ÚLOHA CONTROLLINGU V EKONOMICKÉM ŘÍZENÍ ZÁCHRANNÉ SLUŽBY

UPOZORNĚNÍ: Tento dokument má sloužit výhradně k osobní potřebě oprávněného uživatele a k jeho studijním účelům, je majetkem IPVZ a podléhá autorskému zákonu č. 121/2000 Sb.

Institut postgraduálního vzdělávání ve zdravotnictví, Praha Škola veřejného zdravotnictví

ÚLOHA CONTROLLINGU V EKONOMICKÉM ŘÍZENÍ ZÁCHRANNÉ SLUŽBY

Ing. Přemek Kubala

Praha 2006



Institut postgraduálního vzdělávání ve zdravotnictví, Praha Škola veřejného zdravotnictví

ÚLOHA CONTROLLINGU V EKONOMICKÉM ŘÍZENÍ ZÁCHRANNÉ SLUŽBY (atestační práce)

Vypracoval: Ing. Přemek Kubala Konzultant: Ing. Antonín Hlaváček Praha 2006



Souhrn V podmínkách Územního střediska zdravotnické záchranné služby Zlínského kraje se v období let 2004 a 2005 analyzovaly a vyvíjely controllingové nástroje jako zdroj ekonomických informací na základě systémového přístupu a uplatněním metody postupné realizace. Postupně byly analyzovány a upravovány jednotlivé controllingové nástroje nákladová střediska, náklady a výnosy, rozpočet, hodnocení plnění nákladů a výnosů, cash flow, počet bodů vykázaných zdravotním pojišťovnám, počet ošetřených pacientů a výjezdů, počet ujetých km, počet zaměstnanců a průměrný výdělek, podílové ukazatele, prognózy jednotlivých nákladových a výnosových účtů. Controllingové

postupy

znamenají

proces

zpracování

a

využití

výstupů

z controllingových nástrojů a jejich zpracování do adekvátních závěrů, výstupů, doporučení, rozhodnutí. Jsou popsány controllingové postupy vedoucího lékaře střediska, provozně ekonomického náměstka a vedení organizace. V podmínkách záchranné služby má význam řešit a využívat systém controllingu a controllingových nástrojů zejména v ekonomické oblasti a lze pro tuto oblast nalézt a postupně prohubovat rozsah a vypovídací schopnost výstupů z controllingových nástrojů. Uplatnění controllingových nástrojů a controllingových postupů je univerzální a po systémově provedené analýze konkrétního předmětu činnosti organizace a ekonomického prostředí lze nalézt a nastavit vhodné controllingové nástroje a controllingové postupy, které budou využity zejména v ekonomické oblasti.

Klíčová slova Controlling Controllingový nástroj Controllingové postupy


Summary As regards the Centre of Emergency Medical Services of the Zlin region, in 2004 and 2005 controlling tools were analyzed and developed as a source of economical information on the basis of application of a system approach and the gradual implementation method. Individual controlling tools – cost centres, expenses and revenues, budget, fulfillment of expenses and revenues performance, cash flow, number of points accounted to health insurance companies, number of treated patients and of ambulance car departures for medical action, mileage, number of employees and average earnings, participation indicators, estimates of individual expense and revenue accounts. A controlling procedure means a process of processing and utilization of controlling tools outputs and their elaboration into adequate conclusions, outputs, recommendations and decisions. The controlling procedures of the Head Physician of the Centre, the Economic Manager and the organization’s management have been defined. In the circumstances of the Emergency Medical Service the system of controlling and controlling tools is of significance namely in the economic area; in respect of this area the scope and information capability of outputs from the controlling tools can be identified and gradually extended. The application of controlling tools and controlling procedures is universal and following a systematic analysis of the specific scope of business activity of the organization and the economic environment suitable controlling tools and controlling procedures, which will be applied namely in the economic area, can be identified and set up.

Key words Controlling Controlling tools Controlling procedures


1. Prohlašuji, že jsem atestační práci Úloha controllingu v ekonomickém řízení záchranné služby vypracoval samostatně a použil jsem jen pramenů, které cituji a uvádím v bibliografii (§ 31 Autorského zákona 121/2000 Sb.)

2. Souhlasím, aby moje atestační práce Úloha controllingu v ekonomickém řízení záchranné služby byla digitálně zpracována a v elektronické formě zpřístupněna odborné veřejnosti na webových stránkách IPVZ (§ 14, § 18 a § 37 Autorského zákona 121/2000 Sb.)

V Praze dne: 10. ledna 2006

Tato atestační práce vznikla s využitím konzultačních doporučení pana Ing. Antonína Hlaváčka.


1

Obsah 1 2 3

4

5

6

7 8 9

Obsah ................................................................................................................. 1 Přehled použitých zkratek a výklad pojmů.......................................................... 2 2.1 Zkratky....................................................................................................... 2 2.2 Pojmy ......................................................................................................... 2 Úvod a stanovení hypotézy................................................................................. 3 3.1 Územní středisko zdravotnické záchranné služby Zlínského kraje............... 3 3.2 Teoretická a metodologická východiska...................................................... 5 3.3 Hypotéza .................................................................................................... 6 Vývojové etapy rozvoje a využití controllingu v podmínkách ÚS ZZS ZK ......... 6 4.1 Etapa klidu.................................................................................................. 7 4.2 Etapa akcelerace ......................................................................................... 9 4.3 Etapa hledání optimálního řešení .............................................................. 10 4.4 Etapa realizace.......................................................................................... 12 Analýza jednotlivých controllingových nástrojů ............................................... 15 5.1 Nákladová střediska.................................................................................. 15 5.2 Náklady a výnosy ..................................................................................... 22 5.3 Rozpočet................................................................................................... 24 5.4 Hodnocení plnění nákladů a výnosů......................................................... 25 5.5 Přehled cash flow...................................................................................... 27 5.6 Počet bodů vykázaných zdravotním pojišťovnám...................................... 27 5.7 Počet ošetřených pacientů a počet výjezdů ................................................ 28 5.8 Počet ujetých km ...................................................................................... 29 5.9 Počet zaměstnanců a průměrný výdělek .................................................... 29 5.10 Podílové ukazatele .................................................................................... 30 5.11 Prognózy jednotlivých nákladových a výnosových účtů............................ 31 Controllingové postupy .................................................................................... 32 6.1 Controllingové postupy vedoucího lékaře střediska................................... 32 6.2 Controllingové postupy provozně ekonomického náměstka ...................... 33 6.3 Controllingové postupy vedení organizace ................................................ 33 Výsledky analýzy a ověření hypotézy............................................................... 34 Zevšeobecnění závěrů pro praxi........................................................................ 35 Literatura.......................................................................................................... 38

Příloha č. 1 Příloha č. 2 Příloha č. 3 Příloha č. 4 Příloha č. 5 Příloha č. 6 Příloha č. 7 Příloha č. 8 Příloha č. 9 Příloha č. 10

Přehled zdravotnických pracovišť ÚS ZZS ZK Číselník nákladových středisek ÚS ZZS ZK Upravený číselník nákladových středisek ÚS ZZS ZK Organizační a účetní číselník středisek – varianta 1 Číselník nákladových středisek, číselník zakázek – varianta 2 Číselník nákladových středisek, číselník zakázek – varianta 3 Číselník nákladových středisek pro rok 2005 Hodnocení nákladů a výnosů ZZS Vsetín – etapa akcelerace Hodnocení nákladů a výnosů ZZS Vsetín Cash flow

1


Příloha č. 11 Statistika počtu pacientů a výjezdů rok 2004 Příloha č. 12 Statistika za období 1-12/2004 Příloha č. 13 Statistika – vývoj podílů 12/2004

2 2.1

Přehled použitých zkratek a výklad pojmů Zkratky IČZ

Identifikační číslo zařízení

IČP

Identifikační číslo pracoviště

IZS

Integrovaný záchranný systém

HN

Hromadné neštěstí

LSPP

Lékařská služba první pomoci v současném období častěji používaný pojem lékařská pohotovostní služba

NS

Nákladové středisko

RLP

Rychlá lékařská pomoc

RZP

Rychlá zdravotnická pomoc

SW

Software

ÚS ZZS ZK

Územní středisko zdravotnické záchranné služby Zlínského kraje v okresní i krajské působnosti

ZZS

2.2

Zdravotnická záchranná služba

Pojmy Controllingový nástroj Zdroj ekonomických informací, které využívá controlling Nákladové středisko

účetní

jednotka,

která

představuje

určitou

činnost

v organizačním a místním členění. Účtují a vykazují se zde příslušné náklady a výnosy, označení např. 512/3 Kroměříž

2


LSPP zubní Středisko ZZS

organizační

jednotka

ÚS ZZS ZK,

zahrnuje

příslušná

nákladová střediska, označení např. středisko ZZS Vsetín Transformace ZZS

sloučení jednotlivých záchranných služeb ve Zlínském kraji v jeden krajský celek s účinností od 1.1.2004 s názvem Územní středisko zdravotnické záchranné služby Zlínského kraje, příspěvková organizace

3 3.1

Úvod a stanovení hypotézy Územní středisko zdravotnické záchranné služby Zlínského kraje Územní středisko zdravotnické záchranné služby Zlínského kraje je příspěvková

organizace, která vznikla 1.1.1996 a ve smyslu § 2 odst.2 zákona č. 290/2002 Sb., o přechodu některých dalších věcí, práv a závazků České republiky na kraje a obce, občanská sdružení působící v oblasti tělovýchovy a sportu a dalších souvisejících změnách se stala dnem 1.1.2003 příspěvkovou organizací Zlínského kraje s vymezenou působností v okrese Zlín. Na základě usnesení Zastupitelstva Zlínského kraje č. 512/Z19/03 ze dne 17.9.2003 došlo k transformaci záchranných služeb ve Zlínském kraji a s platnosti od 1.1.2004 byly Územní středisko zdravotnické záchranné služby Zlínského kraje, Zdravotnická záchranná služba Kroměříž, Zdravotnická záchranná služba Uherské Hradiště, Zdravotnická záchranná služba Vsetín a Zdravotnická záchranná služba provozována Městskou nemocnicí ve Valašském Meziříčí sloučeny v jeden právní subjekt. Současně přešly na nástupnický subjekt práva a povinnosti vyjmenovaných záchranných služeb. Předmětem činnosti ÚS ZZS ZK je: 1) poskytování odborné přednemocniční neodkladné péče v souladu se zákony o zdravotní péči a předpisy vydanými k jejich provedení, zejména s vyhláškou č. 434/1992 Sb., o zdravotnické záchranné službě, ve znění pozdějších předpisů a platnou právní úpravou v oblasti krizového řízení a integrovaného záchranného systému a to na území Zlínského kraje

3


2) organizace a zajišťování lékařských pohotovostních služeb, včetně lékárenské pohotovostní služby na území Zlínského kraje V souvislosti s rozšířením rozsahu působnosti ÚS ZZS ZK z okresní úrovně na úroveň krajskou vyvstala potřeba formovat nové řídicí přístupy a procesy. Bylo zvoleno decentralizované řízení výjezdových stanovišť a jednotlivých míst poskytujících lékařské pohotovostní služby. Centrální řízení bylo zavedeno u těch činností, u kterých to bylo nezbytné nebo vhodné. Jedná se o financování včetně investiční politiky, personální agendu, účetnictví, řešení provozních smluv, nakládání s odpady. Přehled jednotlivých zdravotnických pracovišť s členěním na ZZS a LSPP je uvedeno v příloze č.1 Přehled zdravotnických pracovišť ÚS ZZS ZK.

V období po „transformaci ZZS“ bylo velice obtížné se orientovat v kvantifikaci a vývoji ekonomických ukazatelů krajského celku a jednotlivých vnitroorganizačních celků. Vzniká a postupně se rozrůstá potřeba: 1) řídit jednotlivé nákladové a výnosové oblasti 2) optimalizovat náklady a výnosy 3) dosáhnout vhodných relací se stanoveným rozpočtem 4) navrhovat relativně přesné rozpočty na další období. 5) nastavení resp. aktualizace systému ekonomického řízení jednotlivých vnitroorganizačních celků. Cílem této práce je popsat, rozpracovat, posoudit vhodnost aplikace controllingu jako jedné z metod řízení záchranné služby v období po transformaci na krajskou organizaci a zhodnotit jeho využití v ekonomickém řízení krajské organizace.

4


3.2

Teoretická a metodologická východiska V období po transformaci ZZS se formuje systém řízení ÚS ZZS ZK a vyvstává

potřeba vytvořit vhodný informační servis pro potřeby řízení. Na základě dosavadních praktických zkušeností byl zvolen postup: zabývat se systémovým využitím controllingu. Ujasnění problematiky, hledání inspirace, nalezení námětů a východisek pro vhodné řešení v podmínkách ÚS ZZS ZK – to byl záměr, který vedl řešitele do oblasti teorie a praxe u jiných subjektů. Pojem controlling je v různých v teoretických i praktických pramenech různě chápán, definován a vysvětlován a pro potřeby této práce jsou uvedeny vybrané citace. „Hlavní funkcí controllingu je koordinace systému řízení, aby se zajistila shoda i integrace jednotlivých dílčích systémů řízení a kontrolovala vnější komplexnost a dynamika pomocí vnitřní komplexnosti a diferencovatelnosti. Předpokladem toho je odpovídající zabezpečení řízení informacemi, čímž se informační funkce stává druhou důležitou funkcí controllingu.“ ( Eschenbach [Controlling], str. 75). „Controlling doplňuje a integruje management jak v koncepčním, funkcionálním a institucionálním smyslu, tak, i v personálním smyslu (při vytvoření vlastních míst controllerů). Controllingová filosofie (software) a infrastruktura (hardware) jsou sloupy doplnění řízení. S jejich pomocí bude možné dostat pod kontrolu komplexnost řízení podniku.“ ( Eschenbach [Controlling], str. 76). Ekonomický slovník pod heslem controlling uvádí: „Nástroj řízení podniků, který zahrnuje plánování (stanovení cílů a úkolů), srovnání plánů s jejich plněním (zjišťování odchylek a zjištění jejich odstranění), poradenskou činnost pro řídící pracovníky, koordinační funkci aj.“ ( Ekonomický slovník). Internetová prezentace firmy Controlling s.r.o. Valašské Meziříčí uvádí: „Controlling představuje takovou metodu vnitropodnikového řízení, která prostřednictvím hodnotových nástrojů sleduje hospodaření všech vnitropodnikových útvarů, a tak výrazně přispívá ke zvyšování podnikové efektivnosti a konkurenční schopnosti podniku. Zahrnuje systém střediskového hospodaření, rozpočetnictví a kalkulací, které vyúsťují do manažerského

5


informačního systému.“ (Controlling s.r.o.). „Co pro Vaši firmu představuje pojem controlling? Tento pojem se dá vyložit několika způsoby. Pro naši firmu tento pojem znamená ucelený systém práce s daty se zaměřením na celý proces řízení firmy. Nejedná se pouze o finanční controlling, což některé firmy takto zavádějí, ale jedná se o analýzu všech procesů.“ (IT SYSTEM-1-2/2002). Controlling v podmínkách ÚS ZZS ZK znamená systém řízení, založený na soustavném komplexním hodnocení a ovlivňování vývoje jednotlivých činností na základě informací získaných z controllingových nástrojů. V této práci bude problematika controllingu v podmínkách ÚS ZZS ZK zaměřena na část ekonomickou, nebude řešeno uplatnění controllingu v dalších oblastech jako je např. oblast odbytová, personální, investiční, technická aj. Při řešení controllingových nástrojů a controllingu v podmínkách záchranné služby bude uplatněn systémový přístup. V řešení celého procesu bude uplatněna metoda postupné realizace, postupně budou analyzovány a řešeny jednotlivé nástroje a postupy v oblasti ekonomického řízení s využitím praktických zkušeností a poznatků řešitele.

3.3

Hypotéza V podmínkách záchranné služby má význam řešit a využívat systém controllingu a

controllingových nástrojů zejména v ekonomické oblasti a lze pro tuto oblast nalézt a postupně prohubovat rozsah a vypovídací schopnost výstupů z controllingových nástrojů.

4

Vývojové etapy rozvoje a využití controllingu v podmínkách ÚS ZZS ZK Pro posouzení významu úlohy controllingu v podmínkách ÚS ZZS ZK je důležité

6


krátce popsat vývojové etapy rozvoje controllingových nástrojů a využití controllingu. Jednotlivé etapy byly poznamenány organizačním a teritoriální uspořádáním zdravotnické záchranné služby, velikostí organizace, personálním obsazením a úrovní poznání potřeb a postupů controllingového řešení. Akutní potřebu řešit nové přístupy k získávání a využívání adekvátních informací v ekonomickém řízení odstartovala transformace. Definujeme následující etapy rozvoje a využití controllingu v podmínkách ÚS ZZS ZK: 1) etapa klidu 2) etapa akcelerace 3) etapa hledání optimálního řešení 4) etapa realizace. V další části je uveden popis jednotlivých etap, jednotlivým controllingovým nástrojům jsou věnovány samostatné oddíly a v textu jsou na ně uvedeny odkazy.

4.1

Etapa klidu Etapou klidu rozumíme období, kdy ÚS ZZS ZK bylo příspěvkovou organizací

zřízenou Zlínským krajem s vymezenou působností v okrese Zlín. Jedná se o období roku 2003. Stabilita personálního obsazení jednotlivých funkcí v ÚS ZZS ZK, budování komunikace s novým krajským úřadem Zlínského kraje a paušální způsob účtování výkonů zdravotním pojišťovnám nevyvolávaly potřebu zásadní změny ekonomického řízení, které využívalo zejména následujících informací: 1) Vývoj jednotlivých nákladů a výnosů ve vztahu k ročnímu rozpočtu jednotlivých účtů za ÚS ZZS ZK celkem. Podrobně a to i podle výjezdových

7


míst byly sledovány údaje o spotřebě léků, o spotřebě spotřebního zdravotnického materiálu, o spotřebě PHM, o tržbách za služby uplatňovaných jednotlivým zdravotním pojišťovnám. 2) Stav peněžních prostředků na jednotlivých účtech v bance, stav pohledávek zejména vůči jednotlivým zdravotním pojišťovnám. 3) Počet bodů vykázaných jednotlivým zdravotním pojišťovnám. 4) Počet ošetřených pacientů a počet výjezdů na jednotlivých výjezdových stanovištích v režimu RLP, RZP a LSPP. 5) Počet ujetých kilometrů na jednotlivých výjezdových stanovištích v režimu RLP, RZP a LSPP. 6) Počet zaměstnanců a průměrný výdělek v členění na jednotlivé kategorie zaměstnanců. Uvedené informace byly vedením ÚS ZZS ZK měsíčně projednávány. Na základě zjištěných informací byla v případě potřeby přijata opatření k ovlivnění dalšího vývoje příslušné oblasti a zejména k dosažení vyrovnaného plnění nákladů a výnosů.

4.1.1 Hodnocení úrovně controllingu v etapě klidu Ekonomické řízení bylo zaměřeno zejména na měsíční statické hodnocení výstupů z controllingových nástrojů. Hodnocení vývoje vybraných ukazatelů v delším časovém horizontu (mezikvartálně a meziročně) se provádělo jednorázově v tzv. čtvrtletních a ročních rozborech ve struktuře stanovené zřizovatelem. Controlling v ekonomickém řízení byl využíván jako intuitivní součást řízení, nebyl takto označován, jeho využitím bylo dosaženo v roce 2003 nepatrného kladného hospodářského výsledku (+ 12 tis. Kč).

8


4.2

Etapa akcelerace Zahrnuje období prvních pěti měsíců roku 2004 těsně po transformaci ZZS. ÚS ZZS

ZK hledá metody a postupy jak řídit novou krajskou organizaci. Probíhá příprava nejdůležitějších řídících aktů. V období přípravy transformace nebyla věnována způsobu ekonomického řízení nové krajské organizace téměř žádná pozornost, bylo rozhodnuto pouze o centrálním způsobu organizace účetnictví. Budování krajského řízení vycházelo z okresní organizace a byla opominuta zejména skutečnost, že se vznikem krajské organizace je nezbytné nově koncipovat organizační strukturu krajské organizace, zejména se jedná o vznik nové organizační jednotky s krajskou působností – ředitelství. Probíhá účetní závěrka na všech bývalých záchranných službách, připravují se výroční zprávy. Účtárna je obsazena jednou hlavní účetní a ta je zahlcena účetními doklady středisek, které vznikly z bývalých samostatných organizací záchranné služby. V situaci hromadících se účetních dokladů, které z velké většiny nebyly označeny správným názvem odběratele (ÚS ZZS ZK), a nutností začít je postupně účetně zpracovávat bylo schváleno rozdělení ÚS ZZS ZK na nákladová střediska. Složitá je i situace v personálním obsazení ekonomického úseku. Hlavní účetní ÚS ZZS ZK zpracovává závěrku za ÚS ZZS ZK (v okresní působnosti) a současně zapracovává novou účetní, která byla přijata na posílení účtárny. Souběžně probíhá personální změna na pozici provozně ekonomického náměstka. V této etapě je řešení systému controllingu zaměřeno zejména na urychlené vybudování nejnutnějších vybraných controlingových nástrojů: 1) V účetnictví je nastaveno nové „krajské“ označení nákladových středisek (viz příloha č.2 Číselník nákladových středisek ÚS ZZS ZK a odstavec 5.1.2), které je poznamenáno časovou tísní a je nesystematické. 2) Roční rozpočet jednotlivých syntetických nákladových a výnosových účtů je

9


rozpracován do úrovně jednotlivých středisek ZZS, není rozpracován až na jednotlivá nákladová střediska (viz odstavec 5.3).

3) Je nově zavedeno a poprvé zpracováno hodnocení plnění nákladů a výnosů (viz příloha.č.8 Hodnocení nákladů a výnosů ZZS Vsetín – etapa akcelerace a odstavec 5.4) s využitím údajů převzatých z účetnictví - skutečnost jednotlivých nákladových a výnosových účtů za období 1-3 / 2004 u každého NS. Jedná se o soubor v Excelu, kde je zpracován součet jednotlivých nákladových a výnosových účtů za každé středisko ZZS a dále součet jednotlivých analytických účtů v příslušném syntetickém účtu. Součty jsou vyhodnoceny ve vtahu k ročnímu rozpočtu. Obdobným způsobem je zpracováno vyhodnocení za ÚS ZZS ZK celkem. 4.2.1 Hodnocení úrovně controllingu v etapě akcelerace Ekonomické řízení v etapě akcelerace nemohlo plně fungovat v důsledku nedostatku informací, první nezbytné controllingové nástroje pro řízení krajské organizace ÚS ZZS ZK se intenzivně budovaly. Controlling jako systém řízení nebyl uplatněn. Zavedení hodnocení plnění nákladů a výnosů k ročnímu rozpočtu v této etapě mělo zejména význam seznamovací, tzn. získané informace nebyly podkladem pro analýzu vývoje a přijetí opatření, byly přijímány pasivně.

4.3

Etapa hledání optimálního řešení Tato etapa navazuje na etapu akcelerace a zahrnuje zbytek roku 2004, tj. období 6 – 12

/2004. V této etapě se na základě konstatování, že stav získávání informací o jednotlivých procesech probíhajících v ÚS ZZS ZK a jejich hodnocení není dostačující, hledalo intenzivně řešení a postupně byly řešeny a učiněny některé změny v nastavení controlingových nástrojů. Ekonomické řízení využívá následujících modifikovaných informací (porovnáno

10


s etapou klidu): 1) Vývoj jednotlivých nákladů a výnosů je sledován v souboru hodnocení plnění nákladů a výnosů, který byl zaveden v předchozí etapě. Po účetní závěrce každého měsíce se účetní údaje o nákladových a výnosových účtech tohoto měsíce přidávají do souboru hodnocení nákladů a výnosů jako samostatný sloupec.

2) Stav peněžních prostředků na jednotlivých účtech v bance, stav pohledávek zejména vůči zdravotním pojišťovnám. Tyto informace byly doplněny o další a bylo zavedeno jednoduché hodnocení cash flow (viz příloha č.10 Cash-flow a odstavec 5.5), které zahrnovalo stav jednotlivých účtů, vývoj závazků a pohledávek souhrnném a časovém zobrazení. 3) Počet bodů vykázaných zdravotním pojišťovnám. Význam informace o počtu bodů poklesl se zavedením výkonového způsobu účtování výkonů zdravotním pojišťovnám a přestal se sledovat (viz odstavec 5.6). 4) Počet ošetřených pacientů a počet výjezdů na jednotlivých výjezdových stanovištích v režimu ZZS a LSPP. Statistické informace byly zavedeny v jednoduchém členění na oblast ZZS a LSPP. Oproti předchozí etapě dochází k agregaci informací o RPL a RZP do oblasti ZZS (viz příloha č.11 Statistika počtu pacientů a výjezdů rok 2004 a odstavec 5.7). 5) Počet ujetých kilometrů na jednotlivých výjezdových stanovištích v režimu RLP, RZP a LSPP. Tyto informace byly v této etapě vyhodnoceny s nižší mírou důležitosti a nebyly zpracovávány souhrnně za ÚS ZZS ZK (viz odstavec 5.8). 6) Počet zaměstnanců a průměrný výdělek v členění na jednotlivé kategorie zaměstnanců. Je hodnocen čtvrtletně (viz odstavec 5.9). 7) Na základě měsíčně doplňované statistky počtu ošetřených pacientů a počtu výjezdů a údajů z účetnictví bylo zavedeno sledování a vyhodnocování

11


podílových ukazatelů jako náklady na jednoho pacienta, spotřeba léků a spotřebního zdravotnického materiálu na jednoho pacienta, náklady na výjezd atd. (viz příloha č.12 Statistika za období 1-12/2004 a odstavec 5.10). Uvedené informace byly vedením ÚS ZZS ZK projednávány měsíčně, čtvrtletně k hodnocení přistupovalo hodnocení počtu zaměstnanců a průměrného výdělku. Čtvrtletně se rovněž zpracovávalo čtvrtletní hodnocení dle pokynů zřizovatele. Na základě zjištěných informací byla v případě potřeby přijata opatření k ovlivnění dalšího vývoje příslušné oblasti a zejména k dosažení vyrovnaného plnění nákladů a výnosů. 4.3.1 Hodnocení úrovně controllingu v etapě hledání optimálního řešení Ekonomické řízení začíná znovu využívat controllingových postupů. Je pravidelně hodnocen ekonomický vývoj pomocí informací z používaných controllingových nástrojů. V případě zjištění odchylného vývoje od předpokládaného (rozpočtovaného) stavu jsou v úrovni ÚS ZZS ZK přijímána opatření zaměřená na ovlivnění nákladové oblasti. Rozpočet není na základě vývoje u jednotlivých středisek upravován. V hodnocení středisek se uplatňuje zejména srovnávání jednotlivých středisek zejména pomocí vývoje podílových ukazatelů. Výsledky jsou projednávány s vedoucími lékaři středisek. Controlling v ekonomickém řízení byl již systematicky uplatňován jako součást řízení, nebyl takto označován, jeho využitím bylo dosaženo v roce 2004 vyrovnaného stavu mezi náklady a výnosy, tj. hospodářský výsledek byl nula.

4.4

Etapa realizace Jedná se o období roku 2005, kdy se v nastavení controllingových nástrojů provedly

na počátku roku 2005 některé změny, připravily se a v závěru roku 2005 se realizovaly další změny a ze zkušeností vyplynuly další poznatky pro úpravu controllingových nástrojů pro období roku 2006.

12


Ekonomické řízení využívá následujících modifikovaných informací (porovnáno s etapou hledání optimálního řešení): 1) Vývoj jednotlivých nákladů a výnosů je sledován v souboru hodnocení nákladů a výnosů, který byl zaveden v předchozí etapě. Zásadně byl změněn systém

označování nákladových středisek (viz příloha č.7

Číselník

nákladových středisek pro rok 2005 a odstavec 5.1.4). 2) Hodnotí se vývoj cash flow (viz příloha č 10 Cash flow a odstavec 5.5). 3) Hodnocení počtu bodů zaniklo v předchozí etapě (viz odstavec 5.6). 4) Počet ošetřených pacientů a počet výjezdů na jednotlivých výjezdových stanovištích v režimu RLP, RZP a LSPP. Sledování počtu ošetřených pacientů a počet výjezdů bylo rozšířeno znovu na RLP, RZP a LSPP (viz odstavec 5.7). 5) Počet ujetých kilometrů na jednotlivých výjezdových stanovištích v režimu RLP, RZP a LSPP. V předchozí etapě byly přeřazeny do operativních informací zpracovávaných na střediscích (viz odstavec 5.8). 6) Počet zaměstnanců a průměrný výdělek v členění na jednotlivé kategorie zaměstnanců. Je hodnocen čtvrtletně (viz odstavec 5.9). 7) Čtvrtletně se vyhodnocují podílové ukazatele a jejich vývoj (viz příloha č.12 Statistika za období 1-12/2004 a příloha č.13 Statistika – vývoj podílů 12/2004 a odstavec 5.10). 8) Zavádí se systém schvalování nákupů, kdy požadované nákupu jsou před jejich realizací schvalovány provozně ekonomickým náměstkem. Schvalování nepodléhají nákupy, které se realizují na základě uzavřených dodavatelských smluv např. nákup technických plynů (viz odstavec 5.13) . 9) Ve čtvrtém čtvrtletí roku 2005 se zavádí zpracovávání prognóz jednotlivých nákladových a výnosových účtů a hospodářského výsledku ke konci roku 2005. Tyto prognózy zpracovávají vedoucí lékaři středisek ZZS a provozně

13


ekonomický náměstek (viz odstavec 5.11) Uvedené informace byly vedením ÚS ZZS ZK projednávány měsíčně, čtvrtletně k hodnocení přistupovalo hodnocení

počtu zaměstnanců a průměrného výdělku,

vyhodnocování vývoje podílových ukazatelů. Čtvrtletně se rovněž zpracovávalo čtvrtletní hodnocení dle pokynů zřizovatele. Na základě zjištěných informací byla v případě potřeby přijata opatření k ovlivnění dalšího vývoje příslušné oblasti a zejména k dosažení vyrovnaného plnění nákladů a výnosů. Jednalo se např. o odložení nebo omezení nákupů – odsunutí malování garáží výjezdového stanoviště ve Zlíně, odložení nákupu notebooků pro vedení ÚS ZZS ZK. Dále bylo rozhodnuto o projednání dodacích podmínek s dodavatelem technických plynů a bylo dosaženo dohody o neúčtování nájemného v případě překročení počtu zapůjčených lahví do 5 ks. 4.4.1 Hodnocení úrovně controllingu v etapě realizace Ekonomické řízení využívá controllingových postupů. Je pravidelně hodnocen ekonomický

vývoj

pomocí

informací

z rozšiřujícího

se

portfolia

používaných

controllingových nástrojů. V případě zjištění odchylného vývoje od předpokládaného (rozpočtovaného) stavu jsou v úrovni ÚS ZZS ZK a jednotlivých středisek přijímána opatření zaměřená na ovlivnění nákladové a rovněž výnosové oblasti. Rozpočet není na základě vývoje u jednotlivých středisek upravován. V hodnocení středisek se uplatňuje zejména srovnávání jednotlivých středisek zejména pomocí vývoje podílových ukazatelů. Výsledky jsou projednávány s vedoucími lékaři středisek. Controlling v ekonomickém řízení je již systematicky uplatňován jako součást řízení, není takto označován, jeho využitím je korigován ekonomický vývoj v rámci stanoveného rozpočtu na rok 2005. Za dvouleté působení ÚS ZZS ZK jako krajské organizace byla vytvořena informační základna o dvouleté historii vývoje nákladů a výnosů, která byla využita při konstrukci

14


výhledů na období roku 2006, období 2005-8 a 2009-13.

5 5.1

Analýza jednotlivých controllingových nástrojů Nákladová střediska Konstrukce vhodného

systému

nákladových středisek realizovaný v souladu

s možnostmi informačního systému je důležitým předpokladem rozvinutí controllingových nástrojů a postupů. 5.1.1 Nákladová střediska v etapě klidu Číselník nákladových středisek (viz příloha č.2 Číselník nákladových středisek ÚS ZZS ZK) v části „Původní nákladová střediska v okresní působnosti“ uvádí strukturu nákladových středisek používaných v této etapě. Je vidět snaha prostřednictvím číselného označení nákladových středisek oddělit část režijní, ZZS a LSPP. Z číselného označení a názvu NS zahrnutých do režijní části lze odvodit, že otázka vyčlenění režijních nákladů na společné činnosti prostřednictvím nákladových středisek 100 Útvar krizového managementu, 150 Sklad pro HN – Vizovice a 500 Společné nebyla řešena komplexně. Ekonomické hodnocení činností bylo v období etapy klidu potlačeno resp. bylo zjednodušeno na hodnocení ekonomických výsledků činnosti ZZS a LSPP a tomu rovněž odpovídalo členění nákladových středisek v přetržité číselné řadě.: ZZS

NS 2**

LSPP NS 3** V nákladech NS 200 ZZS Zlín byla zahrnuta podstatná část režijních nákladů na činnost ředitelství. 5.1.2 Nákladová střediska v etapě akcelerace Posuzování ekonomických ukazatelů jednotlivých činností začíná mít strategický

15


význam v době po transformaci, kdy ekonomický rozbor nebo jenom prostá alokace příslušných nákladů a výnosů na jednotlivou činnost přinese vedení ÚS ZZS ZK potřebné informace důležité pro řízení a využitelné při přípravě strategických návrhů např. na převedení činnosti LSPP do nemocnic a zpracování podkladů pro sestavení rozpočtu v obdobích změn struktury vykonávaných činností. V etapě akcelerace bylo nastavení nákladových středisek řešeno dřív než vydání organizačního řádu a nebylo řešeno systémově. Číselník nákladových středisek (viz příloha č.2 Číselník nákladových středisek ÚS ZZS ZK) uvádí strukturu nákladových středisek používaných v této etapě v části „Nově přiřazená NS v krajské působnosti“. Označení nákladových středisek po transformaci je řešeno nesystémově, formálním i praktickým nedostatkem je přetržitost číselné řady, zejména v části LSPP u střediska ZZS Vsetín, kdy znaky 330, 332, 333 představují tři pracoviště LSPP střediska ZZS Vsetín. Na třetím místě číselného znaku: 1) je nesystémově vynechaná „1“, 2) „2“ představuje speciální vyčlenění LSPP zubní pouze u střediska ZZS Vsetín i když LSPP zubní mají i jiná střediska, 3) „3“ označuje druhé místně odloučené pracoviště střediska ZZS Vsetín a to LSPP Nový Hrozenkov, u jiných středisek jsou taková pracoviště označena „1“. Nesystémovost označení znemožňovalo jednoduché zadání intervalu výběru účetních informací a nepostihovalo komplexní možnosti alokace nákladů a výnosů na jednotlivé typy činností a na jednotlivé pracoviště. Např. zubní LSPP střediska ZZS Zlín. 5.1.3 Nákladová střediska v etapě hledání optimálního řešení ÚS ZZS ZK poskytuje služby a vykonává celou řadu rozdílných činností, které byly v předchozím pojetí shrnuty do označení ZZS nebo LSPP. V této etapě byly stanoveny jednotlivé činnosti, na které budou alokovány příslušné náklady a výnosy, dostáváme následují přehled:

16


1) Zdravotnická záchranná služba. 2) Lékařská pohotovostní služba (LSPP) – pro dospělé včetně návštěvní služby. 3) Lékařská pohotovostní služba (LSPP) – pro děti a dorost. 4) Lékařská pohotovostní služba (LSPP) – zubní. 5) Lékárenská pohotovostní služba. 6) Asistenční služby ZZS. 7) Pořádání kurzů. 8) Cvičení IZS a prezentace ZZS. 9) Režie. V etapě hledání optimálního řešení vzniká požadavek vhodně zapracovat uvedené členění činností do systému nákladových středisek na základě následujících požadavků:: 1) Návaznost na organizační strukturu ÚS ZZS ZK. 2) Optimální podrobnost členění. 3) Souvislost, logičnost a informační schopnost číselného označení. Postupně vznikaly varianty řešení, které se snažily navrhnout vyhovující číselné označení jednotlivých nákladových středisek: Varianta 1 (viz příloha č.4 Organizační a účetní číselník středisek – varianta 1): V číselníku bylo navrženo řešit číselné znaky NS v rozsahu čtyř míst a kombinovat nákladová střediska s označením organizačních středisek. Na některá NS by se účtovalo, na některé ne. Tato varianta nebyla přijata právě z důvodu možných budoucích nejasností a záměny NS s účtováním nebo bez účtování, zavedení tohoto systému do informačního systému by mohlo způsobit komplikace. Varianta 2 (viz příloha č.5 Číselník nákladových středisek, číselník zakázek – varianta 2):

17


V číselníku bylo navrženo řešit označení nákladových středisek kombinací čísla NS a čísla zakázky. První místo je obsazeno znakem „1“ ve významu označení firmy a je konstantní pro všechny NS. Tato varianta nebyla přijata z těchto důvodů: 1) První místo je zbytečně blokováno jediným znakem 2) Nejsou zachyceny všechny činnosti Varianta 3 (viz příloha č.6 Číselník nákladových středisek, číselník zakázek – varianta 3): Vychází z předchozí varianty, ruší první znak, rozšiřuje počet činností, zavádí označení „společné“ (znak „0“) ve druhé pozici tj. územního resp. organizačního hlediska, mění číselné označení režie (znak „0“ místo znaku „9“) na třetí pozici tj. činnosti. Tato varianta nebyla přijata z těchto důvodů: 1) Činnost „2“ LZS – letecká záchranná služba je zařazena nad současný rozsah poskytovaných služeb, v horizontu pěti let je nepravděpodobné provozování letecké záchranné služby, bylo doporučeno do systému NS nezařazovat. 2) Zavádění zakázek jako dalšího identifikačního znaku účetního případu bylo posouzeno jako komplikující faktor, bylo doporučeno tuto informaci zakotvit do čísla nákladového střediska. 3) Číselná řada organizačního hlediska se dostává do kolize s označením číselných řad IČP a IČZ, bylo doporučeno číselnou řadu rozdělit. Na základě zkušeností a doporučení variant 1 – 3 řešení systému nákladových středisek bylo vypracováno řešení, které bylo použito až v etapě realizace (viz příloha č.7 Číselník nákladových středisek pro rok 2005). Přestože v etapě hledání optimálního řešení bylo formulováno řešení téměř identické s použitým řešením v etapě realizace, nemohlo být v etapě hledání optimálního řešení implementováno. Překážkou okamžitého zavedení nového systému nákladových středisek byla celá řada problémů: 1) „rozbitím“ současného číselného označení by byla narušena kontinuita

18


účetních záznamů,

2) vypovídací schopnost ekonomických výsledků jednotlivých středisek by byla omezena, hodnocení by se neobešlo bez dodatečných spojování několika NS a nebylo by za jedno NS úplné za celý rok, 3) nedokončený proces tvorby organizačního řádu a organizačního schéma, který byl podmíněn dokončením personálního auditu a definováním vzorového střediska, 4) nedokončený

proces

komplexního

nastavení

elektronického

systému

personálního a mzdového informačního systému ve vztahu na nedokončený organizační řád a v minulosti vedený listinný systém personální evidence, 5) nesouhlas zřizovatele s radikální změnou číslování nákladových středisek v průběhu roku odůvodněný argumenty uvedenými v bodě 1) a 2) tohoto přehledu, 6) nedodržení zásady neměnit metodu vykazování v průběhu účetního období. Ústupkem těmto problémům bylo řešení nastavení nákladových středisek v duchu současného členění s jedinou nikoliv zásadní úpravou v číselníku nákladových středisek (viz příloha č.3 Upravený číselník nákladových středisek ÚS ZZS ZK). Tím, že bylo přejmenováno NS 100 Útvar krizového managementu na NS 100 Ředitelství byla vytvořena nedokonalá možnost odděleně účtovat některé náklady režijního charakteru mající vztah k organizačně vyčleněnému ředitelství ÚS ZZS ZK. V platnosti zůstávají nákladová střediska 150 Sklad pro HN – Vizovice a 500 společné. Hlavním významem této etapy bylo ono hledání řešení, kdy se postupně objevovaly problémy související se změnou systému nákladových středisek, které bylo nutno vyřešit před zavedením systému nových nákladových středisek v období realizace: 1) Přeřazení jednotlivých zaměstnanců do příslušných personálních středisek

19


(odpovídajících novým účetním nákladovým střediskům) v personálním a mzdovém informačním systému. 2) Změna resp. doplnění pracovně právních vztahů u těch zaměstnanců, kteří se podíleli na základě jedné pracovní smlouvy na výkonu odlišných činností nebo v odlišných střediscích např. řidič záchranář vykonával rovněž řidiče vozidel pro LSPP. 3) Přeřazení majetku na příslušná nová nákladová střediska. 4) Vypracování zásad přiřazování (alokace) nákladů na jednotlivá nákladová střediska 5) Dohodnutí změny IČZ a IČP se zdravotními pojišťovnami. 5.1.4 Nákladová střediska v období realizace Nový systém nákladových středisek (viz příloha č. 7 Číselník nákladových středisek pro rok 2005) byl vypracován se zohledněním požadavků na konstrukci nákladových středisek, která byly formulovány v etapě hledání optimálního řešení (odstavec 4.3): 1) Návaznost na organizační členění ÚS ZZS ZK První pozice v čísle NS označuje střediskové rozlišení, čísla „2“ a „3“ byly vynechány z důvodu kolize s označením číselných řad IČP a IČZ. Druhá pozice v čísle NS označuje úseky (středisko ředitelství) nebo územní rozlišení pracovišť (umístění pracovišť v rámci středisek resp. okresu) . 2) Optimální podrobnost členění Závěrečné řešení stanovilo pětimístné číselného označení NS a zvolena byla úroveň úseku (středisko ředitelství) a pracoviště v kombinaci s činností. 3) Souvislost, logičnost a informační schopnost číselného označení Číslo nákladového střediska je ve formátu: ***/*

20


Hodnoty první pozice:

1 ředitelství 4 Zlín 5 Kroměříž 6 Uherské Hradiště 7 Vsetín 8 Valašské Meziříčí

Hodnoty druhé pozice:

0 společné 1,2, ..4 jednotlivá pracoviště

Hodnoty třetí pozice:

1 ZZS 2 LSPP 3 lékárny 4 asistence 5 pořádání kurzů 6 cvičení IZS 0 režie

Čtvrtá pozice:

/ (lomítko) – používá se pouze v kombinaci s pátou pozicí

Hodnoty páté pozice:

1 LSPP dospělí 2 LSPP děti a dorost 3 LSPP zubní.

21


5.1.5 Zhodnocení

významu a využití nákladových středisek a doporučení dalšího

rozvoje Systém nákladových středisek je základem informací, které využívá controlling. Nastavení vypovídací schopnosti názvu a číselného označení je výhodou pro rychlou orientaci. Systém nákladových středisek, vzniklý v etapě realizace zobrazuje informace v potřebné podrobnosti z hlediska organizační a vykonávaných činností. Systém číselného označení je schopen vyřešit i případné požadavky na podchycení organizačních změn a v současné době nevyžaduje revizi.

5.2

Náklady a výnosy Náklady a výnosy jsou zobrazovány v účetnictví v souladu s účetním rozvrhem na

jednotlivé analytické a syntetické účty. Účetní rozvrh byl v průběhu jednotlivých etap rozvoje a využití controllingu upravován dle potřeb, přičemž tyto úpravy nebyly zásadního charakteru, jednalo se zejména o sloučení nebo rozšíření některých analytických účtů. Pro zobrazování přímých a režijních nákladů byla využita konstrukce systému nákladových středisek, které ve svém číselném označení na třetí pozici nesou informaci o činnosti. Jako poslední činnost s označením “0“ byla do systému nákladových středisek zařazena oblast režijních nákladů (viz příloha č.7 Číselník nákladových středisek pro rok 2005) : Pro zajištění jednotnosti rozlišování přímých a režijních nákladů a jejich správnou alokaci na příslušná NS byly vypracovány pro každé středisko ZZS zásady přiřazování nákladů na jednotlivá NS. V zásadách jsou konkrétně stanoveny typy nákladů, které budou účtovány na jednotlivá střediska např. poplatky za internet ve středisku ZZS Kroměříž na středisko společné 500. Jako komplikované se z hlediska systémového pohledu jeví zařazení NS 150 Krajské operační středisko (viz příloha č.7 Číselník nákladových středisek pro rok 2005) pod

22


ředitelství a do činnosti režie. Krajské operační středisko je zdravotnické operační středisko, které prostřednictvím zdravotnického personálu a informačního systému zejména organizuje zásahy posádek RLP a RZP na základě tísňových volání na linku 155. Označení „krajské“ znamená zdůraznění budoucího záměru vykonávat tuto činnost z jednoho místa pro všechny střediska ZZS ve Zlínském kraji. Tento záměr je realizován zatím částečně, centrálně jsou ze Zlína organizovány výjezdy posádek RLP a RZP pro okresy Zlín, Uherské Hradiště a oblast Valašského Meziříčí. Z hlediska nákladů alokovaných do NS 150 Krajské operační středisko se nejedná o náklady režijní. Činnost tohoto střediska souvisí bezprostředně s činností zdravotnická záchranná služba a jeho identifikace by měla být změněna ve stávajícím sytému minimálně na číslo NS 151 (na posledním místě změnit označení činnosti na : 1 – ZZS).

5.2.1 Zhodnocení významu a využití nákladů a výnosů a doporučení dalšího rozvoje Controllingový nástroj náklady a výnosy zejména v rozčlenění na náklady přímé a režijní je další nezbytný základ informací, které využívá controlling. Využití nastavení vypovídací schopnosti názvu a číselného označení v systému nákladových středisek je výhodou pro rychlou orientaci a i pro rychlé sumace režijních nákladů. Pro další etapu rozvoje a využití controllingu doporučuji změnu v číselném označení u NS 150 Krajské operační středisko. Charakter činnosti tohoto střediska představuje přímé náklady na činnost ZZS, v současné době je toto středisko zařazeno do režijních nákladů. Uplatnění dalších pohledů na náklady např. konstantní a variabilní a dalších forem analýzy nákladů např. analýza kritických bodů, analýza příspěvku na úhradu je otázkou uplatnění vyšších forem controllingu v podmínkách ÚS ZZS ZK. V současném systému financování záchranných služeb bude uplatnění vyšších forem controllingu značně problematické. Jedná se o možnost využití moderních informačních systémů, které tyto oblasti řeší

23


komplexně s přímou návazností na účetnictví a zpracování mezd. Tvorba fondu investic se realizuje z odpisů a další poskytnutí dodatečných zdrojů

na rozvoj ekonomického

informačního systému od zřizovatele naráží na nedostatek finančních prostředků, které jsou u zřizovatele omezené a pokud se formou investiční dotace dostanou do ÚS ZZS ZK, pak jako investiční dotace na výstavbu nové provozní budovy. V roce 2005 dokonce nařídil zřizovatel mimořádný odvod z fondu investic ve výši 6 mil. Kč.

5.3

Rozpočet Na základě zřizovatelem schváleného rozpočtu nákladů a výnosů vznikl v etapě

akcelerace systém rozpracování rozpočtu nákladů a výnosů ÚS ZZS ZK do jednotlivých rozpočtů středisek v kompletní struktuře syntetických nákladových a výnosových účtů. Informace o rozpočtované hodnotě byla uvedena v hodnocení plnění nákladů a výnosů (viz příloha č.8 Hodnocení nákladů a výnosů ZZS Vsetín – etapa akcelerace) včetně informací o procentním a absolutním plnění syntetických účtů porovnáním skutečnost /roční rozpočet. V období realizace byla metoda rozpočtování rozšířena o zpracování rozpočtu analytických účtů do jednotlivých rozpočtů středisek. (viz příloha č.9 Hodnocení nákladů a výnosů ZZS Vsetín). 5.3.1 Zhodnocení významu a využití rozpočtu a doporučení dalšího rozvoje Možnosti využití tohoto controllingového nástroje jsou daleko větší než je současný stav. Pozitivní je skutečnost, že rozpočtování nákladů a výnosů bylo zavedeno a v etapě realizace prohloubeno a že probíhá vyhodnocování plnění rozpočtu u jednotlivých středisek. Další rozvoj a využití rozpočtu jako controllingového nástroje bude nezbytné zaměřit na odstranění následujících negativ: 1) Rozpočet je statický, je zpracován jednou na počátku roku a v dalších obdobích roku při hodnocení plnění nákladů a výnosů se konstatuje příslušný

24


vývoj, na základě hodnocení se neprovádí korekce rozpočtovaných hodnot. 2) Rozpočet je zpracován pouze na souhrnné úrovni středisek, není rozpracován do detailu jednotlivých nákladových středisek. 3) Rozpočet je zpracováván jako roční, není využita operativnost postupného rozpočtování čtvrtletního a ideálně měsíčního.

5.4

Hodnocení plnění nákladů a výnosů Hodnocení plnění nákladů a výnosů bylo zavedeno v etapě akcelerace (viz příloha.č.8

Hodnocení nákladů a výnosů ZZS Vsetín – etapa akcelerace) a jsou v něm uvedeny a navzájem propojeny informace za středisko: 1) Roční rozpočet jednotlivých nákladových a výnosových syntetických účtů. 2) Skutečnost jednotlivých analytických nákladových a výnosových účtů v jednotlivých měsících hodnotách a aktuální kumulativní součet měsíčních hodnot od počátku roku. 3) Poměr jednotlivých analytických účtů k celkovým nákladům. 4) Vyhodnocení plnění rozpočtu u syntetických účtů v procentech a v absolutních hodnotách. Souhrnné informace o skutečnosti za středisko se získávají součtem jednotlivých NS. V etapě realizace bylo hodnocení nákladů a výnosů rozšířeno v části rozpočtu a plnění rozpočtu (viz příloha č.9 Hodnocení nákladů a výnosů ZZS Vsetín. Do rozpočtu byly uvedeny rozpočtované hodnoty u jednotlivých analytických účtů a byly doplněny součty analytických účtů. Do části plnění bylo zavedeno komplexní hodnocení rozpočtu jednotlivých analytických účtů a součtu analytických účtů včetně informace o podílu na celkových nákladech. Na jednotlivá střediska je vždy po uzavření účetních výsledků za příslušné období předáno hodnocení nákladů a výnosů, které je zpracováno v Excelu pomocí exportu dat z účetnictví.

25


Zpracování uvedeného vyhodnocení je poměrně komplikované a vyplývá z možností používaných SW. Využití komplexnějších informačních systémů nebo manažerských nástaveb je v současných ekonomických podmínkách a podmínkách technicko-personálněorganizačních nereálné. 5.4.1 Zhodnocení významu a využití hodnocení plnění nákladů a výnosů a doporučení dalšího rozvoje Z tohoto controllingového

nástroje čerpají informace o vývoji

jednotlivých

nákladových a výnosových účtů v absolutním objemu i relaci k rozpočtu, u nákladů relaci k celkovým nákladům vedoucí lékaři středisek, provozně ekonomický náměstek, náměstek pro léčebnou péči. Informace jsou využívány pro: 1) Zhodnocení vývoje nákladů a výnosů za aktuální období, případně za vybraná období (čtvrtletí, rok). 2) Zpracování prognóz vývoje nákladů a výnosů. 3) Analýzu vývoje vybraných oblastí nákladů, výnosů, středisek, nákladových středisek. 4) Tvorbu rozpočtu na další roční období. Zpracovávané

hodnocení

plnění

nákladů

a

výnosů

je

často

využívaným

controllingovým nástrojem. Doporučuji jeho současnou podobu zachovat do doby, než bude nahrazena souhrnným manažerským výstupem z informačního systému.

26


5.5

Přehled cash flow Etapě hledání řešení bylo zavedeno jednoduché hodnocení cash flow (viz příloha č.10

Cash flow), které zahrnovalo stav jednotlivých účtů, vývoj závazků a pohledávek souhrnném a časovém zobrazení. Z uvedeného přehledu, který se zpracovává v týdenním intervalu vyplývají

informace o momentálním stavu finančních prostředků na všech účtech, o

souhrnných budoucích příjmech a výdajích s horizontem následujícího měsíce. Podkladem pro zpracování přehledu cash flow je informace o stavu finančních prostředků na jednotlivých účtech a podrobný přehled závazků a pohledávek. 5.5.1 Zhodnocení významu a využití přehledu cash flow a doporučení dalšího rozvoje Přehled cash flow v používané jednoduché formě vyhovuje potřebám poskytování informací o stavu finančních prostředků a předpokládaných příjmech a výdajích v následujícím měsíci. Doporučuji přehled cash flow ponechat v současné podobě.

5.6

Počet bodů vykázaných zdravotním pojišťovnám Význam informace o počtu bodů se zavedením výkonového způsobu účtování výkonů

zdravotním pojišťovnám v etapě akcelerace poklesl a bylo rozhodnuto o jeho zrušení. 5.6.1 Zhodnocení významu a využití počtu vykázaných bodů zdravotním pojišťovnám a doporučení dalšího rozvoje Controllingový nástroj sledování počtu bodů vykázaných zdravotním pojišťovnám se uplatnil v období klidu, kdy bod představoval jednotku výkonů a bylo žádoucí mít informace o vývoji výkonů prostřednictvím vývoje počtu bodů uplatněných u jednotlivých zdravotních pojišťoven. Bylo ilustrativní sledovat vývoj podílového ukazatele náklady na jeden bod.

27


Se zavedením výkonového způsobu účtování výkonů resp. tržeb z prodeje služeb pozbývá význam sledovat vývoj počtu vykázaných bodů jednotlivým pojišťovnám. Pozornost se přesunuje do posuzování hodnotového vyjádření výkonů tzn. objemu tržeb z prodeje služeb a zejména do oblasti cash flow, když finanční stabilita může být ohrožena neúměrným opožďován úhrad zejména od VZP.

5.7

Počet ošetřených pacientů a počet výjezdů Pro potřeby hodnocení vývoje jednotlivých operativních statistických ukazatelů

z hlediska jednotlivých středisek nebo celého ÚS ZZS ZK bylo komplexně v rámci ÚS ZZS ZK zavedeno již v etapě akcelerace sledování počtu výjezdů a počtu ošetřených pacientů (viz příloha č.14 Statistika počtu pacientů LSPP a ZZS a výjezdů ZZS rok 2004) v členění dle činností (ZZS a LSPP) a dle středisek a pracovišť. Údaje jsou sledovány v jednotlivých měsíčních obdobích a v kumulativním součtu za období 1 až příslušné období v roce. Oproti předchozí etapě dochází k agregaci informací o RPL a RZP do oblasti ZZS. V etapě realizace bylo sledování počtu ošetřených pacientů a počet výjezdů rozšířeno znovu na RLP, RZP a LSPP. 5.7.1 Zhodnocení významu a využití počtu ošetřených pacientů a počet výjezdů a doporučení dalšího rozvoje Význam sledování počtu ošetřených pacientů a počtu výjezdů v podrobnosti RLP, RZP a LSPP se potvrdil v praxi. Tyto údaje jsou nezbytné pro hodnocení výkonů, pro sledování opodstatněnosti umístění výjezdového střediska, pro sledování vývoje struktury výkonů v jednotlivých typech poskytované služby (RLP,RZP, LSPP). Doporučuji tento controllingový nástroj zachovat a připravit změnu způsobu sestavování tohoto přehledu z ručního na automatický s využitím databáze informačního systému pro řízení výjezdů záchranné služby.

28


5.8

Počet ujetých km V etapě hledání optimálního řešení byla potřeba zpracování přehledu o počtu ujetých

kilometrů na jednotlivých výjezdových stanovištích v režimu RLP, RZP a LSPP překlasifikována na nižší míru důležitosti pro potřeby vrcholového řízení krajské organizace. Přehledy o počtech ujetých km nebyly zpracovávány souhrnně za ÚS ZZS ZK a byly přeřazeny do operativních informací zpracovávaných na střediscích.

5.8.1 Zhodnocení významu a využití počtu ošetřených pacientů a počet výjezdů a doporučení dalšího rozvoje Vykazování a sledování počtu ujetých km v režimu RLP, RZP a LSPP má význam jako doplňková informace k dalším ukazatelům výkonů (počty ošetřených pacientů, počty výjezdů, objem tržeb za prodej služeb) ale zejména má význam sledování počtu ujetých km u jednotlivých vozidel ve vztahu ke spotřebě pohonných hmot. Doporučuji ponechat zpracování a vyhodnocování počtu ujetých km v operativních informacích jednotlivých středisek zejména pro potřeby hodnocení autoprovozu.

5.9

Počet zaměstnanců a průměrný výdělek Přehled o počtu zaměstnanců v jednotlivých kategoriích a jejich průměrných výdělcích

se zpracovávají měsíčně a hodnotí se čtvrtletně. 5.9.1 Zhodnocení významu a využití počtu zaměstnanců a průměrného výdělku a doporučení dalšího rozvoje Význam informace o počtu zaměstnanců v jednotlivých kategoriích a jejich průměrných výdělcích je využíván jako konečné souhrnné zhodnocení přijatých opatření, které se odehrávají v oblasti řízení lidských zdrojů, v oblasti organizace práce, v oblasti využívání nástrojů regulace mzdového vývoje. V ročních hodnotách se využívá pro

29


hodnocení mzdového vývoje a modelování budoucího mzdového vývoje. Doporučuji zachovat tento controllingové nástroj v současné podobě.

5.10

Podílové ukazatele Kvalitativně vyšším stupněm analýz je využití podílových ukazatelů, které jsou

konstruovány s využitím výstupů z účetnictví na jednotlivá NS (viz příloha č.12 Statistika za období 1-12 / 2004). Jedná se o ukazatele: 1) náklady na pacienta 2) léky a spotřební zdravotnický materiál na pacienta 3) náklady na výjezd 4) léky a spotřební zdravotnický materiál na výjezd 5) výnosy na pacienta 6) výnosy na výjezd Dalším stupněm zkvalitnění a prohloubení analýz je sledování vývoje podílových ukazatelů za příslušné období (viz příloha č.13 Statistika – vývoj podílů 12/2004), kde je zpracován vývoj podílových ukazatelů za rok 2004 k podílovým ukazatelům za období 16/2004. 5.10.1 Zhodnocení

významu a využití podílových ukazatelů a doporučení dalšího

rozvoje Podílové ukazatele a jejich vývoj v jednotlivých obdobích (rok, čtvrtletí) představují nástroj s velkou vypovídací schopností, která je samozřejmě ovlivněna způsobem jejich konstrukce. Jejich využití není prozatím plně doceněno. Pomocí tohoto nástroje je možno pohodlně sledovat a srovnávat úroveň nákladovosti a produktivity jednotlivých pracovišť a

30


na základně dalších podrobných rozborů přijímat opatření k odstranění negativních jevů. Doporučuji ponechat v současné podobě.

5.11

Prognózy jednotlivých nákladových a výnosových účtů Zpracování prognóz jednotlivých nákladových a výnosových účtů a z nich

vyplývajícího hospodářského výsledku v ročních objemech bylo zavedeno v etapě realizace jako nástroj k získání informací o předpokládaném vývoji objemu jednotlivých nákladů a výnosů a v součtech potom i hospodářského výsledku roku 2005. Tyto prognózy zpracovávají vedoucí lékaři středisek ZZS a provozně ekonomický náměstek vždy po zpracování hodnocení nákladů a výnosů za příslušné období. 5.11.1 Zhodnocení významu a využití prognóz a doporučení dalšího rozvoje Zpracování prognóz je v podmínkách ÚS ZZS ZK novým controllingovým nástrojem a vedoucí lékaři s ním neměli žádné zkušenosti. Osvětou a konzultacemi bylo dosaženo pochopení konstrukce prognóz a sjednocení postupu zpracovávání. Při zpracování prognózy je zpracovatel nucen na základě svých zkušeností a znalostí o řízeném středisku zpracovat odhad předpokládaného vývoje nákladů a výnosů a to až do podrobnosti jednotlivých účtů a současně přijímá odpovědnost za ovlivňování budoucího vývoje. Prognózy se osvědčily jako nástroj pro získání informací o předpokládaném vývoji, upozorňují na odchylný vývoj od rozpočtu v konkrétních nákladech a výnosech. Pro rozvoj tohoto controllingového nástroje doporučuji zvážit zejména jeho využití např. v období v průběhu roku prognózy měsíční, prognóza následujících několika jednotlivých měsíců, prognózy kombinované – další tři měsíce a další čtvrtletí apod.

31


6

Controllingové postupy Controllingové postupy znamenají proces zpracování a využití výstupů z příslušných

controllingových nástrojů a jejich zpracování do adekvátních závěrů, výstupů, doporučení, rozhodnutí. Controllingové postupy probíhají na různých úrovních organizační struktury od vedoucího lékaře střediska, přes provozně ekonomického náměstka až po vedení organizace a ředitele.

6.1

Controllingové postupy vedoucího lékaře střediska Vedoucí lékař střediska vykonává controllingové postupy ve spojitosti se s některými

controllingovými nástroji. Jedná se o aktivní účast vedoucího lékaře na vyhodnocení obdržených informací, jejich transformaci v konkrétních podmínkách střediska do informací poskytovaných v rámci užívání controllingových nástrojů. 6.1.1 Hodnocení plnění nákladů a výnosů Vedoucí lékař střediska měsíčně obdrží hodnocení plnění nákladů a výkonů. Je informován o vývoji na základě skutečnosti a porovnání s rozpočtem, tento vývoj hodnotí, požaduje po zpracovateli resp. účtárně podrobnější informace v případě nejasností, na základě negativního vývoje hodnotí možnost ovlivnění vývoje ze své úrovně a hledá a přijímá opatření na úrovni střediska, zpracovává komentář k plnění za příslušné období pro průběžné hodnocení, které probíhá na úrovni vedení organizace. 6.1.2 Počet ošetřených pacientů, počet výjezdů a podílové ukazatele Informace za středisko poskytuje vedoucí lékař střediska hlavní sestře, tuto informaci má za své středisko relativně brzy po ukončení měsíce a využívá tyto informace v kombinaci s hodnocením plnění nákladů a výnosů. Čtvrtletně hodnotí v kombinaci s hodnocením plnění nákladů a výnosů i vývoj podílových ukazatelů.

32


6.1.3 Prognózy jednotlivých nákladových a výnosových účtů V procesu zpracování prognóz jednotlivých nákladových a výnosových účtů se u vedoucího lékaře střediska mísí informace o skutečnosti, o vývoji ve vztahu k rozpočtu a jeho vlastní provedená opatření v rámci střediska a představa o očekávaném vývoji. Zpracování prognózy představuje náročnou controllingovou činnost. 6.1.4 Požadavky na nákupy Na základě provozních potřeb a na základě prováděných controllingových činností (hodnocení vývoje, prognózy) předkládá vedoucí lékař provozně ekonomickému náměstkovi požadavky na nákupy. Jedná se o nákupy, které nejsou realizovány na základě obchodních smluv. Nákup technických plynů je ošetřeno obchodní smlouvou

a probíhá na základě

aktuálních potřeb středisek a nákup se nežádá ale např. nákup léků a spotřebního zdravotnického materiálu podléhá schválení provozně ekonomického náměstka.

6.2

Controllingové postupy provozně ekonomického náměstka Provozně ekonomický náměstek je jednak zpracovatel většiny controllingových

nástrojů a jednak vykonavatelem controllingové činnosti, která se soustřeďuje na komplexní posouzení vývoje ekonomiky ÚS ZZS ZK ve vztahu k rozpočtu a to na úrovni organizace i jednotlivých středisek s využitím výstupů ze všech controllingových nástrojů. Na základě těchto informací realizuje rozhodnutí prostřednictvím schvalování nákupů, analyzuje problémové oblasti a navrhuje opatření v jednotlivých oblastech. Základní platformou pro projednání výsledků vývoje ekonomických ukazatelů, analýz vybraných oblastí a návrhů opatření je průběžné hodnocení hospodaření středisek za účasti vedoucích lékařů a vedení ÚS ZZS ZK.

6.3

Controllingové postupy vedení organizace Vedení organizace v čele s ředitelem projednává měsíčně resp. čtvrtletně výsledky

vývoje ekonomických ukazatelů, analýz vybraných oblastí a návrhy opatření předkládané

33


jednotlivými vedoucími lékaři středisek a provozně ekonomickým náměstkem. Přijímá potřebná opatření v jednotlivých provozních oblastech k zajištění předmětu činnosti ÚS ZZS ZK a dosažení vyrovnaného plnění nákladů a výnosů v rámci stanoveného rozpočtu.

7

Výsledky analýzy a ověření hypotézy Provedenou analýzou a řešením jednotlivých oblastí

praktických zkušeností řešitelů prověřen,

navrhnut

byl postupně a na základě

a zaveden do

praxe systém

controlingových nástrojů a postupů v ekonomické oblasti řízení ÚS ZZS ZK. Jeví se potřeba zařadit do přehledu etap rozvoje a využití controllingu v podmínkách ÚZ ZZS ZK etapu další (pátou): 5) etapa prohloubení Začátek etapy prohloubení je umístěn do období počátku roku 2006 a představuje záměr využití controllingu k nepřetržitému procesu sledování, analyzování a hodnocení vývoje jednotlivých činností s využitím v ekonomickém řízení. V průběhu etapy realizace se zmíněné controllingové postupy v ekonomickém řízení uplatňovaly a v praxi ověřily. Postupným a pravidelným využíváním uvedených nástrojů byla posílena ekonomická informovanost

zejména jednotlivých vedoucích lékařů (vedoucích středisek) v kontextu

s organizováním zdravotnické činnosti. Informace o obsahu a vývojových tendencí jednotlivých účtů byla využita jednak při operativním ekonomickém řízení a jednak při zpracování návrhů rozpočtu nákladů a výnosů pro budoucí období.

34


Zaměření na prohloubení využití uvedených controllingových nástrojů případně na hledání a rozvoj dalších naráží v současných podmínkách ÚS ZZS ZK na dvě překážky: •

Poddimenzované personální obsazení ekonomického úseku v počtu 5 zaměstnanců. Úsek zajišťuje činnost účtárny, odbytu výkonů a ekonomickou činnost.

•

Nevyužití plných možností informatiky a vhodných manažerských systémů.

Obě překážky jsou v dalším období rozvoje ÚS ZZS ZK překonatelné za podmínky vytvoření dostatečných finančních zdrojů. Na závěr je nezbytné se vrátit k formulované hypotéze této práce: V podmínkách záchranné služby má význam řešit a využívat systém controllingu a controllingových nástrojů zejména v ekonomické oblasti a lze pro tuto oblast nalézt a postupně prohubovat rozsah a vypovídací schopnost výstupů z controllingových nástrojů. Obsah této práce a zejména již v praxi realizované controllingové postupy a controllingové nástroje v podmínkách ÚS ZZS ZK prokazují potvrzení formulované hypotézy.

8

Zevšeobecnění závěrů pro praxi Controlling v podmínkách ÚS ZZS ZK znamená systém řízení, založený na

soustavném komplexním hodnocení a ovlivňování vývoje jednotlivých činností na základě informací získaných z controllingových nástrojů. Uplatnění controllingových nástrojů a controllingových postupů není specifikou ÚS ZZS ZK, je to rozpracování a aplikace controllingu do konkrétního ekonomického prostředí, je to nástroj k dosažení stanoveného cíle, v našem případě realizovat předmět činnosti

35


s omezenými finančními zdroji. V jiných ekonomických

celcích se může jednat o stejný cíl (záchranné služby,

nemocnice, zdravotnická zařízení) nebo se může jednat o dosažení jiného cíle např. maximálního zisku, dosažení maximální technické vybavenosti apod. Uplatnění controllingových nástrojů a controllingových postupů je univerzální a po systémově provedené analýze konkrétního předmětu činnosti organizace a ekonomického prostředí lze nalézt a nastavit vhodné controllingové nástroje a controllingové postupy, které budou využity zejména v ekonomické oblasti. Návrh postupu zavádění controllingu: A. Rozhodnutí o zavedení controllingu. Management organizace rozhodne o zavedení controllingu jako nástroje k zajištění předmětu činnosti nebo realizace jiných cílů. Pokud je toto rozhodnutí formální a není podpořeno aktivní účastí managementu je předem odsouzeno k nezdaru. B. Rozhodnutí o míře vložených prostředků. Míra vložených prostředků do budování controllingu a konkretizace představ o personálním zabezpečení controllingu je důležitá pro stanovení postupu zavádění controllingu. Může se jednat o vyčlenění finančních prostředků na nákup a implementaci komplexních informačních systémů integrujících účetnictví, mzdovou agendu skladové hospodářství, řízení nosných procesů včetně manažerských výstupů a využití poradenské firmy. Může se také jednat o využití současných prostředků bez záměru vkládat do zavedení controllingu další prostředky a vytěžit maximum ze současných podmínek. C. Analýza současné úrovně informací. V každé organizaci existuje celá řada informačních zdrojů, které jsou využívány pro řízení (účetní informace, přehledy, reporty apod.) Jejich analýza z hlediska jejich struktury, podrobnosti, systematičnosti a jejich využití při řízení, zhodnocení významu a doporučení dalšího rozvoje nosičů informací (controllingových nástrojů) je nezbytným východiskem pro

36


definování jaké controllingové nástroje a jaké informace v nich obsažené budou využity. D. Definování controllingových nástrojů. Návrh rozšíření, doplnění, prohloubení nebo omezení jednotlivých controllingových nástrojů vyplyne z předchozí analýzy a bude ovlivněn rozhodnutím o míře vložených prostředků. Cílem bude nalézt vhodné množství controllingových nástrojů.

E. Definování controllingových postupů Controllingové

postupy

budou

definovat

práci

s controllingovými

nástroji

resp.,

s informacemi v nich obsažených. Mělo by být řečeno, kdo který controllingový nástroj bude zpracovávat a v jakém čase a kdo se získanými informacemi bude zabývat, hodnotit, navrhovat nebo přímo realizovat opatření v případě nepříznivého vývoje.

37


9

Literatura 1)

Controlling. s.r.o, odd. 2 Význam controllingu, str. 1. Dostupné na internetu: http://home.tiscali.cz/contolling/vyznam.html, zobrazeno 6.5.2005

2)

Ekonomický slovník, heslo Controlling, Copyright © Economic Wizard v.o.s., 2004. Dostupné na internetu: http://www.ewizard.cz/logistikaslovnik.php?detail=59, zobrazeno 6.5.2005

3)

Eschenbach R. a kol.: Controlling. CODEX 2000. 816 s. ISBN 80-8596386-8

4)

Gladkij Ivan a kolektiv: Management ve zdravotnictví. Computer Press, Brno 2003. 380 s. ISBN 80-7226-996-8

5)

Hindls Richard a kol.: Metody statistické analýzy pro ekonomy. Management Press, Praha 1997. 249 s. ISBN 80-85943-44-1

6)

IT SYSTEM-1-2/2002 – Nejčtenější články, Controlling bude v budoucnu zaujímat jedno z významných míst v řízení…, str. 1. p. Mgr. Miloš Weiser, ekonomický ředitel společnosti Hella Autotechnik, s.r.o. Dostupné na internetu: http://www.systemonline.cz/site/nejctenejsi_clanky/gist.htm, zobrazeno 6.5.200

7)

Tuleja Pavel, Nezval Pavel, Majerová Ingrid: Základy mikroekonomie. CP Books, a.s., Brno 2005, 262 s. ISBN 80-251-0603-9

8)

Vollmuth Hilmar J.: Nástroje controllingu od A do Z. Profess Consulting s.r.o. – Praha 360 s. ISBN 80-7259-029-4, EAN 078-80-7259-029-2

9)

VYHLÁŠKA č. 434/1992 Sb., o zdravotnické záchranné službě

10) VYHLÁŠKA č. 505/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, které jsou územními samosprávnými celky, příspěvkovými organizacemi, státními fondy a organizačními složkami státu 11) ZÁKON č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů 12) ZÁKON č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech a o změně některých

38


souvisejících zákonů (rozpočtová pravidla)

39


Atestační práce: Úloha controllingu v ekonomickém řízení záchranné služby

Příloha č. 1

Přehled zdravotnických pracovišť ÚS ZZS ZK Organizační název střediska ZZS Zlín

sídlo

zdravotnická pracoviště

umístění

Zlín

ZZS ZZS ZZS LSPP pro dospělé LSPP pro dospělé LSPP pro děti a dorost LSPP zubní ZZS ZZS LSPP pro dospělé LSPP pro dospělé LSPP pro děti a dorost LSPP zubní

Zlín Otrokovice Slavičín (Valašské Klobouky) Zlín Valašské Klobouky Zlín Zlín Kroměříž Bystřice pod Hostýnem Kroměříž Bystřice pod Hostýnem Kroměříž Kroměříž

ZZS ZZS LSPP pro dospělé LSPP pro dospělé LSPP pro děti a dorost LSPP pro děti a dorost ZZS ZZS LSPP pro dospělé LSPP pro dospělé LSPP pro děti a dorost LSPP zubní

Uherské Hradiště Uherský Brod Uherské Hradiště Uherský Brod Uherské Hradiště Uherský Brod Vsetín Nový Hrozenkov Vsetín Nový Hrozenkov Vsetín Vsetín

ZZS ZZS LSPP pro dospělé LSPP pro dospělé

Valašské Meziříčí Rožnov pod Radhoštěm Valašské Meziříčí Rožnov pod Radhoštěm

ZZS Kroměříž Kroměříž

ZZS Uherské Hradiště

Uherské Hradiště

ZZS Vsetín

Vsetín

ZZS Valašské Meziříčí

Valašské Meziříčí

1


2



Příloha č. 2

Číselník nákladových středisek ÚS ZZS ZK Původní NS v okresní působnosti středisko Název Útvar krizového managementu 100 150 Sklad pro HN-Vizovice 200 ZZS Zlín

250 270 280 300

370 500

Nově přiřazená NS v krajské působnosti středisko Název

210 220 221 230 240 241

ZZS Valašské Meziříčí ZZS Uherské Hradiště ZZS Uherský Brod ZZS Vsetín ZZS Kroměříž ZZS Bystřice p. Hostýnem

310 311 320 321 330 332 333 340 341

LSPP Valašské Meziříčí LSPP Rožnov p. Radhoštěm LSPP Uherské Hradiště LSPP Uherský Brod LSPP Vsetín LSPP Vsetín-zubní LSPP Nový Hrozenkov LSPP Kroměříž LSPP Bystřice p. Hostýnem

ZZS Otrokovice ZZS Valašské Klobouky ZZS Slavičín LSPP Zlín

LSPP Valašské Klobouky Společné

1



Příloha č. 3

Upravený číselník nákladových středisek ÚS ZZS ZK Nově přiřazená NS Dílčí úprava v etapě Původní NS v okresní působnosti v krajské působnosti hledání řešení středisko Název středisko Název středisko Název Útvar krizového managementu 100 100 Ředitelství 150 Sklad pro HN-Vizovice 200 ZZS Zlín 210 ZZS Valašské Meziříčí 220 ZZS Uherské Hradiště 221 ZZS Uherský Brod 230 ZZS Vsetín 240 ZZS Kroměříž 241 ZZS Bystřice p. Hostýnem 250 ZZS Otrokovice ZZS Valašské 270 Klobouky 280 ZZS Slavičín 300 LSPP Zlín 310 LSPP Valašské Meziříčí LSPP Rožnov p. Radhoštěm 311 320 LSPP Uherské Hradiště 321 LSPP Uherský Brod 330 LSPP Vsetín 332 LSPP Vsetín-zubní 333 LSPP Nový Hrozenkov 340 LSPP Kroměříž LSPP Bystřice p. Hostýnem 341 LSPP Valašské Klobouky 370 500 Společné

2



Příloha č. 4

Organizační a účetní číselník středisek – varianta 1 organizační hledisko

územní hledisko

činnost

další členění

účtování

1 2 3 4 5 6 1 2 1 2 3 3 9 1,2,3 … 0 0

0 1 1 2 2 2 2 2 3 3 4 4 4 5 5 6 6 9 9 9

0 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9

x x 1 x 1 2 3 4 x 1 x 1 2 x 0 x 1 x 1 2

Současné HS

ředitelství Zlín Kroměříž Uherské Hradiště Vsetín Valašské Meziříčí výjezdové stanoviště, pracoviště ZZS LSPP dospělí děti zubní lékárny režie úseku další členění nerozlišeno nerozlišeno

1, 2 ..

1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1

Název

ředitelství ÚS úsek ředitele úsek ředitele úsek provozně ekonomický provozně ekonomický náměstek ekonomický odbor odbor informatiky odbor technický úsek personální úsek personální úsek krizového řízení úsek krizového řízení sklad pro HN Chrastěšov úsek léčebné péče úsek léčebné péče úsek organizace zdravotní péče úsek organizace zdravotní péče společné společná režie dotace, zúčtování fondů apod.

NE NE NE

NE NE

NE NE NE

1

100 150

500



Příloha č. 4

Organizační a účetní číselník středisek – varianta 1 organizační hledisko

územní hledisko

činnost

další členění

2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 3 3 3 3 3 3 3 3 4 4 4 4 4 4 4 4 4 5 5 5 5 5 5 5 5

0 1 1 1 1 1 2 3 4 4 0 1 1 1 1 1 2 2 0 1 1 1 1 2 2 2 2 0 1 1 1 1 1 2 2

0 1 2 2 2 3 1 1 1 2 0 1 2 2 2 3 1 2 0 1 2 2 2 1 2 2 3 0 1 2 2 2 3 1 2

x 0 1 2 3 0 0 0 0 1 x 0 1 2 3 0 0 1 x 0 1 2 0 0 1 2 0 x 0 1 2 3 0 0 1

účtování

NE

Název

středisko ZZS Zlín Zlín ZZS Zlín LSPP dospělí Zlín LSPP děti Zlín LSPP zubní Zlín lékárny Otrokovice ZZS Slavičín ZZS Valašské Klobouky ZZS Valašské Klobouky LSPP středisko ZZS Kroměříž Kroměříž ZZS Kroměříž LSPP dospělí Kroměříž LSPP děti Kroměříž LSPP zubní Kroměříž lékárny Bystřice ZZS Bystřice LSPP dospělí středisko ZZS Uherské Hradiště Uherské Hradiště ZZS Uherské Hradiště LSPP dospělí Uherské Hradiště LSPP děti Uherské Hradiště lékárny Uherský Brod ZZS Uherský Brod LSPP dospělí Uherský Brod LSPP děti Uherský Brod lékárny středisko ZZS Vsetín Vsetín ZZS Vsetín LSPP dospělí Vsetín LSPP děti Vsetín LSPP zubní Vsetín lékárny Nový Hrozenkov ZZS Nový Hrozenkov LSPP dospělí

NE

NE

NE

2

Současné HS

200 300

250 280 270 370 240 340

241 341 220 320

221 321

230 330 332 333


6 6 6 6 6 6 6

0 1 1 1 1 2 2

0 1 2 2 3 1 2

x 0 1 2 0 0 1

NE

středisko ZZS Valašské Meziříčí Valašské Meziříčí ZZS Valašské Meziříčí LSPP dospělí Valašské Meziříčí LSPP děti Valašské Meziříčí lékárny Rožnov ZZS Rožnov LSPP dospělí

210 310

311

Příloha č. 5


Číselník nákladových středisek, číselník zakázek – varianta 2 Firma organizační hledisko

územní Název hledisko nebo organizační

činnost

1 1 2 3 4 5 6

1 2 3 9

ředitelství Zlín Kroměříž Uherské Hradiště Vsetín Valašské Meziříčí 1, 2 ..

1 1 1 1 1

1 1 1 1 1

9 1 2 3 4 5

1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1

1 1 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 3

6 9 1 1 1 1 1 2 3 4 4 9 1

další členění

ZZS LSPP lékárny režie 0 1

výjezdové stanoviště, pracoviště společné úsek ředitele úsek provozně ekonomický úsek personální úsek krizového řízení úsek léčebné péče úsek organizace zdravotní péče ředitelství společné Zlín ZZS Zlín LSPP dospělí Zlín LSPP děti Zlín LSPP zubní Zlín lékárny Otrokovice ZZS Slavičín ZZS Valašské Klobouky ZZS Valašské Klobouky LSPP středisko ZL společné Kroměříž ZZS

3

Současné HS

2 3 9 9 9 9 9

0 0 0 0 0

9 9 1 2 2 2 3 1 1 1 2 9 1

0 0 0 1 2 3 0 0 0 0 1 0 0

nerozlišeno LSPP dospělí LSPP děti LSPP zubní

200 300 302 250 280 270 370 240


1 1 1 1 1 1 1

3 3 3 3 3 3 3

1 1 1 1 2 2 9

Kroměříž LSPP dospělí Kroměříž LSPP děti Kroměříž LSPP zubní Kroměříž lékárny Bystřice ZZS Bystřice LSPP dospělí středisko KM společné

2 2 2 3 1 2 9

1 2 3 0 0 1 0

340

241 341

Příloha č. 5


Číselník nákladových středisek, číselník zakázek – varianta 2 1

4

1

1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1

4 4 4 4 4 4 4 4 5 5 5 5 5 5

1 1 1 2 2 2 2 9 1 1 1 1 1 2

1 1 1

5 5 6

2 9 1

1 1 1 1 1 1

6 6 6 6 6 6

1 1 1 2 2 9

Uherské Hradiště ZZS Uherské Hradiště LSPP dospělí Uherské Hradiště LSPP děti Uherské Hradiště lékárny Uherský Brod ZZS Uherský Brod LSPP dospělí Uherský Brod LSPP děti Uherský Brod lékárny středisko UH společné Vsetín ZZS Vsetín LSPP dospělí Vsetín LSPP děti Vsetín LSPP zubní Vsetín lékárny Nový Hrozenkov ZZS Nový Hrozenkov LSPP dospělí středisko VS společné Valašské Meziříčí ZZS Valašské Meziříčí LSPP dospělí Valašské Meziříčí LSPP děti Valašské Meziříčí lékárny Rožnov ZZS Rožnov LSPP dospělí středisko VM společné

2

1

0

220

2 2 3 1 2 2 3 9 1 2 2 2 3 1

1 2 0 0 1 2 0 0 0 1 2 3 0 0

320

2 9 1

1 0 0

2 2 3 1 2 9

1 2 0 0 1 0

221 321

230 330 332 333

210 310

311



Příloha č. 6

Číselník nákladových středisek, číselník zakázek – varianta 3 organizační hledisko

činnost Název územní hledisko nebo organizační

1 2 3 4 5 6

ředitelství Zlín Kroměříž Uherské Hradiště Vsetín Valašské Meziříčí 0 1, 2 ..

1 1 1 1 1 1 1 2 2

další členění

0 1 2 3 4 5 6 0 0

1 2 3 4 5 6 7 0 0 0 0 0 0 0 0 0 5

0 1

společné výjezdové stanoviště, pracoviště ZZS LZS LSPP lékárny asistence pořádání kurzů cvičení IZS režie ředitelství společné úsek ředitele úsek provozně ekonomický úsek personální úsek krizového řízení úsek léčebné péče úsek organizace zdravotní péče Zlín společné Zlín asistence

1

2 3

0 0 0 0 0 0 0 0

Současné HS

nerozlišeno LSPP dospělí LSPP děti LSPP zubní


2 2 2 2 2 2 2 2 2 2

0 1 1 1 1 1 2 3 4 4

7 1 2 2 2 3 1 1 1 2

Zlín cvičení Zlín ZZS Zlín LSPP dospělí Zlín LSPP děti Zlín LSPP zubní Zlín lékárny Otrokovice ZZS Slavičín ZZS Valašské Klobouky ZZS Valašské Klobouky LSPP

1 2 3 0 0 0 0 1


300 302 250 280 270 370

Příloha č. 6

Číselník nákladových středisek, číselník zakázek – varianta 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 5 5 5

0 0 0 1 1 1 1 1 2 2 0 0 0 1 1 1 1 2 2 2 2 0 0 0

0 5 7 1 2 2 2 3 1 2 0 5 7 1 2 2 3 1 2 2 3 0 5 7

Kroměříž společné Kroměříž asistence Kroměříž cvičení Kroměříž ZZS Kroměříž LSPP dospělí Kroměříž LSPP děti Kroměříž LSPP zubní Kroměříž lékárny Bystřice ZZS Bystřice LSPP dospělí Uherské Hradiště společné Uherské Hradiště asistence Uherské Hradiště cvičení Uherské Hradiště ZZS Uherské Hradiště LSPP dospělí Uherské Hradiště LSPP děti Uherské Hradiště lékárny Uherský Brod ZZS Uherský Brod LSPP dospělí Uherský Brod LSPP děti Uherský Brod lékárny Vsetín společné Vsetín asistence Vsetín cvičení

2

0

0 1 2 3 0 0 1 0

240 340

0 1 2 0 0 1 2 0 0

220 320

241 341

221 321


5 5 5 5 5 5 5 6 6 6 6 6 6 6

1 1 1 1 1 2 2 0 0 0 1 1 2 2

1 2 2 2 3 1 2 0 5 7 1 2 1 2

Vsetín ZZS Vsetín LSPP dospělí Vsetín LSPP děti Vsetín LSPP zubní Vsetín lékárny Nový Hrozenkov ZZS Nový Hrozenkov LSPP dospělí Valašské Meziříčí společné Valašské Meziříčí asistence Valašské Meziříčí cvičení Valašské Meziříčí ZZS Valašské Meziříčí LSPP dospělí Rožnov ZZS Rožnov LSPP dospělí

0 1 2 3 0 0 1 0

230 330

0 1 0 1

210 310


332 333

311

Příloha č. 7

Číselník nákladových středisek pro rok 2005 organi územní činn Název zační hledisko ost nebo hledisk organiza o ční 1 4 5 6 7 8 0 1, 2 ..

1

0

1 2 3 4 5 6 0 0

další členění

ředitelství Zlín Kroměříž Uherské Hradiště Vsetín Valašské Meziříčí společné výjezdové stanoviště, pracoviště ZZS LSPP lékárny asistence pořádání kurzů cvičení IZS režie ÚS ZZS ZK společné

Součas né HS

platí pouze pro LSPP 1 LSPP dospělí 2 LSPP děti 3 LSPP zubní

500

3


1 1 1 1 1 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4

1 2 3 4 5 0 0 0 0 1 1 1 1 1 2

0 0 0 0 0 0 4 5 6 1 2 2 2 3 1

úsek ředitele úsek provozně ekonomický úsek PNP oddělení krizového řízení krajské operační středisko Zlín společné Zlín asistence Zlín pořádání kurzů Zlín cvičení Zlín ZZS Zlín LSPP dospělí Zlín LSPP děti Zlín LSPP zubní Zlín lékárny Otrokovice ZZS

4 4 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5

3 4 0 0 0 1 1 1 1 1 2 2

1 2 0 4 6 1 2 2 2 3 1 2

Slavičín (Val. Klob.) ZZS Valašské Klobouky LSPP Kroměříž společné Kroměříž asistence Kroměříž cvičení Kroměříž ZZS Kroměříž LSPP dospělí Kroměříž LSPP děti Kroměříž LSPP zubní Kroměříž lékárny Bystřice ZZS Bystřice LSPP dospělí

100 100 100 150 100

200 300

1 2 3

1

302 250 280, 270 370

240 340

1 2 3

241 341

1


Příloha č. 7

0 4 6 1 2 2 1 2 2 3 0 4 6 1

Uherské Hradiště společné Uherské Hradiště asistence Uherské Hradiště cvičení Uherské Hradiště ZZS Uherské Hradiště LSPP dospělí Uherské Hradiště LSPP děti Uherský Brod ZZS Uherský Brod LSPP dospělí Uherský Brod LSPP děti Uherský Brod lékárny Vsetín společné Vsetín asistence Vsetín cvičení Vsetín ZZS

Současné HS

další členění

0 0 0 1 1 1 2 2 2 2 0 0 0 1

Název

územní hledisko nebo organizační

6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 7 7 7 7

činnost

organizační hledisko

Číselník nákladových středisek pro rok 2005

1 2 1 2

220 320 221 321

230

1


7 7 7 7 7 8 8 8 8 8 8 8

1 1 1 2 2 0 0 0 1 1 2 2

2 2 2 1 2 0 4 6 1 2 1 2

Vsetín LSPP dospělí Vsetín LSPP děti Vsetín LSPP zubní Nový Hrozenkov ZZS Nový Hrozenkov LSPP dospělí Valašské Meziříčí společné Valašské Meziříčí asistence Valašské Meziříčí cvičení Valašské Meziříčí ZZS Valašské Meziříčí LSPP dospělí Rožnov ZZS Rožnov LSPP dospělí

1 2 3

330

1

333

1

210 310

1

311

332


Příloha č. 8

Hodnocení nákladů a výnosů ZZS Vsetín –etapa akcelerace NS 230, 330, 332, 333

účet 501009 501010 501011 501012 501013 501014 501015 501016 501017 501018 501019 501020

název Spotřeba DDHMod l.000-40.000.Spotřeba DDHM do l.OOO.Pitný režim minerálky Spotřeba PHM Léky Spotř.zdr.materiál Všeobecný materiál Knihy,odborn.literat. Náhradní díly Čistící prostředky Prac.oděvy,prádlo,pomůcky Kancelářské potřeby

rozpočet 2004

skutečnost 11 2 230 0 0 91 671 21 063 27 875 435 0 7 651 3 781 20 295 2 453

2

skutečnost 1 - 11 46 807 7 431 0 495 163 155 943 282 946 14 364 2 348 112 768 29 513 45 458 29 442

Plnění % absolutně x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x

ZZS Vsetín Podíl na cel.nákl 0,17 0,03 0,00 1,80 0,57 1,03 0,05 0,01 0,41 0,11 0,16 0,11

501021 501022 502011 502012 502013 502014 511010 511011 511012 511112 512010 513 518010 518011 518012 518013 518014 518015 518016 518017 518018 518019 518020 518030 518040 518111 518112 521010 521011 521012

Desinfekční prostředky Tiskopisy Elektrická energie Voda Otop,teplá voda Plyn Opravy a udržováni Oprava a údržba dopr.prostř. Oprava a údržba DHM Oprav DHM-pojistné události Cestovné zaměstn. Náklady na reprezentaci Služby - lékaři Výkony spojů-telefony Poštovné Nájem nebyt.prostor Ostatní služby Školení a semináře Ostatni služby-DNIM Serv.služby-počítače Ost.služ.praní prádla Ost.služ.doprava-LSPP Dopravné materiálu Nájem-ostatní Svoz a likvidace odpadu Služby-Internet Služby-počítač.síť Mzdy-tar.+mzda přesč. Mzdy-Osobní ohodnocení Mzdy-Přípl.za vedení

0 1 959 -38 920 0 0 0 36 364 28 299 17 854 0 1 278 384 136 580 20 172 309 0 48 719 1 840 0 0 0 0 0 0 0 0 0 662 301 120 042 5 864

1 950 000

160 000

180 000 40 000 3 000

2 000 000

26 543 25 955 22 541 29 710 51 632 -1 897 51 229 86 134 52 700 0 14 135 473 1 236 880 185 303 8 801 161 871 187 224 55 526 0 1 500 500 0 104 56 110 32 484 0 0 6 870 496 1 220 599 60 934

x 65,37 x x x 63,74 x x x 105,59 35,34 15,77 x x x x x x x x x x x x x x 96,32 x x x

x -675 320 x x x -58 014 x x x 10 062 -25 865 -2 527 x x x x x x x x x x x x x x -73 698 x x x

0,10 4,62 0,08 0,11 0,19 0,37 0,19 0,31 0,19 0,00 0,05 0,00 4,49 0,67 0,03 0,59 0,68 0,20 0,00 0,01 0,00 0,00 0,00 0,20 0,12 0,00 0,00 24,93 4,43 0,22

1

Příloha č. 8


Hodnocení nákladů a výnosů –etapa akcelerace

účet

název

rozpočet 2004

skutečnost 11

skutečnost 1 - 11

Plnění %

absolutně

Podíl na cel.nákl

Pro účely demonstrace není uvedena kompletní struktura nákladových účtů 521013 521014 548 549010 549011 549013 549020 549021 549030 549031 549032 549060 549061

Mzdy-Příplatky Mzdy-odměny Manka a škody Pojistné Stravenky 4,2%o zák.úraz.pojištění Poplatky peněžních ústavů Poplatky-ostatní Různé finanční náklady Technické zhodnocení Ost.fin.nákl.-inf.materiál Nákl.sponz.akcí Helpík,Triatlon Náklady akce Triatlon

750 000

82 777 0 0 0 14 001 0 0 0 0 0 0 0 0

838 583 31 500 0 164 257 141 468 71 398 7 325 26 977 50 000 0 0 0 0

x x x x x x x x x x x x 61,52

x x x x x x x x x x x x -288 575

3,04 0,11 0,00 0,60 0,51 0,26 0,03 0,10 0,18 0,00 0,00 0,00 1,67

551 552 556 559 602011 602012 602013 602014 602015 602016 602017 602020 602030 641 644 645 649010 649011 649020 649030 649040 651 656 659 691 Náklady Výnosy Hospodářský výsledek

Odpisy DHM a DNM Zůst. Cena prod. HIM a NIM Tvorba zákonných rezerv Tvorba opravných položek Příjmy za služby - VZP Příjmy za služby-ostat.ZP Příjmy za služby-hotově Příjmy za služby Policie Příjmy ostatní Příjmy ostatní-cizinci Příjmy ostatní-Slovensko Příjmy od ZP Uherské Hradiště Příjmy od ZP Vsetín Smluvní pokuty a penále Úroky BÚ Čs.sp. Kurzové zisky Ostatní výnosy pron.Chrastěšov Ost.výn.přev.z RF v r.2000 Ost.výnosy-pojistné plnění Ost.výnosy-nezn.platby Ost.výnosy-zaokrouhlení Tržby z prodeje NIM a HIM Zúčtování zákonných rezerv Zúčtování opravných položek Provozní dotace

2 840 000

31 916 000 9 200 000

232 740 0 0 0 584 419 11 801 0 50 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 2 802 290 596 270

2 523 940 0 0 0 7 255 063 1 523 626 1 117 5 381 4 665 1 073 11 815 0 151 164 0 17 992 0 0 0 0 16 000 0 0 0 0 0 27 563 763 8 987 895

88,87 x x x x x x x x x x x 97,33 x x x x x x x x x x x x 86,36 97,69

-22 716 000

-2 206 020

-18 575 868

81,77

9 200 000

-316 060 9,16 x 0,00 x 0,00 x 0,00 x 26,32 x 5,53 x 0,00 x 0,02 x 0,02 x 0,00 x 0,04 x 0,00 -246 097 32,48 x 0,00 x 0,07 x 0,00 x 0,00 x 0,00 x 0,00 x 0,06 x 0,00 x 0,00 x 0,00 x 0,00 x 0,00 -4 352 237 100,00 -212 105 x 4 140 132

x

2 Atestační práce: Úloha controllingu v ekonomickém řízení záchranné služby

Příloha č. 10

Cash flow převod z minulého období Stav na běžném účtu

= +

Příjmy celkem Pohledávky splatné z toho: doručené zápočty VZP z toho: riziko nezaplacení VZP z toho: riziko nezaplacení ostatní

= + -

Provozní dotace - měsíční řádná doplatek 01/2005 doplatek 02/2005

28.4.2004 30.4.2005 0 16 600 16 600 0

0

7.5.2005 16 002

21 736 10 653

24 457

0

31.5.2005 24 457

837 837

7.6.2005 31.6.2005 kontrola 25 294 23 377 16 600

11 083

-

+ + +

11 083

11 083

0

33 656

Výdaje celkem Nezaúčtované příkazy k platbě Provozní výdaje Mzdy (včetně pojištění)

= -

0

Stav financí

=

16 600

16 002

24 457

24 457

25 294

počáteční zůstatek IF tvorba IF (11 542/12=962) platby IF sanitka

= + = -

12 261 3848 690 690

15 419

15 419

15 419

Zůstatek IF

=

15 419

15 419

15 419

Nedofinancováno ( - ) !

-

1 181

583

9 038

0

598

13 281

598

281 13 000

0

26 879

23 377

23 377

23 377

15 419 962

15 419

16 381 962

15 419

16 381

15 419

17 343

9 038

8 913

7 958

6 034

0

0

13 000

0


Příloha č. 11

Statistika počtu pacientů a výjezdů rok 2004 Stř.

Nákladové středisko (pracoviště)

dělení LSPP

výjezdů

12 Počet pacientů

výjezdů

1-12/2004 Počet pacientů

ZZS ZL ZL ZL ZL KM KM UH UH VS VS

200 ZZS Zlín 250 ZZS Otrokovice 270 ZZS Val.Klobouky 280 ZZS Slavičín Zlín 240 ZZS Kroměříž 241 ZZS Bystřice p. H. Kroměříž 220 ZZS Uh. Hradiště 221 ZZS Uh. Brod Uherské Hradiště 230 ZZS Vsetín xxx ZZS N. Hrozenkov

13 000

622 186 17 131 956 536 181 717 346 254 600 318 63

622 186 17 131 956 537 181 718 348 255 603 318 63

6 658 2 089 270 1 589 10 606 5 565 2 082 7 647 3 795 2 488 6 283 3 682 775

6 658 2 089 270 1 589 10 606 5 671 2 156 7 827 3 881 2 520 6 401 3 674 774

VM VM

Vsetín 210 ZZS Val. Meziříčí xxx ZZS Rožnov p.R. Valašské Meziříčí US ZZS ZK

381 249 123 372 3 026

381 249 123 372 3 030

4 457 2 786 1 512 4 298 33 291

4 448 2 788 1 515 4 303 33 585

224 0

1 066 174 1 169 301 2 710 362 89 312 151 914 475 329 345 208 1 357 411 302 174 62 949 324 205 529 6 459 9 489

2 519 0 0 749 3 268 1 244 0 3 477 1 724 986 0 904 0 1 890 632 0 0 48 680 274 0 274 7 836 41 127

12 207 2 126 10 601 3 749 28 683 4 795 1 156 2 775 2 403 11 129 5 719 3 713 4 563 2 154 16 149 5 487 3 305 2 044 927 11 763 4 281 2 850 7 131 74 855 108 440

LSPP ZL ZL ZL ZL KM KM KM KM UH UH UH UH VS VS VS VS VM VM

300 LSPP Zlín 302 LSPP Zlín 300 LSPP Zlín 370 LSPP Val.Klobouky Zlín 340 LSPP Kroměříž

341 LSPP Bystřice p.H. Kroměříž 320 LSPP Uh. Hradiště 321 LSPP Uh. Brod Uherské Hradiště 330 LSPP Vsetín 332 LSPP Vsetín 333 LSPP Nový Hrozenkov Vsetín 310 LSPP Val. Meziříčí 311 LSPP Rožnov p.R. Valašské Meziříčí US ZZS ZK Celkem US ZZS ZK

dospělí zubní děti dospělí dospělí zubní děti dospělí dospělí děti dospělí děti dospělí děti zubní dospělí dospělí dospělí

75 299 98 0 0 25 123 83 70 153 43 0 0 4 47 29 29 651 3 677


Příloha č. 12

Statistika za období 1-12 / 2004 Stř.


dělení LSPP

náklady léky,SZM na na pacienta pacienta

náklady na výjezd

léky,SZM výnosy na na výjezd pacienta

výnosy na výjezd



4 906,06 3 343,39 1 146,31 5 525,65 4 595,38 4 853,01 3 564,25 4 498,01 4 893,10 4 536,91 4 752,87

83,83 4 906,06 113,30 3 343,39 217,47 1 146,31 165,78 5 525,65 104,56 4 595,38 93,07 4 945,45 90,30 3 690,93 92,96 4 603,89 106,19 5 003,98 79,57 4 595,27 95,71 4 842,14

83,83 113,30 217,47 160,78 104,56 95,76 93,51 95,15 108,60 80,59 97,51

1 265,48 1 310,22 0,87 2 839,37 1 477,90 1 686,16 627,62 1 394,53 1 138,73 1 866,22 1 425,14

1 265,48 1 310,22 0,87 2 839,37 1 477,90 1 718,21 649,93 1 427,36 1 164,54 1 890,23 1 451,90

VM VM


6 261,03

85,96

6 248,39

85,79

1 670,41

1 667,03

5 002,12 4 875,42

108,30 98,19

5 007,93 4 918,47

108,42 99,05

2 005,28 1 541,48

2 007,61 1 555,09

276,85 0,00

7,57

2 506,67

68,58

157,30

1 424,27

460,10 280,28 379,65

19,72 8,60 5,90

2 302,95 2 459,98 2 656,61

98,72 75,49 41,26

129,86 142,06 219,46

649,97 1 246,81 1 535,66

689,07 448,40 322,08

10,10 6,81 7,39

3 516,70 2 894,58 3 081,03

50,90 43,93 70,68

68,01 186,75 135,38

342,61 1 205,57 1 295,08

327,89

10,83

2 436,31

80,45

142,28

1 057,16

324,50 259,63

8,82 12,73

2 772,66 3 611,79

75,36 177,10

138,25 226,81

1 181,28 3 155,26

132,18 376,41 246,69 347,44 259,18 312,17 312,57 1 785,39

18,86 7,47 13,38 15,19 14,45 14,90 9,73 37,11

7 269,48 4 267,29 5 428,51

144,31 231,47 237,40

8 124,38 2 985,92 4 702,59

387,72 92,97 97,74


300 LSPP Zlín 302 LSPP Zlín 300 LSPP Zlín 370 LSPP Val.Klobouky Zlín 340 LSPP Kroměříž

341 LSPP Bystřice p.H. Kroměříž 320 LSPP Uh. Hradiště 321 LSPP Uh. Brod Uherské Hradiště 330 LSPP Vsetín 332 LSPP Vsetín 333 LSPP Nový Hroz. Vsetín 310 LSPP Val. Meziříčí 311 LSPP Rožnov p.R. Valašské Meziříčí US ZZS ZK Celkem US ZZS ZK

dospělí zubní děti dospělí dospělí zubní děti dospělí dospělí děti dospělí děti dospělí děti zubní dospělí dospělí dospělí


187,86 259,85 222,65 106,59 92,45 100,94 156,63 573,43

5 018,28 3 851,44 1 665,31 2 626,94 1 496,21 1 510,38

Příloha č. 13

Statistika - vývoj podílů 12 / 2004 Stř.


dělení LSPP

náklady léky,SZM na na pacienta pacienta

náklady na výjezd

léky,SZM výnosy na na výjezd pacienta

výnosy na výjezd



0,98 1,03 1,46 1,06 1,00 1,02 1,08 1,03 0,99 1,10 1,03

1,29 1,27 1,05 1,31 1,27 1,56 1,53 1,56 1,35 1,12 1,27

0,98 1,03 1,46 1,06 1,00 1,01 1,06 1,02 1,00 1,10 1,04

1,29 1,27 1,05 1,27 1,27 1,57 1,50 1,55 1,37 1,12 1,28

1,15 1,01 0,46 1,04 1,09 0,99 10,13 1,12 0,96 1,01 0,98

1,15 1,01 0,46 1,04 1,09 0,99 9,94 1,11 0,97 1,01 0,99

VM VM


1,03

1,13

1,03

1,14

0,89

0,89

1,09 1,03

1,12 1,28

1,09 1,03

1,12 1,28

1,11 1,05

1,11 1,05

300 LSPP Zlín dospělí zubní 300 LSPP Zlín děti 370 LSPP Val.Klobouky dospělí Zlín 340 LSPP Kroměříž dospělí zubní děti 341 LSPP Bystřice p.H. dospělí Kroměříž 320 LSPP Uh. Hradiště dospělí děti 321 LSPP Uh. Brod dospělí děti Uherské Hradiště 330 LSPP Vsetín dospělí děti 332 LSPP Vsetín zubní 333 LSPP Nový Hrozenkov dospělí Vsetín 310 LSPP Val. Meziříčí dospělí 311 LSPP Rožnov p.R. dospělí Valašské Meziříčí US ZZS ZK Celkem US ZZS ZK

1,10 0,00

1,44

1,11

1,47

1,02

1,03

1,15 1,11 1,12

1,45 1,45 1,70

1,02 1,09 1,13

1,27 1,42 1,71

1,26 1,05 1,03

1,11 1,03 1,04

0,89 1,04 1,24

2,64 1,92 0,83

0,95 1,06 1,25

2,80 1,96 0,84

1,73 1,06 1,02

1,83 1,08 1,03

1,16

0,90

1,26

0,97

0,98

1,06

1,21 1,14

0,86 1,64

1,26 1,31

0,90 1,87

1,00 1,33

1,05 1,52

1,03 0,97 1,10 1,09 0,99 1,05 1,11 1,08

0,62 13,11 1,24 2,43 2,01 2,25 1,32 1,30


302 LSPP Zlín

1,25 1,30 1,25

17,02 1,46 2,79

1,20 1,14 1,07

2,56 1,36 1,29

1,21 1,15 1,29 1,14 0,90 1,04 1,08 1,05

1,48 1,53 1,31 1,19 1,12 1,05

ÚLOHA CONTROLLINGU V EKONOMICKÉM ŘÍZENÍ ZÁCHRANNÉ SLUŽBY

Recommend Documents