pengenaan PPN secara berganda. Perluasan terhadap objek PPN dalam setiap perubahan undang-undang, umumnya dilakukan dengan memperluas pengertian Pengusaha Kena Pajak, Barang Kena Pajak dan Jasa Kena Pajak. Perubahan objek PPN dalam UU No. 42 Tahun 2009 ini dilakukan dengan cara memperluas atau mengubah pengertian penyerahan kena pajak dan menambah definisi baru, yaitu: (1) Ekspor Barang Kena Pajak Tidak Berwujud dan (2) Ekspor Jasa Kena Pajak. Ekspor Barang Kena Pajak Tidak Berwujud adalah setiap kegiatan pemanfaatan Barang Kena Pajak Tidak Berwujud dari dalam Daerah Pabean di luar Daerah Pabean. Sedangkan Ekspor Jasa Kena Pajak adalah setiap kegiatan penyerahan Jasa Kena Pajak ke luar Daerah Pabean. Berdasarkan Pasal 4, Pasal 16C dan Pasal 16D Undang-Undang PPN 1984 diatur bahwa objek pajak yang dikenakan PPN adalah: 1. Penyerahan Barang Kena Pajak di dalam Daerah Pabean yang dilakukan oleh pengusaha; 2. Impor Barang Kena Pajak; 3. Penyerahan Jasa Kena Pajak di dalam Daerah Pabean yang dilakukan oleh pengusaha; 4. Pemanfaatan Barang Kena Pajak Tidak Berwujud dari luar Daerah Pabean di dalam Daerah Pabean; Universitas Indonesia


5. Pemanfaatan Jasa Kena Pajak dari luar Daerah Pabean di dalam Daerah Pabean; 6. Ekspor Barang Kena Pajak Berwujud oleh Pengusaha Kena Pajak; 7. Ekspor Barang Kena Pajak Tidak Berwujud oleh Pengusaha Kena Pajak; dan; 8. Ekspor Jasa Kena Pajak oleh Pengusaha Kena Pajak; 9. Kegiatan membangun sendiri yang dilakukan tidak dalam kegiatan usaha atau pekerjaan oleh orang pribadi atau badan yang hasilnya digunakan sendiri atau digunakan pihak lain.

2.2.8 Karakteristik Pajak Pertambahan Nilai PPN

mempunyai

karakteristik

yang

unik

dengan

pajak

lainnya.

Karakteristik disini maksudnya adalah ciri khusus yang melekat dalam sistem PPN yang tidak dimiliki sistem pajak lain. Karakteristik-karakteristik PPN yang berlaku di Indonesia menurut waluyo (2011) tersebut adalah sebagai berikut. 1. Pajak Objektif Suatu jenis pajak yang saat timbulnya kewajiban pajak ditentukan oleh faktor kondisi objektifnya, yaitu keadaan, peristiwa atau perbuatan hukum yang dikenakan pajak. Sebagai pajak objektif, timbulnya kewajiban untuk membayar PPN ditentukan adanya objek pajak bukan dari kondisi subjek pajak. 2. Pajak Tidak Langsung Pajak tidak langsung menandakan bahwa adanya suatu konsekuensi yuridis bahwa antara pemikul beban pajak dengan penanggung jawab atas pembayaran pajak ke kas negara berada pada pihak yang berbeda. Pemikul beban pajak ini secara nyata berkedudukan sebagai pembeli Barang Kena Pajak (BKP) atau penerima Jasa Kena Pajak (JKP). Sementara itu, penangggung jawab atas pembayaran pajak

ke kas negara adalah

pengusaha kena pajak yang bertindak selaku penjual Barang Kena Pajak atau penyedia Jasa Kena Pajak. Sebagai pajak tidak langsung, PPN memiliki ciri-ciri yang berbeda berdasarkan ekonomis dan yuridis. Secara ekonomis, beban pajak dialihkan kepada pihak lain, yaitu pihak yang akan Universitas Indonesia


mengkonsumsi barang atau jasa yang menjadi objek pajak, sedangkan secara yuridis, tanggung jawab pembayaran pajak berada ditangan pihak yang memikul beban pajak. 3. Multi Stage Tax Multi Stage Tax adalah karakteristik PPN yang dikenakan pada setiap mata rantai jalur produksi maupun jalur distribusi. Setiap penyerahan barang menjadi objek PPN mulai dari tingkat manufaktur kemudian tingkat pedagang besar dalam berbagai bentuk atau nama sampai tingkat retailer dikenakan PPN. 4. Mekanisme pemungutan PPN menggunakan Faktur Pajak Pada prinsipnya faktur pajak harus dibuat pada saat penyerahan atau pada sat penerimaan pembayaran, dalam hal tertentu dimungkinkan adanya prinsip yang berbeda kepada pihak pemungut, yaitu terlihat dari perbedaan waktu saat membuat Faktur Pajak. Menteri keuangan berwenang untuk mengatur saat lain sebagai saat pembuatan faktur pajak atas penyerahan BKP dan/atau JKP kepada pemungut pajak. 5. PPN bersifat netral Pengenaan PPN tidak boleh membuat distorsi (ketidakadilan). Pada bidang perekonomian PPN harus berifat netral dalam perdagangan dalam negeri artinya, PPN memberikan perlakuan yang sama atas Barang Kena Pajak atau Jasa Kena Pajak sejenis yang dikonsumsi di dalam negeri. Begitu pula dengan perdagangan luar negeri harus berdifat netral artinya setiap Barang Kena Pajak atau Jasa Kena Pajak yang dijual ke luar Indonesia harus bebas atau tidak ada unsur PPN sehingga mampu bersaing dalam perdagangan internasional. 6. PPN tidak menimbulkan pajak berganda. 7. PPN adalah Pajak atas Konsumsi Umum Dalam Negeri Sebagai pajak atas konsumsi umum dalam negeri, PPN hanya dikenakan atas konsumsi Barang Ken Pajak dan/atau Jasa Kena Pajak yang dilakukan di dalam negeri. Oleh arena itu, komoditas impor dikenakan atas PPN dengan persentase yang sama dengan produk domestik. Sebagai pajak atas konsumsi, tujuan akhir PPN adalah mengenakan pajak atas pengeluaran Universitas Indonesia


untuk konsumsi, baik yang dilakukan perseorangan maupun oleh badan baik swasta maupun badan pemerintah dala belanja barang atau jasa yang dibebankan pada anggaran belanja.

2.2.9 Pemungut PPN Pemungut PPN adalah pihak pembeli Barang Kena Pajak atau Jasa Kena Pajak yang ditunjuk untuk memungut PPN dimana dalam mekanisme ini bukan penjual yang memungut PPNnya. Berdasarkan Keputusan Menteri Keuangan Nomor 563/KMK.03/2003, Peraturan Menteri Keuangan No. 73/PMK.03/2010, Peraturan Menteri Keuangan No. 85/PMK.03/2012, sehingga menurut ketentuan perpajakan Pemungut PPN adalah: 1. Bendaharawan Pemerintah, Badan atau Instansi Pemerintah dan Kantor Pelayanan Perbendaharaan Negara (KPPN); 2. KKS Migas, dan Kontraktor atau Pemegang Kuasa / Pemegang Ijin Usaha Panas Bumi; 3. Badan Usaha Milik Negara.

2.2.10 Tarif PPN 1. Tarif Pajak Pertambahan Nilai adalah 10% (sepuluh persen), tarif yang berlaku atas penyerahan Barang Kena Pajak dan/ atau penyerahan Jasa Kena Pajak adalah tarif tunggal; 2. Tarif Pajak Pertambahan Nilai atas ekspor barang kena pajak adalah 0% (nol persen). Barang Kena Pajak yang diekspor atau dikonsumsi diluar Daerah Pabean, dikenakan tarif Pajak Pertambahan Nilai yaitu 0%; 3. Dengan Peraturan Pemerintah, tarif pajak sebagaimana dimaksud pada Undang-undang PPN pasal 7 ayat 3 dapat diubah menjadi serendahrendahnya 5% (lima persen) dan setinggi-tingginya 15% (lima belas persen).

Sistem PPN menganut tarif tunggal yaitu sebesar 10%. Pengenaan tarif 0% atas ekspor BKP dimaksudkan agar dalam harga barang yang diekspor tidak



terkandung PPN dan Pajak Masukan atas BKP yang diekspor tersebut dapat dikreditkan.

2.2.11 Pajak Masukan Berdasarkan Undang-Undang PPN No.42 Tahun 2009 pajak masukan adalah PPN yang seharusnya sudah dibayar oleh PKP karena perolehan BKP dan atau penerimaan JKP dan atau pemanfaatan BKP tidak berwujud dari luar daerah pabean atau pemanfaatan JKP dari luar daerah pabean dan atau impor BKP. Pengkreditan Pajak Masukan 

PPN yang terutang dihitung dengan cara mengalikan tarif sebagaimana dimaksud dalam pasal 7 UU PPN dengan dasar pengenaan pajak;



Pajak Masukan dalam suatu masa pajak dikreditkan dengan Pajak Keluaran untuk masa pajak yang sama;



Dalam hal belum ada Pajak Keluaran dalam suatu masa pajak maka Pajak Masukan tetap dapat dikreditkan;



Apabila dalam suatu masa Pajak Keluaran lebih besar daripada Pajak Masukan maka selisihnya merupakan PPN yang harus dibayar oleh PKP.



Apabila dalam suatu masa Pajak Masukan yang dapat dikreditkan lebih besar daripada Pajak Keluaran;



Apabila dalam suatu masa pajak, Pajak Keluaran lebih besar daripada Pajak masukan maka selisihnya merupakan PPN yang masih harus dibayar oleh PKP;



Apabila dalam suatu masa pajak, Pajak Masukan yang dapat dikreditkan lebih besar daripada Pajak Keluaran maka selisihnya merupakan kelebihan pajak yang dapat dimintakan kembali atau dikompesasikan ke masa pajak berikutnya;



Apabila dalam suatu masa pajak PKP selain melakukan penyerahan yang terutang pajak juga melakukan penyerahan yang tidak terutang pajak, sepanjang bagian penyerahan yang terutang pajak dapat diketahui dari pembukuannya, jumlah Pajak Masukan yang dapat dikreditkan adalah Pajak Masukan yang berkenaan dengan penyerahan yang terutang pajak; Universitas Indonesia




Apabila dalam suatu masa pajak PKP selain melakukan penyerahan yang terutang pajak, sedangkan Pajak Masukan untuk penyerahan yang terutang pajak tidak dapat diketahui dengan pasti maka jumlah Pajak Masukan yang dapat dikreditkan untuk penyerahan yang terutang pajak dihitung dengan menggunakan pedoman yang diatur dengan Keputusan Memteri Keuangan;



Pajak Masukan yang dapat dikreditkan tetapi belum dikreditkan dengan Pajak Keluaran pada masa pajak yang sama dapat dikreditkan pada masa pajak berikutnya paling lambat tiga bulan setelah berakhirnya masa pajak yang bersangkutan sepanjang belum dibebankan sebagai biaya dan belum dilakukan pemeriksaan.

Pajak Masukan Tidak Dapat Dikreditkan 

Perolehan Barang Kena Pajak atau Jasa Kena Pajak sebelum pengusaha dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak;



Perolehan Barang Kena Pajak atau Jasa Kena Pajak yang tidak mempunyai hubungan langsung dengan kegiatan usaha;



Perolehan dan pemeliharaan kendaraan bermotor sedan, jeep, station, wagin, van, dan kombi kecuali merupakan barang dagangan atau disewakan;



Pemanfaatan Barang Kena Pajak tidak berwujud atau pemanfaatan Jasa Kena Pajak dari luar daerah pabean sebelum pengusaha dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak;



Perolehan Barang Kena Pajak atau Jasa Kena Pajak yang bukti pungutannya berupa faktur pajak sederhana;



Perolehan Barang Kena Pajak atau Jasa Kena Pajak yang faktur pajaknya tidak memenuhi ketentuan sebagaiman dimaksud dalam Pasal 13 ayat (5) UU PPN atau ayat (9) atau tidak mencantumkan nama, alamat, dan Nomor Pokok Wajib Pajak pembeli Barang Kena Pajak atau penerima Jasa Kena Pajak;





Pemanfaatan Barang Kena Pajak tidak berwujud atau pemanfaatan Jasa Kena Pajak dari luar daerah pabean yang faktur pajaknya tidak memenuhi ketentuan sebagaimana yang dimaksud dalam pasal 13 ayat (6) UU PPN;



Perolehan Barang Kena Pajak dan Jasa Kena Pajak yang Pajak Masukannya ditagih dengan penerbitan ketetapan pajak;



Perolehan Barang Kena Pajak dan Jasa Kena Pajak yang Pajak Masukkannya tidak dilaporkan dalam surat pemberitahuan (SPT) masa PPN yang diketemukan pada waktu dilakukan pemeriksaan;



Pajak Masukan yang dibayar untuk perolehan Barang Kena Pajak dan atau perolehan Jasa Kena Pajak yang atas penyerahannya dibebaskan dari pengenaan PPN Pajak Masukan atas perolehan Barang Kena Pajak dan Jasa Kena Pajak sehubungan dengan penyerahan Barang Kena Pajak tertentu yang bersifat strategis yang dibebaskan dari pengenaan pajak.



Perolehan Barang Kena Pajak selain barang modal atau Jasa Kena Pajak sebelum Pengusaha Kena Pajak berproduksi.

2.2.13 Pajak Keluaran Menurut Undang -Undang no. 42 tahun 2009 Pajak Keluaran adalah Pajak Pertambahan Nilai terutang yang wajib dipungut oleh Pengusaha Kena Pajak yang melakukan penyerahan Barang Kena Pajak, penyerahan Jasa Kena Pajak, ekspor Barang Kena Pajak Berwujud, ekspor Barang Kena Pajak Tidak Berwujud, dan/atau ekspor Jasa Kena Pajak.

2.3

Dokumen-Dokumen yang terkait dengan PPN Di dalam Pajak Pertambahan Nilai terdapat dokumen-dokumen penting

yang mendukung kegiatan bisnis perusahaan yaitu Faktur Pajak, Surat Pemberitahuan Masa Pajak Pertambahan Nilai (SPT Masa PPN) dan Surat Setoran Pajak (SSP).

2.3.1

Faktur Pajak

1. Faktur Pajak Universitas Indonesia


Digunakan sebagai bukti pungutan pajak yang dibuat oleh Pengusaha Kena Pajak (PKP) yang melakukan penyerahan Barang Kena Pajak (BKP) atau penyerahan Jasa Kena Pajak (JKP), sedangkan untuk penerima barang atau jasa digunakan sebagai sarana untuk mengkreditkan pajak masukkannya. Faktur Pajak harus mencantumkan keterangan-keterangan tentang penyerahan Barang Kena Pajak atas Penyerahan Jasa Kena Pajak yang meliputi: a. Nama, alamat, Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) yang menyerahkan Barang Kena Pajak atau Jasa Kena Pajak; b. Nama, alamat, dan Nomor Pokok Wajib Pajak pembeli Barang Kena Pajak atau penerima Jasa Kena Pajak; c. Jenis barang atau jasa, jumlah harga jual, atau penggantian, dan potongan harga; d. Pajak Pertambahan Nilai yang dipungut; e. Pajak Penjualan atas Barang Mewah yang dipungut; f. Kode, nomor seri, dan tanggal pembuatan Faktur Pajak; g. Nama, jabatan, dan tanda tangan yang berhak menandatangani Faktur Pajak Standar; h. Faktur Pajak harus benar baik secara formal maupun secara materiil. Faktur Pajak harus diisi

secara lengkap,

jelas,

benar, dan

ditandatangani oleh pejabat perusahaan yang ditunjuk oleh PKP untuk menandatangi Faktur Pajak yang tidak diisi sesuai dengan ketentuan ini dapat mengakibatkan PPN tercantum di dalamnya tidak dapat dikreditkan. Faktur Pajak merupakan dokumen penting dalam melakukan pembayaran PPN. Oleh karena itu Pengusaha Kena Pajak diwajibkan membuat Faktur Pajak untuk setiap penyerahan BKP, penyerahan JKP, ekspor BKP tidak berwujud dan ekspor JKP. Faktur Pajak tersebut juga harus dibuat pada saat penyerahan BKP dan/ atau JKP, saat penerimaan pembayaran dalam hal penerimaan pembayaran terjadi sebelum penyerahan BKP dan/ atau sebelum penyerahan JKP, saat penerimaan pembayaran termin dalam hal penyerahan sebagian tahap pekerjaan dan saat lain yang diatur dengan atau berdasarkan Universitas Indonesia


Peraturan Menteri Keuangan. Dalam membuat Faktur Pajak perlu juga diperhatikan persyaratan-persyaratan yang harus dipenuhi, sehingga Faktur Pajak tersebut bisa dijadikan dokumen yang memadai dalam pembayaran PPN nya. 2. Faktur Pajak Gabungan Faktur pajak gabungan adalah faktur pajak yang meliputi semua penyerahan BKP atau penyerahan JKP yang terjadi selama satu bulan takwim kepada pembeli yang sama atau penerima JKP yang sama. Saat pembuatan faktur pajak gabungan Pada akhir bulan berikutnya setelah bulan penyerahan Barang Kena Pajak dan atau Jasa Kena Pajak, dalam hal pembayaran baik sebagian atau seluruhnya terjadi setelah berakhirnya bulan penyerahan Barang Kena Pajak dan atau Jasa Kena Pajak; atau Pada akhir bulan penyerahan Barang Kena Pajak dan atau Jasa Kena Pajak, dalam hal pembayaran baik sebagian atau seluruhnya terjadi sebelum berakhirnya bulan penyerahan Barang Kena Pajak dan atau penyerahan Jasa Kena Pajak. 3. Dokumen yang kedudukannya dipersamakan dengan Faktur Pajak Dokumen-dokumen yang kedudukannya dipersamakan dengan Faktur Pajak digunakan sebagai tanda bukti pungutan pajak yang dibuat oleh PKP untuk menampung kegiatan penyerahan BKP atau penyerahan JKP yang dilakukan secara langsung kepada konsumen. Dokumen- dokumen yang kedudukannya disamakan dengan faktur pajak tersebut dapat berupa: a. Pemberitahuan Ekspor Barang yang telah diberikan persetujuan ekspor oleh pejabat yang berwenang dari Direktorat Jenderal Bea dan Cukai dan dilampiri dengan invoice yang merupakan satu-kesatuan yang tidak terpisahkan dengan PEB tersebut. b. Surat Perintah Penyerahan Barang (SPPB) yang diuat/atau dikeluarkan oleh Bulog/Dolog untuk penyaluran tepung terigu. c. Faktur Nota Bon Penyerahan (PNBP) yang dibuat/ dikeluarkan oleh Pertamina untuk penyerahan BBM dan/atau bukan BBM. d. Tanda

Pembayaran

atau

Kuitansi

untuk

penyerahan

jasa

telekomunikasi Universitas Indonesia


e. Tiket, tagihan Surat Muatan Udara (Airway Bill), atay Delivery Bill, yang dibuat/ dikeluarkan untuk penyerahan jasa angkutan udara dalam negeri. f. Nota Penjualan Jasa yang dibuat/dikeluarkan untuk penyerahan jasa kepelabuhan. g. Tanda pembayaran atau kuitansi listrik h. Pemberitahuan Ekspor Jasa Kena Pajak Tidak Berwujud yang dilampiri dengan invoice yang merupakan satu-kesatuan yang tidak terpisahkan dengan pemberitahuan Ekspor Jasa Kena Pajak/Barang kena Pajak Tidak berwujud, untuk Ekspor Jasa Kena Pajak/ Barang Kena Pajak Tidak Berwujud. i. Pemberitahuan Impor Barang (PIB) dan dilampiri dengan Surat Setoran Pajak, Surat Setoran Pabean, Cukai dan Pajak 9SSPCP), dan/atau bukti pungutan pajak oleh Direktorat Jenderal Bea dan Cukai yang merupakan satu-kesatuan yang tidak terpisahkan dengan PIB tersebut, untuk impor Barang Kena Pajak dan, j. Surat Setoran Pajak untuk pembayaran Pajak Pertambahan Nilai atas Pemanfaatan Barang Kena Pajak tidak berwujud atau Jasa Kena Pajak dari luar daerah pabean. Dokumen tertentu tersebut paling sedikit harus memuat: a. Nama, alamat dan NPWP yang melakukan ekspor atau penyerahan b. Nama Pembeli BKP atau penerima JKP c. Jumlah satuan barang apabila ada d. Dasar Pengenaan Pajak e. Jumlah pajak yang terutang kecuali dalam ekspor

Dokumen tertentu memenuhi persyaratan formal apabila diisi secara lengkap, jelas, dan benar sesuai ketentuan. Pengusaha Kena Pajak yag membuat dokumen tertentu yang tidak memenuhi persyaratan formal dikenai sanksi sesuai dengan peraturan perundang-undangan yang mengatur mengenai ketentuan umum dan tata cara perpajakan.



2.3.2 Surat Pemberitahuan (SPT) Berdasarkan

Peraturan

Jenderal

Pajak

nomor

21/PJ/2012,

Surat

Pemberitahuan Masa Pajak Pertambahan Nilai yang selanjutnya disebut dengan SPT adalah surat yang oleh Wajib Pajak digunakan untuk melaporkan penghitungan dan/atau pembayaran Pajak Pertambahan Nilai dan/atau Pajak Penjualan atas Barang Mewah, objek dan/atau bukan objek Pajak Pertambahan Nilai dan/atau Pajak Penjualan atas Barang Mewah untuk suatu Masa Pajak sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan.

Menurut Undang-Undang jenis SPT dibagi menjadi dua yaitu: 

SPT Masa Adalah Surat Pemberitahuan untuk suatu Masa Pajak yang jangka waktunya sama dengan satu bulan atau jangka waktu lain yang ditetapkan Menteri Keuangan, paling lama 3 (tiga) bulan.



SPT Tahunan Adalah Surat Pemberitahuan untuk suatu Tahun Pajak atau Bagian Tahun Pajak.

1. Fungsi dari SPT Masa: 

Bagi Pengusaha Kena Pajak (PKP), fungsi dari SPT Masa adalah sebagai sarana untuk melaporkan dan mempertanggungjawabkan perhitungan jumlah PPN dan PPnBM yang sebenarnya terutang untuk melaporkan tentang: a. Pengkreditan Pajak Masukan dan Pajak Keluaran; b. Pembayaran atau pelunasan pajak yang telah dilaksanakan sendiri oleh pengusaha kena pajak dan atau melalui pihak lain dalam satu maa pajak, yang ditentukan oleh ketentuan perundang-undangan perpajakan yang berlaku.



Bagi pemungut PPN, fungsi Surat Pemberitahuan Masa PPN adalah

sebagai

sarana

mempertanggungjawabkan

PPN

untuk yang

melaporkan telah

dipungut

dan dan

disetorkannya dengan menggunakan formulir SPT Masa PPN untuk pemungut PPN. Universitas Indonesia


2. Ketentuan Tentang Pengisian SPT SPT wajib diisi secara benar, lengkap, jelas dan harus ditandatangani. Dalam hal SPT diisi dan ditandatangani oleh orang lain bukan oleh Wajib Pajak, harus dilampiri surat kuasa khusus. Untuk Wajib Pajak Badan, SPT harus ditandatangani oleh pengurus atau direksi. 3. Batas waktu pembayaran dan pelaporan SPT Batas Waktu Pembayaran Pajak menurut Ketentuan Direktorat Jenderal Pajak adalah akhir bulan berikutnya setelah berakhirnya Masa Pajak dan sebelum SPT Masa PPN disampaikan, untuk lapor juga pada akhir bulan berikutnya setelah berakhirnya masa pajak. Bagi pemungut PPN yang dilakukan oleh bendaharawan pemerintah pembayarannya pada tanggal 7 bulan berikutnya dan lapor pada tanggal 14 bulan berikutnya, pemungut PPN

yang dilakukan oleh pemungut selain bendaharawan pemerintah

pembayaran dilakukan pada tanggal 15 bulan berikutnya dan lapor tanggal 20 bulan berikunya. 4. Sanksi Keterlambatan Membayar dan Melapor Pajak Dalam Undang-undang No. 28 Tahun 2007 Pasal 9 Ayat 2a Atas keterlambatan pembayaran pajak, dikenakan sanksi denda administrasi bunga 2% (dua persen) sebulan dari pajak terutang dihitung dari jatuh tempo pembayaran. Dalam keterlambatan pelaporan SPT Masa PPN akan dikenakan sanksi sebesar Rp 500.000. Wajib Pajak yang alpa tidak menyampaikan SPT atau menyampaikan SPT tetapi isinya tidak benar atau tidak lengkap dan dapat merugikan negara yang dilakukan pertama kali tidak dikenai sanksi pidana tetapi dikenai sanksi administrasi berupa kenaikan sebesar 200% dari pajak yang kurang dibayar.

2.3.3 Surat Setoran Pajak (SSP) Menurut PER 01/PJ/2006 Pasal 1 ayat 2 “ Surat Setoan Pajak adalah surat yang oleh wajib pajak digunakan untuk melakukan pembayaran atau penyetoran pajak yang terutang ke kas negara melalui Kantor Penerima Pembayaran”. Surat Setoran Pajak (SSP) merupakan salah satu sarana bagi wajib pajak dalam membayar pajak. SSP dimaksudkan sebagai surat bagi wajib pajak yang Universitas Indonesia


digunakan untuk pembayaran atau penyetoran pajak yang terutang ke kas negara atau ke bank BUMN/BUMD atau bank lain yan ditunjuk oleh Direktur Jenderal Anggaran. Jadi setelah Wajib Pajak menghitung jumlah pajak terutangnya, Wajib Pajak harus melakukan pembayaran/penyetoran, dengan menggunakan SSP. Ada dua jenis Surat Setoran Pajak, yaitu SSP Standar adalah surat yang oleh Wajib Pajak digunakan atau berfungsi untuk melakukan pembayaran atau penyetoran pajak yang terutang ke Kantor Penerima Pembayaran dan digunakan sebagai bukti pembayaran dengan bentuk, ukuran dan isi sebagaimana ditetapkan dalam lampiran I Peraturan Direktur Jenderal Pajak.

SSP Khusus adalah bukti

pembayaran atau penyetoran pajak terutang ke Kantor Penerima Pembayaran yang dicetak oleh Kantor Penerima Pembayaran dengan menggunakan mesin transaksi dan atau alat lainnya yang isinya sesuai dengan yang ditetapkan dalam Peraturan Direktur Jenderal Pajak, dan mempunyai fungsi yang sama dengan SSP Standar dalam administrasi perpajakan.



BAB 3 GAMBARAN UMUM TEMPAT MAGANG

3.1

Profil PT. RDP PT. RDP pada tahun 1975 mempunyai kegiatan usaha perdagangan dan

penyedia layanan peralatan perkantoran. Pada tanggal 22 April 1976 RDP ditunjuk secara langsung sebagai distributor eksklusif dari XYZ Jepang untuk pemasaran serta layanan purna jual produk XYZ di seluruh Indonesia. Pada tahun 1989 PT. RDP mencatatkan sahamnya di Bursa Efek Indonesia. Per tanggal 31 Desember 2012, 76,87% saham PT. RDP dimiliki oleh PT AI, dan sisanya dimiliki oleh publik. Secara badan hukum, PT. RDP terdaftar sebagai perusahaan yang bergerak di bidang perdagangan, jasa konsultasi, jasa kontraktor peralatan dan perlengkapan kantor, teknologi informasi, telekomunikasi dan perindustrian. Secara operasional, untuk menjalankan ruang lingkup usahanya, PT. RDP memiliki dua segmen usaha yang saling melengkapi satu dengan lainnya karena berorientasi pada perbaikan proses bisnis, yaitu Solusi Dokumen dan Solusi Teknologi Informasi & Komunikasi. Segmen usaha Solusi Dokumen, dijalankan langsung oleh PT. RDP dimana dalam pelaksanaan operasionalnya, baik penjualan maupun pelayanan purna-jual dilakukan melalui seluruh jaringan cabang dan titik layan (depo) serta partner. Jenis produk dan layanan yang diberikan merupakan transformasi dari penyedia layanan berbasis perangkat keras menjadi layanan berbasis solusi dalam ruang lingkup Solusi Dokumen dan teknologi informasi yang mencakup semua aspek siklus dokumen, mulai dari document input dan document management hingga document output. Segmen

usaha

Teknologi

Informasi

&

Komunikasi

merupakan

pengembangan unit bisnis PT. RDP untuk memberikan solusi dan layanan Teknologi Informasi & Komunikasi kepada pelanggan.

3.1.1 Visi, Misi, dan Budaya Perusahaan PT. RDP menetapkan visi: Universitas Indonesia


“Menjadi penyedia solusi bisnis berbasis teknologi dokumen, informasi & komunikasi terbaik di Indonesia.” Misi PT. RDP: ”Menyediakan nilai yang terbaik bagi pelanggan melalui solusi bisnis berbasis DICT”. Upaya mencapai visi dan misi tersebut didukung oleh budaya organisasi yang disebut VIPS (Valuable to The Nation and Life, Innovative and World Class Excellence,Preferred Partner for Customer, dan Synergetic Teamwork).

Budaya Perusahaan 1. Bermanfaat bagi bangsa dan Peri Kehidupan 2. Berinovasi dan Berkeunggulan Kelas Dunia 3. Menjadi Partner pilihan Pelanggan 4. Kerja sama yang Sinergis

3.1.2 Kegiatan Usaha Perusahaan Dalam menjalankan kegiatan usahanya, PT. RDP memiliki dua segmen usaha yang saling melengkapi satu dengan yang lainnya karena berorientasi pada perbaikan proses bisnis, yaitu Solusi Dokumen dan Solusi Teknologi Informasi & Komunikasi. Solusi dokumen dikelola langsung oleh PT. RDP dengan partner utama XYZ .Jepang. Jenis produk dan layanan yang diberikan merupakan transformasi dari penyedia layanan berbasis perangkat keras (Hardware-base serviced) menjadi layanan berbasis solusi (Solution-based serviced). Solusi ini mencakup semua aspek siklus dokumen, mulai dari document input (creating, scanning, merging, editing, capturing) dan document management (sharing, indexing, storing, archieving, distributing) hingga document output (printing, faxing, scanning, copying, emailing, web viewing). Sementara itu segmen usaha Solusi Teknologi Informasi & Komunikasi dijalankan oleh anak perusahaan PT. AGX yang 100% sahamnya dimiliki oleh PT. RDP. Pada tahun 2011, AGX membentuk perusahaan patungan dengan MAX yang berkedudukan di Hong Kong, yaitu PT. AMX dimana 51% sahamnya



dimiliki oleh AGX. Ruang lingkup AMX adalah penyedia jasa platform berupa software dan solusi terhadap Mobile Financial Services.

3.1.3 Entitas Anak PT. RDP memiliki satu anak perusahaan, yaitu PT AGX yang mulai beroperasi sejak tahun 1983 sebagai salah satu divisi PT. RDP sebelum dipisahkan menjadi badan hukum sendiri pada tahun 2004. Sampai 31 Desember 2012, PT. RDP memiliki lebih dari 99,99% saham AGX, dan sisanya dimiliki oleh PT IN. Alamat AGX: Gedung ANZ lantai 22, Jalan Jend. Sudirman Kav. 33A, Jakarta 10220. Sebagai upaya melakukan langkah-langkah inisiatif bisnis baru untuk mempercepat pertumbuhan perusahaan, AGX mendirikan perusahaan patungan dengan MAX, Hong Kong dengan nama PT. AMX. Perusahaan patungan ini menyediakan platform yang menyeluruh yang mampu memberikan dukungan software dan solusi terhadap layanan mobile banking, mobile payment dan mobile commerce yang memudahkan bank, lembaga keuangan, mobile operators, dan penyedia layanan lainnya melakukan layanan pelanggan, pembayaran dan perdagangan secara bergerak (mobile). Selain itu tersedia juga layanan mobile wallets bagi masyarakat yang tidak memiliki rekening bank atau yang memiliki akses terbatas terhadap layanan keuangan Utama

3.1.4 Profil Pajak PT RDP Dalam bidang usaha PT RDP sebagai distributor resmi mesin fotokopi di Indonesia PT RDP mempunyai kewajiban kepada negara yang harus dibayarkan oleh PT RDP yang bergerak dibidang jual beli mesin foto kopi, dalam kegiatan jual beli tersebut PT RDP akan dikenakan pajak pertambahan nilai oleh negara atas hasil kegiatan usaha PT RDP tersebut, dan akan didapatkan hasil sebagai utang pajak yang akan dibayarkan oleh PT RDP.

3.1.5

Struktur Organisasi PT. RDP Berdasarkan tahun 2012, mengenai sumber daya manusia, jumlah

karyawan PT. RDP dan anak perusahaan tercatat 1479 orang. PT. RDP menetapkan

persamaan

kesempatan

kepada

seluruh

karyawan

untuk



mengembangkan kompetensi terkait dengan kebutuhan bisnis dalam upaya memberikan pelayanan terbaik kepada pelanggan. Pengembangan kompetensi dilakukan melalui beragam metode dan sarana seperti: 

Pelatihan formal (In-Class) baik dilakukan secara internal maupun oleh vendor eksternal.



E-learning

sebagai

sarana

belajar

mandiri

untuk

meningkatkan

pengetahuan dan keterampilan dalam bidang penjualan, teknologi informasi, dan manajemen. 

Perpustakaan yang menyediakan buku koleksi terbaru



Sharing knowledge, sebagai media penyebaran pengetahuan dari, untuk dan oleh karyawan.



Struktur Organisasi PT. RDP:

Gambar 3.1 Struktur Organisasi Sumber: Company Profile PT. RDP Universitas Indonesia


Gambar 3.2 Struktur Organisasi Sumber: Company Profile PT. RDP



BAB 4 PEMBAHASAN

Pada bab ini penulis akan memberikan gambaran mengenai proses dan alur kegiatan penjualan dan pembelian, perhitungan Pajak Pertambahan Nilai, pencatatan, pengkreditan Pajak Masukan serta pelaporan Pajak Pertambahan Nilai yang dijalankan oleh PT. RDP.

4.1

Kegiatan Penjualan dan Pembelian yang dilakukan PT. RDP

4.1.1 Penjualan Penjualan yang merupakan sumber pendapatan dan Pajak Keluaran bagi PT. RDP terdiri dari 3 (tiga) kategori, yaitu: 1. Out Right Sales (ORS) Out Right Sales merupakan penjualan dari perangkat unit mesin fotokopi kepada pelanggan secara lepas, dan penjualan unit mesin fotokopi biasanya dilakukan secara kredit oleh pelanggan. 2. Rental Perusahaan menyewakan mesin kepada pelanggan, tagihannya dihitung dari biaya sewa setiap bulan serta ditambahkan dengan pengenaan charge atas kelebihan jatah pemakaian yang telah diberikan yaitu Mark on Paper (MOP). Tagihan pelanggan akan dikirim setiap bulan kepada pelanggan dan pembayaran atas sewa mesin tersebut akan dibayarkan setiap bulan sesuai dengan jangka waktu yang diberikan. 3. Full Service Maintenance Agreement (FSMA) FSMA adalah kontrak layanan purna jual yang disertakan pada saat pelanggan membeli mesin dari PT. RDP, dengan menandatangani kontrak FSMA pelanggan berhak mendapatkan layanan service dari PT. RDP berupa perbaikan mesin yang dilakukan oleh Customer Engineer, penggantian suku cadang dan bahan pakai, selama masa kontrak FSMA berlaku. Tagihan untuk jasa maintenance dihitung dengan cara mengalikan jumlah lembar pemakaian mesin fotokopi dengan harga per lembar yang telah

ditentukan

(berbeda-beda

tergantung

dengan

jenis

mesin).



Pengecekan jumlah lembar yang telah terpakai, dilakukan oleh petugas PT. RDP yang langsung mendatangi setiap kantor pelanggan. Setelah itu akan dibuat tagihan dan tagihan tersebut akan dikirimkan setiap bulan.

4.1.2 Pembelian Pembelian yang menjadi dasar untuk Pajak Masukan bagi PT. RDP didapatkan dari adanya pembelian import yang dilakukan PT. RDP yang didapatkan dari partner utama PT. RDP yaitu XYZ di Jepang, dengan mengimport mesin fotokopi maupun sparepart dimana barang tersebut akan didistribusikan lagi ke seluruh Indonesia, tetapi selain pembelian import PT. RDP juga dapat membeli mesin fotokopi lewat partner local yang bekerjasama dengan PT. RDP, pembelian selanjutnya yang dimiliki PT. RDP didapatkan dari pembelian perlengkapan dari peralatan kantor untuk menunjang kegiatan bisnis PT. RDP, dan capital expenditure dimana perusahaan membeli asset yang mempunyai manfaat di masa depan. Pembelian impor yang dilakukan oleh PT. RDP bukan tergolong pembelian barang mewah sehingga tidak dikenai Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBm).

4.2

Perhitungan PPN Dalam kegiatan penjualan dan pembelian yang dilakukan oleh PT. RDP

perusahaan melakukan transaksi baik pada saat penyerahan Barang Kena Pajak atau Jasa Kena Pajak dan pembelian Barang Kena Pajak/ perolehan Jasa Kena Pajak. Berikut adalah alur bisnis perusahaan dalam melakukan kegiatan pembelian dan penjualan yang dilakukan oleh PT. RDP sebagai dasar Pajak Masukan dan Pajak Keluaran perusahaan: Gambar 4.1 Mekanisme Alur Bisnis PT. RDP

RDP

XYZ PPN = 10%

PPN = 10%

Rp.20.000.000+Rp.2.000.000 (Vat-in) = Rp. 22.000.000

Profit: Rp. 5.000.000

CON PPN = 10% Rp. 25.000.000+ Rp. 2.500.000 (VatOut) = Rp. 27,5jt



Keterangan: 

XYZ = Pihak yang menciptakan barang langsung dari bahan mentah yang disediakan sendiri tanpa melalui adanya jual beli



RDP = Pihak yang memiliki usaha dan membeli barang secara langsung dari XYZ dan langsung dijual ke publik



CON = Pihak yang membeli untuk digunakan sendiri (Pelanggan)

Gambar diatas menjelaskan alur bisnis PT. RDP dalam menjalankan kegiatan bisnisnya, dimana pihak XYZ menjual barangnya kepada pihak RDP dengan harga jual yang sudah termasuk dengan PPN Masukan (Vat-in) yang harus dibayarkan ke negara, barang yang telah diterima oleh RDP dijual kembali ke pelanggan untuk digunakan sendiri oleh pelanggan dengan menambahkan profit dari harga beli barang yang diperoleh dari XYZ dan ditambahkan dengan PPN Keluarannya (Vat-out). Dapat dilihat digambar bahwa Pajak Masukan sebesar Rp 2.000.000 dan Pajak Keluaran sebesar Rp. 2.500.000 sehingga terdapat Kurang Bayar sebesar Rp. 500.000 yang harus dibayarkan oleh PT. RDP. Kekurangan pajak sebesar Rp 500.000 yang dibayar oleh PT. RDP merupakan pajak 10% atas Pertambahan Nilai barang sebesar Rp. 5.000.000. Dan berikut ini adalah perhitungan PPN yang dilakukan oleh PT. RDP:

1. PPN Keluaran (VAT Out) Menurut Undang-undang no. 42 tahun 2009 Pajak Keluaran adalah Pajak Pertambahan Nilai terutang yang wajib dipungut oleh Pengusaha Kena Pajak yang melakukan penyerahan Barang Kena Pajak, penyerahan Jasa Kena Pajak, ekspor Barang Kena Pajak Berwujud, ekspor Barang Kena Pajak Tidak Berwujud, dan/atau ekspor Jasa Kena Pajak. Perusahaan PT. RDP memperoleh pajak keluaran melalui kegiatan penjualannya yaitu Out Right Sales (ORS), Rental, Full Service Maintenance Agreement (FSMA) dasar pengenaan nilai PPN Keluaran ditentukan dari nilai penyerahan BKP/JKP terhadap pelanggan PT. RDP dan tarif ppn yang digunakan oleh perusahaan adalah 10% karena menurut peraturan pemerintah atas penjualan dan pembelian yang dilakukan PT. RDP dikenai tarif PPN 10%, Universitas Indonesia


untuk rental dan service maintenance karena termasuk dalam jasa sewa dan service dikenakan tarif PPH 23 yaitu 2% selain dikenakan PPN. Untuk transaksi ke pemungut dan bukan pemungut, nilai PPN sudah termasuk di dalam nilai BKP/JKP yang diserahkan ke pelanggan, sebagian besar pelanggan PT. RDP merupakan bukan pemungut PPN a. Out Right Sales (ORS) Misalkan pelanggan membeli 4 unit mesin fotokopi secara kas dengan harga per unit Rp. 25.000.000 dan pembayaran yang dilakukan oleh pelanggan adalah secara kredit, maka perhitungan PPNnya adalah sebagai berikut: DPP: 4 x @Rp. 25.000.000

= Rp.100.000.000

PPN: 10% x Rp.100.000.000 = Rp. 10.000.000 b. Rental Untuk sewa mesin fotokopi misalkan batas pemakaian copynya adalah 25.000 dan pemakaian pelanggan adalah 30.053 dan biaya sewa mesin per bulan Rp. 4.075.000: Deskripsi Rental for DC-IV 5070 CPS

Qty Harga 1 Month 4.075.000 30.053 MOP

Biaya copy Equipment 357237 Copy 357237 Print

Meter Bulan ini Meter Bulan lalu 29.070 16.347 34.305 16.975

Total 4.075.000

12.723 17.330 30.053 25.000 5.053

PPN 10%

0 85

0 429.505 4.504.505 450.450,50

c. Full Service Maintenance Agreement (FSMA) Pelanggan melakukan jasa maintenance untuk unit mesin foto kopi yang dibelinya yang dihitung berdasarkan pemakaian pelanggan dan berikut adalah contoh perhitungan dalam FSMA (Full Service Maintenance Agreement):



Deskripsi

Qty 6.277 MOP

Biaya copy DC286CP Equipment 148393 Copy 148393 Print

Harga

Total

Meter Bulan ini Meter Bulan lalu 957.954 180.744

954.987 177.434

2.967 3.310 6.277 4.000 2.277

90 360000 90 204.930 564.930

PPN 10%

56.493

Jurnal yang dicatat oleh perusahaan untuk penjualan adalah sebagai berikut: 1. Pada saat Penjualan Acount Receivable/Cash

xxx

Revenue – PT. RDP

xxx

Vat- Out

xxx

2. Pada saat penerimaan pembayaran Bank/Cash

xxx

Account Receivable

xxx

3. Pada saat penerimaan uang muka Bank/Cash

xxx

Downpayment

xxx

Vat-Out

xxx

4. Pada saat barang diberikan ke pelanggan Account Receivable/Cash

xxx

Downpayment

xxx

Revenue

xxx

Vat-Out

xxx

2. PPN Masukan (VAT in) Pajak Masukan menurut Undang-Undang no 42 tahun 2009 pasal 1 ayat 24 Pajak Pertambahan Nilai yang seharusnya sudah dibayar oleh Universitas Indonesia


Pengusaha Kena Pajak karena perolehan Barang Kena Pajak dan/atau perolehan Jasa Kena Pajak dan/atau pemanfaatan Barang Kena Pajak Tidak Berwujud dari luar Daerah Pabean dan/atau pemanfaatan Jasa Kena Pajak dari luar Daerah Pabean dan/atau impor Barang Kena Pajak. Perusahaan RDP memperoleh pajak masukan terbesar yaitu dari pembelian mesin foto kopi dan spare part lainnya yg diperoleh dari partner utama PT. RDP di Jepang dan juga partner kerjasama dari perusahaan lokal yang berada di Indonesia. Pembelian yang dilakukan oleh perusahaan dicatat sebagai pembelian kredit, besarnya PPN Masukan adalah 10% dari jumlah DPP yang dikenakan dari Nilai impor yang sudah ditetapkan, PPN atas impor harus dilunasi bersamaan dengan saat pembayaran Bea Masuk, Direktorat Jenderal Bea dan Cukai yang memungut PPN atas impor, dan harus disetor dalam jangka waktu 1 (satu) hari kerja setelah dilakukan pemungutan PPN, dan dilaporkan paling lama akhir bulan berikutnya.

Berikut adalah contoh transaksi pembelian barang PT. RDP berupa mesin foto kopi dengan nilai impor Rp 20.000.000 dengan tarif PPN 10%, sehingga perhitungan PPNnya adalah sebagai berikut: Impor: Nilai Impor (DPP)

Rp. 20.000.000

PPN (10%) sebagai Pajak Masukan

Rp. 2.000.000

PPnBm (-%)

Rp.

Harga Impor

Rp. 22.000.000

0

Pajak Masukan yang dibayarkan oleh PT. RDP adalah sebesar Rp. 2.000.000 dan pencatatan jurnal yang dilakukan oleh perusahaan:  Pada saat barang datang (Good Receipt) Inventory

xxx

Vat- in

xxx Account Payable

xxx Universitas Indonesia


 Pada saat pembayaran ke vendor Account Payable Vendor

xxx

Bank

xxx

3. Jurnal PPN pada akhir masa pajak Berdasarkan data perusahaan, diketahui bahwa setiap Masa Pajak, SPT Masa PPN yang dimiliki perusahaan setiap bulannya berstatus Kurang Bayar, akan tetapi dalam setiap Masa Pajak perusahaan tidak melakukan jurnal pengakuan utang PPN terhadap nilai PPN Keluaran dan PPN Masukan yang dikreditkan, tetapi perusahaan mencatat pembayaran pajak kurang bayar yang disetorkan ke negara tersebut dengan memposting di buku besar sebagai pengeluaran kas sebesar jumlah pajak kurang bayar yang harus dibayarkan Perusahaan ke negara, dan contoh jurnal pada saat Perusahaan melakukan pembayaran PPN adalah sebagai berikut: Vat-underpayment

8.506.943,5

Cash

8.506.943,5

Jika perusahaan melakukan jurnal pengakuan utang PPN pada akhir Masa Pajak, maka perusahaan seharusnya mencatat:

Vat-Out

10.506.943,5

Vat-In

2.000.000

Vat-underpayment

8.506.943,5

Vat-underpayment

8.506.943,5

Cash

8.506.943,5

Berikut adalah contoh perhitungan PPN Keluaran dan PPN Masukan untuk Masa Pajak bulan Desember 2012: Pajak Keluaran yang harus dipungut sendiri

: Rp. 11.142.424.327

PPN disetor dimuka dalam masa pajak yang sama

: Rp.

PPN masukan yang dapat diperhitungkan

: Rp. (8.236.598.166)

(0)

PPN kurang atau (lebih) bayar bulan Desember2012 : Rp. 2.905.826.161 Universitas Indonesia


4.3

Penerbitan Faktur Pajak PT. RDP merupakan wajib pajak yang sudah dikukuhkan sebagai

Pengusaha Kena Pajak (PKP) sehingga memiliki kewajiban untuk membuat Faktur Pajak jika melakukan penyerahan Barang Kena Pajak (BKP) dan menyimpan Faktur Pajak dengan baik agar dapat digunakan sebagai dokumen yang sah jika terjadi pemeriksaan oleh Kantor Pelayanan Pajak (KPP). Faktur Pajak diterbitkan perusahaan apabila pelanggan juga termasuk Pengusaha Kena Pajak, isi dari Faktur Pajak berdasarkan Undang-Undang No.42 tahun 2009 Pasal 13 ayat 5 adalah sebagai berikut: a. Kode dan Nomor Seri Faktur Pajak b. Identitas PKP yang menyerahkan atau menjual BKP dan menerbitkan Faktur Pajak yang berisi Nama, Alamat dan Nomor NPWP perusahaan yang melakukan peyerahan BKP. c. Identitas PKP yang menerima atau membeli BKP yang berisi Nama, Alamat, dan Nomor NPWP dari perusahaan yang menerima atau membeli BKP. d. No. Urut, Nama BKP/JKP dengan keterangan barang yang jelas, Harga Jual/Peggantian/Uang Muka/Termin yang dicantumkan dengan benar. e. Jumah Pajak Pertambahan Nilai yang dipungut oleh PKP yang menyerahkan BKP yang dalam hal ini adalah PT. RDP. f. Tanggal dan pembuatan Faktur Pajak g. Nama, Jabatan, Tanda Tangan yang mempunyai otorisasi dalam hal menandatangani Faktur Pajak.

Contoh Penggunaan Faktur Pajak di perusahaan: Pelanggan yang melakukan Rental mesin fotokopi kepada PT. RDP dengan nomor invoice 93577378 atas sewa tersebut perusahaan melakukan penyerahaan Jasa Kena Pajak Kepada PT. PKMS yang juga termasuk Pengusaha Kena Pajak (PKP), maka atas penyerahan Jasa Kena Pajak terebut perusahaan wajib memungut Pajak Pertambahan Nilai atas Jasa yang diberikan yaitu Rental sebesar Rp. 4.075.000 dan MOP sebesar 429.505, Faktur Pajak diterbitkan perusahaan



pada saat perusahaan telah memeriksa pemakaian meter dari pelanggan setelah itu perusahaan membuat invoice dan menerbitkan Faktur Pajak yang berisi: a. Kode dan Nomor Seri Faktur Pajak: 010.000-1300030302 b. Pengusaha Kena Pajak Nama

: PT. RDP

Alamat

: Jln. Kayu Jati no.xx Jakarta

NPWP

: 01.307.261.6-054.000

c. Pembeli Barang Kena Pajak/Penerima Jasa Kena Pajak: Nama

: PT. PKMS

Alamat

: Jl. HR. Rasuna Said Kav C Jakarta Selatan 12920

NPWP

: 01. 307.261.6-054.000

d. Kolom No.Urut diisi dengan No. 001 untuk Rental dan 002 untuk MOP e. Kolom Nama Barang Kena Pajak/Jasa Kena Pajak diisi dengan Rental for DC-IV 5070 CPS 1 Month dan MOP for Docucentre 5070 CPS. f. Kolom Jumlah Harga Jual/ Penggantian/Uang Muka/Termin diisi dengan Jumlah harga Rental dan MOP yaitu sebesar Rp. 4.075.000 dan 429.505. g. Kolom Dikurangi Potongan Harga tidak diisi karena penjualan tidak terdapat potongan harga atau dison. h. Kolom Dasar Pengenaan Pajak diisi dengan angka Rp 4.504.505 hasil dari penjumlahan Rental dan MOP. i. Kolom PPN=10% x Dasar Pengenaan Pajak diisi dengan angka 450.450 j. Tanggal Faktur diisi sama dengan tanggal invoice yaitu 25 Februari k. Kolom Tanda Tangan diisi dengan tanda tangan pejabat yang berwenang yang ditunjuk perusahaan yaitu FX. Umiko Prasetyono (Kepala Administrasi) yang diberi stempel perusahaan.

4.3.1 Kebijakan dalam Penerbitan Faktur Pajak Perusahaan dapat menerbitkan Faktur Pajak pada saat: 1. Pada saat penyerahan BKP/JKP yang dipesan pelanggan, maka perusahaan menerbitkan invoice dan juga Faktur Pajak ke pelanggan. 2. Penerimaan pembayaran dalam hal penerimaan pembayaran terjadi sebelum penyerahan BKP dan/ atau sebelum penyerahan JKP. Universitas Indonesia


3. Pada saat perusahaan menagih biaya sewa bulanan untuk Rental, maka perusahaan akan membuat invoice serta Faktur Pajak setelah mengecek pemakaian dari pelanggan. PT. RDP membuat faktur pajak sebanyak 2 (dua) rangkap, dimana lembar yang pertama diserakan kepada penerima BKP/JKP dan lembar yang kedua dijadikan arsip PT. RDP sebagai Faktur Pajak Keluaran. Faktur Pajak ditandatangani oleh pejabat yang berwenang yaitu Kepala Bagian Administrasi dan Keuangan.

4.3.2 Peraturan Perpajakan Terbaru Tentang Penomoran Faktur Pajak Nomor Seri Faktur Pajak mengalami perubahan yang diatur berdasarkan PER 24/PJ/2012, secara garis besar peraturan ini membahas tentang penomoran Faktur Pajak terbaru, yaitu: 

Pengusaha Kena Pajak melakukan registrasi ulang ke Kantor Pelayanan Pajak tempat PKP terdaftar, jika alamat PKP tidak sesuai dengan alamat PKP yang lama, setelah diverifikasi PKP mengajukan surat permohonan kode aktivasi dan password ke (KPP). Kantor Pelayanan Pajak (KPP) akan memberikan kode aktivasi melalui pos dan memberikan password melalui email yang diberikan oleh PKP.



Apabila PKP sudah memenuhi syarat yaitu, sudah melakukan registrasi ulang dan alamat yang ditujukan sudah benar dan lengkap, maka KPP akan menerbitkan Surat Pemberitahuan Kode Aktivasi, jika PKP tidak memenuhi syarat maka KPP akan menerbitkan Surat Penolakan Pemberian Kode Aktivasi.



Apabila sudah memperoleh kode aktivasi dan password dari KPP, proses selanjutnya adalah mengajukan Surat Permintaan Nomor Seri Faktur Pajak ke KPP. Nomor Seri Faktur Pajak dapat langsung ditunggu pada saat meminta ke KPP. Petugas KPP akan memeriksa secara system berapa pemakaian PKP selama 3 (tiga) masa pajak sebelumnya, dan akan memberikan nomor Faktur Pajak, maksimal yang diberikan adalah 120% dari nomor yang dipakai selama 3 (tiga) masa pajak terakhir. Kode aktivasi diperlukan perusahaan setiap kali perusahaan meminta jatah Universitas Indonesia


nomor seri Faktur Pajak, kode aktivasi harus disimpan perusahaan dan tidak boleh diberitahukan kepada pihak lain karena merupakan tanggung jawab perusahaan apabila ada penyalahgunaan. Terhitung mulai tanggal 1 April 2013 seluruh Pengusaha Kena Pajak wajib menggunakan Kode dan Nomor Seri Faktur Pajak sesuai dengan ketentuan yang diatur dalam Peraturan Direktur Jenderal Pajak. Akibat dari adanya peraturan baru ini adalah Nomor Seri Faktur Pajak menjadi tidak berurutan maksudnya adalah Nomor Seri Faktur Pajak yang diminta PT. RDP 3 (tiga) bulan sebelumnya tidak berurutan dengan Nomor Seri Faktur Pajak yang baru akan diminta lagi oleh PT. RDP dikarenakan banyaknya permintaan Nomor Seri dari perusahaan-perusahaan lainnya sehingga nomor yang didapatkan tidak berurutan, sedangkan untuk peraturan yang lama perusahaan dapat membuat Nomor Seri secara mandiri sehingga perusahaan dapat membuat Nomor Seri secara berurutan, untuk yang sekarang ini Nomor Seri Faktur Pajak ditetapkan oleh DJP melalui Seksi Pelayanan di KPP setempat. Secara garis besar, nantinya seluruh Pengusaha Kena Pajak (PKP) akan mengajukan surat permintaan nomor seri faktur secara tertulis, lalu pihak KPP akan meneliti sebelum dapat memberikan nomor tersebut. Dalam peraturan yang baru perusahaan mengajukan permintaan Nomor Seri Faktur Pajak kepada KPP dari 3 (tiga) bulan sebelumnya untuk puluhan ribu Faktur Pajak yang dibutuhkan oleh PT. RDP, karena perusahaan mengajukan terlebih dahulu untuk penomoran Faktur Pajak sehingga tidak mengganggu perusahaan dalam melakukan transaksi kepada pelanggan, misalkan seperti keterlambatan dalam menerbitkan Faktur Pajak. Peraturan baru yang dibuat Direktorat Jenderal Pajak adalah untuk dapat mengontrol Faktur Pajak agar semua Pengusaha Kena Pajak (PKP) melaporkan Faktur Pajaknya dan semakin menjaga agar tidak sembarangan orang bisa menerbitkan faktur dan mencegah kejahatan pemalsuan faktur pajak oleh pihak-pihak yang tidak bertanggungjawab, seperti ada kasus dari salah satu artikel berita, pada tahun 2008 hingga 2010 dimana adanya Faktur Pajak Fiktif yang melibatkan 30 (tiga puluh) perusahaan terungkap, kerugian yang ditaksir oleh negara adalah sebesar 7 (tujuh) Milyar rupiah, penerbitan faktur pajak fiktif adalah kejahatan paling tinggi dalam dunia perpajakan. Pasalnya, modus tersebut langsung menjarah hasil PPN Universitas Indonesia


yang disetor rakyat, menipu transaksi, memanipuasi PPh, dan mengambil hak Negara. Kejahatan dengan modus seperti ini, dilakukan oleh banyak perusahaan penerbit faktur pajak fiktif yang dibuat sesaat, karena perusahaan itu dibubarkan setiap dua tahun, lalu perusahaan itu membuat perusahaan baru dengan PKP baru, sehingga Ditjen Pajak harus bisa mendeteksi perusahaan penerbit dan perusahaan pemakai faktur pajak fiktif (BeritaOne, 2012). Adanya Faktur Pajak fiktif dikarenakan ada faktur pajak dan SSP yang dilaporkan perusahaan ke kantor pajak, namun setelah dikonfirmasi kembali ke kas negara atau bank persepsi penerima setoran pajak tersebut tidak masuk ke dalam kas negara sehingga transaksi tersebut disebut dengan fiktif, dengan adanya peraturan baru sekarang ini pemerintah dapat mengawasi sehingga tidak sembarang pihak dapat menerbitkan faktur pajak dan meminimalisasi terjadinya kasus pemalsuan faktur pajak oleh pihak-pihak yang tidak bertanggungjawab.

4.4

Mekanisme Perhitungan PPN Keluaran Nilai PPN Keluaran merupakan bagian dari penjualan-penjualan yang

dilakukan oleh PT. RDP, untuk itu hal pertama yang dilakukan adalah mengetahui nilai penjualan perusahaan saat terhutangnya PPN dalam satu Masa Pajak. Nilai Penjualan bersih yang dimiliki PT. RDP pada tahun 2012 adalah sebesar Rp. 1.176.029.000.000. Permasalahan yang dihadapi oleh perusahaan adalah terjadi selisih pengakuan penjualan berdasarkan SPT, dengan penjualan berdasarkan laporan keuangan perusahaan memiliki selisih, dimana penjualan (Jumlah seluruh penyerahan) menurut SPT adalah Rp. 1.176.349.740.636 (Lihat Tabel Rekapan PPN Keluaran-Lampiran) dan penjualan menurut perusahaan adalah sebesar Rp. 1.176.029.000.000 sehingga memiliki selisih penjualan antara SPT dan data perusahaan yaitu sebesar Rp. 320.740.636. Selisih tersebut muncul karena terdapat penerimaan penjualan yang diakui sebagai uang muka pelanggan dimana pada saat perusahaan menerima uang muka pelanggan tersebut, perusahaan harus menerbitkan Faktur Pajak atas transaksi tersebut, tetapi perusahaan tidak dapat mengakui transaksi tersebut sebagai penjualan sehingga terdapat selisih sebesar Rp. 320.740.636, karena menurut aturan perpajakan pajak terutang berdasarkan yang mana terlebih dahulu antara penerimaan uang atau penyerahan barang/jasa Universitas Indonesia


tetap dikenai pajak pertambahan nilai . Berdasarkan perhitungan PPN (Lihat Tabel Rekapan PPN Keluaran), perusahaan melakukan penyerahan BKP/JKP yang dipungut sendiri selama tahun 2012 adalah sebesar Rp. 969.783.913.037 dan Pajak Keluaran yang muncul dari transaksi tersebut adalah sebesar Rp. 96.978.391.304. Pada tabel Rekapan PPN Keluaran dijelaskan bahwa jumlah utang PPN Keluaran yang terhutang menurut SPT Masa PPN bulan Desember tahun 2012 adalah sebesar Rp.13.627.404.019, sedangkan utang PPN Keluaran yang dapat diperhitungkan menurut SPT Masa PPN Desember tahun 2012 adalah sebesar Rp. 11.142.424.327. Selisih saldo antara angka yang tertera pada jumlah PPN Keluaran yang terutang dengan PPN Keluaran yang dapat diperhitungkan karena adanya penyerahan atas barang dan jasa yang tidak dipungut PPN sebesar Rp. 55.209.737 (Rp. 552.097.370 x 10%), Penyerahan yang PPNnya dipungut oleh Pemungut PPN Rp. 2.236.470.412 (Rp. 22.364.704.119 x 10%), Penyerahan yang dibebaskan dari PPN Rp. 2.504.564 (Rp 25.045.640 x 10%) serta Penyerahan yang barang dan jasa yang tidak terutang PPN Rp. 190.794.979 (Rp. 1.907.949.789 x 10%), sehingga tidak dapat dimasukkan sebagai Utang PPN Keluaran yang dapat diperhitungkan, dan perhitungan telah sesuai dengan Undang-Undang no. 42 pasal 7 ayat 1 yaitu “ Tarif Pajak Pertambahan Nilai adalah 10%.

4.5

Pengkreditan PPN Masukan Perusahaan diwajibkan untuk menghitung nilai dari PPN Keluaran dan PPN

Masukannya. Tujuan dari Pengkreditan PPN Masukan adalah untuk mengetahui apakah ada PPN terhutang yang harus disetorkan ke negara dalam hal PPN Keluaran lebih besar dari PPN Masukannya (Kurang Bayar), atau apakah ada nilai PPN yang dikompesasikan ke Masa Pajak berikutnya jika PPN Keluaran lebih kecil dari PPN Masukannya atau disebut dengan Lebih Bayar. PPN Masukan yang dikreditkan berasal dari pembelian spek mesin foto kopi, perlengkapan kantor dan aset-aset lainnya. Dalam hal pengkreditan PPN Masukan sesuai dengan Undang-Undang No. 42 Tahun 2009 Pasal 9 ayat 2a dimana Pajak Masukan yang dikreditkan harus memenuhi persyaratan sebagaimana yang dimaksudkan dalam pasal 13 ayat 5 dan 9 yaitu dalam Faktur Universitas Indonesia


Pajak harus dicantumkan keterangan tentang penyerahan Barang Kena Pajak dan/ atau penyerahan Jasa Kena Pajak serta Faktur Pajak harus memenuhi persayaratan formal dan material, maksudnya adalah Faktur Pajak memenuhi persyaratan formal apabila diisi secara lengkap, jelas, dan benar sesuai dengan persyaratan sebagaimana dimaksud pada ayat 5, atau persyaratan yang diatur dengan Peraturan Direktur Jenderal Pajak, Faktur Pajak memenuhi persyaratan material apabila berisi keterangan yang sebenarnya atau sesungguhnya mengenai penyerahan Barang Kena Pajak dan/atau penyerahan Jasa Kena Pajak, ekspor Barang Kena Pajak Berwujud, ekspor Barang Kena Pajak Tidak Berwujud, ekspor Jasa Kena Pajak, impor Barang Kena Pajak, atau pemanfaatan Jasa Kena Pajak dan pemanfaatan Barang Kena Pajak Tidak Berwujud dari luar Daerah Pabean di dalam Daerah Pabean. Pada Tabel Pengkreditan Pajak Masukan (Lampiran) menjelaskan bahwa jumlah PPN Masukan yang dapat diperhitungkan oleh perusahaan pada bulan Desember tahun 2012 adalah sebesar Rp. 8.236.598.166 (Lihat Tabel Pengkreditan Pajak Masukan-Lampiran), sedangkan untuk total Pajak Masukan selama tahun 2012 adalah sebesar Rp. 75.995.673.943. Dalam mengkreditkan Pajak Masukannya PT. RDP sudah sesuai dengan ketentuan Undan-undang yang berlaku dimana Faktur Pajak sudah sesuai dan Pajak Masukan berisikan keterangan dan nilai pajak masukan yang sebenarnya.

4.6

Analisis Pajak Terutang PT RDP Dari tabel utang Pajak Pertambahan Nilai ( Tabel 4.1) dapat diketahui

besarnya utang PPN yang harus dibayar oleh perusahaan setiap bulannya ke negara. Dari SPT Masa PPN bulan Desember dapat dilihat perusahaan mempunyai kewajiban utang pajak sebesar 2.905.826.161. Apabila jumlah ini dibandingkan dengan utang pajak yang terdapat dalam laporan keuangan perusahaan sebesar Rp. 10. 648.000.000 terdapat selisih sebesar Rp. 7.742.173.839. Data wajib pungut selama tahun 2012 dengan jumlah penjualan sebesar Rp. 158.628.818.385 dan pajak terutang kepada pihak wajib pungut sebesar Rp. 15.862.881.839.



Masa Pajak Januari Februari Maret April Mei Juni Juli Agustus September Oktober November Desember Total

(dalam rupiah) PPN Keluaran yang PPN Masukan yang PPN yang dapat diperhitungkan dapat diperhitungkan dapat diperhitungkan kurang atau lebih bayar 6,681,726,673 3,995,456,106 2,686,270,567 7,631,643,076 3,676,213,713 3,955,429,363 8,561,441,245 7,582,687,257 978,753,988 7,293,102,560 7,200,409,378 92,693,182 7,414,761,436 7,377,397,533 37,363,903 9,866,746,912 8,676,072,340 1,190,674,572 7,001,982,864 6,002,412,101 999,570,763 7,289,195,053 7,120,458,222 168,736,831 7,233,914,110 5,776,260,306 1,457,653,804 9,024,933,909 6,015,359,508 3,009,574,401 7,836,519,138 4,336,349,313 3,500,169,825 11.142.424.327 8.236.598.166 2.905.826.161 96.978.391.304 75.995.673.943 20.982.717.361

Tabel 4.1 Utang Pajak Pertambahan Nilai PT. RDP Jadi, utang Pajak yang terdapat di laporan keuangan tahun 2012 sebesar Rp. 10.648.000.000 berasal dari: Pertama, adanya penjualan bulan Desember ke pihak non-wajib pungut sebesar Rp.111.424.243.270 sehingga PPNnya sebesar Rp. 11.142.424.327 dan dikreditkan dengan pajak masukannya sebesar Rp. 8.236.598.166 terdapat kurang bayar bulan Desember sebesar Rp. 2.905.826.161 (Lihat Tabel 4.1), yang mana pajak terutang atas penjualan bulan Desember tersebut baru dilaporkan bulan berikutnya yaitu bulan Januari sehingga pada saat laporan keuangan diterbitkan pajak tersebut masih terutang. Kedua, adanya penjualan ke wajib pungut dalam tahun 2012 sebesar Rp. 158.628.818.385 dengan besar PPNnya sebesar Rp. 15.862.881.839, terhadap kewajiban PPN sebesar Rp. 15.862.881.839 sampai dengan Laporan Keuangan audit PT. RDP per 31 Desember 2012 selesai disusun masih terdapat utang pajak atas penjualan ke wajib pungut sebesar Rp. 7.742.173.839 yang telah dilaporkan PPNnya ke kantor pajak, tetapi sampai dengan Laporan Keuangan 2012 audit terbit, SSP dari wajib pungut tersebut belum diterima oleh PT. RDP, sehingga di Laporan Keuangan 2012 audit,

pajak tersebut masih terutang

sebesar Rp.

7.742.173.839 karena belum ada bukti SSP yang membuktikan bahwa wajib pungut sudah membayar, sehingga pihak PT. RDP belum bisa mengakui pajak tersebut telah dibayar di Laporan Keuangan. Jadi nilai pajak terutang yang terdapat dilaporan keuangan tahun 2012 sebesar Rp. 10.648.000.000 berasal dari Universitas Indonesia


kurang bayar bulan Desember Rp. 2.905.826.161 dan dari pihak wajib pungut Rp. 7.742.173.839. Masa Pajak Januari Februari Maret Apri l Mei Juni Jul i Agus tus September Oktober Nopember Des ember Total

Penyerahan ke WAPU 3.800.135.902,00 3.651.825.717,00 3.081.534.638,00 3.781.490.384,00 4.188.810.404,00 5.518.814.627,00 28.903.805.675,00 7.254.628.709,00 25.741.740.042,00 6.663.851.750,00 43.677.476.418,00 22.364.704.119,00 158.628.818.385,00

(dalam rupiah) PPN 380.013.590,00 365.182.572,00 308.153.464,00 378.149.038,00 418.881.040,00 551.881.463,00 2.890.380.568,00 725.462.871,00 2.574.174.004,00 666.385.175,00 4.367.747.642,00 2.236.470.412,00 15.862.881.839,00

Tabel 4.2 Data Penyerahan kepada Wajib Pungut Tahun 2012 4.7

Analisis Pelaporan SPT Masa PPN Surat Pemberitahuan (SPT) mempunyai fungsi sebagai suatu sarana bagi

Wajib Pajak di dalam melaporkan dan mempertanggungjawabkan penghitungan jumlah Pajak yang sebenarnya terutang. Selain itu Surat Pemberitahuan berfungsi untuk melaporkan pembayaran atau pelunasan Pajak baik yang dilakukan Wajib Pajak sendiri maupun melalui mekanisme pemotongan dan pemungutan yang dilakukan oleh pihak pemotong/pemungut, melaporkan harta dan kewajiban, dan pembayaran dari pemotong atau pemungut tentang pemotongan dan pemungutan Pajak yang telah dilakukan. SPT yang dipakai untuk Pajak Pertambahan Nilai adalah SPT Masa, yaitu SPT yang digunakan untuk melakukan pelaporan atas pembayaran pajak secara bulanan. Peraturan untuk pembayaran dan pelaporan SPT Masa PPN adalah, untuk pembayaran dilakukan

setiap akhir bulan

berikutnya setelah berakhirnya Masa Pajak sebelum SPT Masa disampaikan sedangkan untuk pelaporan dilakukan setiap akhir bulan berikutnya, apabila pelaporan SPT Masa PPN terlambat maka, keterlambatan atas Pelaporan SPT Masa PPN dikenakan denda Rp. 500.000,- (Lima ratus ribu rupiah), dan apabila pembayaran kewajiban PPN terlambat maka akan dikenakan denda 2% dari besarnya utang pajak. Berikut adalah tanggal pembayaran dan pelaporan SPT Masa PPN yang dilakukan PT. RDP selama tahun 2012: Universitas Indonesia


Masa Pajak Januari Februari Maret April Mei Juni Juli Agustus September Oktober November Desember

(dalam rupiah) PPN yang dapat diperhitungkan Tanggal Pembayaran Tanggal Pelaporan kurang atau lebih bayar 2,686,270,567 23/02/2012 28/02/2012 3,955,429,363 26/03/2012 28/03/2012 978,753,988 27/04/2012 27/04/2012 92,693,182 25/05/2012 25/05/2012 37,363,903 27/06/2012 28/06/2012 1,190,674,572 25/07/2012 30/07/2012 999,570,763 27/08/2012 30/08/2012 168,736,831 25/09/2012 27/09/2012 1,457,653,804 15/10/2012 29/10/2012 3,009,574,401 27/11/2012 28/11/2012 3,500,169,825 17/12/2012 17/12/2012 2.905.826.161 29/01/2013 30/01/2013

Tabel 4.3 Pembayaran dan Pelaporan SPT Masa PPN Tahun 2012 Berdasarkan tabel diatas dapat diketahui pembayaran Pajak Pertambahan Nilai perusahaan dan tanggal pelaporan yang dilakukan perusahaan. Secara umum, perusahaan telah melakukan pembayaran dan pelaporan sebelum batas terakhir yang ditetapkan oleh Direktorat jenderal Pajak, dan juga dapat kita lihat pada tabel, bahwa tanggal pembayaran dilakukan sebelum pelaporan SPT, sehingga menurut penulis pembayaran dan pelaporan yang dilakukan oleh perusahaan sudah sesuai dengan peraturan yang dibuat oleh Direktorat Jenderal Pajak yaitu pembayaran dilakukan setiap akhir bulan setelah berakhirnya Masa Pajak dan sebelum SPT PPN disampaikan, dan sebaliknya SPT Masa PPN dilaporkan pada pada saat pembayaran sudah dilakukan, dan tidak ada keterlambatan dalam pembayaran dan pelaporan yang dilakukan oleh perusahaan sehingga bebas dari sanksi keterlambatan yaitu sebesar Rp. 500.000 dan denda 2% per bulan dari utang pajak sehingga dapat disimpulkan PT RDP dalam melaporkan dan membayarkan pajak terutangnya tepat waktu dan tidak ada permasalahan selama tahun pajak 2012. Untuk bulan Desember 2012 PT. RDP membayarkan kewajiban pajak bulan November pada akhir bulan yaitu tanggal 17 Desember 2012 dengan total kurang bayar sebesar Rp. 3.500.169.825, sehingga untuk pembayaran atas kurang bayar, perusahaan mencatat jurnal pengeluaran kas pada akhir masa pajak pada bulan Desember seperti berikut: Vat- underpayment

Rp. 3.500.169.825 Universitas Indonesia


Bank/Cash

Rp. 3.500.169.825

Pelaporan SPT Masa PPN dilaporkan oleh perusahaan dengan e-SPT yaitu aplikasi yang dibuat oleh Direktorat Jenderal Pajak untuk digunakan oleh Wajib Pajak demi kemudahan dalam menyampaikan SPT dengan cara memasukkan data pajak keluaran dan pajak masukan dan dimasukkan ke sistem yang tersedia, serta disimpan dalam bentuk format CSV untuk dilaporkan ke Kantor Pelayanan Pajak Kuningan yaitu tempat PT. RDP melaporkan pajaknya. Dalam tahun 2012 diketahui bahwa PT. RDP tidak mengalami pembetulan SPT Masa PPN dikarenakan tidak adanya pembatalan dalam transaksi penjualan maupun pembelian. SPT Masa dapat mengalami pembetulan, jika terdapat penggantian mesin, sehingga PT. RDP menerbitkan Faktur Pajak Pengganti dengan tetap menggunakan Nomor Seri Faktur Pajak yang sama dan mengisi tanggal Faktur Pajak Pengganti dengan tanggal Faktur Pajak Pengganti dibuat, misalkan, apabila PPN barang yang sebelumnya adalah Rp. 100.000 diganti dengan barang yang baru dengan PPN Rp.120.000 maka pajak terutang yang harus dibayar pihak penjual akan bertambah menjadi Rp. 20.000. Faktur Pajak Pengganti dilaporkan dalam Surat Pemberitahuan Masa Pajak Pertambahan Nilai pada masa pajak saat dilaporkannya Faktur Pajak yang diganti dengan mencantumkan nilai atau keterangan yang sebenarnya, hal ini diatur pada Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-24/PJ/2012 pada lampiran VI bagian A, tetapi karena perusahaan menganut sistem terbaru dimana pelanggan tidak dapat mengganti barangnya sebelum adanya pelunasan barang sehingga untuk menerbitkan Faktur Pajak Pengganti hampir tidak pernah dilakukan PT. RDP, untuk tahun 2012 PT. RDP tidak mengalami pembatalan barang dari pelanggan.



BAB 5 KESIMPULAN DAN SARAN

5.1

Kesimpulan Berdasarkan hasil laporan magang penulis, mengenai pembahasan Pajak

Pertambahan Nilai pada PT. RDP, maka penulis memberikan beberapa kesimpulan mengenai Pajak Pertambahan Nilai PT. RDP, yaitu sebagai berikut: 1. Pencatatan yang dilakukan oleh PT. RDP dilakukan pada saat terjadinya penjualan dan pembelian pada saat transaksi berlangsung. 2. Pajak terutang yang dimiliki oleh PT. RDP pada tahun 2012 adalah sebesar Rp. 10.648.000.000 yang terdiri dari pajak terutang 2012 sebesar dari penjualan sendiri sebesar Rp. 2.905.826.161 dan penjualan ke wajib pungut yang konfirmasi pembayarannya belum diterima adalah sebesar Rp. 8.120.707.991. 3. Penyetoran dan pelaporan pajak SPT Masa PPN untuk setiap masa pajak dilakukan oleh perusahaan selalu tepat waktu dimana pembayaran dilakukan setiap akhir bulan setelah berakhirnya Masa Pajak dan sebelum SPT PPN disampaikan, sehingga perusahaan terhindar dari sanksi denda administratif yang akan dikenakan apabila wajib pajak terlambat menyetor dan melaporkan pajaknya. 4. Pajak Masukan yang dikreditkan oleh PT. RDP sudah sesuai dengan peraturan perpajakan dimana nilai Pajak Masukan sudah disampaikan dengan nilai yang sebenarnya dengan data Faktur Pajak yang lengkap. 5. Utang pajak yang dicatat di laporan keuangan PT. RDP sudah sesuai. Secara keseluruhan perhitungan, pencatatan, dan pelaporan PPN PT. RDP sudah sesuai dengan peraturan Undang-undang PPN.

5.2

Saran

5.2.1 Saran untuk PT. RDP Berdasarkan kesimpulan selama melakukan kegiatan magang di PT. RDP, penulis mencoba untuk memberikan saran-saran kepada PT. RDP, antara lain: Universitas Indonesia


1. Perusahaan perlu lebih tanggap terhadap pelanggan yang berstatus wajib pungut, agar konfirmasi SSP dapat segera diberikan oleh pelanggan yang berstatus wajib pungut. 2. Perusahaan dapat memberikan training atau seminar-seminar pajak kepada para pegawai baru untuk bagian pajak agar dapat lebih baik, sehingga dapat meminimalisasi kesalahan didalam pelaporan pajak yang pada akhirnya akan menguntungkan bagi perusahaan.



DAFTAR REFERENSI

Agustinus, Sonny, Faktur Pajak dan SPT Masa PPN, 2011, Penerbit Andi Yogyakarta. BeritaOne. http://www.beritasatu.com (Artikel) Modul Pelatihan Pajak Terapan, 2010, Penerbit Ikatan Akuntansi Indonesia, Jakarta. Waluyo, 2011, Perpajakan Indonesia, Penerbit Salemba Empat, Jakarta. Peraturan Menteri Keuangan Nomor: 65/PMK.03/2010 Tentang Tata Cara Pengurangan Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah Atas Barang Kena Pajak yang Dikembaliakn dan Pajak dan Pajak Pertambahan Nilai atas Jasa Kena Pajak yang Dibatalkan. Peraturan Direktorat Jenderal Pajak Nomor: PER-21/PJ/2013 Perubahan atas Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-2/PJ/2011 Tentang Tata Cara Penerimaan dan Pengolahan Surat Pemberitahuan Masa Pajak Pertambahan Nilai (SPT Masa PPN) Undang-undang Republik Indonesia No.42 Tahun 2009 Tentang Perubahan Ketiga No.8 Tahun 1983 Tentang Pajak Pertambahan Nilai dan Jasa dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 28 Tahun 2007 Tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan Keputusan Menteri Keuangan Nomor 563/KMK.03/2003 tentang Penunjukan Bendaharawan Pemerintah dan Kantor Perbendaharaan dan Kas Negara untuk Memungut, Menyetor dan Melaporkan Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah Beserta Tata Cara Pemungutan, Penyetoran dan Pelaporannya Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor: 85/PMK.03/2012 Tentang Penunjukan Badan Usaha Milik Negara untuk Memungut, Menyetor dan Melaporkan PPN atau PPN dan PPn BM serta Tata Cara Pemungutan, Penyetoran dan Pelaporannya Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor: 73/PMK.03/2010 Tentang Penunjukan Kontraktor Kontrak Kerjasama Pengusahaan Minyak Universitas Indonesia


Dan Gas Bumi Dan Kontraktor Atau Pemegan Kuasa/Pemegang Izin Pengusahaan Sumber Daya Panas Bumi untuk Memungut, Menyetor, dan Melaporkan Pajak Pertambahan Nilai atau Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah, serta Tata Cara Pemungutan, Penyetoran, dan Pelaporannya Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor: PER 24/PJ/2012 Tentang Bentuk, Ukuran, Tata Cara Pengisisan Keterangan, Prosedur Pemberitahuan Dalam Rangka Pembuatan, Tata cara Pembetulan atau Penggantian, dan Tata Cara Pembatalan Faktur Pajak.



DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1: Rekap PPN Keluaran Tahun 2012

Sumber Data: PT. RDP yang diolah kembali oleh penulis



Lampiran 2: Pengkreditan Pajak Masukan Tahun 2012 (dalam rupiah)

Masa Pajak

PPN Masukan yang dapat diperhitungkan

Januari

3.995.456.106

February

3.676.213.713

Maret

7.582.687.257

April

7.200.409.378

Mei

7.377.397.533

Juni

8.676.072.340

Juli

6.002.412.101

Agustus

7.120.458.222

September

5.776.260.306

Oktober

6.015.359.508

November

4.336.349.313

Desember

8.236.598.166

Sumber Data: PT. RDP yang diolah kembali oleh penulis



Lampiran 3: Utang Pajak PPN PT RDP

Sumber Data: Laporan Keuangan 2012 PT. RDP























UNIVERSITAS INDONESIA PAJAK PERTAMBAHAN NILAI PT. RDP (BERGERAK DI BIDANG SOLUSI DOKUMEN) LAPORAN MAGANG

Recommend Documents